QUỐC HỘI KHỐ XII CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM UỶ BAN TÀI CHÍNH - NGÂN SÁCH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 1044/BC-UBTCNS12 Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2009 BÁO CÁO THẨM TRA DỰ ÁN LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GTGT VÀ LUẬT THUẾ TNDN _ Kính thưa vị đại biểu Quốc hội, Thực nhiệm vụ giao, Ủy ban Tài - Ngân sách thẩm tra Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Tờ trình số 146/TTr-CP ngày 22/9/2009 Tờ trình số 177/TTr-CP ngày 20/10/2009 Chính phủ Ngày 15/10/2009, phiên họp thứ 25, Ủy ban thường vụ Quốc hội cho ý kiến Dự án Luật đồng ý đưa vào chương trình xem xét, thông qua kỳ họp thứ 6, Quốc hội khóa XII Ủy ban Tài - Ngân sách xin báo cáo Quốc hội số vấn đề Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN sau: I VỀ SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT Đa số ý kiến Ủy ban Tài - Ngân sách đồng tình với đề nghị Chính phủ việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN với lý sau: Thứ nhất, Luật thuế TNDN Luật thuế GTGT Quốc hội khóa XII thơng qua kỳ họp thứ có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009; đến nay, sau gần năm thực bộc lộ số bất cập, cần sửa đổi Trên thực tế, thực quy định Nghị Quốc hội số 21/2008/NQ-QH12 ngày 8/11/2008 Dự toán NSNN năm 2009, có giải pháp giãn, giảm, miễn số sắc thuế, Chính phủ áp dụng miễn, giảm thuế TNDN thuế GTGT năm 2009 Thứ hai, việc đầu tư xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên; công nhân khu công nghiệp người có thu nhập thấp vấn đề xã hội xúc, cần có chế khuyến khích Mặt khác, việc thực gói kích cầu Chính phủ nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế triển khai theo hướng dần thu hẹp phạm vi áp dụng Vì vậy, điều kiện kinh tế-xã hội diễn biến phức tạp nay, cần thiết có giải pháp tài đồng bộ, ổn định nhằm góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, có giải pháp thuế Thứ ba, để tạo động lực cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất, kinh doanh đa ngành nghề, đầu tư vào lĩnh vực khuyến khích đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn việc áp dụng ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng dự án thành lập pháp nhân cần thiết bảo đảm công doanh nghiệp Tuy nhiên, số ý kiến Ủy ban chưa tán thành với việc sửa đổi luật lý sau: Thứ nhất, lực quản lý hạn chế nên việc kiểm soát giá mua, giá bán nhà thực tế gặp nhiều khó khăn Vì vậy, cho dù Nhà nước có áp dụng sách ưu đãi, có ưu đãi thuế để doanh nghiệp hạ giá thành chưa giá bán, giá thuê nhà giảm Đối tượng người có thu nhập thấp, công nhân khu công nghiệp, học sinh, sinh viên khơng hưởng lợi, cịn Nhà nước bị thất thu ngân sách Thứ hai, việc vào đối tượng mua nhà để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT khác (5% 10%) phức tạp, dễ bị doanh nghiệp lợi dụng để hồn thuế GTGT Trên thực tế, doanh nghiệp khơng xây nhà để bán, cho thuê loại đối tượng người có thu nhập thấp, cơng nhân khu công nghiệp, học sinh, sinh viên mà cho nhiều đối tượng khác Việc tách bạch đối tượng mua nhà để khấu trừ thuế GTGT cho doanh nghiệp không đơn giản, dẫn đến phát sinh tiêu cực, gây thất thoát cho NSNN Thứ ba, việc ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mở rộng dẫn đến tình trạng ưu đãi dàn trải Hơn nữa, qua thực tiễn thi hành Luật, có trường hợp lợi dụng quy định để hưởng ưu đãi, trốn thuế, gây thất thoát nguồn thu cho NSNN Có ý kiến đề nghị Chính phủ cần tính toán, dự báo làm rõ tổng nhu cầu nhà cho đối tượng sách năm tới; dự kiến số giảm thu NSNN áp dụng thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có dự án nhà sách II VỀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CỤ THỂ Về đối tượng áp dụng Theo quy định Dự thảo luật đối tượng áp dụng doanh nghiệp có dự án xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp người có thu nhập thấp Có ý kiến cho rằng, quy định Dự thảo luật chưa bảo đảm tính cơng áp dụng sách vì: thực tế, khơng có doanh nghiệp xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp người có thu nhập thấp Hiện nhiều cá nhân đầu tư xây dựng khu nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp thuê phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân Nếu áp dụng sách ưu đãi thuế doanh nghiệp khơng cá nhân kinh doanh lĩnh vực Vì vậy, đề nghị có quy định phù hợp với thực tiễn để sách ưu đãi thuế phải thực công cho đối tượng tham gia hoạt động lĩnh vực Về việc sửa đổi luật thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT hành mức thuế suất áp dụng tất loại nhà 10% Chính phủ đề nghị áp dụng thuế suất 5% nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân KCN người có thu nhập thấp (1) Đa số ý kiến Ủy ban Tài - Ngân sách trí với việc điều chỉnh thuế suất áp dụng cho nhà đề nghị Chính phủ nhằm góp phần khuyến khích doanh nghiệp đầu tư xây dựng ký túc xá sinh viên, nhà xã hội, tạo điều kiện cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp, người có thu nhập thấp tiếp cận với nhà giá rẻ, góp phần cải thiện, nâng cao đời sống Tuy nhiên, ý kiến cho rằng, đôi với việc áp dụng thuế suất ưu đãi, Dự thảo luật cần bổ sung quy định nhằm xác định tiêu chí nhà hưởng thuế suất ưu đãi (thế nhà dành cho học sinh, sinh viên, người có thu nhập thấp ) nhằm tránh lợi dụng pháp luật để trốn thuế; đồng thời có chế kiểm soát việc áp dụng thực thực tế sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp nhằm bảo đảm lợi ích đến đối tượng (2) Một số ý kiến cho rằng, để tạo điều kiện nhà cho người có thu nhập thấp cần có sách hỗ trợ trực tiếp cho đối tượng hỗ trợ lãi suất vay vốn, mua trả chậm, hỗ trợ kinh phí, điều kiện chấp, tỷ lệ giải ngân hạn mức tín dụng Trong điều kiện quản lý nay, việc ưu đãi thuế suất thuế GTGT cho đối tượng khó khăn thông qua doanh nghiệp, tổ chức phát triển nhà khơng phát huy hiệu tích cực (3) Có ý kiến cho rằng, cần mở rộng phạm vi ưu đãi thuế nhà công vụ cho giáo viên vùng sâu, vùng xa, doanh trại quân đội Về việc sửa đổi Luật thuế TNDN a Về ưu đãi dự án xây dựng nhà Theo quy định Luật thuế TNDN hành dự án đầu tư xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân KCN người có thu nhập thấp địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn hưởng ưu đãi thuế TNDN với mức ưu đãi cao (thuế suất 10%, miễn thuế năm giảm thuế tối đa năm tiếp theo) Nay Chính phủ đề nghị quy định: dự án đầu tư xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên, cơng nhân khu cơng nghiệp người có thu nhập thấp, không phụ thuộc vào địa bàn đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN với mức ưu đãi cao Đa số ý kiến cho rằng, việc áp dụng mức ưu đãi cao dự án đầu tư xây dựng nhà cho học sinh, sinh viên, công nhân khu công nghiệp người có thu nhập thấp tạo động lực cho doanh nghiệp đầu tư vào dự án nhà cho mục đích này, góp phần giải vấn đề xã hội xúc nay; đồng thời yêu cầu Chính phủ quy định rõ biện pháp “hậu kiểm” để bảo đảm thực thi pháp luật nghiêm minh, chống hành vi gian lận, trốn thuế, lợi dụng ưu đãi để thu lợi cho cá nhân, tổ chức mình; bảo đảm việc thụ hưởng ưu đãi cho đối tượng công nhân khu công nghiệp, học sinh, sinh viên, người có thu nhập thấp b Về ưu đãi dự án đầu tư mở rộng Luật thuế TNDN hành bỏ quy định ưu đãi thuế đầu tư mở rộng 1, trừ trường hợp đầu tư mở rộng hình thành pháp nhân ưu đãi đầu tư Nay Chính phủ đề nghị dự án đầu tư mở rộng doanh nghiệp hoạt động phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư hưởng ưu đãi dự án thành lập pháp nhân Đa số ý kiến tán thành việc áp dụng ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng thuộc địa bàn, lĩnh vực ưu đãi đầu tư dự án thành lập pháp nhân nhằm bảo đảm tính cơng doanh nghiệp, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Các ý kiến đề nghị quy định rõ Dự thảo luật tiêu chí, điều kiện để xác định dự án đầu tư mở rộng hưởng ưu đãi thuế (số vốn, công suất tăng thêm, chế hạch tốn ) nhằm khắc phục tình trạng lợi dụng pháp luật để trốn thuế * * * Kính thưa vị đại biểu Quốc hội, Trên ý kiến Ủy ban Tài - Ngân sách Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN Kính trình Quốc hội xem xét, định Nơi nhận: TM UỶ BAN TÀI CHÍNH - NGÂN SÁCH - Như trên; CHỦ NHIỆM (đã ký) - Lãnh đạo Vụ TCNS; Phùng Quốc Hiển - Lưu VT, Vụ TCNS Trước 1/1/2009 doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng miễn thuế tối đa năm giảm thuế tối đa năm tùy thuộc vào địa bàn lĩnh vực đầu tư ... Kính thưa vị đại biểu Quốc hội, Trên ý kiến Ủy ban Tài - Ngân sách Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN Kính trình Quốc hội xem xét, định Nơi nhận: TM UỶ BAN TÀI CHÍNH... đãi thuế nhà công vụ cho giáo viên vùng sâu, vùng xa, doanh trại quân đội Về việc sửa đổi Luật thuế TNDN a Về ưu đãi dự án xây dựng nhà Theo quy định Luật thuế TNDN hành dự án đầu tư xây dựng... tượng sách năm tới; dự kiến số giảm thu NSNN áp dụng thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có dự án nhà sách II VỀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CỤ THỂ Về đối tượng áp dụng Theo quy định Dự thảo luật đối tượng áp