TÀI LIỆU GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

BỘ TƯ PHÁP BỘ TÀI CHÍNH VỤ PHỔ BIẾN, GIÁO DỤC PHÁP LUẬT VỤ PHÁP CHẾ TÀI LIỆU GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 11 thơng qua ngày 06/4/2016 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2016 I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 xây dựng để thay cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 14/06/2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006 (sau gọi Luật thuế XNK) Sau gần 10 năm thực hiện, Luật thuế XNK tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế -xã hội đất nước đạt mục tiêu đề ban hành Luật Thứ nhất, Luật thuế XNK tạo khuôn khổ pháp lý góp phần quan trọng thực đường lối chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Đảng Nhà nước theo Nghị Đại hội Đảng lần thứ X, XI, phù hợp với tiến trình cải cách đồng hệ thống sách thuế giai đoạn 2005 đến 2015 Thứ hai, Luật thuế XNK góp phần tích cực thúc đẩy phát triển sản xuất xuất khẩu, hỗ trợ dịch chuyển cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa; đồng thời, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc số nhóm mặt hàng, ngành nghề phù hợp với tiến trình hội nhập định hướng phát triển Nhà nước giai đoạn 2005 đến 2015 Thứ ba, tỷ trọng số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập tổng thu NSNN giảm số thu tăng hợp lý hàng năm, góp phần điều chỉnh cấu thu NSNN theo hướng bền vững phát huy vai trò quản lý Nhà nước chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế Tuy nhiên, trước yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, Luật thuế XNK hành bộc lộ tồn tại, hạn chế chủ yếu định: Thứ nhất, Việt Nam gia nhập WTO năm ký kết 10 Hiệp định FTA Từ năm 2018 trở đi, mức thuế suất thuế nhập xóa bỏ theo cam kết thuế quan Theo đó, để góp phần bảo vệ sản xuất nước, cần thiết phải bổ sung, nâng cấp sở pháp lý số nội dung quan trọng biện pháp phòng vệ thương mại thuế (thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ…) quy định ba Pháp lệnh hành thành nội dung Luật nhằm phát huy công cụ hữu hiệu bảo vệ sản xuất nước, trường hợp ngành sản xuất nước bị thiệt hại bị đe dọa thiệt hại hành vi bán phá giá, trợ cấp, phân biệt đối xử đối tác thương mại, phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, Luật thuế XNK ban hành từ năm 2005 nên số nội dung quy định Luật khơng cịn phù hợp với quy định hệ thống pháp luật nói chung số luật liên quan Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan, Luật Đầu tư, Luật Bảo vệ môi trường…và thực tiễn xuất khẩu, nhập hàng hóa năm gần Theo đó, cần sửa đổi, bổ sung để đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật; đồng thời, khắc phục vướng mắc trình triển khai, thực Luật thuế XNK thời gian qua, quy định về: đối tượng không chịu thuế, khung thuế suất, mức thuế suất, thời hạn nộp thuế địa bàn, lĩnh vực cần khuyến khích phát triển sở thực sách ưu đãi miễn thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập Thứ ba, số quy định Luật hành chưa phù hợp với nội dung cam kết hội nhập quốc tế mà Việt Nam tham gia Trong đó, có quy định theo cam kết quốc tế cần thực thực tế quy định văn luật phải luật hóa để bảo đảm tính minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi triển khai thực quy định miễn thuế hàng hóa có trị giá tối thiểu có số tiền thuế phải nộp tối thiểu; hàng mẫu không nhằm mục đích thương mại; miễn thuế hàng hóa nhập theo Điều ước quốc tế Thứ tư, số quy định Luật thuế XNK khơng cịn phù hợp, cần sửa đổi để tạo hành lang pháp lý để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, yêu cầu cải cách hành giai đoạn định hướng cải cách thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nguyên tắc ban hành biểu thuế, thuế suất quy định Luật chưa bảo đảm khuyến khích phát triển sản xuất xuất khẩu; số lượng mức thuế suất nhiều, phức tạp; quy định đối tượng miễn thuế, hồn thuế cịn chưa hợp lý làm tăng thủ tục hành chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế1 Để góp phần thực mục tiêu nhiệm vụ đề Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, chương trình cải cách, đại hóa hệ thống thuế hải quan, đồng thời phát huy mặt tích cực khắc phục hạn chế nêu trên, việc sửa đổi, bổ sung Luật thuế XNK hành cần thiết II QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU XÂY DỰNG LUẬT Quan điểm: Đổi phương thức quản lý sách thuế XNK phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế theo hướng ổn định, cơng khai, minh bạch; đồng thời, phát huy công cụ phịng vệ thuế, nâng cao vai trị cơng tác đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại; góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, bảo hộ hợp lý sản xuất nước; cải cách thủ tục hành chính, thu hút đầu tư nâng cao sức cạnh tranh kinh tế Mục tiêu: a) Góp phần khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất kinh doanh nước phù hợp định hướng phát triển Đảng, Nhà nước cam kết quốc tế ký kết b) Góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật đầy đủ, đồng bộ, thống với văn pháp luật liên quan có Hiến pháp năm 2013, Luật Đầu tư, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan; Luật Tài nguyên môi trường, Luật khoa học công nghệ, Luật Công nghệ cao…; đồng thời, khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế XNK hành c) Đảm bảo thực thi cam kết quốc tế điều ước quốc tế thuế xuất khẩu, thuế nhập Góp phần thực chủ trương chủ động, tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Đảng Nhà nước đề ra, phù hợp với cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tạo tiền đề pháp lý để hội nhập sâu, rộng giai đoạn tới d) Đổi nội dung điều Luật nhằm cải cách, đại hóa thủ Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 (đã Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011) đề định hướng cải cách thuế xuất khẩu, nhập là: “Sửa đổi, bổ sung Biểu thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp; sửa đổi, bổ sung thuế nhập nhằm bảo hộ hợp lý, có thời hạn, phù hợp với thông lệ quốc tế số hàng hóa sản xuất nước; thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; sửa đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); thực lộ trình điều chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập theo cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tham gia” tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế; cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, thuận tiện, thống nhất; đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, phục vụ phát triển kinh tế xã hội Tạo sở pháp luật thực Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 III BỐ CỤC CỦA LUẬT Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (sau gọi tắt Luật số 107/2016/QH13) sửa đổi gồm 22 Điều, bố cục thành Chương, cụ thể: - Chương I: Những quy định chung, có Điều (từ Điều đến Điều 4); - Chương II: Căn tính thuế, thời điểm tính thuế biểu thuế, có Điều (từ Điều đến Điều 11); - Chương III: Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, có Điều (từ Điều 12 đến Điều 15); - Chương IV: Miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, có Điều (từ Điều 16 đến Điều 19); - Chương V: Điều khoản thi hành, có Điều (từ Điều 20 đến Điều 22) IV NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT Nhóm quy định khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất kinh doanh nước phù hợp định hướng phát triển Đảng, Nhà nước cam kết quốc tế ký kết 1.1 Bổ sung số nội dung quy định thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp, thuế tự vệ để góp phần bảo vệ sản xuất nước điều kiện hội nhập quốc tế sở kế thừa, nâng cấp số quy định Pháp lệnh liên quan (Pháp lệnh chống bán phá giá, Pháp lệnh chống trợ cấp Pháp lệnh tự vệ) Tại khoản 2, Điều Điều 11 Luật thuế XNK hành có quy định biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp nhập hàng hóa dừng việc định danh biện pháp Các nội dung quan trọng điều kiện, nguyên tắc, thẩm quyền thời hạn áp dụng cụ thể biện pháp thực theo quy định Pháp lệnh Nhằm phát huy vai trị cơng cụ góp phần bảo vệ mơi trường kinh doanh, bảo vệ hàng hóa sản xuất nước điều kiện phải cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế, nội dung thuế áp dụng hàng hóa nhập cần quy định thống Luật thuế XNK để đảm bảo quán thực Mặt khác, việc nâng số quy định pháp lý từ Pháp lệnh thành nội dung Luật tạo rõ ràng, minh bạch trình hồn thiện pháp luật Việt Nam, phù hợp với tinh thần Hiến pháp 2013 (Điều 70) Quốc hội quy định thứ thuế Trên sở đó, bổ sung thêm Chương III quy định thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ (từ Điều 12 đến Điều 15), quy định điều kiện, nguyên tắc, thẩm quyền thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ sở kế thừa quy định Pháp lệnh hành Trong đó, Điều 12 quy định thuế chống bán phá giá; Điều 13 quy định thuế chống trợ cấp; Điều 14 quy định thuế tự vệ Điều 15 quy định việc áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, bao gồm việc kê khai, thu, nộp, hoàn trả loại thuế thẩm quyền áp dụng biện pháp Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ; đồng thời, Điều bổ sung thêm giải thích từ ngữ cụm từ nói Các nội dung liên quan đến trình tự thủ tục, hồ sơ để thực thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, khiếu nại xử lý vi phạm tiếp tục thực theo quy định Pháp lệnh chống bán phá giá, Pháp lệnh chống trợ cấp Pháp lệnh tự vệ Ngoài ra, để đảm bảo có đủ sở pháp lý để áp dụng biện pháp thuế cần thiết để xử lý trường hợp phát sinh áp dụng thuế trả đũa phép áp dụng khuôn khổ giải chế tranh chấp WTO hiệp định thương mại song phương khu vực mà Việt Nam tham gia, khoản 5, Điều 15 Luật bổ sung nội dung quy định: “Trường hợp lợi ích Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam bị xâm hại hay vi phạm, vào Điều ước quốc tế, Chính phủ báo cáo Quốc hội định áp dụng biện pháp thuế phòng vệ khác phù hợp” 1.2 Sửa đổi nguyên tắc, thẩm quyền ban hành Biểu thuế, thuế suất thẩm quyền ban hành Biểu khung thuế xuất a) Sửa đổi nguyên tắc ban hành Biểu thuế, thuế suất: Tại Luật thuế XNK hành quy định số nguyên tắc xây dựng Biểu thuế, mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập làm sở để Bộ trưởng Bộ Tài ban hành mức thuế xuất khẩu, thuế nhập cho mặt hàng (Điều 12) Tuy nhiên, bối cảnh thực lộ trình cắt giảm thuế quan theo Hiệp định thương mại tự số nguyên tắc Luật hành khơng cịn phù hợp ngun tắc bảo đảm nguồn thu ngân sách; đồng thời, qua trình thực cho thấy nguyên tắc ban hành biểu thuế hành chưa đảm bảo tính hợp lý thuế suất thuế nhập đánh vào nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng, bán thành phẩm sản phẩm nguyên chiếc; số trường hợp thuế nhập nguyên vật liệu cao linh kiện, phụ tùng quan trọng nước chưa sản xuất được, cao sản phẩm ngun dẫn đến khơng khuyến khích phát triển cơng nghiệp hỗ trợ, khơng khuyến khích sản xuất để tạo thêm giá trị gia tăng; số lượng mức thuế suất biểu thuế nhiều, tạo nên phức tạp, dễ nhầm lẫn, tranh chấp kê khai, tính thuế Để khắc phục góp phần phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất nước; thúc đẩy cải cách hành chính, đơn giản hóa biểu thuế, thu gọn mức thuế suất, đảm bảo đơn giản, tạo thuận lợi cho cải cách thủ tục hành chính, phù hợp với sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nước công nghệ cao, công nghệ nguồn, tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường, Điều 10 Luật số 107/2016/QH13 quy định nguyên tắc ban hành biểu thuế, thuế suất sau: (i) Khuyến khích nhập nguyên liệu, vật liệu, ưu tiên loại nước chưa đáp ứng nhu cầu; trọng phát triển lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ nguồn, tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường; (ii) Phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước cam kết thuế xuất khẩu, thuế nhập điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên ; (iii) Góp phần bình ổn thị trường nguồn thu NSNN; (iv) Đơn giản, minh bạch, tạo điều kiện cho cải cách thủ tục hành thuế… b) Sửa đổi thẩm quyền ban hành Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Tại Điều 12 Luật thuế XNK hành thẩm quyền ban hành Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định: (i) UBTVQH ban hành Biểu thuế xuất theo danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất nhóm hàng, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất ưu đãi nhóm hàng bao gồm mức tối thiểu mức tối đa; (ii) Thủ tướng Chính phủ định mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối mức thuế tuyệt đối trường hợp cần thiết; (iii) Bộ trưởng Bộ Tài vào khung thuế suất nhóm hàng UBTVQH ban hành để quy định áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập mặt hàng theo thủ tục Chính phủ quy định Tuy nhiên, với thẩm quyền hành quy định mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập chưa thống nhất, chưa phù hợp: Thủ tướng Chính phủ quy định mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (thực tế áp dụng sản phẩm ô tô cũ qua sử dụng) Bộ trưởng Bộ Tài ban hành mức thuế suất thuế xuất khẩu, nhập cịn lại Theo đó, để khắc phục hạn chế nói trên, đồng thời, đảm bảo phù hợp với tinh thần Hiến pháp 2013, Điều 11 Luật số 107/2016/QH13 quy định: “1 Chính phủ quy định Điều 10 Luật này, Biểu thuế xuất theo Danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất thuế xuất nhóm hàng ban hành kèm theo Luật này; Biểu thuế ưu đãi cam kết Nghị định thư gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) Quốc hội phê chuẩn Điều ước quốc tế khác để ban hành: a) Biểu thuế xuất khẩu; Biểu thuế xuất ưu đãi; b) Biểu thuế nhập ưu đãi; Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt; c) Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan.” c) Về Khung thuế suất thẩm quyền ban hành: Tại Điều 12 Luật thuế XNK hành quy định: Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Biểu thuế xuất theo danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất nhóm hàng, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất ưu đãi nhóm hàng, bao gồm mức tối thiểu mức tối đa (sau gọi tắt Biểu khung thuế suất) Biểu khung thuế suất nhập không áp dụng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt (FTA) theo Hiệp định thương mại tự song phương đa phương Việc quy định mức khung thuế suất nhập thời gian qua phát huy tác dụng tích cực để Bộ Tài ban hành mức thuế xuất khẩu, thuế nhập ưu đãi (MFN) mặt hàng Qua đó, đáp ứng tính chủ động, kịp thời trước biến động giá thị trường giới, góp phần bình ổn giá thị trường nước phù hợp với tính chất đặc thù Biểu thuế nhập chi tiết với gần 10.000 ngàn dòng thuế phải sửa đổi, cập nhật Danh mục định kỳ năm/lần theo quy định Tổ chức Hải quan giới Ban thư ký ASEAN Tuy nhiên, kể từ thời điểm Việt Nam gia nhập WTO (năm 2007), nước ta cam kết cho 100% số dòng thuế nhập thời điểm gia nhập phải cắt giảm hàng năm theo lộ trình cam kết, đến lộ trình hồn thành Do đó, việc quy định mức trần tối đa Biểu khung thuế suất thuế nhập hành thực tế khơng có ý nghĩa Bên cạnh đó, việc xây dựng sàn thuế (tối thiểu) Biểu khung thuế suất thuế nhập hành không cần thiết, cụ thể: nay, Việt Nam ký 10 FTA với nước, nhóm nước Theo đó, cam kết xóa bỏ thuế quan vào thời điểm cuối (2018 -2020) trung bình vào khoảng 90% số dịng thuế, riêng Hiệp định Thương mại Hàng hóa Asean (ATIGA) với mức cam kết tự hóa đạt 97% Khi ký kết FTA hệ TPP, Hiệp định thương mại tự Việt Nam - EU… mức độ tự hóa đạt 97-98% dịng thuế vịng 10 năm Dự kiến đến giai đoạn 2028-2030, 80% kim ngạch nhập Việt Nam hưởng thuế suất theo Hiệp định FTA 0% Theo đó, việc xây dựng Biểu khung thuế suất thuế nhập hành không phù hợp giai đoạn Do vậy, Luật thuế XNK (sửa đổi) không quy định Biểu khung thuế nhập Về Biểu khung thuế suất thuế xuất khẩu, Biểu khung thuế xuất thực theo Nghị số 710/2008/NQ-UBTVQH12 ngày 22/11/2008 UBTVQH Thực tế thực thời gian qua cho thấy Biểu khung quan trọng để Bộ Tài ban hành mức thuế xuất số loại hàng hóa, chủ yếu tài ngun, khống sản Theo đó, cần tiếp tục quy định khung thuế suất thuế xuất số nhóm mặt hàng cần thu thuế xuất để góp phần bảo vệ tài nguyên nước, điều tiết hợp lý thu cho NSNN, đáp ứng yêu cầu đàm phán hội nhập tinh thần đối xử có có lại Đồng thời, để phù hợp với tinh thần Hiến pháp 2013 Quốc hội có thẩm quyền định thứ thuế, cần thiết phải nâng thẩm quyền định Biểu khung thuế xuất từ UBTVQH lên Quốc hội Theo đó, Biểu khung thuế suất thuế xuất ban hành kèm theo Luật với mức sàn mức trần kế thừa từ Biểu thuế Khung thuế xuất ban hành theo Nghị số 710/2008/NQ-UBTVQH12 UBTVQH (với 45 nhóm hàng chịu thuế) thực ổn định, khơng vướng mắc thời gian qua d) Ngồi ra, để đảm bảo chủ động điều hành, trước diễn biến khó lường giá hàng hóa, nhu cầu sử dụng loại tài ngun, khống sản nay, Luật năm 2016 có quy định giao thẩm quyền cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung Khung thuế xuất trường hợp cần thiết Nội dung thể khoản 2, Điều 11 Luật: “2 Trong trường hợp cần thiết, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung Biểu thuế xuất theo Danh mục nhóm hàng chịu thuế khung thuế suất thuế xuất nhóm hàng ban hành kèm theo Luật này” 1.3 Sửa đổi, bổ sung quy định ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, đẩy mạnh xã hội hóa a) Sửa đổi, bổ sung quy định miễn thuế hàng nhập tạo tài sản cố định (TSCĐ) dự án ưu đãi đầu tư: Luật thuế XNK hành quy định miễn thuế nhập tạo TSCĐ cho dự án ưu đãi đầu tư, dự án đầu tư vốn ODA, bao gồm: phương tiện vận chuyển đưa đón cơng nhân (ơ tơ 24 chỗ trở lên), phương tiện vận chuyển chuyên dùng dây chuyền công nghệ, trang thiết bị nhập lần đầu nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để tạo tài sản cố định Luật đầu tư số 67/2014/QH13 bổ sung điều chỉnh số quy định đối tượng miễn thuế nhập tạo tài sản cố định, theo đó, cần sửa đổi, bổ sung vào Luật thuế XNK để đảm bảo tính đồng thống Theo quy định Luật đầu tư số 67/2014/QH13 dự án ưu đãi đầu tư xác định dựa danh mục ngành nghề, lĩnh vực địa bàn mà không theo nguồn vốn đầu tư Theo đó, cần điều chỉnh quy định Luật thuế XNK hành miễn thuế nhập TSCĐ dự án đầu tư nguồn vốn ODA: ODA theo cam kết hiệp định vay ODA (điều ước quốc tế) có quy định miễn thuế thực miễn thuế theo cam kết quốc tế, dự án ưu đãi đầu tư miễn thuế theo dự án ưu đãi đầu tư, viện trợ khơng hồn lại quy định thuộc đối tượng không chịu thuế, ODA vay khác khơng phân biệt Ngân sách đầu tư hay cho doanh nghiệp vay lại phục vụ sản xuất kinh doanh phải nộp thuế để đảm bảo bình đẳng dự án có địa bàn, lĩnh vực sử dụng nguồn vốn khác Bên cạnh đó, phương tiện vận chuyển đưa đón cơng nhân nước sản xuất xe ô tô 24 chỗ nên việc miễn thuế hành không khuyến khích sản xuất nước; số quy định miễn thuế linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc có vướng mắc, bất cập áp dụng miễn thuế nhập đồng với máy móc thiết bị cần sửa đổi cho phù hợp Theo đó, khoản 11, Điều 16 Luật sửa đổi quy định miễn thuế hàng nhập tạo TSCĐ dự án ưu đãi đầu tư theo hướng: - Bổ sung quy định miễn thuế hàng hóa tạo TSCĐ cho đối tượng ưu đãi đầu tư Luật đầu tư số 67/2014/QH13 (gồm đối tượng ưu đãi: lĩnh vực ưu đãi đầu tư; địa bàn ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư có quy mơ vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm; dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ) Đồng thời, quy định việc miễn thuế nhập quy định khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Bỏ quy định miễn thuế phương tiện vận chuyển đưa đón cơng nhân; đồng thời, quy định rõ phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ thuộc đối tượng miễn thuế loại sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất dự án - Miễn thuế linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc thiết bị khơng phải thiết bị kèm dự án hưởng ưu đãi Luật Đầu tư luật chuyên ngành có liên quan - Chuyển quy định miễn thuế tạo TSCĐ dự án đầu tư nguồn vốn ODA sang áp dụng ưu đãi theo lĩnh vực địa bàn đầu tư dự án hưởng ưu đãi Luật Đầu tư Luật chuyên ngành có liên quan - Bỏ quy định miễn thuế tạo TSCĐ trang thiết bị nhập lần đầu dự án ưu đãi đầu tư vào số lĩnh vực dịch vụ dự án đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, đào tạo, văn hố, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn Luật đầu tư số 67/2014/QH13 không quy định ngành nghề lĩnh vực ưu đãi đầu tư trang thiết bị nhập lần đầu lĩnh vực nước sản xuất b) Bổ sung quy định miễn thuế nhập giống trồng; giống 10 vật ni; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập theo quy định quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền: Căn thẩm quyền giao Luật thuế XNK hành, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định: Giống trồng; vật nuôi nhập để thực dự án đầu tư lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp miễn thuế nhập Việc thực quy định cần thiết, góp phần hỗ trợ lĩnh vực nơng, lâm, ngư nghiệp phát triển Theo đó, để nâng cao tính pháp lý, đảm bảo tính minh bạch sách, cần phải bổ sung nội dung vào Luật Ngồi ra, để khuyến khích phát triển nơng nghiệp, nông thôn, Luật bổ sung quy định miễn thuế nhập phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất Những nội dung thể khoản 12, Điều 16 Luật c) Sửa đổi, bổ sung quy định ưu đãi thuế nhập hàng hóa nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho sản xuất dự án thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn: Luật thuế XNK hành quy định miễn thuế nhập 05 năm kể từ bắt đầu sản xuất cho số dự án thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Để phù hợp với Luật đầu tư số 67/2014/QH13 quy định số Luật chuyên ngành Luật công nghệ cao, Luật khoa học công nghệ Quốc hội thông qua gần đây, khoản 13 Điều 16 Luật sửa đổi quy định theo hướng: bổ sung thêm doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện thời hạn năm Việc miễn thuế nhập quy định khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt d) Bổ sung quy định miễn thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế cần ưu tiên nghiên cứu, chế tạo: Để khuyến khích phát triển sản xuất trang thiết bị y tế thay hàng nhập theo định hướng Nhà nước, thẩm quyền quy định Khoản 11 11 Điều 16 Luật thuế XNK hành, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 54/2014/QĐ-TTg việc miễn thuế nhập 05 năm vật tư, thiết bị, linh kiện nước chưa sản xuất để sản xuất, lắp ráp sản phẩm trang thiết bị y tế cần ưu tiên nghiên cứu, chế tạo Theo đó, để nâng cao tính pháp lý quy định này, phù hợp với chủ trương khuyến khích phát triển ngành y tế Đảng Nhà nước, khoản 14, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 bổ sung quy định miễn thuế trường hợp - Bổ sung quy định ưu đãi thuế ngành đóng tàu: Căn chủ trương sách Nhà nước phát triển ngành công nghiệp trọng điểm, có ngành cơng nghiệp đóng tàu thẩm quyền quy định Luật thuế XNK hành, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP Chính phủ quy định miễn thuế tàu biển xuất khẩu; máy móc, thiết bị nhập để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm; phương tiện vận tải nằm dây chuyền công nghệ để tạo tài sản cố định sử dụng trực tiếp cho hoạt động đóng tàu Theo đó, để nâng cao tính pháp lý, đảm bảo ổn định sách, bổ sung việc miễn thuế trường hợp vào Luật Nội dung thể khoản 16, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 - Bổ sung quy định miễn thuế nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền Đây hàng hóa đặc thù, cần bảo mật thơng tin nhập khẩu; đồng thời đối tượng nhập Ngân hàng Nhà nước thực nên việc bổ sung quy định tạo thuận lợi đơn giản hóa thủ tục thu nộp ngân sách (khoản 17, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13) - Bổ sung quy định ưu đãi thuế hàng hóa nhập để sản xuất sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm hàng hóa nhập khẩu, xuất để bảo vệ môi trường để đảm bảo thống với quy định số Luật chuyên ngành + Bổ sung quy định khoản 18 Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 miễn thuế nhập máy móc, nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm để thống với quy định Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 + Bổ sung quy định khoản 19 Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 miễn thuế nhập khẩu, thuế xuất máy móc, thiết bị, phương tiện, dụng cụ, 12 vật tư nhập chuyên dùng nhập phải loại nước chưa sản xuất theo danh mục hàng hóa bảo vệ mơi trường sản phẩm xuất hoạt động bảo vệ môi trường để thống với quy định pháp luật bảo vệ môi trường - Bổ sung nội dung quy định điều kiện thủ tục miễn thuế: Luật thuế XNK hành quy định tách riêng miễn thuế xét miễn thuế thành Điều (1 Điều miễn thuế, Điều xét miễn thuế) để xử lý sau hàng hóa thơng quan Tuy nhiên, trình thực cho thấy quy định khơng cần thiết chất hàng hóa miễn thuế thực theo thủ tục khác Tại Điều 16 Luật quy định thống miễn, xét miễn thuế thành Điều Theo đó, chuyển hàng quà biếu, quà tặng từ trường hợp xét miễn thuế sang trường hợp miễn thuế (khoản 2, Điều 16); chuyển hàng hóa nhập chuyên dùng phục vụ giáo dục, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ cho an ninh, quốc phòng từ trường hợp xét miễn thuế theo Luật hành sang trường hợp miễn thuế (khoản 20, 21, 22 Điều 16 Luật) Ngoài ra, để khuyến khích sản xuất nước, Luật số 107/2016/QH13 quy định hàng hóa nhập chuyên dùng cho giáo dục, máy móc, thiết bị, phụ tùng sử dụng cho nghiên cứu khoa học phương tiện vận tải chuyên dùng cho an ninh, quốc phòng phải loại nước chưa sản xuất Đồng thời, Luật bổ sung quy định điều kiện miễn thuế cho trường hợp thành nhóm: Nhóm 1: Thực thơng báo hàng hóa miễn thuế dự kiến nhập với quan hải quan; Nhóm 2: Thực miễn thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Nhóm quy định sửa đổi bổ sung để góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, thống với văn pháp luật liên quan 2.1 Về phạm vi điều chỉnh: Luật thuế XNK hành quy định phạm vi điều chỉnh là: “Quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu” Để đảm bảo tính minh bạch phạm vi điều chỉnh thống cách quy định Luật thuế Quốc hội thông qua gần đây, bao quát vấn đề phịng vệ thuế phân tích trên, Điều Luật sửa đổi quy định cụ thể phạm vi điều chỉnh Luật sau: “Luật quy định đối tượng chịu thuế, 13 người nộp thuế, tính thuế, thời điểm tính thuế, biểu thuế, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ áp dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu” 2.2 Về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế: - Về đối tượng chịu thuế: Luật thuế XNK hành quy định đồng thời đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế Để đảm bảo tính minh bạch sách, Luật quy định theo phương pháp loại trừ quy định đối tượng chịu thuế sở gộp Điều Điều Luật hành thành điều Đồng thời, rà soát số quy định đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế XNK hành để sửa đổi cho phù hợp Cụ thể, Điều Luật thuế XNK hành quy định đối tượng không chịu thuế chưa bao gồm hàng trung chuyển Xét tính chất, loại hình tương tự hàng cảnh, chuyển khẩu, không phát sinh nghĩa vụ thuế Để khắc phục hạn chế này, cần loại trừ hàng trung chuyển vào đối tượng không chịu thuế Đồng thời, qua rà soát, Luật Thương mại số 36/2005/QH11 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 khơng có quy định loại hình mượn đường (về chất q cảnh, khơng phải mượn đường), theo đó, Luật số 107/2016/QH13 bỏ quy định hàng hóa “mượn đường” khỏi đối tượng không chịu thuế - Về người nộp thuế: Luật thuế XNK hành quy định tên tổ chức, cá nhân nộp thuế “đối tượng nộp thuế” Quy định khơng cịn phù hợp với khái niệm người nộp thuế Luật Quản lý thuế chưa có thống với quy định người khai hải quan Luật Hải quan, chưa bao quát hết trường hợp người nộp thuế thực tế Theo đó, để thống với Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan, khắc phục vướng mắc hành, Điều Luật số 107/2016/QH13 sửa đổi khái niệm người nộp thuế bổ sung trường hợp người nộp thuế thực tế: trường hợp ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, gồm: Đại lý làm thủ tục hải quan; Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh nộp thay cho người nộp thuế; Tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho người nộp thuế; Người xử lý tài sản đảm bảo trường hợp tài sản đảm bảo chưa nộp thuế; Người kinh doanh, tiêu thụ, sử dụng hàng hóa nhập chưa nộp thuế nhập 2.3 Sửa đổi cụm từ “khu phi thuế quan”, bỏ giải thích cụm từ “tài sản di 14 chuyển” Điều giải thích từ ngữ (Điều 4): - Theo quy định Luật thuế XNK hành hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế Tuy nhiên chưa có quy định rõ tiêu chí khu phi thuế quan để hưởng sách ưu đãi thuế, vậy, dẫn đến tình trạng lợi dụng sách, gian lận thương mại, buôn lậu Để minh bạch, nâng cao tính pháp lý, điểm c, khoản Điều Luật sửa đổi theo hướng quy định rõ hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế Đồng thời, bổ sung quy định rõ, cụ thể tiêu chí khu phi thuế quan để hưởng sách đảm bảo phù hợp thông lệ quốc tế, đảm bảo phù hợp thực tế, phịng chống bn lậu, gian lận thương mại Khu phi thuế quan phải khu có hàng rào cứng, hoạt động xuất nhập cảnh phương tiện, xuất nhập hàng hóa phải giám sát quản lý hải quan quan quản lý nhà nước có liên quan (bộ đội, biên phịng, quan kiểm dịch, kiểm tra tiêu chuẩn chất lượng hàng hóa…) Nội dung thể khoản 1, Điều Luật - Đối với cụm từ “tài sản di chuyển” quy định khoản 20 Điều Luật Hải quan số 54/2014/QH13, theo đó, Luật sửa đổi bỏ cho phù hợp 2.4 Sửa đổi quy định thuế suất thông thường: Theo quy định khoản Điều 10 Luật thuế XNK hành thuế suất thơng thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định Triển khai quy định trên, Nghị định, Chính phủ quy định thuế suất thông thường 150% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Mặt khác, thực tế thời gian qua có phát sinh vướng mắc xử lý nhập không khai báo hải quan khơng xác định xuất xứ hàng hóa nên để ngăn chặn hành vi vi phạm, áp dụng thuế suất thơng thường cho loại hàng hóa Để nâng cao tính pháp lý, điểm c, khoản 3, Điều Luật bổ sung quy định: thuế suất thơng thường áp dụng hàng hóa nhập không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế 15 suất thông thường quy định 150% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Đồng thời, để có sở thực cho trường hợp nhập hàng hóa có mức thuế suất ưu đãi 0%, Luật có bổ sung quy định: "Trường hợp mức thuế suất ưu đãi 0%, Thủ tướng Chính phủ quy định Điều 10 Luật để định việc áp dụng mức thuế suất thông thường" Nội dung thể điểm c, khoản 3, Điều Luật 2.5 Sửa đổi quy định trị giá tính thuế, thời điểm tính thuế thời hạn nộp thuế người nộp thuế doanh nghiệp ưu tiên: a) Về trị giá tính thuế: Khoản 1, Điều Luật thuế XNK hành quy định: Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hoá nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng Quy định đến không đảm bảo thống với quy định Điều 86 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 chưa phù hợp với thông lệ, cam kết quốc tế là: Trị giá hải quan hàng hóa xuất giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất, khơng bao gồm phí bảo hiểm phí vận tải quốc tế Trị giá hải quan hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Theo đó, để phù hợp với Luật Hải quan, khoản 1, Điều Luật thuế XNK năm 2016 quy định sau: “1 Trị giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập trị giá hải quan theo quy định Luật hải quan” b) Về thời điểm tính thuế: Điều 14 Luật thuế XNK hành quy định: Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Quá trình thực thời gian qua cho thấy quy định chưa phù hợp với trường hợp chuyển đổi đối tượng sử dụng so với nhập ban đầu - chuyển từ đối tượng miễn thuế sang đối tượng chịu thuế (mức thuế suất, tỷ giá, trị giá đăng ký tờ khai khác với chuyển đổi mục đích sử dụng) Theo đó, để xử lý vướng mắc trường hợp hàng hóa ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập có thay đổi mục đích sử dụng, khoản Điều Luật sửa đổi quy định thời điểm tính thuế sau: “2 Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối 16 hạn ngạch thuế quan thay đổi đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan theo quy định pháp luật thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thực theo quy định pháp luật hải quan” c) Về thời hạn nộp thuế người nộp thuế doanh nghiệp ưu tiên: Luật quản lý thuế hành quy định phải nộp thuế trước thông quan hàng xuất khẩu, nhập để kinh doanh, chưa phân biệt mức độ chấp hành tốt pháp luật doanh nghiệp Hiện nay, có 42 doanh nghiệp ưu tiên với tổng số kim ngạch xuất nhập khoảng 67,47 tỷ USD theo tiêu chí quốc tế: Khơng vi phạm pháp luật thuế, hải quan hai năm liên tục; Thực toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật; Thực thủ tục hải quan, thủ tục thuế điện tử; Tuân thủ pháp luật kế toán, thống kê; Chấp hành tốt pháp luật hải quan, pháp luật thuế Nếu quy định doanh nghiệp phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng doanh nghiệp khác chưa hợp lý, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa thể ưu đãi doanh nghiệp Quy định người nộp thuế doanh nghiệp áp dụng chế độ ưu tiên thực nộp thuế hàng nhập kinh doanh theo định kỳ (các tờ khai hải quan thông quan tháng nộp thuế chậm vào ngày thứ 10 tháng kế tiếp) Theo hướng này, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế tháng lần Theo đó, để phù hợp với thực tiễn nay, khoản 2, Điều Luật bổ sung quy định thời hạn nộp thuế người nộp thuế doanh nghiệp ưu tiên; Đồng thời, Luật chuyển quy định thời hạn nộp thuế quy định Luật quản lý thuế vào Luật để đảm bảo thống việc quy định thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 2.6 Bổ sung quy định miễn thuế quản lý thu thuế hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới phục vụ cho sản xuất đời sống cư dân: Theo quy định hành Quyết định 254/2006/QĐ-TTg ngày 07/11/2006 Thủ tướng Chính phủ Quyết định 139/2009/QĐ-TTg ngày 23/12/2009 sửa đổi, bổ sung Quyết định 254/2006/QĐ-TTg, cư dân biên giới miễn thuế với trị giá triệu đồng/người/ngày/lượt Việc thực quy định thời gian qua góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại Việt 17 Nam với nước có chung biên giới (Trung Quốc, Lào, Cam-pu-chia), tạo điều kiện thuận lợi cho cư dân biên giới tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra; mua vật tư cần thiết phục vụ sản xuất tiêu dùng hàng ngày Tuy nhiên, sách chưa có quy định quản lý thuế phần hàng hóa cư dân không sử dụng nên thực tế xảy tình trạng lợi dụng để thu gom hàng hố miễn thuế đem vào nội địa, ảnh hưởng đến sản xuất nước Đồng thời, chợ biên giới, nhiều thương gia nước ngồi sang kinh doanh bn bán sách pháp lý thuế xuất nhập đối tượng chưa đầy đủ, chưa phù hợp thực tế Để đảm bảo tính minh bạch nâng tính pháp lý, hạn chế gian lận thương mại, góp phần hạn chế nhập siêu, khoản 3, Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 quy định miễn thuế đối với: “Hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới" Đồng thời, bổ sung quy định: "Trường hợp thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức khơng sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới hàng hóa xuất khẩu, nhập thương nhân nước phép kinh doanh chợ biên giới phải nộp thuế 2.7 Bổ sung việc miễn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp để đảm bảo an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác theo định Thủ tướng Chính phủ: Bên cạnh trường hợp miễn thuế quy định cụ thể, Khoản 11 Điều 16 Luật thuế XNK hành quy định thẩm quyền miễn thuế nhập số trường hợp đặc biệt khác theo định Thủ tướng Chính phủ Việc thực quy định thời gian qua tạo điều kiện để xử lý số trường hợp đặc thù, không nhằm mục đích kinh doanh, có lý bất khả kháng mà yêu cầu thực tiễn phải miễn thuế nhập khẩu; ví dụ, hàng nhập sử dụng cho đoàn vận động viên tham gia kiện thể thao SeaGames, pháo hoa nhập để thi bắn pháo hoa, nguyên vật liệu nhập để gia công sản xuất xuất bị cháy Để đảm bảo tính pháp lý, minh bạch q trình chuẩn hóa sách miễn thuế, Luật thuế XK, thuế NK sửa đổi bổ sung quy định nguyên tắc miễn thuế trường hợp cụ thể Thủ tướng Chính phủ định, hàng hóa nhập trường hợp đặc biệt để bảo đảm an ninh, xã 18 hội khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh Nội dung thể Khoản 23, Điều 16 Luật Nhóm vấn đề sửa đổi, bổ sung để phù hợp cam kết quốc tế điều ước quốc tế thuế xuất khẩu, thuế nhập 3.1 Bổ sung quy định khoản 2, Điều Luật số 107/2016/QH13 áp dụng thuế xuất trường hợp có hàng hóa xuất sang nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất để phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế với cam kết liên quan thuế xuất khẩu, tạo điều kiện cho việc thực cam kết cắt giảm thuế xuất khuôn khổ số Hiệp định FTA quan trọng Hiệp định TPP, Hiệp định Việt Nam - EU 3.2 Bổ sung quy định điểm a, b, khoản 3, Điều Luật số 107/2016/QH13 áp dụng thuế suất hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nội địa đáp ứng điều kiện xuất xứ áp dụng theo mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt tương ứng để bao quát hết trường hợp phát sinh thực tiễn, đảm bảo tính minh bạch Luật 3.3 Bổ sung quy định khoản 4, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 miễn thuế hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo Điều ước quốc tế để minh bạch, phù hợp với Luật ký kết, gia nhập điều ước quốc tế thống với quy định Luật khác 3.4 Bổ sung quy định khoản 5, khoản 10 Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 miễn thuế hàng hóa có trị giá tối thiểu có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu; miễn thuế hàng mẫu, phim, ảnh, mơ hình để làm mẫu, ấn phẩm quảng cáo khơng nhằm mục đích thương mại để tạo thuận lợi cho người khai hải quan người nộp thuế, phù hợp với Chuẩn mực 4.13 Chuẩn mực 4.24 Chương công ước Kyoto sửa đổi dự kiến phải cam kết Hiệp định TPP Hiệp định Việt Nam - EU 3.5 Bổ sung quy định khoản 9, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 miễn thuế cho số hàng hóa thuộc chế độ tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập có thời hạn, khơng mang mục đích thương mại nhằm phù hợp với điểm 22 thực hành khuyến nghị Phụ lục G Công ước Kyoto (như miễn thuế số hàng hóa tạm nhập-tái xuất, tạm xuất-tái nhập có thời hạn máy móc, thiết bị, phim, ảnh để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm, hàng hóa phương tiện quay vịng container, palet, máy 19 móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; hàng bảo hành, sửa chữa …) Nhóm vấn đề sửa đổi, bổ sung để đơn giản hóa, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; góp phần thực cải cách hành chính, cải thiện mơi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 4.1 Chuyển hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất từ đối tượng phải nộp thuế nhập khẩu, hoàn thuế xuất sang đối tượng miễn thuế Theo quy định khoản 1d, Điều 19 Luật thuế XNK hành, nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất thuộc đối tượng tạm nộp thuế, sau xuất sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu hoàn lại thuế; máy móc thiết bị nhập để phục vụ sản xuất hàng xuất phải nộp thuế nhập Tuy nhiên, Luật quy định hàng hóa nhập để gia cơng sau xuất sản phẩm gia công thuộc đối tượng miễn thuế (bao gồm nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị) Về chất kinh tế hai trường hợp giống nhau, hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, không tiêu dùng Việt Nam, chế độ thuế, chế độ quản lý hải quan áp dụng khác Theo đó, để khuyến khích sản xuất xuất khẩu, đơn giản thủ tục hành việc thu nộp hoàn thuế (tương tự phương thức quản lý hàng gia công xuất khẩu) khoản 7, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 chuyển hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất từ đối tượng hoàn thuế sang đối tượng miễn thuế 4.2 Chuyển hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất (TNTX) từ đối tượng chịu thuế khâu nhập thực hoàn thuế xuất sang đối tượng miễn thuế có điều kiện bảo lãnh, đặt cọc Theo quy định hành Luật thuế XNK, hàng hóa kinh doanh TNTX tạm nộp thuế thực bảo lãnh tạm nhập hoàn thuế tái xuất Trên thực tế doanh nghiệp thực bảo lãnh tạm nhập hàng hóa quan hải quan phải theo dõi sổ kế toán số tiền thuế làm tăng chi phí quản lý thuế Để khắc phục vướng mắc phù hợp với thông lệ quốc tế, điểm e, khoản 9, Điều 16 Luật số 107/2016/QH13 quy định chuyển hàng kinh doanh TNTX từ đối tượng hoàn thuế sang đối tượng miễn thuế thời hạn TNTX với điều kiện phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng đặt cọc khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập hàng tạm nhập tái xuất 20 V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ban hành văn quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành: Để triển khai Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2016, dự kiến trình Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành sau: - Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi); - Nghị định kinh doanh hàng miễn thuế; - Nghị định Chính phủ quy định biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan; - Nghị định Chính phủ quy định thuế nhập ưu đãi đặc biệt để áp dụng Hiệp định thương mại song phương Việt Nam – Lào; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN giai đoạn 2016-2017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN-Úc-Niu-Di-lân giai đoạn 2016-2017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2016-2017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN – Hàn Quốc giai đoạn 20162017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện ASEAN – Nhật Bản giai đoạn 20162017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN – Trung Quốc giai đoạn 2016-2017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại tự Việt Nam – Chi Lê giai đoạn 2016-2017; 21 - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại tự Việt Nam – Hàn Quốc giai đoạn 2016-2017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Đối tác kinh tế Việt Nam – Nhật Bản giai đoạn 20162017; - Nghị định ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại tự Việt Nam – Liên minh Kinh tế Á Âu giai đoạn 2016-2017 Tuyên truyền, phổ biến Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thực hoạt động phổ biến pháp luật theo Kế hoạch phổ biến, giáo dục pháp luật năm 2016 Bộ Tài (ban hành kèm theo Quyết định số 2739/QĐ-BTC ngày 22/12/2015) Kế hoạch hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp năm 2016 Bộ Tài (ban hành kèm theo Quyết định số 2740/QĐ-BTC ngày 22/12/2015); theo đó, Bộ Tài phổ biến rộng rãi nội dung Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập cho quan, đơn vị, cán công chức hải quan doanh nghiệp có hoạt động xuất, nhập - Thực hoạt động phổ biến theo Kế hoạch phổ biến, giáo dục pháp luật cho cán bộ, công chức, viên chức hải quan; tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế ngành hải quan năm 2016 (ban hành kèm theo Quyết định số 46/QĐ-TCHQ ngày 13/1/2016 Tổng cục hải quan) - Thực thông tin, tuyên truyền chương trình phát thanh, truyền hình trung ương, địa phương; tin, phổ biến báo, tạp chí ngồi ngành Tài Các điều kiện đảm bảo thi hành Luật - Kinh phí triển khai Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) bố trí từ ngân sách nhà nước dự toán chi thường xuyên hàng năm nguồn khác theo quy định pháp luật - Các quan phân cơng chủ trì thực nhiệm vụ cụ thể quy định có trách nhiệm lập dự tốn kinh phí bảo đảm việc triển khai thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi), gửi quan có thẩm quyền phê duyệt dự toán ngân sách hàng năm theo quy định pháp luật 22 Tác động sách Luật đến người dân, xã hội Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế Xuất phát từ vướng mắc trình triển khai thực Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam nhằm thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nước ta thời gian tới, việc ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) có tác động tích cực tới phát triển kinh tế - xã hội Theo đó, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) khắc phục vướng mắc, bất cập nay, góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động kinh tế đối ngoại, góp phần tích cực thúc đẩy phát triển sản xuất xuất khẩu, hỗ trợ dịch chuyển cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa; đồng thời, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc số nhóm mặt hàng, ngành nghề cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập; tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, khuyến khích sản xuất hàng xuất qua thúc đẩy sản xuất kinh doanh nước, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Việc xây dựng Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi, thay Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hành góp phần đảm bảo xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho cải cách thủ tục hành chính, khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất nước; thu hút công nghệ cao, công nghệ nguồn, tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước Mặt khác, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) góp phần phịng chống gian lận thương mại hiệu quả; đồng thời Luật sở pháp lý quan trọng cho việc áp dụng biện pháp phòng vệ thuế, bảo vệ sản xuất nước trường hợp ngành sản xuất nước bị thiệt hại hành vi bán phá giá, trợ cấp,… đối tác thương mại, phù hợp thông lệ quốc tế cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết; đảm bảo hình thành hệ thống sách thuế đồng bộ, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế quan quản lý thuế cán hải quan việc thực thi pháp Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu./ 23 24 ... thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu? ??... nộp thuế, tính thuế, thời điểm tính thuế, biểu thuế, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ áp dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế. .. cải cách thủ tục hành thuế? ?? b) Sửa đổi thẩm quyền ban hành Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Tại Điều 12 Luật thuế XNK hành thẩm quyền ban hành Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định: (i) UBTVQH