TÀI LIỆU Giới thiệu Luật Quản lý thuế (sửa đổi) năm 2019

BỘ TÀI CHÍNH VỤ PHÁP CHẾ BỘ TƯ PHÁP VỤ PHỔ BIẾN, GIÁO DỤC PHÁP LUẬT TÀI LIỆU Giới thiệu Luật Quản lý thuế (sửa đổi) năm 2019 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội khóa XIV Kỳ họp thứ thông qua ngày 13/6/2019 (Luật sửa đổi) Chủ tịch nước ký lệnh công bố ngày 27/6/2019 (Lệnh số 02/2019/L-CTN) Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020 I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Luật quản lý thuế Quốc hội thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, từ đến Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung ba lần vào năm 2012, 2014 năm 2016.Sau 10 năm thực hiện, Luật quản lý thuế đạt kết định, góp phần quan trọng việc quản lý tập trung tiền thuế, nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Bên cạnh kết đạt được, cơng tác quản lý thuế nói chung quy định pháp luật quản lý thuế nói riêng có hạn chế bất cập định, cần thiết phải sửa đổi cho phù hợp Tại kỳ họp thứ 7, ngày 13/6/2019 Quốc hội thông qua Luật quản lý thuế số 38/2019/QH19 (Luật sửa đổi) Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 Việc sửa đổi Luật quản lý thuế giai đoạn cần thiết dựa quan điểm: Một là,thực hiệnNghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XII Đảng Cộng sản Việt Nam, Nghị số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 Bộ Chính trị đề chủ trương, giải pháp cấu lại ngân sáchnhà nước, quản lý nợ công để đảm bảo tài quốc gia an tồn, bền vững Theo đó, để góp phần chặn đứng đà giảm sút quy mô thu ngân sách so với tổng sản phẩm nước (GDP) cần thiết phải sửa đổi, bổ sungLuậtquản lý thuế để bao quát toàn nguồn thu, mở rộng sở thu (trong bối cảnh không điều chỉnh tăng mức thuế) Hai là, từ yêu cầu cải cách hành chính, cải cách thủ tục quản lý thuế hướng tới hoạt động quản lý thuế thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hơn, đồng thời tạo sở pháp lý để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế để phòng, chống trốn thuế, thất thu nợ thuế Thời gian qua, cải cách hành mà trước hết cải cách thủ tục hành hoạt động quản lý nhà nước có cải cách thủ tục quản lý thuế thực thu kết tích cực Cải cách thủ tục quản lý thuế năm qua mang lại hiệu ứng tích cực cho kinh tế, góp phần giảm thời gian chi phí thủ tục, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp đồng thời góp phần thu hút đầu tư nước vào Việt Nam (đã rà sốt cắt giảm 63 thủ tục hành chính, đơn giản hố 262 thủ tục hành chính, giảm tần suất kê khai, nộp thuế GTGT người nộp thuế có quy mơ vừa nhỏ, giảm 420/537 nộp thuế/năm, tương ứng giảm 7.000 tỷ đồng chi phí tuân thủ/năm cho người nộp thuế; theo báo cáo mơi trường kinh doanh tồn cầu Ngân hàng Thế giới (WB) công bố ngày 31/10/2017, Việt Nam xếp thứ 68/190 quốc gia vùng lãnh thổ (tăng 14 bậc so với năm 2017); số nộp thuế (Paying Taxes) xếp thứ 86/190 (tăng 81 bậc so với năm 2017), đứng thứ nhóm nước ASEAN ) Các kết cần củng cố, phát triển pháp luật Luật quản lý thuế sửa đổi nhằm hướng tới mục tiêu quan trọng Ba là, việc sửa đổi Luật quản lý thuế tạo hành lang pháp lý cho đại hóa hoạt động quản lý thuế, áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, đáp ứng tốt yêu cầu kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa theo Nghị Hội nghị Trung ương Khoá 12 Luật quản lý thuế hành, sửa đổi bổ sung ba lần, tạo tiền đề áp dụng quản lý thuế điện tử1 song chưa đảm bảo sở pháp lý cho việc chuyển hẳn sang áp dụng rộng rãi phổ biến Trước phát triển nhanh kinh tế, hội nhập quốc tế,hoạt động mua bán phương thức điện tử phát triển với tốc độ ngày nhanh2, việc khai thuế, đăng ký nộp thuế điện tử doanh nghiệp áp dụng phổ biến3, 100% doanh nghiệp hoạt độngxuất Bộ Tài ban hành Thơng tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, bao gờm: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế tiếp nhận hồ sơ, văn khác người nộp thuế gửi đến quan thuế phương thức điện tử Theo đánh giá đại diện công ty Nielsen (công ty nghiên cứu thị trường), thị trường thương mại điện tử Việt Nam năm 2016 trị giá lên tới tỷ USD (tương đương gần 100.000 tỷ đồng) với tốc độ tăng trưởng hàng năm lên tới 22% Việt Nam có dân số 91 triệu người, 45% dân số tiếp cận Internet, 28% ngườisử dụng Internet tiếp cận thương mại điện tử, trung bình người Việt sử dụng Internet chi 160 USD cho thương mại điện tử năm Trong năm tới, quy mô thị trường thương mại điện tử Việt Nam đạt 10 tỷ USD Ngành thuế đẩy mạnh kê khai, nộp thuế điện tử thông việc kết nối hệ thống ứng dụng ngành thuế với nhà cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng Internet (T-VAN) Kết tính đến ngày 31/12/2017, hệ thống khai thuế điện tử triển khai 63/63 tỉnh, thành phố 100% Chi cục Thuế trực thuộc; với 635.475 doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử, đạt 99,94% tổng số doanh nghiệp hoạt động nước; số lượng hồ sơ khai thuế điện tử tiếp nhận 45,7 triệu hồ sơ Số doanh nghiệp đăng ký tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử với quan thuế 624.799 doanh nghiệp, đạt tỷ lệ 98,26%, với số tiền nộp NSNN từ 01/01/2017 đến hết tháng 31/12/2017 570.745 tỷ đồng với 2.805.750 giao dịch nộp thuế điện tử; nhập thực thủ tục hải quan điện tử 4, hạ tầng công nghệ thông tin quan thuế đảm bảo kết nối từ Tổng cục (cấp trung ương) tới 63 Cục thuế 100% Chi cục thuế nước, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đề án phát triển toán không dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2016-20205 thúc đẩy việc sử dụng toán điện tử, giảm sử dụng tiền mặt giao dịch toán cá nhân, doanh nghiệp Chính phủ, đến đầu năm 2017, nước có 43,9 triệu thuê bao 3G 9,3 triệu thuê bao Internet băng thông rộng cố định, nhà mạng (Viettel, Vinaphone, Mobiphone) triển khai cung cấp dịch vụ mạng 4G thay cho mạng 3G nước Theo đó, cần thiết sửa đổi Luật quản lý thuế hướng tới mục tiêu tạo khung pháp lý để áp dụng phổ biến quản lý thuế điện tử phục vụ có hiệu phát triển hoạt động kinh tế chiến lược phát triển kinh tế xã hội giai đoạn Bốn là, thực yêu cầu hội nhập quốc tế sâu rộng mà thực tế phát triển kinh tế hội nhập trước mắt lâu dài đặt Hội nhập kinh tế quốc tế, hội nhập quốc tế trở thành tất yếu trình phát triển đất nước Luật quản lý thuế hành cần sửa đổi để nội luật hóa đầy đủ chuẩn mực quốc tế để vừa thực quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa góp phần sở pháp lý để tham gia đàm phán Hiệp định đa phương, song phương thuế, tham gia Diễn đàn hợp tác triển khai BEPS Năm là, để tạo môi trường pháp luật thống đồng áp dụng kinh tế khắc phục hạn chế, bất cập Luật quản lý thuế hành Từ ngày Luật quản lý thuế ban hành đến nay, có nhiều Luật thuế Luật khác liên quan sửa đổi,bổ sung ban hành mới, đòi hỏi Luật quản lý thuế phải sửa đổi để bảo đảm tính đồng bộ, thống Luật, như: Luật thuế bảo vệ môi trường, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng; Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế giá trị gia tăng, đẩy mạnh việc hoàn thuế điện tử, tính đến tháng 31/12/2017 có 8.300 doanh nghiệp đăng ký sử dụng dịch vụ hoàn thuế điện tử Trong năm 2017, ngành thuế giải 6.601 hờ sơ hồn thuế với số tiền hồn 35.052 tỷ đồng theo phương thức điện tử Kim ngạch xuất khẩu, nhập Việt Nam năm 2016 khoảng 360 tỷ USD đượcthực thông qua gần 73.000 doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, với khoảng 4,69 triệu tờ khai hải quan xuất khẩu, 5,04 triệu tờ khai hải quan nhập khai tồn phương thức điện tử Trong đó, khoảng 95-97% kim ngạch nhập (khoảng 174 tỷ USD) nguyên vật liệu đầu vào phục vụ sản xuất, kinh doanh nước Tại Quyết định số 2545/QĐ-TTg ngày 30/12/2016 Luật thuế tài nguyên; Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật phí lệ phí số 97/2015/QH13, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Luật hải quan số 54/2014/QH13, Luật kế toán số 88/2015/QH13, Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, Luật đầu tư số 67/2014/QH13; Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13; Luật phá sản số 51/2014/QH13; Luật quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp số 69/2014/QH13; Luật cước công dân số 59/2014/QH13, Luật tiếp cận thông tin số 104/2016/QH13 ; đồng thời phải sửa đổi, bổ sung quy định Luật quản lý thuế để khắc phục hạn chế, bất cập trình thực 10 năm qua Sáu là, việc sửa đổi Luật quản lý thuế nhằm khắc phục hạn chế, bất cập công tác quản lý thuế, rà soát thống Luật quản lý thuế Luật thuế, văn pháp luật có liên quan II QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU XÂY DỰNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Mục đích, quan điểm xuyên suốt trình xây dựng Luật quản lý thuế (sửa đổi) hoàn thiện quy định quản lý thuế để bao quát toàn nguồn thu, mở rộng sở thu; nâng cao lực hiệu hoạt động quản lý thuế để phòng, chống trốn thuế, thất thu nợ thuế; tăng cường phối hợp quan nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan với quan thuế việc thực pháp luật thuế quản lý thuế Đổi nội dung điều luật theo hướng gia tăng quy định nhằm cải cách thủ tục hành chính; cải cách thủ tục quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, thuận tiện, thống nhất, thực quản lý thuế điện tử, quản lý thuế theo phương thức rủi ro, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Sửa đổi, bổ sung quy định nhằm góp phần phục vụ chiến lược hội nhập quốc tế, hội nhập kinh tế quốc tế Đảng Nhà nước đề ra; phù hợp với chuẩn mực quốc tế thuế chuẩn bị sở pháp luật để phục vụ hội nhập giai đoạn tới Khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật quản lý thuế thời gian qua; tháo gỡ bất cập, chồng chéo hệ thống pháp luật quản lý thuế bảo đảm tính thống nhất, đồng với pháp luật liên quan; bảo đảm tính khả thi, minh bạch thuận lợi cho tổ chức thực III BỐ CỤC, NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Bố cục Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 gồm 17 Chương, 152 Điều, kết cấu lại, bổ sung chương là: Chương II Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan, tổ chức cá nhân quản lý thuế; Chương X Áp dụng hoá đơn, chứng từ điện tử Chương XII Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, làm thủ tục hải quan Cụ thể sau: - Chương I: Những quy định chung, gồm 13 Điều (từ Điều đến Điều 13) - Chương II: Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân quản lý thuế, gồm 16 Điều (từ Điều 14 đến Điều 29) - Chương III: Đăng ký thuế, gồm 12 Điều (từ Điều 30 đến Điều 41) - Chương IV: Khai thuế, tính thuế, gồm Điều (từ Điều 42 đến Điều 48) - Chương V: Ấn định thuế, gồm 06 Điều (từ Điều 49 đến Điều 54) - Chương VI: Nộp thuế, gồm 11 Điều (từ Điều 55 đến Điều 65) - Chương VII: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế,gồm Điều (từ Điều 66 đến Điều 69) - Chương VIII: Thủ tục hoàn thuế, gồm Điều (từ Điều 70 đến Điều 77) - Chương IX: Không thu thuế, miễn thuế, giảm thuế, khoanh tiền thuế nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, gồm Mục, 11 Điều (từ Điều 78 đến Điều 88) - Chương X: Áp dụng hóa đơn, chứng từ điện tử, gồm Điều (từ Điều 89 đến Điều 94) - Chương XI: Thông tin người nộp thuế, gồm Điều (từ Điều 95 đến Điều 100) - Chương XII: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, làm thủ tục hải quan, gồm Điều (từ Điều 101 đến Điều 106) - Chương XIII: Kiểm tra thuế, tra thuế, gồm Mục, 17 Điều (từ Điều 107 đến Điều 123) - Chương XIV: Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, gồm 12 Điều (từ Điều 124 đến Điều 135) - Chương XV: Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế, gồm Mục, 11 Điều (từ Điều 136 đến Điều 146) - Chương XVI: Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện, gồm Điều (từ Điều 147 đến Điều 149) - Chương XVII: Điều khoản thi hành, gồm Điều (từ Điều 150 đến Điều 152) Như vậy, so với Luật hành, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 giữ nguyên nội dung 47 Điều; sửa đổi, bổ sung Điều; bổ sung chương Chương II Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan, tổ chức nhân quản lý thuế (16 Điều từ Điều 14 đến Điều 29 ); Chương X Áp dụng hoá đơn, chứng từ điện tử (6 Điều từ Điều 89 đến Điều 94) Chương XII Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, làm thủ tục hải quan (6 Điều từ Điều 101 đến Điều 106) Những điểm Luật Quản lý thuế a) Về phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế quy định việc quản lý thuế, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có bổ sung thêm việc áp dụng khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định pháp luật tài nguyên, môi trường biển hải đảo; Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định pháp luật đất đai; Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế hải quan; Tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau thực nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí; Thu viện trợ Các khoản thu khác theo quy định pháp luật b) Về nguyên tắc, nội dung - Về nguyên tắc quản lý thuế: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch bình đẳng đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế có nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế; nguyên tắc quản lý rủi ro nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam - Về nội dung quản lý thuế: Luật quản lý thuế quy định 11 nhóm nội dung quản lý: (i) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; (ii) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế; (iii) Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; (iv) Quản lý thông tin người nộp thuế; (v) Quản lý hoá đơn, chứng từ; (vi) Kiểm tra thuế, tra thuế, biện pháp phòng chống ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế; (vii) Cưỡng chế thi hành định hành thuế; (viii) Xử lý vi phạm pháp luật thuế; (ix) Giải khiếu nại, tố cáo thuế; (x) Hợp tác quốc tế thuế; (xi) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Luật quản lý thuế 2019 bổ sung nội dung sau: Không thu thuế; Khoanh tiền thuế nợ; Áp dụng hoá đơn, chứng từ; Hợp tác quốc tế thuế Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế c) Các hành vi bị cấm quản lý thuế Luật quản lý thuế quy định số hành vi bị cấm như: Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế; gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế; cố tình khơng kê khai kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp; bán hàng, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn Những nội dung Luật Quản lý thuế 3.1 Những quy định chung a) Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng - Về phạm vi: Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước - Về đối tượng áp dụng, Điều Luật Quản lý thuế quy định 04 nhóm đối tượng: (1) Người nộp thuế bao gồm: Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; (2) Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan; (3) Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan; (4) Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan b) Nguyên tắc, nội dung hành vi bị cấm quản lý thuế - Về nguyên tắc quản lý thuế (Điều 5) quy định tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; quản lý thuế đảm bảo cơng khai, minh bạch bình đẳng đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế có nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế; nguyên tắc quản lý rủi ro nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam - Về nội dung quản lý thuế (Điều 4): Luật quản lý thuế quy định 11 nhóm nội dung quản lý: + Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; + Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế; + Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; + Quản lý thông tin người nộp thuế; + Quản lý hoá đơn, chứng từ; + Kiểm tra thuế, tra thuế, biện pháp phòng chống ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế; + Cưỡng chế thi hành định hành thuế; + Xử lý vi phạm pháp luật thuế; + Giải khiếu nại, tố cáo thuế; + Hợp tác quốc tế thuế; + Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Luật Quản lý thuế quy định số hành vi bị cấm gồm: Thông đồng, móc nối, bao che người nộp thuế cơng chức, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế; gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế; cố tình khơng kê khai kê khai thuế khơng đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp; bán hàng, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn c) Về hợp tác quốc tế thuế (Điều 12) Luật quản lý thuế quy định quan quản lý thuế thực quyền, nghĩa vụ đảm bảo lợi ích theo Điều ước quốc tế Việt Nam thành viên; đàm phán, ký kết, tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương; tổ chức, khai thác, trao đổi thông tin với quan quản lý thuế nước Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định biện pháp hỗ trợ thu thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Theo đó, điều ước quốc tế lĩnh vực thuế, Bộ Tài thay mặt Chính phủ việc đàm phán ký kết; thoả thuận song phương hai quan thuế (cả quan thuế hải quan), tuỳ theo thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế thực việc khai thác, trao đổi thông tin, hợp tác nghiệp vụ, hỗ trợ thu thuế cho phù hợp d) Kế toán, thống kê thuế (Điều 13) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định kế toán, thống kê thuế Theo đó, Cơ quan quản lý thuế thực hạch toán kế toán, thống kê thuế theo quy định pháp luật kế toán, thống kê, pháp luật ngân sách nhà nước pháp luật thuế; hàng năm thực công khai thông tin theo quy định pháp luật 3.2 Nhiệm vụ, quyền hạn người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan liên quan đến quản lý thuế a) Về quyền người nộp thuế (Điều 16): Luật quản lý thuế quy định người nộp thuế có 10 quyền Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung thêm quyền cho người nộp thuế, cụ thể: - Bổ sung nội dung người nộp thuế không bị xử lý vi phạm thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế; -Được quyền nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức tiến hành tra kiểm tra, kiểm toán; - Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thơng tin điện tử quan quản lý thuế -Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch vớ quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Các nội dung bổ sung nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ mình, đảm bảo quyền giao dịch điện tử đồng thời nâng cao vai trò trách nhiệm quan thuế thực thi công vụ b) Về quyền hạn trách nhiệm quan quản lý thuế (Điều 18, Điều 19): Luật quản lý thuế quy định quan quản lý thuế có trách nhiệm quyền hạn công tác quản lý thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung thêm quyền hạn trách nhiệm quan quản lý thuế sau: - Bổ sung quy định quan quản lý thuế thực xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử ứng dụng công nghệ thông tin để thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Bổ sung quyền quan quản lý thuế mua thông tin, tài liệu, liệu đơn vị cung cấp nước nước ngồi để phục vụ cơng tác quản lý thuế 3.3 Về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế a) Về đăng ký thuế ( Điều 30 – Điều 41) Luật quản lý thuế quy định việc đăng ký thuế bao gồm: đăng ký thuế lần đầu, thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 kết cấu lại Chương đăng ký thuế để phân biệt rõ hai nhóm đối tượng đăng ký thuế (i) Người nộp thuế đăng ký thuế với đăng ký kinh doanh (ii) Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế Trên sở đó, thực cải cách thủ tục hành khâu đăng ký thuế c) Về khai thuế (Chương IV Điều 42 – Điều 48), nộp thuế (Chương VI Điều 55 – Điều 65) Luật quản lý thuế quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế; hồ sơ khai thuế; thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; Khai bổ sung hồ sơ khai thuế; trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai thuế Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế; địa điểm, hình thức nộp thuế; Thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; xác định ngày nộp thuế; Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện gia hạn nộp thuế Trên sở đó, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định khai thuế, nộp thuế sau: + Sửa đổi, bổ sung nguyên tắc kê khai thuế vào mơ hình hoạch tốn kinh doanh quy định phân cấp ngân sách; nguyên tắc xác định giá tính thuế giao dịch liên kết + Sửa đổi, bổ sung quy định trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Luật + Sửa đổi quy định thứ tự toán theo nguyên tắc nộp khoản nợ thuộc diện cưỡng chế trước, khoản nợ chưa thuộc diện cưỡng chế khoản phải nộp phát sinh sau để đảm bảo hiệu lực pháp luật thuế + Bổ sung quy định thời hạn nộp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trường hợp gặp cố kỹ thuật; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán; thời hạn khai bổ sung; thời hạn nộp thuế, tính tiền chậm nộp số thuế phải nộp tăng thêm qua khai bổ sung nhằm đảm bảo thống nhất, rõ ràng, minh bạch người nộp thuế quan thuế + Sửa đổi quy định thời hạn khai toán thuế thu nhập cá nhân chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh + Đối với quan hải quan, bổ sung nội dung trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau thông quan phát sinh số thuế phải nộp tăng thêm quan hải quan ấn định thuế sau thơng quan, thời hạn nộp tiền thuế khai bổ sung, nộp tiền thuế ấn định áp dụng theo thời hạn nộp thuế tờ khai ban đầu c) Về hoàn thuế (Chương VIII Điều 70 – Điều 77) Luật quản lý thuế quy định cụ thể hồ sơ hoàn thuế; trường hợp hoàn thuế; tiếp nhận phản hồi thơng tin hồ sơ hồn thuế, thẩm quyền định hoàn thuế, tra, kiểm tra sau hoàn thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định rõ thẩm quyền hoàn thuế trường hợp hồn thuế theo sách hoàn thuế nộp thừa Bổ sung quy định tra, kiểm tra sau hồn thuế, theo quan quản lý thuế thực (i) tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau theo nguyên tắc quản lý rủi ro, (ii) tra, kiểm tra phạm vi 05 năm kể từ ngày định hoàn thuế 3.4 Về miễn thuế, giảm thuế (Chương IX Điều 79 – Điều 82) Luật quản lý thuế quy định đối tượng miễn, giảm thuế; hồ sơ miễn, giảm thuế; nộp tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế; Thời hạn giải hồ sơ miễn, giảm thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định miễn thuế cá nhân có phát sinh số thuế phải nộp năm sau toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống 3.5 Về biện pháp xử lý nợ đọng thuế - Không thu thuế (Điều 78): Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung nội dung không thu thuế đảm bảo thống với quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, - Khoanh tiền thuế nợ ( Điều 83, Điều 84):Bổ sung quy định khoanh tiền thuế nợ, nội dung so với Luật hành Theo đó, đối tượng người nộp thuế chết pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân sự; người nộp thuế bỏ địa kinh doanh đăng ký với quan đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp chờ giải thể, doanh nghiệp khả toán, quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh khoanh nợ thuế Quy định khắc phục bất cập phát sinh nợ ảo (khi nợ phạt chậm nộp cao, dẫn đến nợ đọng lớn, khả thu hồi) Đồng thời, quy định rõ thẩm quyền khoanh nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, phân cấp cho thủ trưởng quan quản lý thuế; bổ sung quy định thời điểm khơng tính tiền chậm nộp trường hợp khoanh nợ - Xoá nợ (Điều 85 - Điều 88): Luật quản lý thuế quy định trường hợp xoá nợ; Hồ sơ xoá nợ; Thẩm quyền xoá nợ; Trách nhiệm tiếpnhận giải hồ sơ xoá nợ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung đối tượng xoá nợ hợp tác xã bị Tòa án tuyên bố phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp thuế mở rộng thẩm quyền Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xóa nợ thuế khoản nợ tỷ đồng sở đề nghị Cục trưởng Cục thuế, Cục trưởng cục Hải quan - Miễn tiền chậm nộp (Điều 59, Điều 85): Quy định trường hợp người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp có quyền đề nghị miễn tiền chậm nộp trường hợp gặp khó khăn thiên tai, thảm hoạ, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ, trường hợp bất khả kháng khác 3.6 Về áp dụng hoá đơn, chứng từ điện tử(Điều 89 – Điều 94) Luật quản lý thuế quy định doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn điện tử giao dịch bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ để góp phần khắc phục gian lận việc sử dụng hố đơn giấy, giảm chi phí cho người nộp thuế, nâng cao tính cạnh trạnh tồn kinh tế, xây dựng sở liệu hoá đơn, phục vụ xây dựng quản lý thuế điện tử Quy định nguyên tắc lập, quản lý sử dụng hoá đơn; áp dụng hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ; sở liệu hoá đơn điện tử, chứng từ điện tử 3.7 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế(Điều 101 – Điều 106) Luật quản lý thuế quy định đối tượng kinh doanh làm thủ tục thuế; Quyền Nghĩa vụ tổ chức kinh doanh làm thủ tục thuế; Điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh làm thủ tục thuế đại lý hải quan thực quyền nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế - Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế ngành nghề kinh doanh có điều kiện, theo phải có tối thiểu người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Về mặt trình độ, kinh nghiệm làm việc nhân viên đại lý thuế, Luật bổ sung quy định để tương đồng với quy định kế toán viên (tại Luật kế tốn) phải có trình độ Đại học, phải đạt kỳ thi với lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế phải có thời gian tối thiểu 36 tháng kinh nghiệm làm việc lĩnh vực kinh tế - tài (như thuế, kế toán, kiểm toán) - Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ; doanh nghiệp siêu nhỏ xác định theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 3.8 Về kiểm tra thuế, tra thuế giải pháp nhằm nâng cao tính tuân phủ pháp luật thuế người nộp thuế - Về kiểm tra thuế quy định (Điều 107 – Điều 112): Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế; kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; Quyền nghĩa vụ người nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; Nhiệm vụ quyền hạn Thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra công chức quản lý thuế việc kiểm tra thuế - Về Thanh tra thuế quy định (Điều 113 – Điều 123): Các trường hợp tra thuế; Quyết định tra thuế; Thời hạn tra thuế; Nhiệm vụ quyền hạn người định tra thuế; Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế; Nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế; Kết luận tra thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung số quy định sau: - Bổ sung quy định nguyên tắc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi ro tất khâu quản lý thuế, đặc biệt tra, kiểm tra Trên sở đó, nội dung tra, kiểm tra thực theo kết đánh giá rủi ro tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm pháp luật - Điều chỉnh thời hạn kiểm tra trụ sở người nộp thuế không 10 ngày làm việc kể từ ngày công bố định kiểm tra Đối với trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp người định kiểm tra gia hạn 01 lần khơng q 10 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế - Theo quy định pháp luật tra tra thuế tra chuyên ngành, Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 quy định cụ thể nội dung: Trường hợp tra, định tra, thời hạn tra, kết luận tra, tra lại 3.9 Các biện pháp cưỡng chế (Điều 125) Luật quản lý thuế quy định trường hợp bị cưỡng chế; biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế (7 biện pháp); Thẩm quyền định cưỡng chế; Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế Trách nhiệm tổ chức thi hành định hành thuế Để tăng cường hiệu cơng tác cưỡng chế thu nợ, đơn giản hóa thủ tục hành chính, Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 quy định nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế linh hoạt, như: (i) biện pháp cưỡng chế là: trích tiền từ tài khoản, khấu trừ phần tiền lương thu nhập, dừng làm thủ tục hải quan vào tình hình thực tế, quan quản lý thuế áp dụng biện cưỡng chế phù hợp; (ii) biện pháp cưỡng chế khác (ngừng sử dụng hoá đơn; kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên; thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; thu hồi giấy chứng nhận, giấy phép) quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế theo nguyên tắc: Trường hợp không áp dụng biện pháp cưỡng chế trước quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau; trường hợp định cưỡng chế số biện pháp chưa hết hiệu lực khơng có hiệu mà quan quản lý thuế có đủ thơng tin, điều kiện thực áp dụng biện pháp cưỡng chế trước biện pháp cưỡng chế 3.10 Về xử phạt vi phạm hành quản lý thuế (Điều 136 – Điều 146): Luật quản lý thuế quy định rõ nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính, trường hợp xử phạt, trường hợp không bị xử phạt thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, vừa phù hợp với Luật tra, vừa đảm bảo phù hợp với nội dung quản lý thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 sửa đổi, bổ sung nguyên tắc xử lý vi phạm hành (7 nguyên tắc) - Bổ sung trường hợp không xử phạt thủ tục thuế hành vi: chậm nộp hồ sơ toán thu nhập cá nhân có phát sinh số thuế hồn cá nhân trực tiếp tốn; - Về thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thủ tục thuế thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành Luật - Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành 3.11 Về việc thành lập Hội đồng tham vấn giải khiếu nại thuế(Điều 147 – Điều 149) Luật quản lý thuế quy định khiếu nại, tố cáo, khởi kiện trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải khiếu nại Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng quan quản lý thuế người giải khiếu nại thực tham vấn quan, tổ chức có liên quan, bao gồm khiếu nại lần đầu Khi thực tham vấn, thủ trưởng quan quản lý thuế phải ban hành định thành lập hội đồng tham vấn Hội đồng tham vấn thực theo nguyên tắc biểu theo đa số Kết biểu sở để thủ trưởng quan quản lý thuế tham khảo định xử lý khiếu nại 3.12 Quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết để phịng chống chuyển giá Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung nguyên tắc kê khai, nộp thuế quản lý thuế nhóm người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết, như: - Nguyên tắc quản lý thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết; -Áp dụng chế đơn giản hoá kê khai, xác định giá giao dịch liên kết người nộp thuế có quy mơ nhỏ, rủi ro thấp; - Nghĩa vụ cung cấp hồ sơ, thông tin liệu người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết; -Quy định trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam quan thuế nước ngồi phục vụ cơng tác quản lý giá chuyển nhượng người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết 3.13 Về quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 bổ sung quy định liên quan đến quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử như: Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác thực nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nhà cung cấp nước ngồi có nghĩa vụ trực tiếp ủy quyền thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Việt Nam Xây dựng sở liệu triển khai rộng rãi dịch vụ thuế điện tử khai thuế điện tử, hoá đơn điện tử, nộp thuế online; bổ sung quy định trách nhiệm Bộ, ngành, tổ chức, đơn vị liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, quản lý giám sát dòng tiền, thực khấu trừ thuế tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ thương mại điện tử trường hợp tổ chức kinh doanh khơng có diện thương mại Việt Nam Ngồi ra, để bảo đảm việc áp dụng quy trình quản lý thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định Chính phủ quy định việc áp dụng quy định quản lý khoản thu thuế Luật để quản lý thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước III CÁC ĐIỀU KIỆN BẢO ĐẢM THỰC HIỆN LUẬT Nguồn lực cho việc thi hành Luật Quản lý thuế: - Từ nguồn ngân sách trung ương ngân sách địa phương; - Từ nguồn viện trợ quốc tế; - Từ nguồn kinh phí hợp pháp khác 2 Điều kiện bảo đảm cho việc thi hành Luật bao gồm nội dung xác định sau: - Ban hành văn quy định chi tiết đạo, đôn đốc thi hành: Các quan có thẩm quyền ban hành kịp thời văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế quy định pháp luật khác có liên quan - Tuyên truyền, phổ biến, tập huấn thực Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành: xây dựng nội dung thơng tin nhiều hình thức phương tiện thông tin khác quy định Luật đến cán thuế, cán hải quan, quan, tổ chức người dân, giúp hiểu biết, nắm bắt pháp luật kịp thời để thực - Bảo đảm nguồn lực thực hiện: + Bộ Tài có đạo, hướng dẫn cụ thể quan thuế, quan hải quan tổ chức triển khai thực Luật + Được bố trí nguồn kinh phí để thực quy định Luật, ngồi nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp, huy động nguồn lực từ quan, đơn vị địa phương, hỗ trợ tổ chức xã hội, tổ chức quốc tế lồng ghép vào chương trình, dự án khác để có nguồn kinh phí bảo đảm cho việc thực Luật + Đầu tư sở vật chất, sở hạ tầng, máy móc thiết bị, chương trình ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế điện tử - Kiểm tra, tra, giám sát tình hình thực hiện: Thực cơng tác kiểm tra, tra, giám sát tình hình thi hành Luật văn pháp quy phạm pháp luật quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật - Bộ Tài theo dõi, tổng kết, đánh giá tình hình thực Luật IV DỰ BÁO ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CHÍNH SÁCH CỦA LUẬTQUẢN LÝ THUẾ Đánh giá tác động giới Quan điểm bình đẳng giới khẳng định rõ Hiến pháp năm 2013 (Điều 26): Cơng dân nam, nữ bình đẳng mặt Nhà nước có sách bảo đảm quyền hội bình đẳng giới; Nhà nước, xã hội gia đình tạo điều kiện để phụ nữ phát triển tồn diện, phát huy vai trị xã hội; Nghiêm cấm phân biệt đối xử giới Theo đó, hệ thống văn quy phạm pháp luật Nhà nước ta ban hành bước tạo sở pháp lý vững cho việc thực quyền bình đẳng cho nam giới nữ giới thực tiễn Nhất là, việc Luật Bình đẳng giới đời năm 2006 với nguyên tắc phải bảo đảm lồng ghép vấn đề bình đẳng giới xây dựng thực thi pháp luật Tại Luật Ban hành văn QPPL năm 2015 tiếp tục đặt yêu cầu vấn đề lồng ghép bình đẳng giới quy định hoạt động bắt buộc khâu lập đề nghị xây dựng luật, pháp lệnh khâu soạn thảo luật, pháp lệnh Vì vậy, để bảo đảm nguyên tắc lồng ghép vấn đề bình đẳng giới văn QPPL trình xây dựng dự án Luật Quản lý thuế cần thực việc lồng ghép bình đẳng giới theo quy định pháp luật Biện pháp thúc đẩy bình đẳng giới biện pháp nhằm bảo đảm bình đẳng giới thực chất, quan nhà nước có thẩm quyền ban hành trường hợp có chênh lệch lớn nam nữ vị trí, vai trị, điều kiện, hội phát huy lực thụ hưởng thành phát triển mà việc áp dụng quy định nam nữ không làm giảm chênh lệch Biện pháp thúc đẩy bình đẳng giới thực thời gian định chấm dứt mục đích bình đẳng giới đạt Lồng ghép vấn đề bình đẳng giới xây dựng văn quy phạm pháp luật biện pháp nhằm thực mục tiêu bình đẳng giới cách xác định vấn đề giới, dự báo tác động giới văn bản, trách nhiệm, nguồn lực để giải vấn đề giới quan hệ xã hội văn quy phạm pháp luật điều chỉnh Dự án Luật Quản lý thuế nghiên cứu, xây dựng nhằm thể chế hố chủ trương, sách Đảng Nhà nước tiếp tục cải cách sách thuế tài sản; xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp với quy định Hiến pháp, thống đồng với văn pháp luật khác có liên quan Đánh giá tác động chung thủ tục hành Luật Quản lý thuế năm 2006 (đã sửa đổi, bổ sung) quy định nhóm thủ tục lớn, thủ tục hành thuế cụ thể quy định cấp Nghị định quy định chi tiết Thông tư Thời gian vừa qua thủ tục hành thuế ln cắt giảm để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, cụ thể: - Về số thủ tục hành cắt giảm: Đến thời điểm 31/12/2014 số thủ tục hành thuế 435 TTHC Ngành thuế tích cực thực cắt giảm thủ tục hành thuế để tạo điều kiệu thuận lợi cho người nộp thuế Đến ngày 31/12/2015 số thủ tục hành cịn 385 TTHC, đó: ban hành 13 thủ tục, sửa đổ bổ sung 56 thủ tục, bãi bỏ 63 thủ tục Đến ngày 31/12/2016 số thủ tục hành cịn 300 TTHC, đó: ban hành 07 thủ tục, bãi bỏ 92 thủ tục Đến năm 2017 số thủ tục hành 298 TTHC, đó: sửa đổi bổ sung 08 thủ tục, bãi bỏ 02 thủ tục - Về số nộp thuế cắt giảm qua năm sau: Trước năm 2014 số nộp thuế 537 giờ/năm (khơng bao gồm bảo hiểm xã hội) Năm 2014 cắt giảm 370 giờ/năm, với số nộp thuế 167 giờ/năm Năm 2015: cắt giảm thêm 50 giờ/năm, tổng số cắt giảm đến thời điểm năm 2015 420 giờ/năm; số nộp thuế 117 giờ/năm Theo Nghị số 19-2016/NQ-CP, Nghị số 19-2017/NQ/CP với mục tiêu: đạt trung bình nhóm nước ASEAN cải cách hành thuế bao gồm 03 nhóm tiêu: hoàn thuế; quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; thời gian kết xử lý khiếu nại thuế; phấn đấu hầu hết dịch vụ công thuộc phạm vi quản lý liên quan đến người dân, doanh nghiệp cung cấp mức độ cho phép sử dụng tốn lệ phí trực tuyến, nhận hồ sơ trả kết trực tuyến gửi qua mạng (dịch vụ công trực tuyến mức độ 4); mục tiêu đến năm 2020, thời gian nộp thuế tối đa 110 giờ/năm Thực Chỉ thị số 26/CT-TTg ngày 06/6/2017 xây dựng sở liệu quốc gia, kết nối thông tin ngành để khai thác phục vụ cho quản lý thuế Với tinh thần nêu trên, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 nhằm đạt mục tiêu theo Nghị nêu Chính phủ Để đảm bảo mục tiêu nêu trên, thủ tục hành thuế thường xuyên phải đơn giản hóa cắt giảm để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế để phù hợp với thay đổi pháp luật có liên quan V TRIỂN KHAI THI HÀNH LUẬT Ban hành văn hướng dẫn Luật Căn nội dung Luật Quản lý thuế phân cơng Thủ tướng Chính phủ, theo đó, văn quy định chi tiết quan chủ trì, quan phối hợp xây dựng phân cơng cụ thể sau: - Nghị định Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, quan chủ trì: Bộ Tài bộ, ngành có liên quan trình Chính phủ vào tháng 01 năm 2020; - Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 20/2017/NĐCP ngày 24/02/2017 Chính phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết, quan chủ trì: Bộ Tài bộ, ngành có liên quan trình Chính phủ vào tháng 02 năm 2020; - Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 119/2018/NĐCP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, quan chủ trì: Bộ Tài bộ, ngành có liên quan trình Chính phủ vào tháng 02 năm 2020; - Nghị định Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hóa đơn, quan chủ trì: Bộ Tài bộ, ngành có liên quan trình Chính phủ vào tháng năm 2020; - Nghị định Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, quan chủ trì: Bộ Tài bộ, ngành có liên quan trình Chính phủ vào tháng 01 năm 2020; - Thông tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn chi tiết số điều Luật Quản lý thuế; thời gian hoàn thành: tháng 02 năm 2020; - Thông tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn đăng ký thuế; thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; - Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn việc áp dụng thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế quản lý thuế (APA); thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; - Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; - Thông tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; - Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn quản lý rủi ro quản lý thuế; thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; - Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn tem điện tử; thời gian hồn thành: tháng năm 2020; - Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hướng dẫn dịch vụ làm thủ tục thuế (đại lý thuế); thời gian hoàn thành: tháng năm 2020; Đồng thời bộ, ngành, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương vào chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài tổ chức thực việc rà soát văn quy phạm pháp luật quản lý thuế để sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ ban hành phù hợp với Luật, đảm bảo thống hệ thống pháp luật Tổ chức tuyên truyền, phổ biến Luật Để Luật Quản lý thuế thực thi nghiêm chỉnh, đạt mục tiêu quy định, thời gian tới, bộ, quan, ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cần triển khai thực tốt công tác tuyên truyền, phổ biến nội dung Luật văn hướng dẫn thi hành hình thức phù hợp với đối tượng cụ thể nhằm nâng cao nhận thức cán bộ, công chức, viên chức người nộp thuế, cụ thể sau: - Bộ Tài chủ trì, phối hợp với bộ, ngành liên quan mở hội nghị tập huấn, biên soạn, in, cấp phát sách, tài liệu phổ biến nội dung Luật văn hướng dẫn thi hành cho cán bộ, công chức, viên chức người nộp thuế - Bộ Tài tổ chức tuyên truyền, biên soạn, in, cấp phát tài liệu phổ biến Luật văn hướng dẫn thi hành cho đối tượng thuộc phạm vi quản lý Bộ Tài - Các bộ, ban, ngành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Bộ Tài tổ chức tuyên truyền, phổ biến nội dung Luật văn hướng dẫn thi hành bộ, ngành, địa phương Thực quy định chuyển tiếp Luật Đối với khoản thuế miễn, giảm, không thu, xóa nợ phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2020 tiếp tục xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 Đối với khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30 tháng năm 2020 xử lý theo quy định Luật này, trừ trường hợp quy định khoản Điều này./ ... quản lý thuế, rà soát thống Luật quản lý thuế Luật thuế, văn pháp luật có liên quan II QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU XÂY DỰNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Mục đích, quan điểm xuyên suốt trình xây dựng Luật quản lý. .. nội dung quản lý thuế: Luật quản lý thuế quy định 11 nhóm nội dung quản lý: (i) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; (ii) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế; (iii)... quan thuế thực thi công vụ b) Về quyền hạn trách nhiệm quan quản lý thuế (Điều 18, Điều 19): Luật quản lý thuế quy định quan quản lý thuế có trách nhiệm quyền hạn công tác quản lý thuế Luật quản