Thay vì s d ng bi n đ i di n đ c l ng m i quan h và đ nh l ng c th m c tác đ ng c a qu n lý thu đ n chi phí tuân th c a doanh nghi p nh đ tài này đã trình bày, các nghiên c u ti p theo có th xây d ng và s d ng bi n công c đ kh c ph c hi n t ng n i sinh.
Trong mô hình h i quy đo l ng tác đ ng c a các bi n đ i di n v n còn hi n t ng sót bi n (mô hình 7, mô hình 10, mô hình 11), do đó các nghiên c u ti p theo c n tìm tòi, khám phá và phát tri n thang đo v i các bi n quan sát đ y đ và toàn di n h n, nh m đ m b o tính v ng và hi u qu cho k t qu nghiên c u. Qua đó c ng đ a ra nh ng c i cách c th và bao quát h n góp ph n vào công cu c c i cách và hi n đ i hóa ngành thu .
nghi p nh và v a, Hà N i.
Chính ph (2012), Báo cáo đánh giá tác đ ng c a Lu t s a đ i b sung m t s i u c a Lu t Qu n lý thu , Hà N i. <http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_TAILIEU_- COBAN/Attachments/-461/1911010.doc> [Ngày truy c p: 20/9/2012]
C c thu TP.HCM, Báo cáo T ng k t công tác thu các n m 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, TP.HCM.
Nguy n ình Th (2011) Ph ng pháp nghiên c u khoa h c trong kinh doanh, nhà xu t b n Lao đ ng Xã h i.
Shukla G. P., Ph m Minh c, Engelschalk M., Lê Minh Tu n (2011), “C i cách Thu Vi t Nam: H ng t i m t h th ng hi u qu và công b ng h n”, Ban Qu n lý Kinh t và Xóa đói Gi m nghèo Khu v c Châu Á và Thái Binh D ng, Ngân hàng th gi i. <http://wwwwds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2012/01/15/0 00386194_20120115235547/Rendered/PDF/663170WP0TaxPo00Box365757B00PUBLIC0.p df> [Ngày truy c p: 20/5/2012]
Th t ng Chính ph (2011), Quy t đnh s 732/Q -TTg ngày 17/5/2011 v vi c phê duy t ch ng trình c i cách h th ng thu giai đo n 2011 - 2020, Hà N i.
T ng c c tr ng T ng c c Thu , Quy t đnh s 502/Q -TCT ngày 29/3/2010, Hà N i T ng c c tr ng T ng c c Thu , Quy t đnh s 503/Q -TCT ngày 29/3/2010, Hà N i
Tài li u ti ng Anh
Allers, M.A., 1994. Administrative and compliance costs of taxation and public transfers in the Netherlands. Groningen: Wolters-Noordhoff.
Barton, T.; Evans, C.; Walpole, M., 2001. Supporting the tax system by improving taxpayer services. In Tax administration in the 21st century. Prospect Media: St. Leonards NSW. pp.191-98.
Board of Taxation, A., 2007. Scoping study of small business tax compliance costs - A report to the Treasurer. Commonwealth of Australia. [Online] Available at: http://www.taxboard.- gov.au/content/reviews_and_consultations/small_business_tax_compliance_costs/scoping_stu dy_report/downloads/small_business_tax_compliance_costs_scoping_study.pdf [Acceessed 12 August 2012]
tax compliance work and why? Policy Research Working Paper 4873, The World Bank. [Online] Available at: http://www.wds.worldbank.org/servlet/WDSContentServer/WDSP/IB/- 2009/03/23/0001583492009-0323132017/Rendered/PDF/WPS4873.pdf [Acceessed 12 August 2012].
DeLuca, D.; Stilmar, S.; Guyton, J.; Lee, W.-L., & O´Hare, J., 2007. Aggregate estimates of small business taxpayer compliance burden. In The IRS Research Bulletin 2007 –
Proceedings IRS Research Conference. Washington D.C, 2007.
Eichfelder, S. & Kegels, C., 2010. Shifting of red tape? The impact of authority behavior on tax compliance costs. Working Paper No. 9-10. Brussels: Federal Planning Bureau. [Online] Available at: http://www.plan.be/-admin/uploaded/201005110835260.wp201009.pdf [Acceessed 12 September 2012].
Eichfelder, S. & Kegels, C., 2012. Compliance costs caused by agency action? Empirical evidence and implications for tax compliance. Schumpeter Discussion papers 2012- 005(University of Wuppertal - Schumpeter School of Business and Economics). [Online] Available at: http://elpub.bib.uni-wuppertal.de/servlets/DerivateServlet/Derivate-2674/-sdp- 12005.pdf [Acceessed 12 September 2012].
Eichfelder, S. & Schorn, M., 2009. Tax compliance costs: A business administration perspective. Working Paper No. 2009/3. Fachbereich Wirtschaftswissenschaft, Freie Universität Berlin [Online] Available at: ftp://ftp.zew.de/pub/zewdocs/veranst_upload/- 1025/428_Discussion%20paper%20Sebastian%20Eichfelder.pdf [Acceessed 12 August 2012].
Eichfelder, S., Kegels, C., & Schorn, M., 2011. Tax compliance costs: The effect of authority behavior and taxpayer services. In IRS Research Bulletin 2010 – Proceedings of the IRS Research Conference. Washington D.C, 2011. [Online] Available at: ftp://ftp.zew.de/pub/- zewdocs/veranst_upload/1025/428_Discussion%20paper%20Sebastian%20Eichfelder.pdf [Acceessed 12 August 2012].
Erard, B., & Ho, C.-C., 2003. Explaining the U.S. income tax compliance continuum. eJournal of Tax Research, 1(2), pp.93-105. [Online] Available at: http://www.asb.unsw.- edu.au/research/publications/ejournaloftaxresearch/Documents/paper1_v1n2.PDF [Acceessed 12 August 2013].
Evans, C. Tran-Nam, B. and Jordan, B., 2002. Assessing the Potential Compliance Costs/Benefits of the Tax Value Method. Australian Tax Forum, Vol. 17, No. 1, pp.33-58.
costs. eJournal of Tax Research, 1(1), pp.64-92. [Online] Available at: http://www.asb.- unsw.edu.au/research/publications/ejournaloftaxresearch/Documents/paper4.pdf [Acceessed 20 August 2012].
Freedman, J.; Loomer, G.; Vella, J., 2009. Analyzing the Enhanced Relationship Between Corporate Taxpayers and Revenue Authorities: A U.K. Case Study. In SOI Tax Stats—2009 IRS Research Conference., 2009.
Gale, W.; Holtzblatt, J., 2002. The role of administrative issues in tax reform: Simplicity, compliance and administration. In G. Zodrow & P. Mieszkowski, eds. United States tax reform in the 21st Century. Cambridge University Press: Cambridge. pp.179-214.
Gujarati, D,. 1995. Basic Econometrics. 3rd Edition. New York: Mc Graw Hill.
Hansford, A.; Hasseldine, J., 2002. Best Practice in Tax Administration. Public Money and Management, Vol. 22, pp.5–6.
Inland Revenue, 2010a. SME tax compliance costs 2009: Evaluation Report 1. New Zealand. [Online] Available at: <http://www.ird.govt.nz/aboutir/reports/research/sme-compliance-eval- report-1/>[Acceessed 20 August 2012].
Inland Revenue, 2010b. SME tax compliance costs 2009: KiwiSaver compliance costs Evaluation Report 3. New Zealand. [Online] Available at: http://www.ird.govt.nz/resources/- 7/d/7d0b3c0044e1509ba32-ea793e2576389-/sme-taxcompliance-costs-eval-report-3.pdf [Acceessed 20 August 2012].
ITD, 2007. Taxation of Small and Medium Enterprises. In Background paper prepared for ITD Global Conference. Buenos Aires, Argentina, 2007. [Online] Available at: http://www.itdweb.org/smeconference/documents/itd%20global%20conference%20%20back ground%20paper.pdf>. [Acceessed 12 October 2012].
James, S, Sawyer, A and Wallschutzky, I, 1998. The Complexities of Tax Simplification: Progress in Australia, New Zealand and the United Kingdom. Australian Tax Forum, 14(1), pp.29 - 68. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Johnson, S.,Kaufmann D., and Shleifer A., 1997. The Unofficial Economy in Transition. Brookings Papers on Economic Activity, (Brookings Institution, Washington, DC.).
“slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), pp.210-25.
Kirchler, E., 2007. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge University Press, (Cambridge).
KPMG, 2006. Administrative Burdens – HMRC Measurement Project. UK: KPMG LLP. [Online] Available at: http://www.hmrc.gov.uk/better-regulation/kpmg1.pdf [Acceessed 12 May 2012].
Leventhal, G. S; Gergen, K. J.; Greenberg, M. S. & Willis, R. H. , 1980. What should be done with equity theory? In Social exchange: Advances in theory and research. New York: Plenum. pp.27-55.
Lignier, P., 2009a. The managerial benefits of tax compliance: perception by small business taxpayers. eJournal of Tax Research. [Online] Available at: http://www.asb.unsw.edu.au/- research/publications/ejournaloftaxresearch/Documents/paper1_v7n2.pdf [Acceessed 12 May 2013].
Lignier, P., 2009b. Measuring the managerial benefits of tax compliance: a fresh approach. Australian Tax Forum. [Online] Available at: http://0eprints.qut.edu.au.innopac.up.ac.za/- 28033/1/c28033a.pdf [Acceessed 12 May 2013].
Long, S. and Swingen J., 1988. The role of legal complexity in shaping taxpayer compliance. in Lawyers on Psychology and Psychologists on Law(Amsterdam: Swets and Zeitlinger), pp.127–46.
McCaffery, E., 1990. The Holy Grail of Tax Simplification. Wisconsin Law Review, pp.1267- 322.
McKerchar, M., 2003. Complexity, Fairness and Compliance: A study of personal income taxpayers in Australia. Sydney: Australian Tax Research Foundation.
Murphy, K., 2004. The Role of Trust in Nurturing Compliance: A study of Accused Tax Avoiders. Law and Human Behavior, Vol. 28, pp.187–209.
OECD, 2001a. Compliance Measurement – Practice Note. Prepared by the OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Strategic Management. OECD, Paris. [Online] Available at: http://www.oecd.org/-dataoecd/36/1/1908448.pdf [Acceessed 12 May 2013].
Malaysia: policy implications. Malaysia: School of Economics and Finance Working Paper Series: no. 08:08. [Online] Available at: http://espace.library.curtin.edu.au/R?func=dbin- jumpfull&local_base=gen01era02&object-_id=20671 [Acceessed 12 Octorber 2012].
Pope, J.; Fayle, R. and Chen, D., 1991. The Compliance Costs of Public Companies’ Income
Taxation in Australia. Sydney: Australian Tax Research Foundation.
Pope, J., 1993a. The Compliance Costs of Major Commonwealth Taxes in Australia. PhD dissertation. Curtin University of Technology.
Pope, J., 1993b. The compliance costs of taxation in Australia and tax simplification: the issues. Australian Journal of Management, 18(1), pp.69-90. [Online] Available at: http://citeseerx.ist.psu.edu/-viewdoc/-download?doi=10.1.1.197.2791&rep=rep1&type=pdf [Acceessed 12 Octorber 2012].
Pope, J., 2001. Estimating and alleviating the goods and services tax compliance cost burden upon small businesses. Revenue Law journal, 11(1), pp.1-18.
Rametse, N. and Pope, J., 2002. Start-Up Tax Compliance Costs of the GST: Empirical Evidence from Western Australian Small Businesses. Australian Tax Forum, Vol. 17, No. 4, pp.407-22.
Rametse, N., 2010. An International Perspective on Small Business Implementation Costs of a New Tax and Managerial Benefits Derived. In Paper for the International Conference on Entrepreneurship and Small Business Development, 27th – 28th January, 2010. Soweto, South Africa, 2010. University Of Johannesburg.
Rawlings, G., 2003. Cultural narratives of taxation and citizenship: fairness, groups and globalisation. Australian Journal of Social Issues, Vol. 38 No. 3, pp.269-306.
Sandford, C.; Godwin, M. and Hardwick, P., 1989. Administrative and Compliance Costs of Taxation. Bath: Fiscal Publications.
Sandford, C.; Godwin, M.; Hardwick, P. and Butterworth, I., 1981. Costs and Benefits of VAT. London: Heinemann.
Sandford, C., 1973. Hidden Costs of Taxation. London: Institute for Fiscal Studies.
Sandford, C., 1994. International Comparisons of Administrative and Compliance Costs of Taxation. Australian Tax Forum, Vol. 11, pp.291-309.
Working Paper No. 175.
Slemrod, J., 1989. The Return to Tax Simplification: An Econometric Analysis. Public Finance Quarterly, 17 (1) (January 1989), pp.3-27.
Slemrod, J., 1992. Did the Tax Reform Act of 1986 Simplify Tax Matters? Journal of nomic Perspectives, 6(1), pp.45 - 57.
Smulders, S.; Stiglingh, M.; Franzsen, R. and Fletcher, L., 2012. Tax compliance costs for the small business sector in South Africa – establishing a baseline. eJournal of Tax Research, (Australia). [Online] Available at: http://www.asb.unsw.edu.au/research/publications/- ejournaloftaxresearch/Documents/paper1_v10n2_Smulders,%20Stiglingh_Franzsen_Lizelle.p df [Acceessed 12 Octorber 2012].
Tran-Nam, B., Evans, C., Walpole, M., & Ritchie, K., 2000. Tax compliance costs: Research methodology and empirical evidence from Australia. National Tax Journal, 53(2), pp.229-52. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tran-Nam, B., 2001. Use and misuse of tax compliance costs in evaluating the GST. The Australian Economic Review, 34(3), pp.279-90. [Online] Available at: http://onlinelibrary.- wiley.com/doi/10.1111/14678462.00196/abstract;jsessionid=B72435E47F2E19D3EF3C3073 A710894D.d03t03 [Acceessed 12 Octorber 2012].
Turner, J.L., Smith, M. & Gurd, B., 1998. Recognizing the pitfalls in tax compliance costs research. Revenue Law Journal, 8(1), pp.62-87. http://epublications.bond.edu.au- /rlj/vol8/iss1/4/ [Acceessed 12 August 2012].
* Các phòng thu c C c Thu : 1. Phòng Hành chính l u tr ; 2. Phòng Qu n tr - Tài v ; 3. Phòng T ch c Cán b ; 4.Phòng Pháp ch ; 5. Phòng T ng h p - Nghi p v - D toán; 6. Phòng Tuyên truy n và h tr ng i n p thu ; 7. Phòng Ki m tra N i b ;
8. Phòng Thanh tra thu s 1; 9. Phòng Thanh tra thu s 2; 10. Phòng Thanh tra thu s 3; 11. Phòng Thanh tra thu s 4; 12. Phòng Kê khai và K toán thu ; 13. Phòng Ki m tra thu s 1; 14. Phòng Ki m tra thu s 2; 15.Phòng Ki m tra thu s 3; 16.Phòng Ki m tra thu s 4;
17. Phòng Qu n lý n và C ng ch n thu ; 18. Phòng Thu thu nh p Cá nhân;
19. Phòng Tin h c; 20.Phòng n ch ;
21. Phòng Qu n lý các kho n thu t đ t;
22. Trung tâm Tích h p và L u tr d li u Ng i n p thu .
* Chi c c Thu các qu n, huy n.
1. Chi c c Thu Qu n 1; 2. Chi c c Thu Qu n 2; 3. Chi c c Thu Qu n 3; 4. Chi c c Thu Qu n 4; 5. Chi c c Thu Qu n 5; 6. Chi c c Thu Qu n 6; 7. Chi c c Thu Qu n 7; 8. Chi c c Thu Qu n 8; 9. Chi c c Thu Qu n 9; 10. Chi c c Thu Qu n 10; 11. Chi c c Thu Qu n 11; 12. Chi c c Thu Qu n 12; 13. Chi c c Thu Qu n Gò V p; 14. Chi c c Thu Qu n Tân Bình; 15. Chi c c Thu Qu n Tân Phú; 16. Chi c c Thu Qu n Bình Th nh; 17. Chi c c Thu Qu n Phú Nhu n; 18. Chi c c Thu Qu n Th c; 19. Chi c c Thu Qu n Bình Tân; 20. Chi c c Thu huy n C Chi; 21. Chi c c Thu huy n Hóc Môn; 22. Chi c c Thu huy n Bình Chánh; 23. Chi c c Thu huy n Nhà Bè; 24. Chi c c Thu huy n C n Gi . (Ngu n: Trang đi n t C c thu TP.HCM http://tphcm.gdt.gov.vn)
T N M 2008 N N M 2012
n v tính: tri u đ ng
CH TIểU 2008 2009 2010 2011 2012
A. K HO CH PHÁP L NH 60,595,200 75,827,000 97,100,000 110,396,000 148,300,000
I. THU N I A TÍNH CÂN I 51,015,200 63,127,000 84,800,000 98,996,000 123,300,000
II. THU T D U THÔ 9,580,000 12,700,000 12,300,000 11,400,000 25,000,000
B. T NGTH C HI N (=I+II) 72,716,339 78,350,644 105,147,416 130,092,670 150,876,191 I. THU N I A TÍNH CÂN I 62,661,914 64,724,110 87,413,277 102,742,086 109,929,023 1 DNNN TW 9,088,661 9,538,416 10,755,668 12,463,670 11,966,448 2 DNNN ĐP 6,773,215 7,330,996 10,535,374 9,457,098 8,976,731 3 DN có vốn ĐTNN 13,646,371 14,529,408 17,697,998 22,053,658 24,979,382 4 CTN ngoài QD 15,143,112 15,862,044 22,611,101 24,811,581 26,678,917 5 Thuế TNCN 5,673,449 5,435,257 10,213,541 14,657,141 16,972,784 6 Thuế SD đất NN 545 1,896 1,028 1,531 4,257 7 Thuế CQSD đất 562,313 42,292 5,960 273 221 8 Thu tiền SD đất 5,797,930 4,301,128 6,555,911 9,268,836 9,907,976 9 Thuế nhà đất/ SD đất phi NN 110,795 121,095 132,004 157,175 128,404 10 Tiền thuê đất 611,554 682,370 898,282 1,489,864 1,432,140 11
Phí xăng dầu/Thuế BV môi
trường 801,898 1,471,890 2,249,639 1,975,208 2,692,805 12 Lệ phí trước bạ 2,099,647 2,441,963 2,955,114 3,191,671 2,612,827 13 Phí, lệ phí 1,217,165 1,305,432 1,347,151 1,480,879 1,533,344 14 Thu tiền bán nhà 299,641 95,198 105,182 220,595 208,675 15 Thu khác ngân sách 1,446,392 1,529,181 1,347,566 1,458,641 1,807,470 16 Thu cố định tại xã 4,783 35,544 1,758 54,265 26,642
II. THU T D U THÔ 10,054,425 13,626,534 17,734,139 27,350,584 40,947,168
C. TH C HI N SO K HO CH 120.00% 103.33% 108.29% 117.84% 101.74%
Ngu n: Báo cáo T ng k t công tác thu t ng n m (t n m 2008 đ n n m 2012) c a C c thu TP. H Chí Minh; tác gi t ng h p.
B n kh o sát này đ c th c hi n b i h c viên Cao h c c a tr ng i h c Kinh t TP.
H Chí Minh; M c đích kh o sát nh m đo l ng chi phí tuân th thu (b ng ti n và hao phí th i
gian), đ ng th i nghiên c u nh h ng c a quy đ nh thu và qu n lýthu đ n kho n chi phí này
c adoanh nghi p trên đ a bàn thành ph H Chí Minh. T đó tác gi s đ xu t đ n C c thu
các bi n pháp c i cách đ gi m thi u gánh n ng v chi phí tuân th thu đ i v i doanh nghi p.
Chúng tôi cam k t r ng các câu tr l i c a doanh nghi p cung c p s đ c xem xét m t cách c n tr ng, đ c gi bí m t hoàn toàn và ch dùng cho m c đích nghiên c u và phân tích
th ng kê.
Trân tr ngc m n s h p tác c a quý Ông / Bà. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
I. THÔNG TIN CHUNG C A DOANH NGHI P
1. Doanh nghi pch y ukinh doanh l nh v c nào? (Vui lòng đánh d u vào m t ô phù h p)
Th ng nghi p / Dch v S n xu t / Xây d ng Khác
2. Th i gian ho t đ ng c a doanh nghi p? (Vui lòng đánh d u vào m t ô phù h p)
D i 1 n m T 1 - 5 n m T 6 - 10 n m Trên 10 n m
3. Quy mô c a doanh nghi p thu c lo i nào? (Vui lòng đánh d u vào m t ô phù h p)
Doanh nghi p l n Doanh nghi p v a Doanh nghi p nh
4. Quy t đ nh h ch toán c a doanh nghi p thu c lo i nào? (Vui lòng đánh d u vào ô phù h p)
H ch toán đ c l p H ch toán ph thu c
5. Doanh thu n m v a qua c a doanh nghi p là bao nhiêu? (Vui lòng đi n s , làm tròn đ n tri u đ ng)
tri u đ ng
6. Quý ông / bà đang gi v trí nào trong doanh nghi p? (Vui lòng đánh d u vào ô phù h p)
Giám đ c / Phó giám đ c / K toán tr ng K toán viên (n i b )
K toán thuê ngoài, t v n thu thuê ngoài Th ký, nhân viên CNTT, đ i t ng khác
7. Trong m t vài tr ng h p, có th chúng tôi c n liên h v i doanh nghi p đ ki m tra câu tr l i c a b ng kh o sát này. Chúng tôi s đánh giá cao s giúp đ c a doanh nghi p (Thông tin này s đ c gi bí m t cho nhóm nghiên c u và s không đ c trao cho c quan thu ). Mã s thu doanh nghi p (không b t bu c): ……….
S đi n tho i/ ho c email (không b t bu c): ………
II. CHI PHệ B NG TI N I V I CÁC HO T NG LIÊN QUAN N THU VÀ K TOÁN Vui lòng đ c: Chi phí tuân th thu là th i gian, ti n b c và n l c c a doanh nghi p dùng đ đáp ng các yêu c u v thu c a c quan thu .
Chi phí tuơn th thu c a doanh nghi p (b ng ti n):
* Kho n chi đ i v i các t v n thu bên ngoài (t c là đ i lý thu và k toán v thu )
* Chi phí mua, cài đ t vàb o trìcác ch ng trình (ph n m m vi tính) và các thi t b t ng ng (máy vi tính, máy in…) ph c v cho m c đích thu . * Chi phí liên quan đ nh ng d nthu ,s sách,