6. Kết cấu luận văn
1.2.3.4.Dự phịng rủi ro tín dụng
Dự phịng rủi ro tín dụng được trích lập và hạch tốn vào chi phí hoạt động để dự phịng cho những tổn thất cĩ thể xảy ra đối với các khoản tín dụng (nợ) của ngân hàng.
Trên bảng cân đối kế tốn của ngân hàng, dự phịng là một khoản mục thuộc tài sản và làm giảm giá trị của tài sản Cĩ, nhằm phản ánh sự suy giảm của tài sản trước những tổn thất cĩ khả năng xảy ra. Trong khi đĩ, trong bảng kết quả kinh doanh, dự phịng là một khoản chi phí phi tiền mặt, được ghi nhận làm giảm lợi nhuận/vốn chủ sở hữu của ngân hàng.
Dự phịng rủi ro tín dụng gồm dự phịng cụ thể và dự phịng chung. Dự phịng chung (General provision) được trích lập để dự phịng cho những tổn thất cĩ thể xảy ra, nhưng chưa xác định được khi trích lập dự phịng cụ thể. Theo quy định tại Thơng tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 của ngân hàng Nhà nước, dự phịng chung được xác định bằng 0,75% tổng số dư các khoản nợ từ nhĩm 1 đến nhĩm 4, trừ Tiền gửi và cho vay liên ngân hàng.
Dự phịng cụ thể (Specific provision) được trích lập để dự phịng cho những tổn thất cĩ thể xảy ra đối với từng khoản nợ cụ thể. Cơng thức tính như sau:
Tỷ lệ nợ xấu = Tổng dư nợ xấu (1.2) Tổng dư nợ cho vay
Dự phịng cụ thể = Tỷ lệ trích lập x (Số dư khoản nợ - Giá trị khấu trừ của tài sản đảm bảo).
Giá trị khấu trừ của tài sản đảm bảo và tỷ lệ trích lập dự phịng đối với từng nhĩm nợ được ngân hàng Nhà nước quy định theo từng thời kỳ.