Luật thuế gtgt luật thuế tndn sự thay đổi chính sách và ảnh hưởng của sự thay đổi chính sách đến công ty tnhh tư vấn xây dựng kt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TNDN SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH ĐẾN CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG KT HUỲNH NGỌC ÁNH MÃ SỐ SV: DKT117086 TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG 06 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TNDN SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH ĐẾN CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG KT HUỲNH NGỌC ÁNH MSSV: DKT117041 GVHD: ThS NGUYỄN ĐĂNG KHOA AN GIANG, THÁNG 06 NĂM 2015   Để hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp này, trước hết xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô Trường Đại học An Giang Được quan tâm giảng dạy, bảo tận tình Quý Thầy, Cô mà tri trức ngày hơm giúp tơi có tảng kiến thức tốt chuẩn bị cho Chuyên đề hành trang bước vào đời Đặc biệc, xin gửi lời cám ơn đến giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Đăng Khoa hướng dẫn truyền đạt tận tình kiến thức bổ ích cho suốt thời gian thực chuyên đề tốt nghiệp để tơi hồn thành cách tốt Cám ơn Q Thầy, Cơ Trường Đại học An Giang, thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh trang bị cho tảng kiến thức lĩnh vực kinh tế nhiều lĩnh vực liên quan khác Bên cạnh tơi xin gửi lời cám ơn đến Công ty TNHH tư vấn xây dựng KT tạo điều kiện thuận lợi cho khoảng thời gian thực tập Công ty Một lần nữa, xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô khoa kinh tế, Cô Trần Kim Tuyến, Công ty TNHH tư vấn xây dựng KT Xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực Huỳnh Ngọc Ánh ii CƠNG TRÌNH HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Th.s Nguyễn Đăng Khoa Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: Chuyên đề chấm Hội đồng chấm chuyên đề Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày……tháng…… năm… … iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN   P An Giang, ngày tháng năm 2015 Giáo viên hướng dẫn iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  CERs……………………………………… Certified Emission Reduction DN ……………………………………… Doanh nghiệp ĐTMR…………………………………… Đầu tư mở rộng GTGT…………………………………… Giá trị gia tăng HHDV…………………………………… Hàng hóa dịch vụ NĐ-CP……………………………….… Nghị định phủ ODA…………………………………… Official Development Assistant TNDN…………………………………… Thu nhập doanh nghiệp TNHH……………………………………… Trách nhiệm hữa hạn TSCĐ…………………………………… Tài sản cố định TT-BTC ………………………………… Thơng tư Tài TP…………………………………… Thành phố TPLX…………………………… ……… Thành phố Long Xuyên VBHN……………………………………… Văn hội nghị VPQH……………………………………… Văn phòng Quốc hội XDCB……………………………………… Xây dựng XHH…………………………………… Xã hội hóa vi MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN……………………………………………………………………… MỤC LỤC…………………………………………………………………………… DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT……………………………………………………… Chương 1: Mở đầu…… ……………………………………………………… 1.1 Lý chọn đề tài…… …………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi, phương pháp nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN thay đổi sách 2.1 Thuế GTGT 2.1.1 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 áp dụng năm 2013 2.1.2 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC…………………………………………………………………… 13 2.1.3 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC…………………………………………………………………… 16 2.2 Thuế TNDN 18 2.2.1 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 18 2.2.2 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 30 Chương 3: Giới thiệu Công ty TNHH tư vấn xây dựng KT 38 3.1 Lịch sử hình thành 38 3.2 Bộ máy Công ty……………….… ………… … 38 3.3 Tình hình nhân sự, đánh giá đáp ứng với tình hình kinh doanh nay… 39 3.4 Giới thiệu phịng kế tốn tài vụ……………………………….……………… 40 3.5 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp…………………………… … 40 3.6 Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp… ………………….…… … 40 3.7 Nghĩa vụ nộp ngân sách doanh nghiệp…………… ……………………… 41 Chương Sự thay đổi luật thuế GTGT, luật thuế TNDN ảnh hưởng đến 42 hoạt động kinh doanh công ty TNHH tư vấn xây dựng KT 4.1 Chính sách thuế GTGT 42 4.2 Chính sách thuế TNDN v 43 4.3 Ảnh hưởng thay đổi thuế GTGT thuế TNDN đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 45 Chương 5: Kết luận 52 5.1 Thuận lợi 52 5.2 Khó khăn 52 5.3 Kiến nghị 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC vi CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Lý lựa chọn chủ đề nghiên cứu: Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hai loại thuế chủ yếu hệ thống sách thuế Việt Nam nên thay đổi nội dung thời kỳ có ảnh hưởng lớn đến tất sở sản xuất kinh doanh Trong thời gian hai năm gần Thông tư, Nghị định cụ thể hóa Luật liên tục ban hành, văn pháp luật sau điều chỉnh văn pháp luật trước, chồng chéo làm cho doanh nghiệp bị rối trước thay đổi sách thuế GTGT TNDN Một số doanh nghiệp chưa kịp tiếp thu văn lại phải thực cho văn pháp luật nhiều vòng ba tháng dẫn đết kết doanh nghiệp lẫn Cơ quan Thuế phải chạy theo thay đổi sách mà nội dung thay đổi có lúc có lợi có lúc lại gây bất lợi cho doanh nghiệp Tôi chọn đề tài nhằm hệ thống hóa lại sách thay đổi thuế GTGT, TNDN đến ngày hôm tác dụng thay đổi đến doanh nghiệp nhỏ vừa nói chung, Cơng ty TNHH Tư vấn xây dựng KT nói riêng 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Sự thay đổi nội dung thời kỳ ảnh hưởng đến phát triển tồn vong đại đa số doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 1.3 PHẠM VI PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phạm vi nghiên cứu: Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN văn luật hai năm 2013-2014 Đối tượng nghiên cứu: tập hợp thay đổi lớn hai Luật thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Phương pháp nghiên cứu : Phương pháp thu thập dư liẹu: thu thập thông tin từ văn luật luật thuế GTGT luật thuế TNDN giai oạn có thay đổi Phương pháp lý luận: Căn vào thuế GTGT, thuế TNDN hành thời điểm có nhận xét thuận lợi khó khăn DN sách thuế GTGT, thuế TNDN bị điều chỉnh Chuyên đề tốt nghiệp gồm chƣơng * Chương 1: Mở đầu - Lý chọn đề tài - Mục tiêu nghiên cứu - Phạm vi phương pháp nghiên cứu * Chương 2: Cơ sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN, thay đổi sách -Luật thuế GTGT -Luật thuế TNDN * Chương 3: Giới thiệu Cơng ty -Lịch sử hình thành -Bộ máy tổ chức cơng ty -Tình hình nhân sự, đánh giá đáp ứng với tình hình kinh doanh hiên -Giới thiệu phịng kế tốn tài vụ -Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp -Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp -Nghĩa vụ nộp ngân sách doanh nghiệp * Chương 4: Sự thay đổi Luật thuế GTGT TNDN ảnh hưởng đến Cơng ty -Chính sách thuế GTGT -Chính sách thuế TNDN * Chương 5: Kết luận kiến nghị -Thuận lợi -Khó khăn -Kết luận Báo cáo tài doanh nghiệp lập gồm loại báo cáo sau: - Báo cáo xác định kết kinh doanh - Bảng cân đối tài khoản kế toán - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 3.7 NGHĨA VỤ NỘP NGÂN SÁCH CỦA DOANH NGHIỆP Công ty TNHH KT doanh nghiệp thuộc diện doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy mô doanh nghiệp đồng thời kê khai, nộp thuế doanh nghiệp phải nộp loại thuế sau: - Thuế môn bậc số tiền triệu đồng /năm - Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ., kê khai báo cáo hàng quí, chậm ngày 30 tháng quí - Thuế Thu nhập doanh nghiệp: kê khai báo cáo hàng quí, toán thuế TNDN hàng năm chậm ngày 31/3của năm sau - Thuế Thu nhập cá nhân.: Kê khai báo cáo hàng năm thời hạn nộp chậm 90 ngày năm sau - Chi cục thuế quản lý: Chi cục thuế TPLX tỉnh An giang 41 CHƢƠNG IV SỰ THAY ĐỔI CỦA LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TNDN ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TƢ VẤN XÂY DỰNG KT Cơng ty TNHH Tư vấn xây dựng KT kinh doanh ngành nghề tư vấn thiết kế xây dựng doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp năm 2005, có nghĩa vụ nộp Ngân sách NHà nước từ lợi nhuận Cơng ty Chính sách thuế GTGT TNDN có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp số thuế phải nộp Nhà nước có thay đổi Tổng hợp thay đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN hai năm gần năm 2014-2015 ảnh hưởng trực tiếp đấn doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Tư vấn xây dựng KT nói riêng hai loại thuế sau: 4.1 CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT * Căn pháp lý: - Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Văn hợp số 05/VBHN-VPQH ngày 11/7/2013, hiệu lực từ 1.1.2014 - Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Hiệu lực từ 1.1.2014 Về thuế suất thuế GTGT: - Bổ sung quy định nguyên tắc xác định hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngồi theo quy định Chính phủ, - Bổ sung mức thuế suất 5% bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà Về ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT phương pháp tính thuế: - Bổ sung quy định ngưỡng doanh thu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh trừ trường hợp có đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ 42 Về khấu trừ thuế GTGT: - Bỏ khống chế thời hạn (6 tháng) kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn điều chỉnh bổ sung trường hợp có sai sót, miễn trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế - Bỏ quy định thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ tồn Về hoàn thuế GTGT: - Sửa đổi phương thức từ hồn thuế 03 tháng liên tục có số thuế âm sang khấu trừ vào kỳ đến sau mười hai tháng tính từ tháng cịn số thuế âm hồn - Sửa mức thuế tối thiểu hoàn đầu tư xuất quy định 200 triệu đồng thành 300 triệu đồng Miễn tính thuế GTGT trường hợp nợ tự bán tài sản bảo đảm tiền vay theo ủy quyền ngân hàng; Cho phép khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào xe ô tô dùng làm mẫu, lái thử; Gỡ bỏ quy định bắt buộc thời điểm 31/12 năm phải tất toán, điều chỉnh thuế GTGT khấu trừ khoản trả chậm Thay vào đó, điều chỉnh q hạn tốn mà khơng có chứng từ 4.2 CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Căn pháp lý: - Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN; - Nghị định số 218/2013/ND-CP ngày 26/12/2013, có hiệu lực từ 25/2/2014 Về thu nhập chịu thuế Bổ sung vào diện thu nhập chịu thuế đối với: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư Loại khoản "hồn nhập dự phịng" khỏi thu nhập khác 3.Về xác định thu nhập tính thuế chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số khoản thu nhập phát sinh Bổ sung vào thu nhập chịu thuế số khoản thu nhập; 43 Bổ sung quy định xác định thu nhập tính thuế chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản) phải xác định riêng để kê khai nộp thuế bù trừ lãi, lỗ hoạt động với Sau bù trừ mà bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Trường hợp kết thúc kỳ kinh doanh mà cịn lỗ chuyển lỗ vào thu nhập hoạt động năm theo quy định chung 6.Về khoản chi trừ không trừ - Bổ sung quy định điều kiện tính vào chi phí trừ phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; - Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15% tổng chi phí, đồng thời loại bỏ số khoản chi khơng mang tính chất quảng cáo, khuyến mại chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí khỏi diện chi phí khống chế; - Bỏ quy định khoản chi không trừ phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, lượng, hàng hóa DN tự xây dựng thơng báo với quan thuế Về thuế suất: -Từ 01/01/2014 áp dụng mức thuế suất phổ thông 22%; DN có tổng doanh thu năm khơng q 20 tỷ đồng, áp dụng thuế suất phổ thông 20% kể từ 01/7/2013; -Từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất phổ thông 20% mức thuế suất ưu đãi 20% điều chỉnh giảm xuống 17% 8.Về ưu đãi thuế: a) Bổ sung lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi thuế cho phù hợp với Luật Đầu tư 2005: b) Quy định rõ lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường mà DN áp dụng thuế suất ưu đãi 10% phần thu nhập từ thực hoạt động XHH lĩnh vực XHH Ưu đãi thuế đầu tư mở rộng (ĐTMR) a) Dự án ĐTMR thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế đáp ứng ba tiêu chí: i) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng dự án ĐTMR thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Luật từ 10 tỷ đồng dự án ĐTMR thực 44 địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật thuế TNDN; (ii) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư; (iii) Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư) b) Bổ sung quy định DN ĐTMR vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo Luật mà đáp ứng tiêu chí phần thu nhập tăng thêm ĐTMR lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế theo diện ĐTMR Với trường hợp DN ĐTMR mà không đáp ứng tiêu chí nêu ưu đãi thuế thực theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) Về thuế TNDN, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC có điểm thay đổi tóm tắt sau: Cho phép khấu hao nguyên giá xe ô tô làm mẫu, lái thử Cho phép hạch toán khoản chi phúc lợi với mức trần khơng q tháng lương bình qn; Miễn tính thuế TNDN chênh lệch đánh giá lại tài sản doanh nghiệp cổ phần hóa (trước hạch tốn vào thu nhập khác để tính thuế TNDN) Tăng thời gian miễn thuế TNDN hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Bổ sung đối tượng quỹ Thủ tướng định thành lập miễn thuế TNDN Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế dự án phân kỳ đầu tư dự án trang bị bổ sung máy móc thường xuyên Cho phép doanh nghiệp đầu tư số Khu công nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN Hướng dẫn chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp dệt may 4.3 ẢNH HƢỞNG CỦA SỰ THAY ĐỔI VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐẾN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP *Chính sách thuế GTGT: Về thuế GTGT ngành nghề kinh doanh Công ty tư vấn, thiết kế, xây dựng nên thuế suất thuế GTGT 10% không thay đổi Tuy nhiên có số sách có ảnh hưởng trực tiếp khác thuận lợi cho doanh nghiệp như: 45 - Về khấu trừ thuế GTGT: Bỏ khống chế thời hạn (6 tháng) kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn điều chỉnh bổ sung trường hợp có sai sót, miễn trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Điều tạo nhiều thời gian việc bổ sung hóa đơn, chứng từ kê khai thuế năm kể năm sau trước doanh nghiệp có định tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai hóa đơn, chứng từ bỏ sót sáu tháng thay theo quy định trước khơng kê khai khấu trừ hay hồn thuế hóa đơn này, làm tăng số thuế GTGT khấu trừ hoàn thuế doanh nghiệp lên cao so với trước có thay đổi Ví dụ: Trong kỳ khai thuế GTGT quý năm 2015, Công ty kê khai hóa đơn mua vào có thuế GTGT 10.000.000 đ, hóa đơn xuất ngày 10/06/2014 Theo quy định trước hóa đơn q hạn kê khai ( tháng ) số thuế GTGT ghi hóa đơn khơng kê khai khấu trừ theo quy định hóa đơn khấu trừ đến ngày kê khai chưa có định kiểm tra Cơ quan thuế kỳ thuế GTGT q 1/2015 Nếu vào thời điểm trước khơng khấu trừ tiền thuế GTGT 10.000.000 đ, doanh nghiệp trừ vào chi phí hợp lý tính thuế Thu nhập doanh nghiệp, số thuế Thu nhập doanh nghiệp trừ 10.000.000 * 20% = 2.000.000 đ Vậy doanh nghiệp lợi số thuế thay đổi từ sách thuế 8.000.000 đ -Về ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT phương pháp tính thuế: Bổ sung quy định ngưỡng doanh thu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh trừ trường hợp có đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ Cuối năm 2013 theo quy định Thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 31/12/2013 áp dụng năm 2013, doanh nghiệp có doanh thu tỷ đồng hàng năm chuyển sang nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, lập Bảng đăng ký tự nguyện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ gởi Cơ quan Thuế Doanh nghiệp tính chất doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng nên phải sử dụng hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng hóa đơn GTGT mua vào hầu hết hóa đơn GTGT nên doanh nghiệp phải áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ khấu trừ thuế GTGT mua vào, bán kỳ kê khai nộp phần thuế GTGT chênh lệch thuế GTGT mua vào với thuế GTGT bán 46 Quy định tác động trực tiếp đến Công ty điểm sau: Tuy Công ty kinh doanh ngành xây dựng doanh thu năm tương đương nhau, có năm cơng trình kéo dài cịn thi cơng nên khơng thể xuất hóa đơn doanh thu năm hành ngưỡng tỷ đồng năm Nếu Công ty không làm Bảng đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bị Cơ quan Thuế chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Theo phương pháp Công ty nộp thuế GTGT tổng doanh thu thực năm khơng kể hóa đơn mua vào có thuế GTGT hay không Số thuế GTGT phải nộp hai phương pháp có khác biệt lớn doanh nghiệp có hóa đơn mua vào hầu hết hóa đơn GTGT Ví dụ: Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Trong năm 2014, tổng số thuế GTGT hố đơn mua vào cơng ty 300.000.000 đ, tổng số thuế GTGT hoá đơn bán cơng ty 320.000.000 đ cơng ty nộp thuế GTGT 20.000.000 đ Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu bán năm 2014 3.520.000.000 đ tương ứng với thuế GTGT 10% thuế GTGT 320.000.000đ Thuế suất thuế GTGT ngành xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% , số thuế GTGT phải nộp 105.600.000 đ Số thuế GTGT mua vào 300.000.000 đ đưa vào chi phí hợp lý để tính trừ thuế Thu nhập doanh nghiệp: 300.000.000 đ* 20% = 60.000.000 đ Vậy công ty lợi từ thuế GTGT đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ là: 105.600.000 – 20.000.000 – 60.000.000 = 25.600.000 đ -Về hoàn thuế GTGT: Sửa đổi phương thức từ hoàn thuế 03 tháng liên tục có số thuế âm sang khấu trừ vào kỳ đến sau mười hai tháng tính từ tháng cịn số thuế âm hoàn Theo điểm thời gian hoàn thuế thay đổi từ có thuế GTGT âm liên tục từ tháng trở lên nâng lên 12 tháng có thuế GTGT âm liên tục ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp doanh nghiệp vốn lưu động Số thuế GTGT âm liên tục trước tháng hồn thuế sung kịp thời tiền vốn kinh doanh cho doanh nghiệp quay vòng quý Nay nâng mức thời gian hồn 12 tháng làm doanh nghiệp khơng xoay sở đồng vốn phải vay ngân hàng Doanh nghiệp 47 kinh doanh ngành xây dựng chịu nhiều thiệt thịi hàng hóa, dịch vụ mua vào họ phải mua thường xuyên, liên tục bảo đảm tiến độ thi cơng, cơng trình thường kéo dài nhiều tháng bàn giao cơng trình, có kéo dài từ năm qua năm khác chưa xong, xem số thuế GTGT mua vào đến 12 tháng doanh nghiệp trả cho Nhà nước mua hàng bị Nhà nước chiếm dụng thời gian năm Chính sách tác động trực tiếp đến doanh nghiệp au: Kỳ thuế GTGT q năm 2014 cơng ty có số thuế GTGT âm liên tục từ tháng 1/2014 đến tháng 6//2014 220.200.000 đ, năm 2014 công ty thi công liên tục đến cuối quý chưa xong nên chưa xuất hóa đơn giao cho chủ đầu tư để thu tiền Nếu theo quy định cũ cơng ty xét hồn thuế GTGT 220.200.000đ có số thuế GTGT âm liên tục tháng, công ty có vốn để sử dụng mua tiếp vật liệu, chi trả nhân cơng cho cơng trình Theo quy định mới, cơng ty khơng xét hồn thuế GTGT chưa đủ thời gian thuế GTGT âm liên tục từ 12 tháng trở lên ( tháng ) Vì cơng ty phải vay số tiền lẽ hồn thuế GTGT Nếu tính theo lãi suất ngân hàng l2 1%/ tháng, cơng ty phải trả lãi cho số tiền vay thêm tháng là: 220.200.000 đ * 1% * tháng = 13.212.000đ Gỡ bỏ quy định bắt buộc thời điểm 31/12 năm phải tất toán, điều chỉnh thuế GTGT khấu trừ khoản trả chậm Thay vào đó, điều chỉnh q hạn tốn mà khơng có chứng từ Điều giúp cho doanh nghiệp bớt số thủ tục kê khai thuế mua vào chưa tốn hết năm đến ngày 31/12 phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT mua vào Tờ khai thuế GTGT làm cho doanh nghiệp tốn nhiều công sức thời gian kiểm tra, kê khai thuế GTGT chưa toán vào cuối năm Mặt khác, nhờ có thay đổi doanh nghiệp kê khai mua vào có hóa đơn, toán tiền theo hạn ghi hợp đồng, q hạn tốn hai bên làm phụ lục gia hạn thời gian toán theo thỏa thuận hai bên *Chính sách thuế TNDN: Thuế suất Thuế TNDN áp dụng đơn vị trước 30/06/2013 25% Chính sách thuế TNDN áp dụng theo tinh thần Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành Một số thay đổi sách thuế TNDN hai năm 2013-2014 ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thể rõ nét qua số sách sau: 48 Về khoản chi trừ không trừ - Bổ sung quy định điều kiện tính vào chi phí trừ phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; Quy định trước tính cho hóa đơn GTGT có tổng số tiền từ 20 triệu đồng trở lên không khấu trừ thuế GTGT phần doanh thu chưa thuế tính vào giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp, cịn phần thuế GTGT tính trừ vào chí phí quản lý doanh nghiệp Theo thay đổi kể hóa đơn bán hàng thơng thường khơng phải hóa đơn GTGT có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp phải toán qua ngân hàng, khơng tốn qua ngân hàng khơng tính trừ tính trừ chi phí thuế TNDN Điểm làm cho doanh nghiệp gặp khó phải mua hàng hóa, dịch vụ hộ kinh doanh cá thể nhân không kinh doanh họ khơng mở tài khoản ngân hàng chủ yếu giao dịch tiền mặt, chi phí thuê nhà, mua hàng lẻ… - Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15% tổng chi phí, đồng thời loại bỏ số khoản chi khơng mang tính chất quảng cáo, khuyến mại chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí khỏi diện chi phí khống chế; Trước doanh nghiệp kinh doanh năm chi phí quảng cáo, khuyến mại 10%/ tổng chi phí khơng tính giá vốn hàng bán doanh nghiệp kinh doanh ngành thương mại, nâng mức khống chế lên 15% tăng 50% so với mức cũ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc tăng cường hình thức quảng cáo, tiếp thị sản phẩm doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp khơi tăng doanh thu đem lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp Mặt khác việc loại bỏ số khoản chi khơng mang tính chất quảng cáo, khuyến mại chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí khỏi diện chi phí khống chế làm tăng thêm số chi phí quảng cáo, khuyến mại mà doanh nghiệp phép chi - Bỏ quy định khoản chi không trừ phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, lượng, hàng hóa DN tự xây dựng thơng báo với quan thuế Từ quy định tăng chi phí quảng cáo, khuyến mại 5% cơng ty đưa vào hóa đơn chứng từ quảng cáo, chiết khấu, biếu tặng làm giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1% ( 5%*20%) thay trước doanh nghiệp không đưa vào đặc biệt ngành xây dựng chi phí tiếp khách lớn Định mức tiêu hao nguyên vật liệu, lượng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp xây dựng từ đầu năm từ có phát 49 triển sản phẩm mới, doanh nghiệp thông báo cho Cơ quan thuế định mức tiêu hao nguyên vật liệu chậm vào ngày nộp báo cáo tài năm, định mức cịn lại doanh nghiệp lưu giữ doanh nghiệp Nếu định mức có chi vượt định mức đăng ký doanh nghiệp phép tính trừ tính thuế TNDN có đầy đủ pháp lý giải trình việc chi vượt định mức tiêu hao cách hợp lý -Về thuế suất: Từ 01/01/2014 áp dụng mức thuế suất phổ thơng 22%; DN có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng, áp dụng thuế suất phổ thông 20% kể từ 01/7/2013; Thuế suất thuế TNDN ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến việc tái sản xuất doanh nghiệp sách tiền lương, khen thưởng… cho người lao động Thuế suất thuế TNDN cũ 25%/ lợi nhuận kinh doanh trước thuế doanh nghiệp, kể từ ngày 01/07/2013 mức thuế suất lại 20%/ lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp có tổng doanh thu năm báo cáo 20 tỷ đồng, doanh nghiệp giảm 5% thuế suất số đáng kể doanh nghiệp, khoản giảm thuế suất doanh nghiệp sử dụng để bổ sung vốn lưu động Cụ thể số thuế TNDN giảm sách hai năm 2013 2014 doanh nghiệp thể sau: Doanh nghiệp có doanh thu năm < 20 tỷ nên áp dụng thuế suất thuế TNDN thay đổi 20%/ lợi nhuận kế toán trước thuế Năm 2013: Lợi nhuận trước thuế: 42.170.633 Thuế suất cũ: 25% Thuế TNDN phải nộp: 10.542.658 Thuế suất 20% Thuế TNDN phải nộp: 8.434.127 Chênh lệch thuế TNDN hưởng: 2.108.531 Năm 2014: Lợi nhuận trước thuế: 58.471.406 Thuế suất cũ: 25% Thuế TNDN phải nộp: 14.617.851 50 Thuế suất 20% Thuế TNDN phải nộp: 11.694.281 Chênh lệch thuế TNDN hưởng: 2.923.570 Thơng qua việc trình bày thay đổi hai Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN tác động thay đổi đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cơng ty vừa có lợi vừa bất lợi Có lợi cơng ty áp dụng đăng ký thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên số thuế GTGT tính theo cũ, nhiên hồn thuế GTGT cơng ty khơng cịn hoàn thường xuyên mà đến 12 tháng hoàn thuế GTGT làm cho công ty thiếu vốn tạm thời kinh doanh phải vay vốn ngân hàng vay ngồi với lãi suất cao, từ dẫn đến lợi nhuận thấp Về sách thuế TNDN cơng ty lợi từ việc tăng chi phí quảng cáo làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp 1% phải nộp thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 5%, doanh nghiệp giảm 6% chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh cịn tồn doanh nghiệp cần phải khắc phục việc mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi phải tốn qua ngân hàng hóa đơn từ 20 triệu trở lên kể hóa đơn bán hàng thơng thường, khơng khoản chi khơng tính chi phí hợp lệ trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 51 CHƢƠNG KẾT LUẬN Công ty TNHH Tư vấn xây dựng KT doanh nghiệp chuyên ngành thiết kế, xây dựng, có mức đóng góp nghĩa vụ ngân sách không nhiều Tuy nhiên điều quan trọng doanh nghiệp biết nắm bắt kịp thời thay đổi sách thuế để vận dụng phù hợp vào thực tiễn quản lý kinh doanh doanh nghiệp trình bày phần Bởi tác động trực tiếp đến doanh thu chi phí hợp lệ, hợp lý trừ xác định lợi nhuận trước thuế nên việc đào tạo, tuyển dụng quản lý phận kế toán quan trọng Qua thời gian thực tập doanh nghiệp tơi có nhận xét kiến nghị hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp là: 5.1 THUẬN LỢI Cơng ty có nhận ứng dụng tiến tin học vào quy trình quản lý kế tốn Phân cơng, phân nhiệm Phịng kế tốn tốt để người làm tốt nhiệm vụ Am hiểu Luật có liên quan, sách chế độ hành Nhà nước, cập nhật kịp thời đầy đủ tin tức ngành ttên phương tiện thông tin đại chúng Các thay đổi sách hai Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN đa số có lợi cho doanh nghiệp doanh nghiệp biết nắm bắt vận dụng kịp thời vào hoạt động doanh nghiệp tăng thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT mua vào, tăng mức chi phí quảng cáo, khuyến mãi, giảm thuế suất thuế TNDN Công ty giảm tần suất kê khai thuế từ tháng kê khai thuế GTGT lần sang quý kê khai thuế GTGT lần có dư thời gian cho kế tốn thuế làm việc kế tốn khác cho doanh nghiệp 5.2 KHĨ KHĂN Tuy doanh nghiệp chưa qua lớp đào tạo nghiệp vụ kế toán, chưa nắm vững luật kế tốn, luật quản lý thuế, có biện pháp xử lý tốt tình có liên quan Nhưng doanh nghiệp nắm khái qt khơng có móng chắn khơng cập nhật kịp thời văn có liên quan nên đơi xử lý sai nghiệp vụ Các văn Luật thay đổi thường xuyên, liên tục nên thời gian để cập nhật, theo dõi, áp dụng doanh nghiệp 52 Các phận kế toán, kinh doanh hay thay đổi nhân nên tiến độ cơng việc có bị chậm lại phải cho người Công trình thi cơng bị chậm lại Chủ đầu tư không ứng trước tiền đủ theo hợp đồng ký, doanh nghiệp bắt buộc phải vay vốn ngân hàng nên ảnh hưởng tới lợi nhuận sau thuế công ty Tác động tiêu cực thay đổi sách thuế nêu làm ảnh hưởng đến lợi nhuận để lại doanh nghiệp, giảm lợi nhuận có từ hai ngun nhân sau: Doanh nghiệp khơng hồn thuế GTGT thời gian dài, doanh nghiệp phải vay nên phát sinh thêm chi phí lãi vay ( chi phí tài ), điều dẫn đến làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Doanh nghiệp đa số chi trả tiền mặt cho sở bán vật liệu xây dựng doanh nghiệp kể hóa đơn 20 triệu đồng nên khơng tính trừ vào chi phí hợp lý tính nộp thuế TNDN, dẫn đến doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN cao, giảm lợi nhuận lại doanh nghiệp 5.3 KIẾN NGHỊ Để cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp tốt nay, kiến nghị doanh nghiệp nói chung phận kế tốn nói riêng vài vấn dề sau: Tất hóa đơn mua vào mua doanh nghiệp, cơng ty hầu hết doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT, doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng nên việc chuyển tiền qua ngân hàng thuận lợi vừa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt đảm bảo kê khai khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN vừa an tồn giao dịch Các khoản chi phí doanh nghiệp phải có hóa đơn để hạch tốn vào chi phí giảm thuế TNDN phải nộp số đáng kể Khi đến thời hạn 12 tháng nên làm ngày Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gởi Cơ quan Thuế để có vốn cho doanh nghiệp tiếp tục hoạt động, giảm chi phí lãi vay thời gian xem xét, kiểm tra giải hồ sơ hồn thuế đến 40 ngày làm việc khơng có phát sinh xảy Doanh nghiệp nên tiếp tục chọn kỳ khai thuế GTGT theo quý để kéo dài số thuế GTGT phải nộp ngân sách có phát sinh q phải nộp lần thay tháng trước đây, góp phần làm tăng nguồn vốn lưu động quý cho công ty 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nhà xuất TÀI CHÍNH Năm 2011 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Quốc Hội Năm 2013 Văn hợp số 05/VBHN-VPQH ngày 11/7/2013 Văn phòng Quốc Hội.Năm 2013 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ Năm 2013 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Quốc Hội Năm 2013 Nghị định số 218/2013/ND-CP ngày 26/12/2013, có hiệu lực từ 25/2/2014 Về thu nhập chịu thuế Chính Phủ Năm 2013 Sổ sách kế toán, tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, báo cáo tài năm 2013 2014 Công ty TNHH Tư vấn thiết kế xây dựng KT 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nhà xuất TÀI CHÍNH Năm 2011 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Quốc Hội Năm 2013 Văn hợp số 05/VBHN-VPQH ngày 11/7/2013 Văn phòng Quốc Hội.Năm 2013 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ Năm 2013 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Quốc Hội Năm 2013 Nghị định số 218/2013/ND-CP ngày 26/12/2013, có hiệu lực từ 25/2/2014 Về thu nhập chịu thuế Chính Phủ Năm 2013 Sổ sách kế toán, tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, báo cáo tài năm 2013 2014 Công ty TNHH Tư vấn thiết kế xây dựng KT ... KINH DOANH - - LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TNDN SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA SỰ THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH ĐẾN CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG KT HUỲNH NGỌC ÁNH MSSV: DKT117041 GVHD: ThS NGUYỄN... nộp ngân sách doanh nghiệp…………… ……………………… 41 Chương Sự thay đổi luật thuế GTGT, luật thuế TNDN ảnh hưởng đến 42 hoạt động kinh doanh công ty TNHH tư vấn xây dựng KT 4.1 Chính sách thuế GTGT ... THUẾ TNDN ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TƢ VẤN XÂY DỰNG KT Công ty TNHH Tư vấn xây dựng KT kinh doanh ngành nghề tư vấn thiết kế xây dựng doanh nghiệp hoạt động theo Luật