BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA HTTTKT&TMĐT BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN BÀI TẬP THỰC HÀNH Mã lớp học phần : 2166HCMI0111 Nhóm thực : 04 Giảng viên hướng dẫn : Đoàn Vân Anh Hà Nội – 2021 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSV 31 Văn Thị Thu Hà 19D140293 32 Vương Thị Hà 19D140014 33 Trần Ngọc Hân 19D140086 34 Đặng Thị Hằng 19D140225 35 Đỗ Thị Thu Hằng 19D140295 36 Hồ Thị Thu Hiền 19D140157 37 Lương Trung Hiếu 19D140296 38 Đồn Thị Minh Hịa 19D140298 39 Âu Thị Thanh Hoài 19D140089 40 Trần Thị Hoài 19D140087 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM (Lần 1) I Thời gian, địa điểm - Địa điểm: Phần mềm Messenger - Thời gian: Ngày 28 tháng 10 năm 2021 II Thành phần tham gia gồm có: Tồn thành viên nhóm III Nội dung họp: - Tất thành viên nhóm thảo luận phân tích tập số IV Đánh giá chung: Tất thành viên nhóm hoạt động nghiêm túc, sơi đóng góp ý kiến Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2021 Nhóm trưởng Thư ký (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Văn Thị Thu Hà Vương Thị Hà CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM (Lần 2) V Thời gian, địa điểm - Địa điểm: Phần mềm Messenger - Thời gian: Ngày tháng 11 năm 2021 VI Thành phần tham gia gồm có: Tồn thành viên nhóm VII Nội dung họp: - So sánh kết chỉnh sửa hồn thiện tập nhóm VIII Đánh giá chung: Tất thành viên nhóm hoạt động nghiêm túc, sơi đóng góp ý kiến Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2021 Nhóm trưởng Thư ký (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Văn Thị Thu Hà Vương Thị Hà Bài 2: Tại doanh nghiệp sản xuất P tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000đ) Số dư đầu kỳ tài khoản: SHTK Số tiền SHTK Số tiền SHTK 131 (dư Nợ) 650.000 156 620.000 421 X 138 150.000 152 980.000 353 80.000 630.000 338 120.000 414 1.570.000 154 I 60.000 331 (dư Có) Số tiền 155 1.650.000 411 4.950.000 111 400.000 341 980.000 331 (dư Nợ) 150.000 112 1.550.000 211 4.150.000 131 (dư Có) 100.000 153 240.000 214 950.000 441 840.000 Tính X (Đơn vị tính 1.000đ) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền TK 111 400.000 TK 131 (dư Có) 100.000 TK 112 1.550.000 TK 331 (dư Có) 630.000 TK131 (dư Nợ) 650.000 TK 338 120.000 TK 138 150.000 TK 341 980.000 TK 152 980.000 TK 353 80.000 TK 153 240.000 TK 411 4.950.000 TK 154 60.000 TK 414 1.570.000 TK 155 1.650.000 TK 421 X TK 156 620.000 TK 441 840.000 TK 211 4.150.000 TK 214 -950.000 TK 331 (dư Nợ) 150.000 Tổng Tài sản 9.650.000 Tổng Nguồn vốn X + 9.270.000 Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn 9.650.000 = X + 9.270.000  X = 380.000 II Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị:1000đ TÀI SẢN Mã số Số tiền TÀI SẢN NGẮN HẠN NGUỒN VỐN Số tiền 331 (dư có) 630.000 131 100.000 NỢ PHẢI TRẢ Tiền mặt 111 400.000 Tiền gửi Ngân hàng 112 1.550.000 Phải trả người bán Khách hàng ứng trước tiền hàng Phải thu khách Mã số 650.000 Phải trả, phải nộp khác 338 120.000 331 (dư nợ) 150.000 Vay nợ thuê tài 341 980.000 Phải thu khác 138 150.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 353 80.000 Nguyên liêu, vật liệu 152 980.000 Công cụ, dụng cụ 153 240.000 Chi phí sản xuất kinh 154 60.000 Thành phẩm 155 1.650.000 Hàng hóa 156 620.000 hàng 4.Ứng trước cho người bán 131 (dư có) (dư nợ) doanh dở dang TÀI SẢN DÀI HẠN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 10 Tài sản cố định hữu 211 4.150.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 4.950.000 214 -950.000 Quỹ đầu tư phát triển 414 1.570.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 380.000 441 840.000 hình 11 Hao mịn tài sản cố định TỔNG TÀI SẢN 9.650.000 TỔNG NGUỒN VỐN 9.650.000 III Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ Mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán Nợ TK 152: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 331 (DC): 550.000 Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền mua toán tiền vay ngắn hạn Hàng nhập kho đủ Nợ TK 156: 120.000 Nợ TK 133: 12.000 Có TK 341: 132.000 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm M: 300.000, SP N: 500.000 Nợ TK 621(M): 300.000 Nợ TK 621(N): 500.000 Có TK 152: 800.000 Xuất kho bán lô hàng, trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT 10% Bên mua toán 100.000 tiền mặt nhập quỹ Số lại bên mua kí nhận nợ  Giá vốn Nợ TK 632: 450.000 Có TK 155: 450.000  Doanh thu: Nợ TK 111: 100.000 Nợ TK 131(DN): 780.000 Có TK 511: 800.000 Có TK 3331: 80.000 Người mua toán tiền nợ nghiệp vụ qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiền gửi (đã có Báo Có) Nợ TK 112: 780.000 Có TK 131(DN): 780.000 Tính lương phải trả cho công nhân sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N: 100.000, nhân viên quản lý phân xưởng 30.000, nhân viên phận bán hàng 20.000, nhân viên phân quản lý 40.000 Nợ TK 622(M): 50.000 Nợ TK 622(N): 100.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 334: 240.000 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định phận + Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành trừ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 622(M): 50.000 x 23.5% = 11.750 Nợ TK 622(N): 100.000 x 23.5% = 23.500 Nợ TK 627: 30.000 x 23.5% =7.050 Nợ TK 641: 20.000 x 23.5% = 4.700 Nợ TK 642: 40.000 x 23.5% = 9.400 Có TK 338: 56.400 + Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương người lao động Nợ TK 334: 240.000 x 10.5% = 25.200 Có TK 338: 25.200 Xuất kho cơng cụ dụng cụ (loại phân bổ lần) dùng cho sản xuất sản phẩm 30.000, dùng cho phận bán hàng 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Có TK 153: 50.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 20.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 40.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 40.000 Nợ TK 627: 20.000 Có TK 214: 80.000 10 Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả, giá mua chưa thuế phận sản xuất 10.000, phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 25.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641: 15.000 Nợ TK 642: 25.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 331 (DC): 55.000 11 Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M 200 sản phẩm N CPSPDD đầu kỳ: SP M: 40.000, SP N: 20.000 CPSPDD cuối kỳ: SP M: 30.000, SP N: 10.000 Tổng chi phí sản xuất chung (TK 627) = 30.000 (6) + 7.050 (7) +30.000 (8) + 20.000 (9) + 10.000 (10) =97.050 CPNCTT (M)= 50.000 (6) + 11.750 (7) = 61.750 CPNCTT (N)= 100.000 (6) + 23.500 (7) = 123.500 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm M: Sản phẩm M = × 61.750 = 32.350 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm N: Sản phẩm N = × 123.500 = 64.700  Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm M: Nợ TK 154(M): 394.100 Có TK 621(M): 300.000 Có TK 622(M): 61.750 Có TK 627(M): 32.350  Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm N: Nợ TK 154(N): 688.200 Có TK 621(N): 500.000 Có TK 622(N): 123.500 Có TK 627(N): 64.700  Tính giá thành SP Giá thành sản phẩm = CPSXDD đầu kỳ + tổng CPSX kỳ - CPSXDD cuối kỳ Giá sản phẩm M = 40.000 + 394.100 – 30.000 = 404.100 Giá sản phầm N = 20.000 + 688.200 – 10.000 = 698.200  Nhập kho Nợ TK 155: 1.102.300 Có TK 154: 1.102.300 12 Xuất kho bán 100 sản phẩm M 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sản phẩm M: 700/1 sản phẩm, sản phẩm N: 1.500/ sản phẩm Giá bán chưa thuế sản phẩm M: 1.500/ sản phẩm, sản phẩm N: 3.000/ sản phẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Có)  Giá vốn Nợ TK 632: 700 x 100 + 1.500 x 100 = 220.000 Có TK 156: 220.000  Doanh thu Nợ TK 112: 495.000 Có TK 511: 1.500 x 100 + 3.000 x 100 = 450.000 Có TK 3331: 450.000 x 10% = 45.000 13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp Số dư đầu kỳ TK 1331: Xác định tổng thuế đầu vào = + 50.000 + 12.000 + 5.000 = 67.000 Tổng thuế đầu = 80.000 + 45.000 = 125.000 Ta có Tổng đầu vào < Tổng đầu => DN phải nộp thuế Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT = 125.000 – 67.000 = 58.000 Khấu trừ: Nợ TK 3331: 67.000 Có TK 1331: 67.000 14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành - Kết chuyển DT Nợ TK 511: 1.250.000 Có TK 911: 1.250.000 - Kết chuyển CP Nợ TK 911: 864.100 Có TK 632: 670.000 Có TK 641: 79.700 Có TK 642: 114.400 Tổng DT > Tổng CP -> DN có lãi Xác định thuế TNDN phải nộp (1.250.000 – 864.100) x 20%= 77.180 - Bút toán xác định thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: 77.180 Có TK 3334: 77.180 - Kết chuyển CP thuế TNDN Nợ TK 911: 77.180 Có TK 821: 77.180 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 308.720 Có TK 421: 308.720 IV Phản ánh chữ T TK 111 SPS 400.000 100.000 Cộng số PS SDCK 100.000 500.000 SDĐK TK 112 SDĐK SPS Cộng số PS SDCK TK 133 SDĐK SPS 50000 12000 5000 67000 10 13 SDĐK 67000 150.000 SPS SDCK 67000 12 TK 138 Cộng số PS Cộng số PS SDCK 1.550.000 780.000 495.000 1.275.000 2.825.000 150.000 TK 131(Dư nợ) SDĐK SPS TK 152 650.000 780.000 SDĐK 780.000 Cộng số PS SDCK SPS 650.000 980.000 500.000 800.000 Cộng số PS SDCK 500.000 680.000 800.000 TK 153 SDĐK TK 154 240.000 SDĐK 50.000 SPS SPS 60.000 1.082.300 11 1.102.300 Cộng số PS SDCK 190.000 50.000 Cộng số PS SDCK SPS TK 156 1.650.000 1.102.300 SDĐK 11 220.000 Cộng số PS SDCK 1.102.300 2.532.300 220.000 SPS 12 Cộng số PS SDCK 120.000 290.000 450.000 TK 331(Dư nợ) 4.150.000 SDĐK SPS Cộng số PS SDCK 620.000 120.000 450.000 TK 211 SDĐK 150.000 SPS 4.150.000 11 1.082.300 1.102.300 40.000 TK 155 SDĐK Cộng số PS SDCK 150.000 TK 214 950.000 80.000 SDĐK SPS Cộng số PS SDCK 80.000 1.030.000 TK 131(Dư có) TK 331(Dư có) 100.000 SDĐK SPS SPS Cộng số PS SDCK 100.000 Cộng số PS SDCK TK 3331 SDĐK SPS 80000 45000 67000 Cộng số PS SDCK 630.000 550.000 SDĐK 67000 125000 58000 55.000 605.000 1.235.000 10 TK 334 12 13 SDĐK SPS 240.000 Cộng số PS SDCK 240.000 240.000 TK 341 TK 338 120.000 56.400 SDĐK SPS Cộng số PS SDCK 56.400 176.400 TK 353 80.000 SDĐK 0 80.000 TK 353 80.000 SDĐK 0 80.000 TK 414 1.570.000 SDĐK Cộng số PS SDCK 132.000 1.112.000 TK 411 4.950.000 SDĐK Cộng số PS SDCK 0 4.950.000 TK 411 4.950.000 SDĐK Cộng số PS SDCK 0 1.570.000 4.950.000 TK 421 380.000 308.720 SDĐK SPS SPS Cộng số PS SDCK SPS SPS SPS Cộng số PS SDCK SPS SPS Cộng số PS SDCK 980.000 132.000 SDĐK Cộng số PS SDCK 308.720 688.720 14 TK 3334 TK 441 SDĐK 840.000 SDĐK Cộng số PS SDCK 840.000 300000 500000 800000 Cộng số PS SDCK 77.180 77.180 3 11 SDĐK SPS 50000 100000 11750 23500 185250 Cộng số PS 800000 SDCK Cộng số PS 185250 SDCK 800000 TK 627 SDĐK SPS 30000 7050 30000 20000 10000 97050 Cộng số PS SDCK 97050 97050 14 TK 622 TK 621 SDĐK SPS 77.180 SPS SPS 6 7 11 185250 TK 641 10 11 SDĐK SPS 20000 4700 20000 20000 15000 79700 Cộng số PS SDCK 79700 79700 10 14 TK 632 TK 642 SDĐK SPS 40000 9400 40000 25000 114400 Cộng số PS 114400 SDCK 10 14 1250000 800000 450000 Cộng số PS 1250000 SDCK Cộng số PS SDCK 864100 77180 308720 14 12 1250000 GV, BH, QLDN Thuế TNDN Lãi 1250000 DT 1250000 1250000 0 670000 12 14 TK 821 TK 911 SDĐK SPS 450000 220000 Cộng số PS 670000 670000 SDCK 0 114400 TK 511 SDĐK SPS SDĐK SPS SDĐK SPS 77180 77180 Cộng số PS SDCK 77180 77180 14 14 V Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị:1000đ TÀI SẢN Mã số Số đầu kỳ Số cuối kì TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Ứng trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định NGUỒN VỐN Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ Khách hàng ứng trước tiền Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động 131 (dư có) 331 (dư có) 333 100.000 100.000 630.000 1.235.000 - 135.180 334 - 240.000 NỢ PHẢI TRẢ 111 400.000 500.000 112 1.550.000 2.825.000 131 (dư nợ) 650.000 650.000 331 (dư nợ) 150.000 150.000 133 - - Phải trả, phải nộp khác 338 120.000 176.400 138 150.000 150.000 341 980.000 1.112.000 152 980.000 680.000 Vay nợ thuê tài Quỹ khen thưởng phúc lợi 353 80.000 80.000 153 240.000 190.000 154 60.000 40.000 155 1.650.000 2.532.300 156 620.000 290.000 411 4.950.000 4.950.000 414 1.570.000 1.570.000 421 380.000 688.720 441 840.000 840.000 211 4.150.000 4.150.000 214 -950.000 -1.030.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vỗn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng TỔNG TÀI SẢN 9.650.000 11.127.300 TỔNG NGUỒN VỐN 9.650.000 11.127.300