Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi Pháp luật Thuế nhập khẩu ở nước ta trong năm 2013 và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực hiện tốt thuế nhập khẩu

CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn A.ĐẶT VẤN ĐỀ Hội nhập với giới một xu hướng chung quốc gia thời kì nay, phương thức để hội nhập với kinh tế tồn cầu xuất nhập khẩu, trao đổi hàng hóa với nước khu vực giới Và Việt Nam khơng nằm ngồi xư hướng chung tồn giới, khơng ngừng nỗ lực để phát triển kinh tế đất nước Luật Thuế xuất nhập năm 2005 đời kịp thời điều chỉnh quan hệ trình thu quản lí hàng hóa xuất nhập Để làm rõ vấn đề này, nhóm chúng em xin chọn đề tài “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi Pháp luật Thuế nhập nước ta năm 2013 đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực tốt thuế nhập khẩu” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I THUẾ NHẬP KHẨU VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ NHẬP KHẨU Một số nét thuế nhập a Khái niệm thuế nhập Có nhiều cách hiểu khác khái niệm thuế nhập tùy thuộc góc độ tiếp cận : Xét phương diện kinh tế, thuế Nhập quan niệm khoản đóng góp tiền tổ chức cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, họ có hành vi nhập hàng hố qua biên giới nước Xét phương diện pháp lý, thuế nhập hình dung quan hệ pháp luật phát sinh nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá nhân (người nộp thuế), việc tạo lập thực quyền nghĩa vụ pháp lý cho bên trình hành thu thuế nhập TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Ta đưa khái niệm chung thuế nhaaph sau: Thuế nhập loại thuế đánh vào hành vi dịch chuyển hàng hóa qua biên giới quốc gia b Đặc trưng thuế nhập Thuế nhập có đặc trưng dễ nhận thấy sau: - Thuế nhập có đối tượng chịu thuế hàng hoá phép vận chuyển qua biên giới - Thuế nhập khơng hồn tồn thuế trực thu thuế gián thu - Thuế nhập có chức đặc trưng bảo hộ sản xuất nước điều tiết hoạt động nhập c Vai trị thuế nhập Thuế nhập có vai trò lớn sau đây: - Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Thuế Nhập không trực tiếp tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà cịn có tác động tới số lượng cấu nguồn thu từ sắc thuế khác có liên quan Trong mối quan hệ hữu với sắc thuế khác, thuế nhập ảnh hưởng trực tiếp đến số thu ngân sách từ hình thức thuế gắn với hoạt động kinh doanh, thương mại thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp… - Điều tiết hoạt động kinh tế Thuế Nhập công cụ điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà nước kinh tế Thông qua thuế nhập nhà nước điều chỉnh trình phân bổ phân bổ lại nguồn lực kinh tế Với việc tác động trực tiếp đến giá hàng hóa thương mại quốc tế, thuế nhập điều chỉnh khả cạnh tranh hàng hóa chịu thuế thị trường tạo phân bổ lại nguồn lực ngành sản xuất TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Thuế Nhập công cụ hỗ trợ bảo vệ sản xuất nước Thông qua thuế nhập nhà nước gián tiếp tác động vào việc điều tiết sản xuất nước Thuế nhập đánh thuế mức khác loại hàng hóa nhập khẩu, từ điều chỉnh khả cạnh tranh hàng hóa chịu thuế thị trường từ tạo phân bổ lại nguồn lực cho ngành sản xuất Pháp luật thuế nhập a Khái niệm pháp luật thuế nhập khẩu: Pháp luật thuế nhập danh từ dùng để tập hợp quy phạm pháp luật nhà nước ban hành, nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình đăng ký kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế xử lý vi phạm, tranh chấp thuế nhập phát sinh nhà nước với người nộp thuế b.Nội dung pháp luật thuế nhập b1 Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế nhập Gồm người nộp thuế tổ chức,cá nhân có hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu,nhập khẩu( điều luật thuế xuất khẩu,nhập khẩu) người thu thuế Nhà Nước có quan đại diện cho nhà nước để thu thuế nhập quan hải quan số quan chức khác b2 Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế nhập Gồm: - Các quy phạm pháp luật quốc gia pháp luật quốc tế thuế nhập - Các kiện pháp lí b3 Căn xác định nghĩa vụ thuế nhập TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỉ lệ phần trăm (%), tính thuế là: Số lượng,đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ khai hải quan Giá tính thuế hàng hóa nhập Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) hàng hóa nhập - Đối với mặt hàng nhập ấp dụng thuế tuyệt đối Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ khai hải quan Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vi hàng hóa nhập b4.Phương pháp tính thuế Thuế nhập = số lượng đơn vị mặt hàng ghi tờ khai hải quan x giá tính thuế x thuế suất(%) mặt hàng ghi biểu thuế thời điểm tính Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối: Thuế nhập = số lượng đơn vị mặt hàng ghi tờ khai hải quan x mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa thời điểm tính b5 Đồng tiền tính thuế nhập khẩu; đồng Việt Nam, trường hợp phép nộp ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi b6 Trình tự, thủ tục nộp thuế nhập 1: Kê khai thuế tính thuế nhập Nộp thuế bảo đảm thực nghĩa vụ nộp thuế nhập II TÌNH HÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Ở NƯỚC TA TRONG THỜI GIAN QUA Luật thuế Xuất khẩu,thuế Nhập Khẩu Việt Nam ban hành năm 1991 (được sửa đổi, bổ sung vào năm 1993 1998) Tuy nhiên, luật bộc lộ nhiều bất cập, quy định khơng hợp lý dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn thuế, gây thất thu lớn cho ngân sách ảnh hưởng đến sản xuất nước Để khắc phục, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 đời Bên cạnh hàng loạt văn quy phạm pháp luật có liên quan Đạo luật khắc phục nhiều bấp cập Luật Thuế xuất khẩu, thuế Nhập Khẩu 1991 Trong trình thực thi từ 1/1/2006 đến nay, đạo luật thể nhiều ưu điểm, song không tránh khỏi hạn chế định Từ Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005 đời tạo hành lang pháp lý vững cho việc thực sách thuế, góp phần thúc đẩy hoạt động nhập hàng hóa Trong điều kiện quốc tế hóa kinh tế, Việt Nam gia nhập WTO, sách thuế Nhập ngày mở rộng, mức độ mở cửa thị trường ngày cao đòi hỏi nhà sản xuất nước phải thúc đẩy sản xuất, nâng cao chất lượng, cải tiến khoa học kỹ thuật nhằm nâng cao suất cạnh tranh với hàng hóa nhập Pháp luật thuế nhập phản ảnh chủ trương mở rộng kinh tế quốc tế, mở rộng ngoại giao nước ta Việc xóa bỏ hàng rào thuế quan, có ưu đãi thuế quan, xác định giá tính thuế phù hợp với pháp luật quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động nhập hàng hóa Từ đó, thúc đẩy quan hệ ngoại giao với quốc gia liên quan Nguồn thu từ thuế Nhập nguồn thu ổn định ngân sách nhà nước Theo số liệu thống kê Tổng cục hải quan, tính từ 1/1/2011 đến 31/3/2111, thu ngân sách nhà nước ngành hải quan ước đạt 44.000 tỷ đồng, tăng khoảng 12,6% so với kỳ năm trước Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 đời góp phần đáng kể việc nâng cao minh bạch hoạt động hải quan, theo hướng đại, phù hợp với thông lệ quốc tế TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Tuy số hạn chế việc thực thi pháp luật thuế nhập sau: Việc thực thi pháp luật thuế nhập chưa thật triệt để, pháp luật thuế có nhiều chỗ cịn lỏng lẻo tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế luồn lách Việc kê khai thuế, nộp thuế nhiều thời gian nhiều uẩn khúc Còn nhiều cán thuế chưa có đủ lực trách nhiệm máy quản lý thuế nhập khẩu… III CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Những nhân tố chung ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế nhập nói riêng Pháp luật thuế nhập chịu ảnh hưởng chung với yếu tố ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật thuế Việt Nam như: Tình hình kinh tế, trị nước quốc tế, sách thương mại nhà nước; Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế giới;Chính sách phát triển chung nhà nước; Nhu cầu Ngân sách a Tình hình kinh tế, trị nước quốc tế, sách thương mại nhà nước ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Tình hình kinh tế, trị nước quốc tế thời kì định yếu tố có ảnh hưởng định đến nội dung sách thuế xuất nhập nội dung pháp luật thực định thuế xuất nhập giai đoạn Điều hồn tồn dễ hiểu lẽ suy cho sách pháp luật thuế xuất nhập gương phản chiếu thực trạng tình hình kinh tế xã hội nước quốc tế mà Xuất phát từ nhu cầu đảm bảo hài hòa lợi ích chung quốc gia với lợi ích riêng doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình, TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn sách thuế xuất nhập thời kỳ xây dựng thực theo hướng thiên mục tiêu bảo hộ; mục tiêu tăng thu ngân sách mục tiêu tự hóa thương mại * Tình hình kinh tế Hiện kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến tích cực so với năm trước bình quân đầu người tăng, tỷ lệ hộ nghèo giảm, tỷ lệ lạm phát giữ mức ổn định, đời sống người dân cải thiện Tuy nhiên, kinh tế Việt Nam phải đối mặt với nhiều khó khăn thất nghiệp, sản xuất suy giảm, hàng hóa sản xuất ngày cạnh tranh với hàng nước Đặc biệt, năm gần đây, hàng hóa tiêu dùng, hàng điện tử quốc gia Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc… ngày tràn lan thị nước hàng nội địa gần khơng có khả cạnh tranh, khơng cịn chỗ đứng thị trường quốc gia Vì vậy, Thuế nhập đời với chức loại thuế quan trọng cịn có vai trị đặc thù bảo hộ sản xuất nước chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức hàng hóa nước hàng hóa ngoại nhập Vai trị xuất phát từ nguồn gốc hàng hóa, hàng nhập có giá cao phải chịu mức thuế định nhập qua cửa khẩu, cảng biển hàng hóa nước lại chịu phần thuế nhập ( trừ nguyên liệu, linh kiện phải nhập từ nước ngồi về).Vì vậy, Chính phủ xem việc đánh thuế vào hàng hóa nhập biện pháp quan trọng để góp phần đảm bảo sức cạnh tranh cho hàng hoa strong nước, hanjc hế phần độc chiếm thị trường hàng ngoại nhập * Tình hình trính trị TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhà nước pháp quyền xã hôi chủ nghĩa Đảng Cộng sản Việt Nam lãnh đạo.Hiện tình hình trị nước ta tương đối ổn định, không xảy chiến tranh, khủng bổ Tuy nhiên, có thành phần chống phá Nhà nước, người có hành động phản Đảng lực thù địch bên ngồi nên phải đề phịng Trong thời gian qua, số vụ tham nhũng, hối lộ diễn cách phức tạp cộm vụ án Dương Chí Dũng với nhũng tay khơng quan chức cấp cao nhà nước gây chấn động lớn cục diện trị, kinh tế nước Đặc biệt, gần đây, Trung Quốc sử dụng nhiều chiêu trò để thao túng thị trường nông sản nước gây bất lợi định trình hội nhập kinh tế nước ta Chính vậy, bên cạnh sách trì trị nước ổn định, Đảng nhà nước ta cần siết chặt cơng tác quản lý hàng hóa nhập vào nước, tránh để trường hợp lợi dụng sách hội nhập để thực âm mưu trị, thao túng thị trường nước gây nên nhiều bất lợi cho quốc gia b Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế giới Trên giới xu hướng chung nước liên minh thành lập lên liên minh kinh tế giới để tương trợ, giúp đỡ lẫn Theo nước thành viên có thỏa thuận tạo lên khung pháp lý mà muốn tham gia quốc gia phải đáp ứng tiêu chí Trên thực tế, luật thuế nhập quốc gia phán ánh tình trạng hội nhập quốc gia chịu tác động chi phối mạnh mẽ điều ước quốc tế Để đáp ứng yêu cầu hội nhập, pháp luật thuế nhập nước( có Việt Nam) xây dựng hoàn thiện theo hướng sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn * Chuyển hóa cam kết quốc tế thành quy định pháp luật nước cách đưa vào luật quy định sửa đổi, điều chỉnh quy định có cho tương thích với quy định Điều ước quốc tế mà quốc gia tham gia * Thừa nhận quy định quốc tế để áp dụng, sau sửa đổi luật pháp cho phù hợp với quy định quốc tế( Ở Việt Nam nay, giải pháp goi “nội luật hóa” điều ước quốc tế) Những sách có tác động lớn tới pháp luật thuế nhập Việt Nam dẫn tới thay đổi pháp luật thuế nhập Việt Nam.Ở Việt Nam,những thay đổi lớn lao quan trọng sách thuế xuất nhập thực khởi động từ năm 1998 (để thực cam kết giảm thuế theo quy định AFTA) Ngày 7/11/2006 Việt Nam gia nhập WTO trở thành thành viên thức WTO từ ngày 11/1/2007 Trước gia nhập tổ chức này, Việt Nam tiến hành cải cách hệ thống pháp luật ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005,…để tương thích với quy chế WTO Sau gia nhập WTO, Việt Nam ban hành nhiều văn pháp luật bổ sung, hướng dẫn thực quy định pháp luật thời hậu WTO Và gần thay đổi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất nhập đến từ Hoa Kỳ, nhằm thực cam kết giảm thuế theo hiệp định thương mại Việt Nam Hoa Kỳ Hầu hết thay đổi thể chế hóa thành quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, nhằm đảm bảo tính khả thi tính thực cho sách thực tiễn TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Như nói, xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung thực thi sách thuế nhập Việt Nam c Chính sách phát triển chung nhà nước Dựa bối cảnh tình hình kinh tế nước giới,Đảng ta đề đường lối hoạch định chiến lược phát triển kinh tế xã hội thời kì Đảng nhà nước đưa hai xu hướng để phát triển kinh tế đất nước là:Bảo hộ mậu dịch, nâng cao khả cạnh tranh cho ngành sản xuất nước Xu hướng thứ hai tự hóa thương mại, cắt giảm tiến tới dỡ bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan xu hướng tự hóa thương mại Trong văn kiện đại hội Đảng lần thứ IX (năm 2001), Đảng ta nhận định: “Tồn cầu hóa kinh tế xu khách quan, lôi ngày nhiều nước tham gia, xu bị số nước phát triển tập đoàn kinh tế tư xuyên quốc gia chi phối, chứa đựng nhiều mâu thuẫn, vừa có mặt tích cực, vừa có mặt tiêu cực, vừa có hợp tác, vừa có đấu tranh” Để phù hợp với xu chung giới,Việt Nam trở thành quốc gia thành viên WTO, APEC, IMF, ASEAN…Việt Nam tham gia hiệp định thương mại tự đa phương với nước ASEAN, Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc Việt Nam ký với Nhật Bản hiệp định đối tác kinh tế song phương Tuy việc trở thành thành viên liên minh kinh tế giới, việc kí kết hiệp ước song phương, đa phương lại trở thành thách thức lớn cho Việt Nam Việt Nam phải cắt giảm nhiều loại thuế nhập đưa tới việc giá thành hàng hóa nhập giảm xuống chất lượng lại tốt hàng hóa Việt nam nên hàng hóa sản xuất nước khơng thể cạnh tranh Chính thế, để đảm bảo tương thích pháp luật Việt Nam TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn thông lệ tập quán quốc tế thuế quan thương mại,ể bảo vệ hàng hóa nước pháp luật thuế nhập hành Việt Nam quy định việc áp dụng biện pháp thuế tự bảo vệ( nhằm bảo hộ hàng hóa nước bị cạnh tranh khơng đáng với hàng hóa lọai nhập mức vào Việt Nam); áp dụng thuế chống bán phá giá( hàng hóa nhập vào Việt Nam thấp giá thông thường giao dịch thương mại; áp dụng thuế chống trợ cấp (đối với hàng hóa nhập vào Việt Nam trợ cấp từ nước xuất khẩu) áp dụng thuế chống phân biệt đối xử (đối với hàng hóa nhập vào Việt nam xuất xứ từ nước ngồi mà trước có phân biệt đối xử thuế nhập hàng hóa Việt Nam) Đây biện pháp quan trọng để bảo hộ sản xuất nước tạo nguồn thu đáng kể cho Ngân Sách Nhà nước từ việc “nhập khẩu” hàng hóa d Nhu cầu thu Ngân Sách Nhà Nước thuế nhập Ngân sách nhà nước hình thành để Nhà nước thực việc điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội đồng thời tạo hàng hóa, dịch vụ công cộng phục vụ cho người dân Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN có thuế nhập Cũng giống quốc gia phát triển khác, bên cạnh vai trị bảo hộ hàng hóa, dịch vụ nước trước cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ nước ngồi nước ta, thuế nhập giữ vai trò quan trọng cho ngân sách nhà nước Bằng quyền lực trị mình, Nhà nước ban hành điều chỉnh quy định pháp luật thuế nhập cho phù hợp với giai đoạn định đất nước Cụ thể, nhằm hạn chế tiêu dùng số hàng hóa nước ngồi vào Việt Nam, Nhà nước tăng thuế suất thuế nhập khẩu; đồng thời, để thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước, pháp luật thuế nhập có TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn quy định hạn chế việc nhập số loại hàng hóa mang tính chất tiêu dùng xa xỉ ô tô, thuốc lá, rượu ngoại Sự hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt hàng hóa nhập Những số liệu tỷ trọng số thu hải quan so với tổng thu ngân sách nhà nước thể quan trọng thuế nhập Tiêu biểu, theo số liệu từ phòng thuế xuất nhập riêng Cục Hải quan Quảng Ninh, tính tới ngày 30/3/2014, Hải quan Quảng Ninh thu nộp ngân sách nhà nước đạt 4,734 tỷ đồng, đạt 25,3% kế hoạch Bộ Tài giao cho, tăng 62% so với kì năm 2013 Trong đó, đặc biệt thu từ xăng dầu nhập Cụ thể, số thu từ nhóm mặt hàng đạt 2,985 tỷ đồng, chiếm 63% tổng thu toàn Cục; tăng 57% (tương đương 1,087 tỷ đồng) so với kì 2013 Yếu tố tác động tới việc tăng kim ngạch, số thu từ nhóm mặt hàng xăng dầu nhập lí giải mức thuế suất thuế nhập nhóm hàng tăng 4% so với mức thuế suất kì 2013, lượng xăng dầu nhập 453.000 tấn, tăng 23% (tương đương 87.000 tấn), kim ngạch tăng 14% (tương đương 54 triệu USD) so với năm 2013 Trước áp lực hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt quy định Tổ chức thương mại giới (WTO), Việt Nam cam kết ràng buộc tồn biểu thuế nhập gồm 10.689 dịng thuế, mức giảm bình qn từ 17,4% xuống cịn 13,4% với lộ trình thực sau đến năm Việc cắt giảm thuế nhập – loại hình thuế gián thu quan trọng, đặt thử thách cho việc xây dựng sách thuế gián thu, tiếp tục bảo hộ sản xuất nước, tối đa hóa nguồn thu cho ngân sách nhà nước, không ảnh hưởng tới tốc độ tăng trưởng kinh tế Thực tế cho thấy, thuế nhập bị cắt giảm, giá số nhóm hàng hóa máy móc, ngun vật liệu nhập từ nước ngồi TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn bị giảm theo Do nhu cầu nước khơng giảm cịn tăng lên nên sản phẩm nước có hội tăng lên số lượng giảm giá thành Hệ thúc đẩy nhu cầu mua sắm, tiêu dùng hàng hóa nước làm tăng thu ngân sách nhà nước thông qua loại thuế khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân,… Bên cạnh đó, ngồi việc bù đắp cho ngân sách khoản thu loại thuế khác, việc cắt giảm thuế nhập đòi hỏi doanh nghiệp nước đẩy mạnh, nâng cao lực sản xuất, chất lượng không muốn bị loại khỏi chơi Như vậy, thấy, với nhu cầu ngân sách nhà nước để đảm bảo cho khoản chi tiêu phục vụ lợi ích cơng cộng phát triển đất nước, Nhà nước quyền lực có tác động khơng nhỏ tới sách quy định pháp luật thuế nói chung thuế nhập nói riêng Các yếu tố mang tính đặc thù ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam a Ý thức người tham gia nộp thuế nhập Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thực thi Luật thuế nhập Ý thức người nộp thuế tốt việc thực thi pháp luật thuế nhập tốt ngược lại Nhưng thực tế, việc thực thi pháp luật thuế gặp nhiều bất cập lý ý thức người nộp thuế chưa tốt Trên thực tế, người nộp thuế ln có hành vi gian lận thuế nhập như: - Khai báo khơng trung thực giá tính thuế nhập khẩu,các chủ thể nộp thuế thường không khai báo xác mà khai giá nhập thấp khai thấp TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn chất lượng hàng chủ thể nộp thuế thường khai chất lượng hàng thấp so với thực tế nhằm trốn thuế nhập khẩu… - Gian lận giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, khai sai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng lợi từ việc ưu đãi thuế nước mà Việt Nam cam kết giảm thuế Khai báo gian dối tên hàng hóa nhập để áp mã hưởng thuế suất thấp hơn… - Không kê khai trung thực thuế nhập Mặt hàng nhập khẩu, số lượng hàng nhập, trị giá hải quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra hải quan Một số kiểu lách luật khác… Chính hành vi gian lận có ảnh hưởng xấu tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam Pháp Luật thuế nhập Việt Nam chưa hồn thiện cịn nhiều kẽ hở khiến cho việc người nộp thuế tìm vết nứt để luồn lách khiến cho pháp luật thuế nhập hổng cịn hổng Trong máy quản lý pháp luật thuế nhập chưa hồn thiện Vậy nên nói việc thực pháp luât thuế nhập có tốt hay không phụ thuộc phần nhiều vào ý thức người nộp thuế Nếu người nộp thuế có ý thức tự giác việc nộp thuế, sẵn sàng đóng góp ý kiến để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế nhập dù có cịn lỗ hổng việc thực thi quản lý pháp luật thuế nhập trở nên dễ dàng Việt Nam a Sự quản lý, trình độ quản lý máy quản lý thuế nhập Trong năm vừa qua, Nhà nước ta chăm lo nhiều đến công tác đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ, phẩm chất đạo đức, tác phong cho đội ngũ cán quản lí thuế, tăng cường điều kiện sở vật chất kĩ thuật phục vụ cho công tác quản lí thuế, đổi cấu tổ chức TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn ngành thuế cho phù hợp, đổi cải cách thủ tục hành chính,… Nói chung, Nhà nước thực giải pháp nâng cao trình độ, lực quản lí máy quản lí thuế để tiến đến việc ban hành quy định pháp luật thuế như: quản lí thuế thực theo chế tự khai, tự nộp; quản lí thuế sở liệu thông tin đầy đủ, thực quản lí thuế đại theo chuẩn mực chung Nhờ mà lực quản lý cán thuế ngày bồi dưỡng đạt hiểu cao công tác Việc thực thi pháp luật thuế trở nên mực, dễ thực Tuy không kể tới số không nhỏ cán cơng chức cịn chưa có lực thực sự, thêm vào máy quản lý thuế nhập cồng kềnh, chưa thật chặt chẽ dẫn đến kẻ hở để nhà nhập lách luật nên cơng tác tự khai- tự nộp thuế nhập nước ta chưa thể thực b Cơ sở vật chất Cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động nhập có ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam Không thể phủ nhận sở vật chất ngành hải quan ngày hoàn thiện Hiện nay, triển khai mơ hình thực hải quan điện tử theo Quyết định 103/2009/QĐTTg, Thơng tư 222/2009/TT-BTC Mơ hình đạt thành tựu định Đối với 13 cục hải quan tỉnh, thành phố, số doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử đạt 43.168 doanh nghiệp; số tờ khai thực thủ tục hải quan điện tử đạt 1,58 triệu tờ khai, chiếm tỷ lệ 70%; kim ngạch thực hải quan điện tử đạt 116,7 tỷ USD, chiếm tỷ lệ 70,3% Hải quan điện tử mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp giảm chi phí thủ tục, thời gian…, giảm việc sách nhiễu, tiêu cực TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Số chi cục thực hải quan điện tử đạt 80 chi cục, chiếm tỷ lệ 95% Việc giúp cho hoạt động kiểm tra, giám sát nhập dễ dàng, thuận tiện hơn, giúp cho pháp luật thuế nhập thực cách triệt để Tuy nhiên, nhiều bất cập, thiếu thốn, yếu tố trở ngại cho việc thực thi thuế nhập như:Phương tiện, trang thiết bị trợ giúp cho cán hải quan lạc hậu, gây nhiều khó khăn, đặc biệt công tác chống buôn lậu ; Nơi làm việc cho cán công chức trụ sở Cục hải quan Thành phố Chi cục cửa có nhiều khó khăn mặt làm việc chật hẹp Tại cửa Hải quan khơng có đất để xây dựng trụ sở mà phải lệ thuộc vào quan chủ quản địa bàn (Cảng biển, sân bay, bưu điện…) nên khó khăn, bị động triển khai nghiệp vụ Bên cạnh đó, hệ thống trang thiết bị, công nghệ thông tin cũ, không đồng bộ, phần mềm quản lý chưa hoàn thiện chưa trang bị mới, nâng cấp, chưa trang bị đầy đủ thiết bị cần thiết như: camera quan sát, máy soi, máy phát ma túy… Chính khó khăn gây cản trở tới việc quản lý, giám sát hoạt động thực thi pháp luật thuế nhập nước ta c Nhu cầu người tiêu dùng Đây nhân tố ảnh hưởng không nhỏ tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam Bởi lẽ có “cầu” có “cung” Tuy Việt Nam vừa khỏi danh sách nước nghèo giới Việt Nam lại có tâm lí “sính hàng ngoại” Tuy nhiên trước thuế suất mặt hàng nhập cao nên mặt hàng nhập đến tay giới thượng đương nhiên tính mặt chung nhu cầu hàng nhập không lớn Phải TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn năm gần đây, mà kinh tế nước ta bắt đầu có bước phát triển, đời sống nhân dân nâng cao, họ có nhu cầu nhiều sử dụng mặt hàng nhập với chất lượng tốt, thêm vào thuế suất mặt hàng nhập có xu hướng giảm,nó làm cho nhu cầu người dân hàng nhập tăng lên Như phần có ảnh hưởng gián tiếp tới việc thực thi pháp luật thuế nhập lẽ người dân có nhu cầu, nhà nhập tìm cách để cung ứng cho khách hàng Từ đó, nhà nhập trực tiếp tham gia vào trình thực thi việc áp dụng thuế nhập nước ta Còn vấn đề thực thi nào(trung thực hay gian lận) lại phụ thuộc phần nhiều vào ý thức nhà nhập d Những yếu tố khác chi phối pháp luật thuế nhập Ngoài vấn đề nêu trên, Thuế nhập Việt Nam chịu ảnh hưởng số yếu tố khác Hiệp định, văn kí kết Việt Nam với quốc gia khác Tính đến giai đoạn tại, Việt Nam ký kết gần 50 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với quốc gia, vùng lãnh thổ Nội dung thỏa thuận Hiệp định có phần thể văn pháp luật nước nhiều nội dung cần phải tiếp tục nội luật hóa, khả thích ứng đội ngũ cán ngành thuế gặp nhiều khó khăn Thực cam kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực chất liên quan đến quyền lực Nhà nước thuế trước xu tồn cầu hóa.Quan hệ pháp luật thuế không chịu tác động trình hội nhập mà cịn chịu tác động q trình tái cấu quan hệ kinh tế quốc gia.Chính tác động ảnh hưởng đến sách thuế hệ thống pháp luật thuế Nếu khơng có sách lộ trình, bước cụ thể, tác động hội nhập ảnh hưởng đến quyền tự quyền trị TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn quốc gia Chính vậy, Đảng Nhà nước ta cần đưa đường lối, sách đắn hệ thống pháp luật thuế phải sở đường lối, sách mà Đảng, Nhà nước đưa Yếu tố liên quan đến việc xây dựng ban hành pháp luật thuế nhập trình độ chun mơn nhà lập pháp cịn chưa cao, quan lập pháp thể ý chí chủ quan mình, văn pháp luật liên quan nhiều chống chéo Yếu tố liên quan đến việc thực thi pháp luật thuế nhập trình độ chuyên môn, tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán thực pháp luật thuế chưa cao, trình độ nhận thức người nộp IV ĐỀ XUẤT Ý KIẾN PHÁP LÝ NHẰM THỰC THI TỐT PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Ở NƯỚC TA Các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật Thứ : Cần bổ sung thêm số quy định chi tiết cụ thể nhằm tạo hành lang pháp lý đầy đủ thống cho hoạt động nhập khẩu, giải pháp địi hỏi phải có tính đồng nhằm tránh việc mâu thuẫn, chồng chéo quy định Luật văn luật Trên sở cam kết trình hội nhập, phải nội luật hóa, từ xây dựng hệ thống pháp luật tương thích với quy tắc chung thương mại quốc tế, hướng đến hệ thống pháp luật minh bạch, phù hợp có tính khả thi Thứ hai: Pháp luật thuế nhập phải xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lý Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế điển hình việc gia nhập WTO đòi hỏi phải cắt giảm hàng rào thuế quan, cần thiết phải xây dựng hồn thiện nhanh chóng loại thuế nhập bổ sung thuế nhập để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn nhập hàng hóa Trong luật thuế xuất nhập 2005 quy định loại thuế mang tính hình thức, quy định cho có chưa làm rõ chưa phát huy vai trò loại thuế Trong hoàn cảnh hội nhập nay, vai trò thuế nhập buộc phải giảm dần theo cam kết quốc tế việc nâng cao vai trò loại thuế nhập bổ sung vô cần thiết Thứ ba: Về cách quy định thuế suất thuế nhập khẩu: theo quy định luật “thuế suất thơng thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng phủ quy định” Theo cách tư ngôn ngữ người Việt quy định dễ gây hiểu sang hướng thuế suất thông thường thấp thuế suất ưu đãi, tức thuế suất thông thường tối 70% thuế suất ưu đãi 170% theo cách hiểu nhà làm luật Do luật nên đổi lại cách diễn đạt cho phù hợp dễ hiểu, nhằm giúp người không nghiên cứu sâu luật có cách hiểu đọc luật thuế xuất, nhập năm 2005 Thứ tư: Về thời hạn nộp thuế: luật đưa hai tiêu chí để xác định thời hạn nộp thuế thời hạn xác định theo mặt hàng nhập thời hạn xác định theo chấp hành pháp luật thuế chủ thể nộp thuế Theo em, luật nên lấy tiêu chí mức độ chấp hành pháp luật chủ thể nộp thuế Như vừa phù hợp với Luật hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005, vừa khuyến khích chủ động, tự giác tuân thủ pháp luật chủ thể nộp thuế Nếu dựa mặt hàng nộp thuế để xác định thời hạn nộp thuế vơ hình chung đánh đồng người chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật với người không chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, đồng thời tạo kẽ hở cho doanh nghiệp “ma” lợi dụng sách ân hạn thuế nhà nước để trục lợi, trốn thuế TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Thứ năm: Về thuế suất: thuế suất thông thường Bộ tài quy định áp dụng thống mức 150% thuế suất ưu đãi Quy định mang nặng tính ý chí vơ hình lấn át quy định luật (luật cho phép dao động mức 100% đến 170%) Như Bộ tài cần có quy định cụ thể, trường hợp áp dụng thuế suất nhằm khắc phục cứng nhắc áp dụng thuế suất, đồng thời đảm bảo khung không bị áp dụng tùy tiện, chủ quan cho trường hợp riêng lẻ Cải cách thủ tục hải quan theo hướng giản đơn, thơng thống, hiệu quả, hợp lý Thứ nhất: cải cách thủ tục hải quan: ngành hải quan nỗ lực việc cải cách, đơn giản hóa thủ tục hải quan, dấu hiệu đáng mừng cho hoạt động nhập thực cách nhanh gọn, hiệu Song số quy định Luật tiến lại chưa phù hợp với thực tế Theo quy định pháp luật thuế hải quan kể từ năm 2006 thức thực quy trình thủ tục hải quan thực kĩ thuật quản lí rủi ro Quản lý thủ tục hải quan phải hướng tới áp dụng phương pháp kĩ thuật đại, công nghệ số để phù hợp với xu hướng chung giới, hạn chế khâu rườm rà việc kê khai thủ tục Cùng với đó, phương thức quản lý giảm đáng kể tình trạng khai lậu, trốn thuế, góp phần giảm thiểu đáng kể khâu trình thu thuế, khai thuế nộp thuế cửa Công tác dược thực nghiêm túc đem lại kết cao công tác hải quan, quản lí kiểm sốt cách chặt chẽ, sát thực tế Thứ hai, cần có kết hợp chặt chẽ quan liên quan Tổng cục hải quan phải kết hợp với Bộ tài cải cách phổ biến cách thức quản lý TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 ... NAY Những nhân tố chung ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế nhập nói riêng Pháp luật thuế nhập chịu ảnh hưởng chung với yếu tố ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật. .. trọng ảnh hưởng đến việc thực thi Luật thuế nhập Ý thức người nộp thuế tốt việc thực thi pháp luật thuế nhập tốt ngược lại Nhưng thực tế, việc thực thi pháp luật thuế gặp nhiều bất cập lý ý thức... đội ngũ cán thực pháp luật thuế chưa cao, trình độ nhận thức người nộp IV ĐỀ XUẤT Ý KIẾN PHÁP LÝ NHẰM THỰC THI TỐT PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Ở NƯỚC TA Các giải pháp nhằm hoàn thi? ??n pháp luật Thứ