BẢN THUYẾT MINH CHI TIẾT Dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều Luật thuế

CHÍNH PHỦ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN THUYẾT MINH CHI TIẾT Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế (Tài liệu trình kèm Tờ trình Quốc hội số 423/TTr-CP ngày 17/10/2014) _ Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XI, Khóa XII thơng qua số Luật: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 (hiệu lực thi hành từ 01/7/2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 (hiệu lực thi hành từ 01/01/2009), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (hiệu lực thi hành từ 01/01/2009), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2014 (hiệu lực thi hành từ 01/01/2009), Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 (hiệu lực từ ngày 01/7/2010) Trong trình thực hiện, Luật sửa đổi, bổ sung Cụ thể: Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế (hiệu lực thi hành từ 01/7/2013), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN (hiệu lực thi hành từ 01/7/2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT (hiệu lực thi hành từ 01/01/2014), Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN (hiệu lực thi hành từ 01/01/2014) Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung Luật thuế với nhiều thay đổi đánh dấu bước ngoặt sách thuế Những năm qua, tác động khủng hoảng kinh tế giới, kinh tế nước ta cộng đồng doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức Nhờ thực giải pháp Quốc hội, Chính phủ giai đoạn 2012-2014 nhằm hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, kinh tế xuất số dấu hiệu tích cực Để tiếp tục phục hồi đà tăng trưởng thời gian tới; thực sách hỗ trợ nông nghiệp, nông thôn; tạo điều kiện cho doanh nghiệp Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế, hải quan cần có thêm sách thuế để hỗ trợ doanh nghiệp người lao động Do đó, Chính phủ trình Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế (sau gọi dự án Luật) Chính phủ báo cáo thuyết minh dự án Luật sau: I Bố cục Dự án Luật Dự án Luật thiết kế gồm Điều, cụ thể sau: Điều 1: Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế TNDN Điều 2: Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế TNCN Điều 3: Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế GTGT Điều 4: Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế tài nguyên Điều 5: Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế Điều 6: Hiệu lực thi hành II Nội dung sửa đổi, bổ sung: Về sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) a) Bổ sung quy định ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn - Luật thuế TNDN hành quy định: miễn thuế TNDN thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao (khoản Điều Luật số 32/2013/QH13); áp dụng thuế suất 10% thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng nơng, lâm, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối1; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm - Luật hành chưa có quy định ưu đãi thuế doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản thực địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn Quy định chưa thực khuyến khích doanh nghiệp có tiềm lực đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn nên không thu hút bỏ vốn đầu tư vào sản xuất nông nghiệp để từ có tác dụng lan tỏa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, tạo việc làm chỗ cho người nông dân Thực tế cho thấy có doanh nghiệp lĩnh vực nơng nghiệp (trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản; nghiên cứu phát triển giống), lâm nghiệp, thủy sản thực địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi thuế nên chưa hưởng ưu đãi Trong với điều kiện kinh tế nước ta nay, tăng cầu sản phẩm ngành khu vực nông nghiệp công nghiệp chế biến thực phẩm có tác động tích cực toàn kinh tế Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, kinh nghiệm quốc gia có ngành sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp phát triển (Thái Lan, Hàn Quốc, Nhật Bản, Philippines, ) giai đoạn yêu cầu hội nhập quốc tế lớn nước có sách ưu đãi thuế sản xuất nông nghiệp Đồng thời, để tăng cường liên kết doanh nghiệp nông dân, thực Nghị số 30-NQ/TW ngày 12/3/2014 Bộ Chính trị tiếp tục xếp, đổi phát triển, nâng cao hiệu hoạt động cơng ty nơng, lâm nghiệp, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp2 sau: Áp dụng thuế suất 20% doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp (nghiên cứu phát triển giống; trồng trọt, chăn nuôi, chế biến sản phẩm nông nghiệp), lâm nghiệp, thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn Trừ sản xuất muối quy định khoản Điều Luật Bổ sung vào điểm khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 hành có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập doanh nghiệp quy định khoản áp dụng thuế suất 17% Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật b) Bổ sung quy định ưu đãi thuế TNDN công nghiệp hỗ trợ (CNHT) Phát triển ngành CNHT giải pháp quan trọng, giúp ngành sản xuất nước chủ động nguồn nguyên vật liệu, phụ tùng, linh kiện, phụ kiện đầu vào, chủ động lựa chọn nhà cung cấp, giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành, tăng lực cạnh tranh, tránh lệ thuộc vào nguồn cung nước điều kiện quan trọng để hỗ trợ doanh nghiệp Việt Nam trụ vững phát triển hội nhập kinh tế quốc tế; đủ điều kiện để hưởng ưu đãi thuế quan hiệp định tự thương mại ký kết có hiệu lực Thời gian qua, để khuyến khích phát triển lĩnh vực trọng tâm ngành CNHT, Chính phủ định số sách ưu đãi, khuyến khích như: - Quy định sách khuyến khích phát triển CNHT với ngành khí chế tạo, điện tử - tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, dệt may, da giày CNHT cho phát triển công nghiệp công nghệ cao (Quyết định số 12/2011/QĐ-TTg ngày 24/02/2011 Thủ tướng Chính phủ sách phát triển số ngành CNHT); - Ban hành Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển (Quyết định số 1483/QĐ-TTg ngày 26/8/2011 Thủ tướng phủ) Theo đó, dự án sản xuất sản phẩm thuộc 04 ngành: khí chế tạo, điện tử - tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, dệt may, da giày CNHT cho phát triển công nghiệp công nghệ cao thuộc Danh mục xem xét áp dụng chế hỗ trợ thích hợp theo quy định Quyết định số 12/2011/QĐ-TTg Các sách ưu đãi, hỗ trợ văn nêu Chính phủ quy định ưu đãi thuế nhập khẩu, khả tiếp cận tín dụng Các ưu đãi thuế TNDN, ưu đãi tiền thuê đất, tiền sử dụng đất chưa đủ để khuyến khích doanh nghiệp tăng cường, mở rộng đầu tư phát triển lĩnh vực CNHT kể Thực tế, theo quy định hành lĩnh vực CNHT chưa thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN Qua thống kê, tỷ lệ cung ứng nguyên phụ liệu nước số ngành kinh tế trọng điểm Việt Nam thấp Trong tháng đầu năm 2014 kim ngạch nhập nước 94,162 tỷ USD (tăng 10,7% so với tháng năm 2013); xuất 97,233 tỷ USD (tăng 14,4%); xuất siêu 3,171 tỷ USD Riêng thị trường Trung Quốc, tổng kim ngạch nhập 27,162 tỷ USD; xuất sang Trung Quốc 9,833 tỷ USD; nhập siêu 17,331 tỷ USD3 Trị giá nhập nhóm hàng máy móc, thiết bị, dụng Năm 2013 tổng kim ngạch nhập nước 132,125 tỷ USD xuất nước ngồi 132,134 tỷ USD (trong riêng thị trường Trung Quốc, kim ngạch nhập 36,954 tỷ USD, xuất 13,259 tỷ USD, nhập siêu 23,695 tỷ USD) cụ phụ tùng; nhóm hàng nguyên, phụ liệu (xăng dầu, sắt thép, phân bón, vật liệu dệt may) tháng năm 2014 36,64 tỷ USD (tăng 20% so với kỳ năm 2013) Trung Quốc tiếp tục thị trường lớn cung cấp nhóm hàng cho Việt Nam tháng qua với trị giá 12,86 tỷ USD (chiếm khoảng 35% tổng kim ngạch nhập nước); Bên cạnh để thực có hiệu việc thực Hiệp định chuẩn bị ký kết (TPP, Việt Nam-EU, Việt Nam - Hàn Quốc, ) yêu cầu hàng hóa xuất Việt Nam để hưởng ưu đãi phải đạt 60-65% nguyên vật liệu phải sản xuất Việt Nam Do để góp phần giảm nhập siêu, thực có hiệu việc thực cam kết quốc tế hiệp định mà Việt Nam tham gia đàm phán tăng cường phát triển sản xuất kinh doanh hàng hóa đảm bảo cạnh tranh thắng lợi thị trường nước (90 triệu dân - sức mua bình qn 1820%/năm) cần thiết phải có sách phát triển lĩnh vực CNHT, để CNHT trợ dần trở thành trụ cột thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, góp phần nâng cao tỷ lệ nội địa hóa, góp phần thúc đẩy phát triển doanh nghiệp nước, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung lĩnh vực sản xuất sản phẩm CNHT áp dụng ưu đãi thuế TNDN sau: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế 04 năm giảm 50% số thuế phải nộp năm tiếp theo; trường hợp đầu tư mở rộng sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển quy định khoản đáp ứng ba tiêu chí đầu tư mở rộng quy định Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 hưởng ưu đãi thuế (cả thuế suất thời gian miễn, giảm) theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) Đồng thời, để sách ưu đãi thuế CNHT khuyến khích sản phẩm CNHT cần ưu tiên sản xuất, qua phát huy lợi cạnh tranh, khả sản xuất nước tiềm xuất khẩu, khả tham gia vào chuỗi sản xuất toàn cầu hay tham gia chuỗi sản xuất cung ứng sản phẩm/thiết bị cho cơng ty đa quốc gia Theo Chính phủ trình Quốc hội quy định dự thảo Luật tiêu chí, nguyên tắc xác định sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển ưu đãi thuế để áp dụng cho dự án đầu tư sản xuất sản phẩm CNHT sau: - Sản phẩm CNHT cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; - Sản phẩm CNHT cho sản xuất sản phẩm khí chế tạo sản phẩm CNHT cho linh kiện điện tử, phụ tùng, khí tơ sản phẩm tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất chưa đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật; - Sản phẩm CNHT cho dệt may, da giày sản phẩm phụ tùng, linh kiện, phụ kiện mà tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất chưa đạt tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật Trên sở tiêu chí nêu trên, tùy theo tình hình phát triển kinh tế - xã hội, giao Chính phủ quy định cụ thể Danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển cho phù hợp Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật c) Bổ sung quy định ưu đãi thuế dự án đầu tư có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ đồng phạm vi tác động sâu, rộng tới kinh tế - xã hội Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 (điểm khoản điểm khoản Điều 1) quy định áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập có từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu nghìn tỷ đồng (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng hai tiêu chí: giải ngân khơng q năm kể từ cấp phép đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu giải ngân không năm kể từ cấp phép đầu tư sử dụng 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu Qua tổng kết cho thấy đến nước có 123 dự án FDI cấp phép cịn hiệu lực có quy mơ vốn đầu tư 6.000 tỷ đồng cấp Giấy chứng nhận đầu tư với tổng vốn đầu tư đăng ký 139 tỷ USD, chiếm tỷ trọng 57% tổng vốn đầu tư tất dự án FDI nước Trong có 63 dự án FDI có quy mơ vốn 12.000 tỷ đồng với tổng số vốn đầu tư FDI 116,3 tỷ USD, chiếm tỷ trọng 48% tổng vốn đầu tư tất dự án FDI nước, tập trung vào số lĩnh vực sản xuất thép, lọc hóa dầu, điện tử, viễn thơng, sản xuất điện khoảng 47 dự án doanh nghiệp nhà nước làm chủ đầu tư (trong có 38 dự án cấp phép đầu tư vào hoạt động, dự án làm thủ tục đầu tư (bao gồm lĩnh vực sản xuất điện 24 dự án, lọc hóa dầu có dự án lĩnh vực hạ tầng kỹ thuật khoảng 20 dự án) Nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên phát triển theo quy định pháp luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao ; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sơng; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm mơi trường, thiết bị quan trắc phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải Ngồi ra, cịn 15 dự án BOT nhiệt điện có vốn đầu tư nước ngồi có quy mơ vốn 12.000 tỷ đồng trình chờ phê duyệt chọn chủ đầu tư và/hoặc giai đoạn đàm phán hợp đồng BOT Thực tế thực quy định Luật hành cho thấy, số dự án đầu tư có tổng quy mơ vốn đầu tư lớn mức nghìn tỷ đồng, có tác động lớn tới kinh tế - xã hội (như dự án đầu tư sản xuất điện; dự án lọc, hóa dầu; dự án sản xuất công nghiệp nặng quy mô lớn; dự án đầu tư tập đồn lớn có quy mô xuất cao ) ưu đãi tối đa theo mức nêu đáp ứng điều kiện cơng nghệ cao Thủ tướng Chính phủ xem xét cho kéo dài thời gian áp dụng thuế suất 10% tối đa thêm 15 năm Tuy nhiên, qua thực thấy trường hợp quy mơ vốn đầu tư lớn, địi hỏi điều kiện công nghệ cao chưa phù hợp với thực tế tiêu chí xác định doanh nghiệp cơng nghệ cao cịn phức tạp cịn có nhiều cách hiểu khác thời điểm cấp phép đầu tư công nghệ cao thời gian ngắn sau (1- năm) lại khơng cịn cơng nghệ cao nên dự án tương tự đầu tư sau 1-2 năm không công nhận doanh nghiệp cơng nghệ cao; bên cạnh doanh nghiệp đầu tư quy mơ lớn, có doanh số lớn (2-3 tỷ USD/năm, sử dụng hàng chục ngàn lao động) Theo quy định Luật cơng nghệ cao phải có 5% tổng số lao động doanh nghiệp có trình độ chuyên môn từ đại học trở lên trực tiếp thực nghiên cứu phát triển, doanh thu bình quân doanh nghiệp năm liền từ sản phẩm cơng nghệ cao phải đạt 60% tổng doanh thu năm, từ năm thứ tư trở phải đạt 70% trở lên cao so với nhu cầu thực tế, dự án quy mô lớn nhà đầu tư chiến lược, làm ăn lâu dài cần thời gian dài (thường 15 năm) thu hồi vốn đầu tư phát triển Trong bối cảnh có cạnh tranh ngày gay gắt thu hút vốn đầu tư nước nước khu vực Inđônexia, Ấn Độ, Thái Lan, Mianma để thu hút dự án đầu tư có quy mơ vốn lớn, tác động sâu, rộng đến kinh tế - xã hội địa phương vùng kinh tế, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung quy định thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất công nghiệp, nông nghiệp (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, dự án khai thác khống sản) có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng, sử dụng cơng nghệ phải thẩm định theo quy định pháp luật khoa học công nghệ thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm kể từ cấp phép đầu tư nhà đầu tư nước từ ngày chấp thuận chủ trương đầu tư nhà đầu tư nước áp dụng thuế suất ưu đãi 10% 15 năm, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư (sử dụng công nghệ tiên tiến nước chưa sản xuất công nghệ tiên tiến lần đầu áp dụng Việt Nam khu vực Đông Nam Á sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt 20.000 tỷ/năm chậm sau năm kể từ có doanh thu doanh nghiệp chế xuất sử dụng 6.000 lao động thường xuyên doanh nghiệp đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật (đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch; công nghiệp tiết kiệm lượng; dự án lọc hóa dầu cơng trình cõ sở hạ tầng ðặc biệt quan trọng khác Thủ týớng Chính phủ ðịnh)) xem xét kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% tối đa không 15 năm Việc bổ sung quy định ưu đãi thuế dự án đầu tư quy mô vốn lớn nêu cịn có vai trị quan trọng việc phát triển doanh nghiệp vệ tinh doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm CNHT Đồng thời để tăng cường quản lý, Chính phủ quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu, chuyển giao cơng nghệ để ngăn chặn tình trạng nhà đầu tư đưa máy móc thiết bị qua sử dụng công nghệ lạc hậu vào Việt Nam Nội dung thể khoản khoản Điều dự thảo Luật d) Sửa đổi quy định khống chế chi quảng cáo, khuyến mại Khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 quy định khơng tính vào chi phí trừ đối với: Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 15% tổng số chi trừ Trong bối cảnh kinh tế ngày phải cạnh tranh, doanh nghiệp cần phải tăng cường quảng bá, giới thiệu sản phẩm để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, chiếm lĩnh thị trường Việc thực khống chế chi phí quảng cáo hạn chế doanh nghiệp, doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh vừa nhỏ việc phát triển thị trường; doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp có kiến nghị xem xét bỏ tỷ lệ khống chế Kinh nghiệm quốc tế cho thấy nước không khống chế mức chi quảng cáo (trừ Trung Quốc) cho chi phí quảng cáo, khuyến chi phí thơng thường Việc giới hạn chi phí quảng cáo, khuyến khiến cho doanh nghiệp bị hạn chế khả cạnh tranh phát triển thương hiệu hội kinh doanh thị trường nội địa thị trường xuất từ ảnh hưởng đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để phù hợp với thực tiễn, phản ánh chất khoản chi, Chính phủ đề nghị bỏ quy định khống chế khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Theo đó, doanh nghiệp thực chi quảng cáo, khuyến mại có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật đ) Bổ sung quy định phần thu nhập từ dự án đầu tư doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển Việt Nam Hiện Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 60 nước Các Hiệp định ký có quy định trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nhận khoản thu nhập từ đầu tư Nước ký kết số thuế nộp Nước ký kết phù hợp với quy định Hiệp định trừ xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Việt Nam Tuy nhiên, nhiều hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam số nước trình đàm phán chưa bắt đầu đầu đàm phán Luật thuế TNDN, văn hướng dẫn Chính phủ có quy định doanh nghiệp nộp thuế thu nhập thu nhập phát sinh nước ngồi xác định số thuế phải nộp Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp nước ngoài; trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế trùng mà Việt Nam ký với nước có quy định khác thực theo Hiệp định; trường hợp số thuế TNDN nộp nước thấp số thuế TNDN phải nộp tính theo Luật thuế TNDN Việt Nam doanh nghiệp phải nộp ngân sách bổ sung phần chênh lệch Phần lớn quốc gia vùng lãnh thổ lĩnh vực đầu tư nước ngồi Việt Nam có thuế suất thuế TNDN lớn 22% Nếu thực theo tinh thần Hiệp định tránh đánh thuế lần số thuế TNDN nộp cho nhà nước Việt Nam phải thực đánh số phần trăm chênh lệch thuế suất thuế TNDN Việt Nam so với nước có mức thuế suất thấp (ví dụ: Singapore 18%, Lào quy định lĩnh vực xăng dầu áp dụng thuế suất 20% ) Vì vậy, để khuyến khích hợp lý doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển thu nhập Việt Nam, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung vào khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 nội dung: nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam; nước có thuế suất cao khơng thu thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật e) Bổ sung quy định nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN Để đáp ứng yêu cầu phát triển hội nhập quốc tế, quy định ưu đãi thuế TNDN địa bàn đầu tư, lĩnh vực đầu tư thời gian qua ln có sửa đổi, bổ sung (Luật thuế TNDN năm 2003 (thực từ 2004 - 2008), Luật thuế TNDN năm 2008 (thực từ 2009 - 2013); Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN (thực từ ngày 01/01/2014); việc áp dụng Luật thời điểm chuyển tiếp cịn phức tạp, gây khơng khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp quan thuế, quan cấp giấy chứng nhận đầu tư Để khắc phục bất cập hành, đảm bảo tính quán sách thuế TNDN, tính đồng với quy định Luật Đầu tư, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung quy định có tính chất nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN Nhà nước sửa đổi, bổ sung ưu đãi thuế TNDN thay cho khổ khoản Điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 sau: Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật thuế TNDN thời điểm cấp phép cấp giấy chứng nhận đầu tư Trường hợp pháp luật thuế TNDN có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung doanh nghiệp quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định pháp luật thời điểm cấp phép theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung cho thời gian lại kể từ pháp luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật Về sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) a) Bổ sung quy định miễn thuế TNCN cá nhân Việt Nam thuyền viên làm thuê cho hãng tàu nước tàu Việt Nam vận tải quốc tế - Luật thuế TNCN hành quy định “Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường” thu nhập miễn thuế TNCN (khoản Điều 4) Như chủ tàu trực tiếp khai thác thủy sản xa bờ, Luật thuế TNCN quy định miễn thuế TNCN, nhiên tàu dịch vụ hậu cần nghề cá cung cấp nước ngọt, xăng dầu cho tàu đánh cá khuyến khích phát triển chưa có quy định miễn thuế TNCN chủ tàu - Qua công tác quản lý thuế, số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất lao động có thuyền viên kiến nghị quy định hành thuế TNCN làm giảm sức cạnh tranh lao động thuyền viên Việt Nam Cụ thể: cá nhân Việt Nam thuyền viên làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế đối tượng đặc thù thường không diện nước 183 ngày nên không đối tượng cư trú nước Theo Luật thuế TNCN đối tượng cư trú Việt Nam nộp thuế thu nhập toàn cầu Mặt khác, cá nhân thuyền viên làm việc cho hãng tàu nước ngoài, mức lương chủ tàu trả thu nhập thực nhận thuyền viên người Việt Nam thường thấp so với thuyền viên nước chịu thuế TNCN chủ tàu phải trả thuế TNCN cho thuyền viên Việt Nam nhiều nước có quy định không thu thuế TNCN thu thấp thu nhập thuyền viên dẫn đến chủ tàu không mặn mà với việc tuyển dụng thuyền viên người Việt Nam Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, có nước quy định số khoản thu nhập miễn thuế (trong có thu nhập từ làm thuê cho hãng tàu nước ngồi có ràng buộc thời gian làm việc tàu nhiều 182 ngày năm (Anh, Ấn Độ, Úc, Litva…), có nước cho phép giảm trừ khoản xác định thu nhập tính thuế (Ailen cho giảm trừ 6.350 EUR thuyền viên làm việc tàu 161 ngày/năm) Để tháo gỡ khó khăn tạo hội cho lao động Việt Nam thuyền viên làm việc cho hãng tàu vận tải quốc tế, từ góp phần phát triển dịch vụ xuất khẩu, lao động, đảm bảo công với người lao động thuyền viên làm thuê cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải tuyến quốc tế; đồng thời để khuyến khích chủ tàu cá nhân cung cấp dịch vụ hậu cần phục vụ cho hoạt động khai thác thủy sản đảm bảo điều kiện cần thiết cho ngư dân bám biển góp phần đảm bảo an ninh biển, bảo vệ chủ quyền biển đảo, Chính phủ trình Quốc hội cho phép miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm thuê cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế thu nhập cá nhân chủ tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật b) Về thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng bất động sản chuyển nhượng chứng khoán Theo Luật thuế TNCN hành thì: - Đối với chuyển nhượng bất động sản: Luật quy định phương pháp thu thuế theo thuế suất 25% thu nhập (giá bán trừ giá vốn chi phí liên quan) nộp thuế 2% giá bán không xác định giá vốn, chi phí liên quan có chứng từ chứng minh - Đối với chuyển nhượng chứng khốn thì: Luật quy định phương pháp thu thuế theo thuế suất 20% thu nhập năm (giá bán - giá mua chi phí liên quan), không xác định giá vốn, chi phí liên quan có chứng từ chứng minh nộp thuế 0,1% giá bán lần Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm lần chuyển nhượng cá nhân tạm nộp thuế TNCN 0,1% giá bán chứng khoán lần, cuối năm toán trừ số thuế tạm nộp năm Căn quy định Luật thuế TNCN, Chính phủ quy định cá nhân cung cấp hồ sơ chứng minh giá vốn chi phí liên quan áp dụng thuế suất 25% thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, cá nhân khơng xác định khơng có hồ sơ để xác định giá vốn chứng từ chứng minh chi phí liên quan áp dụng thuế suất 2% giá bán Đối với chuyển nhượng chứng khoán, đến cuối năm cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có u cầu tốn thuế theo thuế suất 20% thu nhập thực khai tốn thuế trực tiếp với quan thuế Tuy nhiên, để minh bạch sách, tránh vướng mắc thực cải cách thủ tục hành chính, Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung quy định Điều 13, 14 Luật thuế TNCN hành theo hướng cá nhân chuyển nhượng bất động sản nộp thuế 2% giá bán lần chuyển nhượng cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế 0,1% giá bán chứng khốn lần chuyển nhượng Theo nội dung thể khoản 4, 5, Điều dự thảo Luật 10 c) Về thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng casino Theo quy định Luật thuế TNCN (điểm c khoản Điều điểm c, khoản Điều 23) thu nhập từ trúng thưởng hình thức cá cược, casino thu nhập chịu thuế TNCN với thuế suất 10% phần thu nhập trúng thưởng vượt 10 triệu đồng Trong thực tế xác định mức thu nhập từ trúng thưởng người chơi Ngồi ra, hình thức kinh doanh casino thuộc loại hình kinh doanh có điều kiện đặc biệt nên mức điều tiết thuế TNDN, thuế TTĐB cao so với ngành kinh doanh khác (thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 30%5, thuế TNDN 22%) So với nước khu vực giới Việt Nam nước có mức động viên thuế (tính chung sắc thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN) hoạt động casino mức cao (Macao quy định tổng khoản thu casino khoảng 37% doanh thu, thu vào ngân sách 35% thu vào quỹ phúc lợi địa phương 2%) Kinh nghiệm nhiều nước vùng lãnh thổ cho thấy nước không thu thuế TNCN cá nhân trúng thưởng casino (Singapore, Philippin, Lào, Malaysia, Macao ) Đồng thời phương thức quản lý đối tượng đảm bảo chặt chẽ, quan thuế giám sát trực tiếp hoạt động thu ngân tiền mặt, máy trò chơi nối mạng trực tuyến (online) với quan thuế; thuế thu doanh nghiệp kinh doanh casino ấn định cụ thể tỷ lệ % doanh thu thực tế khó xác định thu nhập chịu thuế từ casino không phân định chi phí liên quan đến thu nhập chịu thuế hoạt động casino chi phí liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp Để phù hợp với chất thuế TNCN (thu thu nhập), phù hợp với thơng lệ quốc tế đảm bảo phịng, chống thất thu ngân sách nhà nước loại hình này, Chính phủ trình Quốc hội xem xét bỏ quy định thu thuế TNCN cá nhân trúng thưởng casino, đồng thời điều chỉnh tăng mức thuế suất thuế TTĐB kinh doanh casino từ 30% lên mức 35% Chính phủ trình Quốc hội Dự án Luật thuế TTĐB thông qua kỳ họp giao Chính phủ đạo quan thuế giám sát, quản lý trực tiếp doanh số quy định tỷ lệ ấn định tỷ lệ thuế TNDN doanh thu Theo đó, nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật sau: “Sửa đổi điểm c Khoản Điều Luật số 04/2007/QH11 sau: “c) Trúng thưởng hình thức cá cược” d) Về thuế TNCN hộ, cá nhân kinh doanh Theo quy định hành hộ, cá nhân kinh doanh việc phải chịu thuế gián thu phải chịu thuế TNCN Thuế TNCN hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng quy trình tính thuế phức tạp như: trường hợp cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ kế tốn, khơng xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ấn định thu nhập, sau lại xác định thu nhập tính thuế sở tính giảm trừ gia cảnh để áp dụng biểu thuế luỹ tiến, cuối năm phải tốn thuế (theo thẩm quyền Chính phủ ban hành số quy định bỏ phải toán thuế trường hợp cá nhân hoạt động đại lý bảo Hiện dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đề nghị tăng thêm 5% (từ 30% lên 35%) 11 hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp) Trên thực tế đại phận hộ, cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán nên phải thực ấn định thu nhập chịu thuế Thực tế cho thấy công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nói chung phức tạp, tiêu tốn nhân lực khơng hiệu Tổng số thu từ nhóm hộ, cá nhân kinh doanh chiếm khoảng 2% tổng thu (trừ dầu) tổng số nhân lực ngành thuế để quản lý đối tượng lên đến 60% Mặc dù ngành thuế thực việc công khai thông tin hộ khoán trước sau ấn định thuế Tuy nhiên, sách thuế phức tạp nên cá nhân khơng thể tự biết việc tính thuế để xác định số thuế phải nộp Việc cơng khai minh bạch sách thuế cá nhân kinh doanh khơng đạt hiệu Vì vậy, có nhiều ý kiến đề nghị cần quy định tỷ lệ doanh thu để đảm bảo đơn giản, minh bạch hộ, cá nhân tự xác định mức thuế có tạo điều kiện cho người nộp thuế, người dân có điều kiện giám sát việc thực quan thuế Do đó, để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giảm gánh nặng quản lý quan thuế, Chính phủ trình Quốc hội xem xét sửa đổi quy định thuế khoán hộ, cá nhân kinh doanh theo hướng đơn giản để cá nhân tự khai, tự nộp, theo hướng Luật bổ sung nguyên tắc thu thuế khoán đối hộ, cá nhân kinh doanh, giao Chính phủ quy định mức thuế khốn chi tiết lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Thực theo đề xuất đảm bảo đơn giản, giảm thủ tục khai, nộp thuế cho cá nhân đối tượng có thu nhập thấp nộp thuế TNCN (Nội dung thể khoản 3, 6, 7, 9, 10, 11 Điều dự thảo Luật) Về sửa đổi, bổ sung Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) a) Theo Luật thuế GTGT (Điều Điều 12) dịch vụ dạy học, dạy nghề dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, thuỷ sản đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự đánh bắt bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đồng thời sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào Với quy định thuế GTGT đầu vào hàng hố tài sản cố định trường học, bệnh viện thuế GTGT đầu vào tàu dùng đánh bắt cá khơng kê khai, khấu trừ mà phải hạch tốn vào nguyên giá tài sản cố định để trích khấu hao tính vào chi phí phân bổ vào chi phí, tính vào giá thành dịch vụ giá thành thủy sản Thực quy định trên, doanh nghiệp, tổ chức có dự án đầu tư hoạt động XHH lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường tàu đánh cá xa bờ cho quy định không khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá tài sản cố định dự án đầu 12 tư khiến cho giá thành dịch vụ, hàng hóa cịn cao dẫn đến người dân có thu nhập thấp khó tiếp cận với dịch vụ giáo dục, dịch vụ khám chữa bệnh, văn hóa, thể thao đặc biệt dịch vụ cung cấp từ khu vực nhà nước khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn Cụ thể theo quy định pháp luật hành thực sách khuyến khích XHH, Nhà nước có nhiệm vụ giao đất, cho thuê đất hồn thành giải phóng mặt sở thực XHH phù hợp với quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất; có sách hỗ trợ kinh phí bồi thường, giải phóng mặt dự án đầu tư lĩnh vực XHH tự thực cơng tác đền bù, giải phóng mặt cho nhà đầu tư Tuy nhiên, thực tế có nhiều dự án đầu tư thuộc lĩnh vực XHH có quy mô lớn nhà đầu tư phải tự bỏ kinh phí để thực giải phóng mặt Bên cạnh thuế GTGT đầu vào tài sản cố định thực dự án lại không kê khai, khấu trừ mà phải hạch toán vào nguyên giá tài sản cố định để trích khấu hao tính vào chi phí phân bổ vào chi phí, tính vào giá thành dịch vụ làm giá dịch vụ tăng cao, khiến cho nhiều người dân không đủ khả tiếp cận với dịch vụ XHH; đồng thời gây ảnh hưởng đến khả tài doanh nghiệp Vì vậy, nhiều doanh nghiệp, tổ chức kiến nghị Nhà nước sớm sửa đổi quy định nêu b) Đối với sản xuất phân bón thức ăn chăn ni cơng nghiệp: theo Luật thuế GTGT hành (i) thức ăn tự nhiên loại từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập không chịu thuế GTGT (khoản 1, Điều Luật thuế GTGT); (ii) thức ăn chăn ni cơng nghiệp phân bón áp dụng thuế suất 5% (khoản 2, Điều Luật thuế GTGT) sở sản xuất kinh doanh thức ăn chăn ni, sản xuất phân bón kê khai, khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào máy móc, thiết bị, điện, nước, sử dụng cho sản xuất hàng hóa chịu thuế Kinh nghiệm quốc tế cho thấy nhiều nước giới có quy định sản phẩm thiết yếu cho ngành sản xuất nông nghiệp thức ăn chăn ni, phân bón thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Nhiều nước áp dụng sách thuế GTGT ưu đãi nhóm mặt hàng thiết yếu Cụ thể: - Đối với thức ăn chăn nuôi: theo thống kê 78 quốc gia vùng lãnh thổ cho thấy có quốc gia quy định áp dụng mức thuế suất 0% thức ăn chăn ni, mức thuế suất 10% có 26 quốc gia, từ 10% trở lên có 37 quốc gia có 12 quốc gia có quy định mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc diện không chịu thuế GTGT, có Thái Lan Indonesia - Đối với phân bón: có 10 quốc gia có mức thuế suất 0%, mức thuế suất 10% có 50 quốc gia, từ 10% trở lên có 19 quốc gia Trong 79 quốc gia vùng lãnh thổ có 12 quốc gia có quy định mặt hàng phân bón thuộc diện không chịu thuế GTGT Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế quốc gia có ngành sản xuất sản phẩm nông nghiệp phát triển (Thái Lan, Hàn Quốc, Philippines, Trung Quốc) giai đoạn yêu cầu hội nhập quốc tế lớn nay, để góp 13 phần khuyến khích phát triển sản xuất sản phẩm nơng nghiệp, đồng thời để tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy XHH, tạo điều kiện cho chủ tàu khai thác thủy sản phục vụ việc bám biển, Chính phủ trình Quốc hội cho sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT mặt hàng thức ăn chăn nuôi, phân bón hàng hóa mua vào nhập tạo tài sản cố định dự án đầu tư thực XHH lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, dự án sản xuất phân bón, sản xuất thức ăn chăn ni tàu đóng nâng cấp dùng để khai thác thủy sản xa bờ sau: chuyển mặt hàng phân bón, thức ăn chăn nuôi công nghiệp từ đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 5% sang đối tượng khơng chịu thuế GTGT Hàng hố mua vào nhập để tạo tài sản cố định dự án đầu tư sản xuất phân bón, thức ăn chăn ni dự án xã hội hoá lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường, tàu đóng nâng cấp dùng để khai thác thủy sản xa bờ khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Nội dung sửa đổi, bổ sung thể Điều dự thảo Luật Về sửa đổi, bổ sung Luật thuế tài nguyên Khoản Điều Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2010) quy định: Miễn thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp Trong q trình thực khơng phát sinh vướng mắc, nhiên, quan hệ thương mại với nước ngồi có tranh chấp mặt pháp lý6 Để giải vướng mắc quan hệ thương mại với nước, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế, đồng thời đảm bảo ổn định đời sống người nơng dân, khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào lĩnh vực nơng nghiệp, Chính phủ trình Quốc hội cho sửa đổi, bổ sung quy định khoản Điều 2, khoản Điều Luật thuế tài nguyên từ miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông, lâm, ngư, diêm nghiệp quy định không thu thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng cho nông, lâm, ngư, diêm nghiệp Nội dung thể Điều dự thảo Luật Về sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Để cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, Chính phủ thực nhiều giải pháp nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia trọng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành có liên quan đến lĩnh vực thuế, hải quan hướng tới giảm thời gian kê khai, nộp thuế Do đó, để tiếp tục đơn giản thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp thơng lệ quốc tế, Chính Phủ trình Quốc hội cho thực số nội dung sau: Hoa Kỳ cho việc quy định miễn thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng cho nông, lâm, ngư, diêm nghiệp hình thức trợ cấp Chính phủ cho tổ chức, cá nhân sản xuất hàng xuất hình thức trợ cấp bị cấm theo nguyên tắc Tổ chức thương mại giới (WTO); phía Hoa Kỳ cho Luật pháp Việt Nam không thu thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng cho nông, lâm, ngư, diêm nghiệp số nước khác khơng bị coi hình thức trợ cấp 14 a) Bỏ Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào, bán Hồ sơ khai thuế: Theo Luật Quản lý thuế (Khoản Điều 31 Luật số 78/2006/QH11 khoản Điều Luật số 21/2013/QH13) hồ sơ khai thuế loại phải kê khai theo tháng, q phải có: Bảng kê hố đơn hàng hố, dịch vụ bán mua vào Thông lệ quản lý thuế GTGT đa số quốc gia giới áp dụng chế độ thuế GTGT, nhiều quốc gia có trình độ phát triển tương đương Việt Nam, như: Thái Lan, Philipines, Campuchia, Lào , khơng địi hỏi doanh nghiệp cung cấp tồn thơng tin việc kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán việc khai thuế GTGT Việc doanh nghiệp phải kê nộp định kỳ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán lý dẫn đến số khai thuế cao Do đó, Chính phủ trình Quốc hội cho bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán mua vào lập hồ sơ khai thuế loại phải kê khai theo tháng, quý để áp dụng từ ngày 01/7/2015 Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, kịp thời doanh nghiệp theo quy định Luật kế toán để quan thuế thực cơng tác kiểm tra sau Theo đó, sửa đổi, bổ sung khoản Điều 31 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 theo hướng từ ngày 01/7/2015, hồ sơ khai thuế người nộp thuế thực khai nộp theo tháng, quý tờ khai thuế tháng, quý Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật b) Bổ sung quy định quy đổi tỷ giá tính thuế nộp ngân sách Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB, Luật thuế TNDN, thuế TNCN quy định doanh thu tính thuế, chi phí tính thuế, giá tính thuế, thu nhập chịu thuế, đồng tiền nộp thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Theo quy định, tỷ giá liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố hàng ngày cơng cụ quản lý, điều hành sách tỷ giá Nhà nước; tỷ giá này, ngân hàng thương mại thực mua, bán ngoại tệ với doanh nghiệp theo biên độ Nhà nước cho phép Thực quy định Luật thuế hành, doanh nghiệp phải điều chỉnh sổ sách kế toán theo tỷ giá giao dịch liên ngân hàng, gây khó khăn, phức tạp khơng cần thiết cho doanh nghiệp việc xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, giảm thời gian kê khai, nộp thuế doanh nghiệp Do đó, Chính phủ trình Quốc hội quy định: người nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản thuế nộp ngân sách nhà nước đồng Việt Nam (trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định Chính phủ); trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam 15 phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Việc quy định tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh đề xuất đảm bảo phù hợp với thực tiễn, khắc phục khó khăn vướng mắc, tạo điều kiện cho người nộp thuế giảm chi phí quản lý không ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước Nội dung thể khoản Điều khoản Điều dự thảo Luật c) Về xóa tiền phạt chậm nộp thuế Trong thời gian qua (2008 - 2013), nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh nguyên nhân khách quan như: thị trường tiêu thụ khó khăn, tồn kho sản phẩm cao; lạm phát mức cao; tín dụng vay ngân hàng cao (trên 20%/năm); chu kỳ sản xuất kéo dài; bị khách hàng chậm toán lớn dẫn đến việc chậm nộp tiền thuế, doanh nghiệp bị phạt chậm nộp tiền thuế mức 0,05%/ngày (18,3%/năm) số tiền thuế chậm nộp Doanh nghiệp bị phạt chậm nộp tiếp cận tín dụng lại khó khăn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua ngày 20/11/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 xử lý số vướng mắc Luật Quản lý thuế công tác quản lý thu nợ thuế Tuy nhiên, tiền phạt chậm nộp phát sinh trước 01/7/2013 theo Luật Quản lý thuế chưa có chế tháo gỡ Trong bối cảnh kinh tế nay, nhiều người nộp thuế nỗ lực để nộp tiền thuế phát sinh, khó có khả nộp tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt chậm nộp, trường hợp doanh nghiệp gặp khó khăn bất khả kháng Hiện có trường hợp tiền phạt chậm nộp lớn tiền thuế, khơng có giải pháp chế xử lý phù hợp số tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp không thu ngày tăng lên, gây áp lực cho người nộp thuế khiến doanh nghiệp khó khăn hơn, có trường hợp lâm vào tình trạng giải thể, phá sản nghỉ kinh doanh Do đó, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, Chính phủ trình Quốc hội cho phép: Xố nợ tiền phạt chậm nộp thuế, tiền chậm nộp thuế khoản nợ thuế phát sinh trước ngày 01/7/2013 doanh nghiệp gặp khó khăn khách quan nộp khoản nợ thuế gốc trước ngày 31/12/2014 Thẩm quyền xóa nợ tiền phạt chậm nộp thuế, tiền chậm nộp thuế thực theo quy định khoản 22 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Trong đó, đối tượng doanh nghiệp gặp khó khăn khách quan xóa nợ tiền phạt chậm nộp thuế, tiền chậm nộp thuế doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí sau: - Doanh nghiệp cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán vốn ngân sách nhà nước có nguồn từ ngân sách nhà nước chưa tốn nên khơng có nguồn nộp kịp thời khoản thuế dẫn đến phát sinh tiền phạt chậm nộp 16 - Đối tác bị phá sản phá bỏ hợp đồng kinh tế dẫn đến người nộp thuế phát sinh khoản nợ thuế tiền phạt chậm nộp - Doanh nghiệp phải vay ngân hàng thương mại với lãi suất cao 20%/năm dẫn đến tổng tiền chậm nộp phát sinh 100% số tiền thuế trở lên Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật Ngoài ra, để tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan, Chính Phủ trình Quốc hội cho phép: Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị cơng nghệ thơng tin, Chính phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà quan quản lý nhà nước có Nội dung thể khoản Điều dự thảo Luật Hiệu lực thi hành: Gồm Khoản sau: Khoản 1: Quy định hiệu lực thi hành Luật từ ngày 01/01/2015 Khoản 2: Quy định bãi bỏ nội dung quy định quy đổi tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước Điều 8, khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Khoản 3: Quy định trách nhiệm Chính phủ quy định chi tiết Luật Trên nội dung thuyết minh Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế./ CHÍNH PHỦ 17 ... nghiệm quốc tế cho thấy nước không khống chế mức chi quảng cáo (trừ Trung Quốc) cho chi phí quảng cáo, khuyến chi phí thơng thường Việc giới hạn chi phí quảng cáo, khuyến khiến cho doanh nghiệp... hồ sơ chứng minh giá vốn chi phí liên quan áp dụng thuế suất 25% thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, cá nhân không xác định khơng có hồ sơ để xác định giá vốn chứng từ chứng minh chi phí liên... ánh chất khoản chi, Chính phủ đề nghị bỏ quy định khống chế khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan