BỘ TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 54/BC BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 8 năm 2018 BÁO CÁO Đánh giá tác động của chính sách trong dự án Luật quản lý thu[.]
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 54/BC-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2018 Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO Đánh giá tác động sách dự án Luật quản lý thuế (sửa đổi) ––––––––––––– Thực Nghị số 57/2018/QH14 Quốc hội Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2019 điều chỉnh Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2018, Bộ Tài nghiên cứu, xây dựng dự án Luật quản lý thuế (sửa đổi) theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2015 Thực Luật ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2015, Bộ Tài xin báo cáo đánh giá tác động sách dự án Luật quản lý thuế (sửa đổi) sau: I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG CẦN GIẢI QUYẾT KHI XÂY DỰNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ (SỬA ĐỔI) Luật quản lý thuế Quốc hội thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, từ đến Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung ba lần vào năm 2012, 2014 năm 2016 Trên sở Luật quản lý thuế, Bộ Tài trình Chính phủ, Thủ tướng phủ ban hành Nghị định, Quyết định, đồng thời Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn, có 12 Nghị định 35 Thông tư hướng dẫn thi hành, theo hệ thống văn quy định pháp luật quản lý thuế bước hồn thiện, góp phần quan trọng việc quản lý tập trung tiền thuế, nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Sau 10 năm thực hiện, Luật quản lý thuế đạt kết sau: - Một là, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn tạo sở pháp luật, thống sách quản lý thuế, đồng luật thuế, phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam định hướng theo thông lệ quốc tế Trên sở cơng tác quản lý thuế thay đổi phương pháp quản lý theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Điều mặt tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, mặt khác góp phần cải cách hành chính, tiết kiệm chi phí xã hội việc quản lý thuế - Hai là, Luật quản lý thuế sở quan trọng để xác định chức năng, nội dung công tác quản lý thuế, sở tổ chức máy, chức nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế bước hoàn chỉnh, quan thuế thực quản lý thuế theo chức (như tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đăng ký, kê khai, kiểm tra, tra, cưỡng chế, quản lý nợ thuế…) đồng thời kết hợp với quản lý đối tượng (nhất doanh nghiệp lớn) hướng tới quản lý rủi ro dựa sở liệu thông tin quản lý người nộp thuế - Ba là, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn sở để thực cải cách hành chính, trọng tâm cải cách thủ tục hành công tác quản lý thuế Với giải pháp đồng sách lẫn ứng dụng cơng nghệ thơng tin, theo kết tính tốn dựa Bảng tính tốn số Nộp thuế Việt Nam tính đến cuối năm 2015 số Nộp thuế Việt Nam giảm được 420 giờ, còn 117 giờ, đạt mục tiêu Chính phủ đề Nghị số 19/NQ-CP Cải cách thủ tục hành quản lý thuế năm qua mang lại hiệu ứng tích cực cho kinh tế, góp phần giảm thời gian chi phí thủ tục, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, cải thiện môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư nước vào Việt Nam - Bốn là, Luật quản lý thuế sở quan trọng để quan quản lý thuế thực nhiệm vụ thu đúng, thu đủ khoản thu khác ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thực hiện, sở đối tượng nộp thuế mở rộng, hồn thành dự tốn thu thuế, phí, thu ngân sách nước nhà cấp có thẩm quyền định Từ năm 2007 đến nay, số lượng người nộp thuế tăng 15,37 lần chủ yếu tăng cá nhân nộp thuế TNCN (từ năm 2009), cá nhân, hộ gia đình nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (từ năm 2011) Riêng khối doanh nghiệp tăng lần, hộ kinh doanh tăng 1,64 lần; số thu NSNN tăng 3,3 lần riêng thu nội địa tăng 4,37 lần, thu từ dầu thô giảm 37% so với năm 2007, thu xuất nhập tăng 1,34 lần Kết phần thay đổi sách thu nhà nước, có đóng góp cơng tác quản lý thuế - Năm là, Luật quản lý thuế bước tiến quan trọng, tạo đồng nâng cao tính minh bạch đồng thời tăng cường vai trò kiểm tra, tra, giám sát quan nhà nước mà trực tiếp quan quản lý thuế, giám sát xã hội công tác quản lý thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ quy định pháp luật thuế, mặt khác tăng cường công tác cưỡng chế thuế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Sáu là, Luật quản lý thuế sở để quan quản lý thuế phát triển quan hệ hợp tác quốc tế lĩnh vực quản lý thuế Tổng cục Hải quan thành viên tổ chức Hải quan giới, có quan hệ hợp tác với 182 quan Hải quan nước thành viên; quan thuế tham mưu cho cấp có thẩm quyền việc đàm phán, ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với 77 nước vùng lãnh thổ Hợp tác quốc tế lĩnh vực quản lý thuế tạo điều kiện thúc đẩy thương mại, đầu tư Việt Nam với cộng đồng quốc tế điều kiện hội nhập quốc tế sâu rộng - Bẩy là, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn góp phần thúc đẩy cơng tác hạch tốn, kế tốn thống kê báo cáo tài doanh nghiệp sở sản xuất kinh doanh, từ góp phần hồn thiện thể chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Đồng thời sơ sở pháp lý để ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế kê khai điện tử, hoàn thuế điện tử triển khai hóa đơn, giao dịch điện tử điều kiện cơng nghệ thơng tin phát triển nhanh chóng - Tám là, Luật quản lý thuế sở để xây dựng, kiện toàn tổ chức máy, lực lượng quản lý thuế bước hồn thiện, cơng chức quan quản lý thuế (Tổng cục thuế, Tổng cục Hải quan) nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ, lực phẩm chất để hồn thành nhiệm vụ, trị giao - Chín là, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn tạo điều kiện để phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ quan quản lý thuế, hệ thống kết nối với ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước nhằm tập trung nhanh nguồn thu ngân sách nhà nước, thực thống kê, báo cáo, phân tích liệu thông tin phục vụ cho công tác quản lý, giam sát tra, kiểm tra Bên cạnh kết đạt nói trên, cơng tác quản lý thuế nói chung quy định pháp luật quản lý thuế nói riêng có hạn chế bất cập định, cụ thể là: Thứ nhất, 10 năm qua Luật quản lý thuế bổ sung, sửa đổi ba lần để khắc phục hạn chế để đáp ứng yêu cầu thực tiễn Tuy nhiên, việc thường xuyên bổ sung, sửa đổi văn luật ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, việc thích ứng người nộp thuế chế sách ban hành Mặt khác số văn luật (như Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế bảo vệ môi trường…) có nội dung quy định quản lý thuế chưa bổ sung, sửa đổi Luật quản lý thuế Vì chưa tạo thống văn quy định pháp luật Thứ hai, phạm vi điều chỉnh Luật quản lý thuế bao gồm việc quản lý loại thuế, khoản thu khác ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu Tuy nhiên bên cạnh cịn có khoản thu khác ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế thu theo quy định văn pháp luật khác nhau, từ phạm vi điều chỉnh luật chưa đầy đủ Mặt khác thực tế cho thấy hoạt động kinh doanh khu vực kinh tế cá thể, hộ gia đình khu vực kinh tế phi thức chưa quy định đầy đủ dẫn đến việc chưa bao quát nguồn thu phục vụ cho việc mở rộng sở thuế Thứ ba, việc ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý thuế đẩy mạnh phát huy kết quan trọng, nhiên có nhiều nội dung liên quan đến cơng tác quản lý thuế sở liệu thương mại, giao dịch điện tử… chưa quy định cách tồn diện Vì vậy, cơng tác quản lý thuế chưa theo kịp thực tiễn phát triển giao dịch thương mại hàng hóa dịch vụ tồn cầu, chưa hỗ trợ tốt cho mục tiêu đại hóa quan quản lý thuế Thứ tư, số quy định nguyên tắc quản lý thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế chưa quy định cách đầy đủ; quy định nhiệm vụ, quyền hạn quan cấp bộ, ngành, địa phương chưa xác định rõ, phối hợp quan chưa chặt chẽ, quan hệ người nộp thuế quan quản lý thuế chưa thực cân bằng, nghiêng nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế quyền nghĩa vụ người nộp thuế Thứ năm, quy định chức quản lý thuế từ khâu đăng ký, kê khai, tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế, xử lý tiền chậm nộp, nợ đọng thuế chưa rõ ràng, thủ tục hành chính; điều mang lại rủi ro tiềm ẩn việc thất thu thuế tượng tiêu cực xẩy công tác quản lý thuế Thứ sáu, điều kiện Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, hoạt động thương mại, đầu tư quốc tế ngày có vai trò quan trọng, hoạt động cơng ty đa quốc gia Cùng với sách ưu đãi thuế để thu hút đầu tư nảy sinh rủi ro xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận Hội nhập quốc tế đòi hỏi phải bổ sung sở pháp lý, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực quản lý thuế có chuẩn mực quốc tế mà Việt Nam cần tuân thủ Thứ bảy, công tác tra, kiểm tra khâu quan trọng quản lý thuế Tuy nhiên quy định cần hoàn thiện cho phù hợp với văn quy phạm pháp luật hành (như luật tra, khiếu nại, tố cáo, xử lý vi phạm hành chính) Các quy định cần rõ hành vi vi phạm, thẩm quyền xử lý trường hợp vi phạm pháp luật, mặt khác cần quy định rõ xử lý nợ đọng thuế Bên cạnh cần nghiên cứu thực nguyên tắc quản lý rủi ro theo thông lệ quốc tế quản lý thuế nhằm tạo chế rõ ràng, minh bạch Những hạn chế bất cập sách nói trên, với chế cịn nặng thủ tục hành chính, mặt khác tính chất phức tạp kinh tế thị trường, nhạy cảm công tác quản lý thuế ảnh hưởng đến việc tuân thủ quy định pháp luật thuế quản lý thuế Tình trạng nợ đọng thuế cịn cao, chưa giải cách dứt điểm II CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG VỀ CHÍNH SÁCH CỦA TỪNG PHƯƠNG ÁN Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng a) Xác định vấn đề Về dự thảo Luật quản lý thuế (sửa đổi) có phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế hành Theo Luật quy định việc quản lý loại thuế khoản thu thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế (bao gồm quan thuế hải quan) thu Tuy nhiên, để bao quát tất nguồn thu ngân sách nhà nước, dự thảo Luật bổ sung quy định việc quản lý khoản thu thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu b) Mục tiêu giải vấn đề Theo quy định Luật ngân sách nhà nước 2015 khoản thu ngân sách nhà nước bao gồm: (a) thuế, lệ phí; (b) tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện; (c) khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân nước ngồi cho Chính phủ Việt Nam quyền địa phương; (d) khoản thu khác theo quy định pháp luật Vì vậy, dự thảo Luật bổ sung quy định quản lý thuế khoản thu thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề Bổ sung quy định khoản Điều dự thảo Luật: Căn theo quy định Luật pháp luật khác có liên quan, Chính phủ quy định việc quản lý khoản thu thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu d) Đánh giá tác động giải pháp + Tác động kinh tế: Chính sách khơng làm phát sinh thêm chi phí tn thủ người nộp thuế + Tác động xã hội sách: Quy định khơng làm cản trở hoạt động tổ chức, cá nhân người nộp thuế + Tác động hệ thống pháp luật: Quy định bổ sung không xung đột trái với quy định văn quy phạm phạm luật khác Về nội dung, nguyên tắc quản lý thuế 2.1 Kế toán thuế, thống kê thuế Kế thừa nội dung quản lý thuế hành, đồng thời dự thảo Luật quản lý thuế (sửa đổi) bổ sung thêm nội dung kế toán, thống kê thuế Việc bổ sung thêm nhiệm vụ kế toán, thống kê thuế nhằm phục vụ phân tích, đánh giá quản lý thuế a) Xác định vấn đề Luật quản lý thuế chưa quy định kế toán thuế Việc thực kế toán thu ngân sách nhà nước quan thuế nêu Luật kế toán, Luật ngân sách nhà nước hành Tuy nhiên quy định chưa rõ ràng, việc theo dõi, hạch toán kế toán thu ngân sách nhà nước quan thuế dừng lại phương pháp ghi đơn, chưa có hệ thống tài khoản để hạch toán theo phương pháp ghi kép kế tốn dồn tích nên liệu theo dõi, quản lý người nộp thuế (số phải nộp, nộp, phải nộp, số nộp thừa, ), liệu thu ngân sách nhà nước chưa đầy đủ, xác dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý thuế quan thuế cấp, không đáp ứng địi hỏi cơng tác quản lý khối lượng cơng việc ngày lớn, có tính chất phức tạp, u cầu cơng tác kế tốn thuế phải đảm bảo kịp thời, thường xuyên Đồng thời, công tác thống kê thuế chưa quy định cụ thể Luật quản lý thuế để đảm bảo tính khoa học, khách quan thông tin thống kê thuế, thông tin quan trọng quản lý nhà nước Từ vấn đề nêu trên, cần thiết phải bổ sung quy định kế toán thuế, thống kê thuế Luật quản lý thuế để tạo tảng pháp lý cho cơng tác kế tốn, thống kê nghiệp vụ thuế quan thuế b) Mục tiêu giải vấn đề Việc bổ sung quy định kế toán thuế Luật quản lý thuế nhằm mục tiêu tạo tảng pháp lý cho cơng tác kế tốn, thống kê nghiệp vụ thuế quan thuế c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề Bổ sung Điều 13 Kế toán, thống kê thuế dự thảo Luật (Nội dung cụ thể dự thảo Luật kèm theo) d) Đánh giá tác động giải pháp - Tác động kinh tế: Chính sách không tác động mặt kinh tế - Tác động xã hội sách: Việc quy định kế toán thuế, thống kê thuế Luật quản lý thuế để tạo sở liệu quản lý thuế ngành thuế, nhằm giải kịp thời, thường xuyên khối lượng lớn công việc theo yêu cầu công tác thuế - Tác động hệ thống pháp luật: Thực đồng với quy định pháp luật liên quan tạo tảng pháp lý cho cơng tác kế tốn, thống kê nghiệp vụ quan thuế 2.2 Tăng cường trách nhiệm quan thuế việc thực hợp tác quốc tế quản lý thuế (hỗ trợ thu thuế) a) Xác định vấn đề Đến ngày 14/4/2017, Việt Nam ký kết 77 Hiệp định thuế với nước, vùng lãnh thổ giới, có Hiệp định có Điều khoản quy định hỗ trợ thu thuế Theo nội dung điều khoản hỗ trợ thu thuế Hiệp định thuế Việt Nam ký kết kết thúc đàm phán, hai Nước ký kết (Việt Nam nước đối tác) tăng cường hỗ trợ lẫn công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác thu thuế nói riêng Xu hướng thời gian tới nước giới, nước OECD muốn tăng cường hỗ trợ lẫn cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác thu thuế nói riêng thơng qua việc đề xuất bổ sung thêm vào Hiệp định thuế Điều khoản hỗ trợ thu thuế - Việc gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) tháng 11/2006 đánh dấu bước ngoặt lớn trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Các dòng vốn đầu tư nước đổ vào Việt Nam tăng đột biến, nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) Tuy nhiên, có số trường hợp nhà đầu tư nước (tổ chức, cá nhân) sau thực hoạt động đầu tư, kinh doanh Việt Nam không tự giác thực nghĩa vụ thuế nhà nước Việt Nam trước trở nước Thực tế gần đây, số quan thuế địa phương cần đề nghị Cơ quan thuế nước ngồi hỗ trợ người nộp thuế có dấu hiệu trốn tránh nghĩa vụ thuế nhà nước Việt Nam xuất cảnh trở nước (đối với cá nhân) giải thể (đối với doanh nghiệp) Do đó, phía Việt Nam, quy định hỗ trợ thu thuế Hiệp định thuế Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ giới hữu ích công tác quản lý thuế quan thuế Việt Nam, giúp quan thuế Việt Nam thu hồi khoản nợ thuế người nộp thuế nước ngồi, qua gián tiếp nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế chống thất thu cho ngân sách nhà nước Yêu cầu quan thuế nước hỗ trợ quan thuế Việt Nam thu thuế quan thuế Việt Nam hỗ trợ quan thuế nước ngồi thu thuế cần bổ sung quy định việc hỗ trợ thu thuế Luật quản lý thuế b) Mục tiêu giải vấn đề Bổ sung nội dung việc hỗ trợ thu thuế phần quy định hợp tác quốc tế quản lý thuế Luật quản lý thuế c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề Bổ sung khoản Điều 12 quy định hỗ trợ thu thuế dự thảo Luật (Nội dung cụ thể dự thảo Luật kèm theo) d) Đánh giá tác động giải pháp - Tác động kinh tế: Việc gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) tháng 11/2006 đánh dấu bước ngoặt lớn trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Các dịng vốn đầu tư nước ngồi đổ vào Việt Nam tăng đột biến, nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) Tuy nhiên, có số trường hợp nhà đầu tư nước (tổ chức, cá nhân) sau thực hoạt động đầu tư, kinh doanh Việt Nam không tự giác thực nghĩa vụ thuế nhà nước Việt Nam trước trở nước Thực tế gần đây, Tổng cục Thuế nhận số đề nghị hỗ trợ thu thuế từ quan thuế nước người nộp thuế có dấu hiệu trốn tránh nghĩa vụ thuế nhà nước Việt Nam xuất cảnh trở nước (đối với cá nhân) giải thể (đối với doanh nghiệp) Do đó, phía Việt Nam, việc tăng cường hỗ trợ lẫn cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác thu thuế nói riêng Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ giới, quy định hỗ trợ thu thuế Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế) Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ giới hữu ích cơng tác quản lý thuế quan thuế Việt Nam, giúp quan thuế Việt Nam thu hồi khoản nợ thuế người nộp thuế nước ngoài, qua gián tiếp nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế chống thất thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, việc ký kết Hiệp định thuế có tính chất song phương nên Việt Nam có nghĩa vụ hỗ trợ quan thuế nước ngồi thu hồi nợ thuế có u cầu Do đó, với chức nguồn lực quan thuế Việt Nam, việc hỗ trợ quan thuế nước ngồi thu hồi nợ thuế làm cho gánh nặng hành thu hộ khơng tương xứng với lợi ích đạt được, số trường hợp khơng thực u cầu quan thuế nước Ngoài ra, việc thu thuế theo yêu cầu hỗ trợ thu thuế quan thuế nước thực theo nguyên tắc: ưu tiên thu nợ thuế quan thuế Việt Nam (nếu có) phù hợp với thơng lệ quốc tế trước hỗ trợ quan thuế nước thu thuế Theo đó, quan thuế Việt Nam thu đầy đủ số nợ thuế (nếu có) đảm bảo chi phí hành thu trước thu hộ thuế cho quan thuế nước ngồi Do đó, khơng làm phát sinh chi phí (nếu có) quan thuế Việt Nam thực hỗ trợ quan thuế nước thu hồi nợ thuế - Tác động xã hội: Quy định hỗ trợ thu thuế Hiệp định thuế Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ giới hữu ích cơng tác quản lý thuế quan thuế Việt Nam, giúp quan thuế Việt Nam thu hồi khoản nợ thuế người nộp thuế nước ngồi, qua gián tiếp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chống thất thu cho ngân sách nhà nước Việc bổ sung quy định hỗ trợ thu thuế Luật quản lý thuế (sửa đổi) để phù hợp với thông lệ quốc tế thực cam kết hỗ trợ thu thuế mà Việt Nam ký kết Hiệp định thuế Đồng thời, để quan thuế Việt Nam yêu cầu quan thuế nước hỗ trợ quan thuế Việt Nam thu thuế quan thuế Việt Nam hỗ trợ quan thuế nước thu thuế Tuy nhiên, việc quan thuế Việt Nam hỗ trợ quan thuế nước thu hồi nợ thuế làm cho gánh nặng hành thu hộ khơng tương xứng với lợi ích đạt được, số trường hợp khơng thực yêu cầu quan thuế nước - Tác động hệ thống pháp luật: Tính đến ngày 24/01/2018, Việt Nam kết thúc đàm phán ký kết 10 Hiệp định thuế có Điều khoản quy định hỗ trợ thu thuế; gồm: Ấn Độ, Bỉ, Inđơnêxia, Nhật Bản, Ơ-man, Ma-rốc, Thổ Nhĩ Kỳ, Hoa Kỳ, E-xtô-ni-a Tan-da-ni-a Theo nội dung điều khoản hỗ trợ thu thuế Hiệp định thuế Việt Nam ký kết kết thúc đàm phán, hai Nước ký kết (Việt Nam nước đối tác) tăng cường hỗ trợ lẫn công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác thu thuế nói riêng Xu hướng thời gian tới nước giới, nước OECD muốn tăng cường hỗ trợ lẫn công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác thu thuế nói riêng thơng qua việc đề xuất bổ sung thêm vào Hiệp định thuế Điều khoản hỗ trợ thu thuế thuế 2.3 Hoàn thiện quy định nội dung mua tin phục vụ công tác quản lý a) Xác định vấn đề Luật quản lý thuế hành chưa quy định việc mua tin phục vụ công tác quản lý thuế Trong trình thực đàm phán APA, tra giá chuyển nhượng cần có thơng tin để có sở so sánh, có thơng tin cần phải mua từ đơn vị có chức năng, uy tín ngồi nước b) Mục tiêu giải vấn đề Bổ sung quy định mua tin phục vụ công tác quản lý thuế Luật quản lý thuế, để làm rõ trường hợp cần mua tin công tác quản lý thuế (khoản 10 Điều 20) c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề Bổ sung quy định mua tin khoản 10 Điều 20 dự thảo Luật (Nội dung cụ thể dự thảo Luật kèm theo) d) Đánh giá tác động giải pháp - Tác động kinh tế: Ở nước, hoạt động nghiệp vụ bình thường quan thuế việc thu thập thông tin phục vụ công tác quản lý thuế nên coi kinh phí nghiệp vụ- kinh phí hoạt động thường xuyên quan thuế, theo ngân sách hoạt động thường xuyên Tổng cục Thuế - Tác động xã hội: Trong bối cảnh toàn cầu hóa, giao dịch qua mạng xuyên biên giới ngày phát triển, việc thu thập, phân tích thơng tin/dữ liệu công tác quản lý thuế ngày trở lên quan trọng, khơng nói trở lên yếu quản lý thuế Thơng tin loại A nói cần thiết nói chung, bắt buộc phải có cơng tác quản lý giá chuyển nhượng Hiện nay, để quản lý giá chuyển nhượng có hiệu hiệu lực cao, quan thuế giời phải mua quyền truy cập vào sở liệu thương mại (ít sở liệu) - Về dự kiến nguồn nhân lực thực hiện: Dữ liệu thương mại phục vụ trực tiếp công tác tra giá chuyển nhượng, quản lý rủi ro Các cán thuế phân cơng thực cơng tác phân tích thơng tin/dữ liệu người nộp thuế, đánh giá rủi ro, lựa chọn liệu so sánh xác định giá theo nguyên tắc thj trường cần cấp quyền truy cập vào sở liệu thương mại 2.4 Về nguyên tắc quản lý thuế 2.4.1 Về áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế a) Xác định vấn đề Tại Điều Luật quản lý thuế quy định nguyên tắc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế Thực tế thời gian qua, việc áp dụng quản lý rủi ro bước đầu mang lại hiệu Tuy nhiên, chế quản lý rủi ro quy định mức nguyên tắc, chưa bao quát toàn diện chức quản lý thuế từ: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; hoàn thuế, kiểm tra; tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế Thực công tác quản lý thuế ngày đại tiến tới sử dụng hiệu nguồn liệu có ngành quy chế trao đổi phối hợp quan Bộ ngành liên quan Đồng thời tiến để phù hợp xu phát triển chung số lượng doanh nghiệp ngày tăng lên nguồn nhân lực quan thuế có hạn, mục tiêu đặt là: - Lựa chọn việc thực theo dõi, đánh giá người nộp thuế dựa sở đánh giá liệu người nộp thuế tự khai, tự nộp thực kiểm tra quản lý đối tượng không tuân thủ tốt quy định pháp luật thuế - Đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, đặc biệt ban hành định hành chính, hành vi hành liên quan đến người nộp thuế dựa kết phân tích, đánh giá rủi ro, cần thiết phải bổ sung quy định để cụ thể hóa phạm vi, nội dung áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, thẩm quyền ban hành, trách nhiệm liên quan cấp thực đảm bảo quyền, trách nhiệm quan thuế thực áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, góp phân công khai, minh bạch thủ tục người nộp thuế, giảm trừ trách nhiệm quan thuế thực số công tác thực tế b) Mục tiêu giải vấn đề Thực quản lý rủi ro áp dụng quản lý thuế thực tất khâu quản lý thuế: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra thuế; tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề - Bổ sung Điều quy định quản lý rủi ro quản lý thuế dự thảo Luật quản lý thuế (sửa đổi) (Nội dung cụ thể dự thảo Luật kèm theo) d) Đánh giá tác động giải pháp - Tác động kinh tế: Tăng cường khai thác sử dụng tối đa nguồn lực sẵn có để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế tốt thông qua việc đánh giá liệu NnhữngT từ hệ thống ngành thuế qua kênh trao đổi thông tin với đơn vị lỉên quan dựa quy chế phối hợp - Tác động xã hội: Công khai, minh bạch thủ tục với người nộp thuế, tránh việc người nộp thuế khiếu nại, khởi kiện quan thuế sử dụng kết phân tích rủi ro để ban hành định hành chính, hành vi hành có liên quan Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế nâng cao mức 10 - Tác động kinh tế: Đề xuất sửa đổi xoá nợ cá nhân nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế; xử lý khoản nợ xấu, khơng có khả thu hồi tồn từ trước có Luật quản lý thuế, làm minh bạch số liệu tiền thuế nợ Các đề xuất nêu nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế ổn định sản xuất kinh doanh; giảm chi phí thực cưỡng chế nợ thuế; tạo công bằng, bình đẳng Nhà nước người nộp thuế; giảm số nợ khơng có khả thu hồi, phản ánh chất khoản tiền thuế nợ; tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế ổn định sản xuất kinh doanh - Tác động xã hội: Tạo đồng thuận dư luận xã hội, thể tính nhân đạo pháp luật - Tác động hệ thống pháp luật: Phù hợp với văn pháp luật có liên quan Ngồi ra, cần sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp để điều chỉnh đối tượng nợ thuế tiếp tục thành lập doanh nghiệp Về bổ sung quy định hoá đơn, chứng từ điện tử a) Xác định vấn đề Quy định hành in, phát hành, sử dụng hóa đơn xây dựng để áp dụng quản lý hóa đơn giấy, có quy định hóa đơn điện tử chưa bắt buộc áp dụng rộng rãi mà cho phép doanh nghiệp sử dụng đồng thời nhiều hình thức hóa đơn nên đa số doanh nghiệp lựa chọn sử dụng hóa đơn giấy, số doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử Việc áp dụng hố đơn điện tử đặc biệt hoá đơn điện tử có mã quan thuế thời gian qua cho thấy hoá đơn điện tử giảm thời gian làm thủ tục hành doanh nghiệp quan thuế, giảm chi phí cho doanh nghiệp, khắc phục tình trạng làm giả hố đơn, khắc phục gian lận hố đơn, giảm chi phí lợi ích cho tồn xã hội Thực tế cho thấy quy định hành hố đơn khơng cịn phù hợp với bối cảnh triển khai thủ tục hành điện tử, Luật quản lý thuế (sửa đổi) quy định rõ doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn điện tử giao dịch bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ để khắc phục gian lận việc sử dụng hố đơn giấy, nâng cao tính cạnh trạnh tồn kinh tế, để góp phần ứng dụng quản lý thuế đại, xây dựng sở liệu hố đơn để góp phần xây dựng quan thuế điện tử b) Mục tiêu đề xuất phương án giải vấn đề Để đảm bảo xử lý vấn đề nêu đề xuất quy định 01 Chương hóa đơn, chứng từ điện tử (Chương X) gồm nội dung: nguyên tắc lập, sử dụng, quản lý hóa đơn điện tử; áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng; dịch vụ hóa đơn điện tử; sở liệu hóa đơn điện tử; chứng từ điện tử (Nội dung cụ thể dự thảo Luật kèm theo) c) Đánh giá tác động giải pháp 19 - Giảm thời gian làm thủ tục hành thuế: Giúp doanh nghiệp giảm thời gian đăng ký sử dụng hóa đơn, khơng phải làm thủ tục đăng ký mẫu hóa đơn, rút ngắn thời gian thực thơng báo phát hành hóa đơn, sử dụng hóa đơn đăng ký, khơng phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - Giảm chi phí cho doanh nghiệp: Giúp doanh nghiệp giảm chi phí giấy, mực in, vận chuyển đặc biệt chi phí lưu trữ hóa đơn Khi sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực, doanh nghiệp lập báo cáo sử dụng hóa đơn, liệu từ hóa đơn điện tử kết nối tự động với phần mềm khai thuế giá trị gia tăng nên doanh nghiệp không thời gian lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng Do giảm thời gian tuân thủ pháp luật thuế - Khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn: Hóa đơn điện tử hóa đơn điện tử có mã quan thuế có tính bảo mật cao sử dụng chữ ký số người bán nên khả làm giả hóa đơn khó, việc sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn giấy (hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in) khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn - Đối với tồn xã hội, sử dụng hóa đơn điện tử giúp: Tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp; giúp việc triển khai thương mại điện tử hoàn thiện hơn từ việc đặt hàng mạng, giao hóa đơn điện tử qua mạng, tốn qua mạng; hóa đơn điện tử góp phần làm giảm bớt việc sử dụng giấy nên góp phần bảo vệ môi trường. Về kiểm tra, tra thuế a) Xác định vấn đề Hiện quan thuế áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế (cơ chế đưa vào qui định Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế) chức quản lý thuế: Đăng ký thuế; Khai thuế, nộp thuế; Hoàn thuế; Xác định, lựa chọn người nộp thuế để thực đưa vào kế hoạch kiểm tra, tra thuế theo quy định pháp luật; Quản lý nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Phân loại người nộp thuế áp dụng biện pháp quản lý việc tạo, in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn thuế; qua xác định nhóm đối tượng người nộp thuế có dấu hiệu có rủi ro để tăng cường biện pháp quản lý Theo đó, với chế quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế cần phải chuyển từ việc tiền kiểm sang hậu kiểm, tăng cường việc tra, kiểm tra tập trung với nhóm đối tượng người nộp thuế có dấu hiệu có rủi ro quản lý thuế, nhóm đối tượng “trọng tâm” mà quan thuế thực kiểm tra, tra hàng năm Thực Nghị số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 Bộ Chính trị cấu lại ngân sách nhà nước, quản lý nợ cơng Hồn thiện pháp luật, đổi công tác quản lý ngân sách nhà nước theo kết thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội trung, dài hạn năm; Phát triển hệ thống thu đồng bộ, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế; cấu thu bền vững; bảo đảm huy động đầy đủ, chủ động, hợp lý nguồn thu cho ngân sách nhà nước; Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm tốn, thực cơng khai, minh bạch, đề cao 20 ... tham gia vào giao dịch điện tử, dự thảo Luật cần bổ sung quy định giao dịch điện tử c) Giải pháp đề xuất để giải vấn đề - Bổ sung nguyên tắc giao dịch điện tử Điều dự thảo Luật - Bổ sung Điều giao... người nộp thuế phải xác định giá giao dịch liên kết điều kiện giao dịch bên độc lập cho mục đích kê khai, tính nộp thuế (tức phân tích, so sánh giao dịch liên kết với giao dịch độc lập điều kiện tương... điện tử kết nối tự động với phần mềm khai thuế giá trị gia tăng nên doanh nghiệp không thời gian lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng Do giảm thời gian tuân thủ pháp luật thuế - Khắc phục tình trạng