Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu của công ty gạch granite Tiên Sơn.doc

Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu của công ty gạch granite Tiên Sơn.doc

Lời mở đầu

Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ 6 năm 1986 đã đánh dấu một bớc phát triểnquan trọng trong lịch sử trên tất cả các lĩnh vực trong đó có lĩnh vực kinh tếchúng ta đã xoá bỏ cơ chế tập trung quan liêu chuyển sang cơ chế thị trờng dớihình thức một nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị tr-ờng có sự quản lý vĩ mô của nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa Với sự đadạng hoá các loại hình sở hữu và cùng với nó nhà nớc tạo mọi điều kiện cácthành phần kinh tế đợc phát triển.Cho đến những năm 1990 khi mà Đảng đề ra đ-ờng lối công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc nó nh một luồng sinh khí mới thổivào nền kinhh tế đất nớc nhu cầu vật liệu xây dựng dùng cho các công trìnhngày càng trở lên cấp thiết và để đáp ứng đợc nhu cầu bức thiết đó.nhiều côngty ,doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vật liệu xây dựng lần lợt ra đời và dầndần đã khẳng định đợc mình trên thị trờng trong nớc và đã có những bớc tiếp cậnvới thị trờng nớc ngoài.

Là một sinh viên năm cuối ,chuyên ngành kế toán Với mục đích tiếp cận ợc thực tế hoạt động kinh doanh và hạch toán kế toán.Từ đó có cơ hội vận dụngnhững kiến thức đã đợc học vào việc quan sát tổng hợp đánh giá thực tế, giảiquyết những bất cập của cơ sở thực tập Trên cơ sở đó có thể nâng cao đợc kiếnthức thực tế cũng nh lý thuyết của mình với những mục đích nh vậy em đã chọncông ty gạch granite Tiên Sơn là nơi để thực tập

đ-I_kháI quát chung về công ty 1_Quá trình hình thành và phát triển

Công ty gạch granite Tiên Sơn đợc bộ xây dựng thành lập trên diện tích 2,5 hatại khu công nghiệp Tiên Sơn Công ty gạch granite Tiên Sơn trực thuộc tổngcông ty thuỷ tinh và gốm xây dựng Viglacera thuộc bộ xây dựng.Công ty là đơnvị hạch toán độc lập trực thuộc tổng công ty Công ty đợc cấp mã số thuế ngày26/12/2001 với mã số thuế là : 0100108173_010 , số đăng ký kinh doanhlà:315197 Công ty bắt dầu chính thức đi vào sản xuất từ ngày 01/03/2002.Sau đócông ty đợc sáp nhập với công ty gạch ốp lát Thăng Long theo quyết định số 960QĐ.BXD ngày 16/07/2003 để hình thành công ty gạch ốp lát Thăng Long_Viglacera Đến ngày 31/12/2003 bộ xây dựng lại có quyết định cổ phần hoácông ty gạch ốp lát Thăng Long nên công ty gạch granite Tiên Sơn tách ra hoạtđộng độc lập.Công ty có trụ sở chính đặt tại khu công nghiệp Tiên Sơn _BắcNinh.

Nghành nghề kinh doanh của công ty là: sản xuất kinh doanh gạch ốp lát, thựchiện hoàn thiện và trang trí các công trình xây dựng dân dụng.

Thị trờng của công ty trải rộng khắp cả nớc Công ty thực hiện việc bán hàngthông qua mạng lới đại lý và nhà phân phối ở cả ba miền Bắc, Trung,Nam.Sảnphẩm chủ yếu của công ty là các loại gạch lát nền,ốp tờng với chủng loại,mẫu mã,máu sắc,kích thớc rất đa rạng đáp ứng nhu cầu thị trờng và thị hiếu ngời tiêudùng.NgoàI ra công ty còn nhận hoàn thiện và trang trí các công trình xây dựngdân dụng.

Doanh thu của công ty qua hai năm hoạt động nh sau: Năm 2002 : 96.545.100.000 VNĐ Năm 2003 : 149.612.120.000 VNĐ

Sản lợng sản xuất của công ty qua hai năm hoạt động nh sau: Năm 2002 : 2.501.200 m2

Thuế và các khoản phảI nộp nhà nớc 11256345000

Tài sản của công ty gồm có tài sản lu động và tái sản cố định.

TàI sản lu động gồm : tiền mặt(tiền VNĐ và ngoại tệ),tiền gửu ngân hàng,nguyên liệu(đất sét,cao lanh,Feldspar,…),công cụ,dụng cụ(bàn ghế,thiết bị vănphòng ,máy điều hoà nhiệt độ,máy fax,điện thoại,…),nhiên liệu(dầu,gas,…), thành phẩm (các loại gạch ốp lát),hàng gửu bán đại lý,chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang,dự phòng giảm giá hàng tồn kho,…

Số lợng công nhân trực tiếp sản xuất của công ty là 490 ngời,ngoài ra công tycòn có khoảng 70 nhân viên làm công tác quản lí bố trí trong các phòng ,ban tổbảo vệ,nhà ăn(phục vụ cán bộ công nhân viên ăn tra)

2_Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí

Trên cơ sở đặc điểm nghành nghề kinh doanh,qui mô sản xuất doanh nghiệp đãáp dụng mô hình quản lí tập trung,quyền điều hành tập trung ở giám đốc côngty.Ta có thể khái quát mô hình quản lí theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1:Mô hình quản lí doanh nghiệp

2.1_Giám đốc

-Báo cáo tới tổng giám đốc -Uỷ quyền khi vắng mặt-Trách nhiệm quyền hạn

+ là thủ trởng đơn vị,chỉ đạo và điều hành chung mọi hoạt động của công ty + chụi trách nhiệm trớc tổng giám đốc công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng + phụ trách các lĩnh vực công tác sau:

+ chỉ đạo các phòng :tài chính kế toán,tổ chức hành chính ,kế hoạch,kinh doanhtổ xuất khẩu sản phẩm

2.2_Phó giám đốc

-Báo cáo tới giám đốc

-Uỷ quyền khi vắng mặt :do giám đốc phân công-Trách nhiệm và quyền hạn

+ là ngời giúp giám đốc các công việc thuộc lĩnh vực đợc phân công,chịu tráchnhiệm trớc giám đốc và pháp luật về toàn bộ các công việc đợc giám đốc phâncông thực thiện

+ chủ đọng giảI quyết công việc và thờng xuyên báo cáo với giám đốc về kếtquả thực hiện công việc cũng nh khó khăn vớng mắc để giám đốc xem xét giảiquyết kịp thời

+ phụ trách cáclĩnh vực công tác sau:công tác tổ chức sản xuất sản phẩm công tác sử chữ máy móc thiế bị

Giám đốc

P kế

hoạch P.kỹ thuật thínghiệm

Phân xởng sản xuấtPhòng

kinh doanh

Phân xởng cơ điệnPhó giám đốc

công tác thí nghiệm kỹ thuậtcông tác KCS

công tác kế hoạch sản xuất công tác bảo hộ lao động

+chỉ đạo : phân xởng sản xuất , phân xởng cơ điện , phòng kỹ thuật thínghiệm,ban KCS,bộ phận kế hoạch thuộc phòng kế hoạch,bộ phận hành chínhđời sốngvà bảo vệ

+ thực hiện những nhiệm vụcụ thể khác do giám đốc phân công

-Xây dựng nội qui lao dộng và thoả ớc lao động tập thể

-Thực hiện công tác tuyển dụng lao động , cho thôI việc , thuyên truyển , bổnhiệm miễn nhiệm đói với cán bộ công nhân viên

-Tổ chức công tác đào tạo , công tác nâng bậc lơng, cho cán bộ công nhân viên,công tác thi đua khen thởng kỉ luật

- Chủ trì trong việc xây dựng và tổ chức thực hiện quy chế trả lơng thởng quản lýquỹ tiền lơng.

- Xây dựng đơn giá tiền lơng theo sản phẩm, phân bổ tiền lơng cho các bộ phậnxây dựng quy tiền lơng thực hiện theo kế hoạch sản suất kinh doanh

-Kiểm tra các văn bản vè tiền lơng , thởng trớc khi trinh giám đốc phê duyệt.Xây dựng và tổ chức thực hiện các nội quy, quy định có liên quan đến công tácquản lý hành chính của công ty

-Tham mu giảI quyết các vấn đề sung quanh việc tranh chấp lao động.-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao

2.4_ Phòng tài chính kế toán

- Giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tàIchính , công tác kế toán thống kê , công tác thông tin và hạch toán kế toán theocác quy địng hiện hành của nhà nớc và tổng công ty, làm nhiệm vụ công tác kiểmsoát viên kinh tế tàI chính của nhà nớc tại các đơn vị.

-Chủ trì nghiên cứu xây dng các quy định , quy chế về quản lý kinh tế tàIchính ,kế toán, thống kê để áp dụng tại đơn vị phù hợp với các quy định hiệnhành của nhà nớc và tổng công ty.

-Tổng kết đánh giá xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh , đầu t xâydựng cơ bản tại đơn vị định kì và bất thờng

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để tổ chức hớng dẫn và kiểm tra việclập dự toán : chí phí sản xuất, chi phí mua hàng,chi phí bán hàng , chí phí quản lýdoanh nghiệp các định mức kinh tế kỹ thuật và các hoạt động đầu t xây dựng cơbản , hoạt động bất thờng khác Giám sát việc thanh quyết toán để đảm bảo hiệuquả trong sản suất kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn.

2.5_ Phòng kỹ thuật _thí nghiệm

-Tổ chức xây dng và hoàn thiện các qui trinh công nghệ sản suất các loại sảnphẩmcủa công ty để đảm bảo tính ổn định cho sản xuất

-Chủ trì công tác quản lý kỹ thuật , nghiên cứu áp dụng và chuyển giao các kỹthuật công nghệ mới , các sáng kiến cải tiến kỹ thuật phục vụ sản xuất

-Tổ chức thực hiện công tác thẩm định về mặt kỹ thuật công nghệ đối với các dựán của công ty.

-Tham gia xây dựng hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật trong sản xuất

-Tổ chức theo rõi và kiểm tra định kỳ để đánh giá tình hình sử dụng máy mócthiết bị.

-Tổ chức thực hiện công tác kiểm tra,phân tích thành phần hoá và các tính chấtcơ lý của nguyên liệu đàu vào cho sản xuất

-tổ chức công tác thí nghiệm và nghiên cứu chế tạo mấu sản phẩm mới,sản phẩmcó giá trị kinh tế cao

-Đề xuất kế hoạch vật t thiết bị phụ vụ cho công tác kỹ thuật thí nghiệm -Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

- Tham gia công tác dịch vụ sau bán hàng

-Tham mu cho lãnh đạo công ty về việc thực thiện công tác quản lí hệ thống chấtlợng theo tiêu chuẩn ISO.

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

2.7_Phòng kế hoạch

-Trên cơ sở định hớng phát triển của tổng công ty và bộ xây dng , tổ chức triểnkhai nghiên cứu xây dựng chơng trình phát triển dài hạn , trung hạn và lập cácphơng án phát triển , mở rộng sản xuất kinh doanh cuả công ty trong khuôn khổpháp luật qui định.

-Căn cứ đinh hớng kế hoạch sản xuất kinh doanh của tổng công ty kết hợp vớiphòng kinh doanh xem xét thông tin về th trờng; cân đối đấnh giá lăng lực sảnxuất kinh doanh của đơn vị,chủ trì xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinhdoanh hàng tháng , quí năm.Nghiên cứu và đề xuất với lãnh đạo công ty xem xétđiều chỉnh kế họch sản xuất kinh doanh phù hợp với yêu cầu thực tế.

-Tổ chức kiểm tra đôn đốc việc tổ chức thc hiện kế hoạch sản xuất kinh doanhcủa các bộ phận , đè xuất ý kiến với lãnh đạo công ty để điều hành chỉ đạo kịpthờ nhiệm vụ kế hoạch nhằm đạt hiệu quả cao.

-Tổ chức điều độ công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh để đảm bảo thực thiệnhàon thành kế hoạch đặt ra.

-Chủ tri công tác xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật trong sản xuất và quản lígiám sát việc thực hiện.

-Chủ trì công tác lập kế hoạch sử dụng vật t đầu vào của sản xuất phù hợp với kếhoạch sản xuất kinh doanh ;giám sát đôn đốc công tác cung ứng vật t kịp thờ chosản xuất kinh doanh

-Chủ trì việc lập báo cáo quyết toáncác dự án đầu t.

-Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác xây dựng cơ bản công tác sửa chữalớn và sửa chữa nhỏ của công ty

-Tập hợp nhu càu vật t , nguyên liệu phục vụ sản xuất kinh doanh và sửa chữamáy móc thiết bịcủa công ty , trên cơ sở đó lập phơng án cung ứng vật t nguyênliệu kịp thời phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh

-Tổ chức thu thập thông tin , tìm kiếm thi trờng cung cấp khai thác nguồn hàng,tổ chức thu mua và vận chuyển nguyên liệu , vật t ,hàng hoávè kho công ty đảmbảo các yêu cầu đặt ra

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

2.8_Phòng kinh doanh

-Khảo sát thị trờng đẻ có thông tin về cung cầu , các yếu tố ảnh hởng đến thị ờng mua và bán , đến chất lợng sản phẩm (các loại sản phẩm của công ty đangsản xuất và dự kiến sẽ sản xuất ).

tr Xây dựng các chính sách giá cả và tiêu thụ hàng hoá

-Quản lí và chịu trách nhiệm về các đại lý , hàng chi nhánh tiêu thụ sản phẩm củacông ty

-Chịu trách nhiệm thông tin quảng cáo , tham gia họi chợ triển lãm sản phẩmcủa công ty

-Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo thống kê công tác bán hàng và tình hình hànghoá trong kho.

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao

2.9_Tổ xuất khẩu

-Lập kế hoạch đặt hàng xuất khẩuvà giám sát quá trình sản xuất hàng xuất khẩu.-Tham mu cho giám đốc về các kế hoạch tiềm năng và đánh giá khả năng hợp táccủa khách hàng.

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

2.10_Phân xởng sản xuất

-Kết hợp với các bộ phận liên quan tổ chức triển khai quá trình sản xuất tại phânxởng đúng qui trình công nghệ, đảm bảo tiến độ kế hoạch về số lợng và chất lợngsản phẩm

-Tổ chức thực hiện công tác quản lí vật t tại phân xởng: lập kế hoạch , lĩnh , cấpphát theo dõi thực hiện từng loại vật t ở từng công đoạn sản xuất

-Tổ chức thực hiện công tác quản lí và vận hành hệ thống máy móc thiết bị trongdây truyền công nghệ.

-Tổ chức thực hiện công tác quản lí chất lợng sản phẩm , kết hợp với phòng kinhdoanh và ban KCS đẻ kiểm tra xem xét khiếu nại của khách hàng về chất lợngsản phẩm

-Tổ chức nghiên cứu phát huy các sáng kiến cải tiến huặc áp dụng các biẹn phápkỹ thuật tiên tiến trong sản xuất để nâng cao chất lợng sản phẩm , giảm tiêu haovật t , tăng năng suất lao động nhằm hạ giá thành sản phẩm

-Tổ chức thực hiện công tác an toàn và vệ sinh lao động trong phân xởng

-Tổ chức công tác quản lí lc lợng lao động của phân xởng ,thực hiện các nội qui ,qui định của công ty.

-Tham gia xây dựng hệ thống đinh mc kinh tế , kỹ thuậtcủa công ty , công tácđào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân phân xởng sản xuất

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

2.11_Phân xởng co điện

-Tổ chức thực hiện công tác bảo dỡng , sửa chữa hệ thống thiết bị máy móc trong

-Tổ chức vận hành an toàn hệ thống trạm nguồn (gồm : trạm ga , dâu , điện , nớc,khi nén),hệ thống thiết bị lọc bụi.

-Tổ chức gia công các chi tiết phụ tùng thay thế trong quá trình sửa chữa

-Tổ chức nghiên cu phát huy và áp dụng sáng kiến cảI tiến kỹ thuật trong côngtác sửa chữa và quản lí máy móc thiết bị , tăng chất lợng sản phẩm

-Tổ chức thực hiện công tác thống kê tình trạng của thiết bị để đa ra biện phápkhắc phục kịp thời.

-Tổ chức thực hiện công tác quản lí lao động và công tác an toàn vệ sinh lao độngtại phân xởng

-Thực hiện nhiệm vụ cụ thể khác do giám đốc giao.

3_Đặc điểm qui trình công nghệ

Đặc điểm qui trình công nghệ của công ty gạch granite Tiên Sơn có thể kháIquát qua sơ đồ :

Sơ đồ 2: Công nghệ tổng quát

3.1.1_Các loại nguyên liệu dùng cho xơng:

STT Loại nguyên liệu 1 Đất sét trắng Trúc Thôn2 Cao lanh Phơng Viên,cao lanh La Phù3 Feldspar Văn Bàn4 Feldspar Yên Bái5 Feldspar La Phù6 Đôlômít Thanh hoáNhu cầu nguyên liệu cho sản xuất đợc tính toán dựa trên công suất thiết bị,tỉ lệhao hụt qua các khâu trong quá trình sản xuất,nhu cầu thực tế.Hao hụt qua các công đoạn sản xuất nh sau:-Phối liệu _nghiền xơng : 2%-Sấy phun : 1%

-Chất điện giải (Na5P3O10): dùng tạo độ linh động cho hồ.-Men và vật t hoá chất kèm theo

-Feldspar nhập ngoại-Chất chống bám bẩn3.1.3_Nhiên liệu

Công ty sử dụng 2 loại nhiên liệu chính

-Khí hoá lỏng (LPG) dùng cho lò nung và lò sấy đứng-Dầu diezen dùng cho lò sấy phun

3.1.4_Vật liệu

-Đá mài : có 2 loại đá màI khác nhau dùng để màI sản phẩm tráng men và không tráng men

-Khuôn ép-Bi nghiền-Vỏ hộp-Kệ hàng

3.2_Gia công nguyên liệu -Nghiền xơng

-Nghiền men màu

3.3_Công đoạn ép _tráng men-Hệ thống cấp bột và máy ép-Sấy đứng

-Tráng men và trang trí3.4_Sấy_nung sản phẩm

-Lò sấy men

-Lò nung thanh lăn

3.5_MàI đóng hộp sản phẩm Phần A: Mài

Công đoạn này đợc thực hiện theo sơ đồ công nghệ:

Sơ đồ 3: công nghệ mài

Phần B: Ghi nhãn,đóng kiện, bảo quản và vận chuyển.

4_Đặc điểm tổ chức công tác kế toán4.1_Bộ máy kế toán

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ,có hiệu quả,đảm bảo cung cấpthông tin kịp thời,chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ áy kế toántập trung để phù hợp với đặc điểm tổ chức và qui mô sản xuất kinh doanh củacông ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảmbảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo kịpthời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung ,công

Hệ thống cấp gạch

Băng tảI chuyển gạch I

Hệ hai dầu màI rulô

Hệ hai đầu mài đĩa

Hệ hai đầu mài rulô

Băng tảI chuyển gạch II

Hệ hai đầu mài đĩa

Hệ 18 đầu mài bóng

Băng tải chuyển gạch III

Hệ mài máy vuông _vát mép I

Hệ máy mài vuông_vát mép II

Băng chuyền tải và xoay gạch II

Bàn phân loại

Phủ chất chống bám bẩn

Đóng hộpBăng tảI và xoay gạch I

Máy sấy khô

tác kế toán nói riêng Đặ bệt mô hình này cho phép việc trang bị các pơng tiện ,thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại, đồng thời giúp cho việc phân công vàchuyên môn hoá công tác kế toán đợc dễ dàng.

Hiện nay công việc kế toán của công ty đợc xử lý trên máy vi tính với chơngtrình phần mền Fast Accouting của công ty phần mền tài chính kế toán Fast Đểxử lí, tính toán trên máy tính có hiệu quả, công ty có đội ngũ kế toán không chỉhiểu biết sậu về nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mền kế toánnày.Ngoài ra để trợ giúp cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty cònsử các phần mền khác nh: Microsoft Word, Microsoft Excel.

Bộ máy kế toán của công ty gồm: Kế toán trởng; nhân viên kế toán ngânhàng; nhân viên kế toán tổng hợp; nhân viên kế toán vật t, nguyên liệu ; nhânviên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ; nhân viên kế toán tiêu thụ_thành phẩmvà bán hàng

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận nh sau; a) Trởng phòng

-Giúp giám đốc công ty tổ chức ,chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tàichính công tác kế toán thống kê,công tác thông tin và hạch toàn kinh tế theo cácqui định hiện hành của nhà nớc,tổng công ty Làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinhtế tài chính của nhà nớc tại đơn vị.

-Phụ trách phòng tài chính _kế toán Phân công và chỉ đạo trực tiếp công việc,chỉ đạo nghiệp vụ tài chính _kế toán của các nhân viên kế toán ,thống kê tại đơnvị.Tham gia ý kiến ,đề xuất các trờng hợp khen thởng ,kỷ luật,thuyên chuyển vàtuyển dụng nhân viên kế toán tại đơn vị.

-Chủ trì nghiên cứu và xây dựng các qui định,các qui chế về quản lí kinh tế ,tàichính ,kế toán ,thống kê đẻ áp dụng tại đơn vị phù hợp với các qui tắc hiện hànhcủa nhà nớc và tổng công ty

-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để tổ chức ,hớng dẫn và kiểm travệc lập các dự toán : chi phí sản xuất ,chi phí mua hàng,chi phí bán hàng,chi phíquản lí doanh nghiệp các định mức kinh tế kỹ thuật và các hoạt động đàu t xâydựng cơ bản,hoạt động bất thờng khác.Giám sát việc thanh quyết toán để đảmbảo hiệu quả trong sản xuất kinh doanh ,đầu t xây dựng cơ bản và bảo toàn pháttriển vốn.

-Ký duyệt trớc khi tình giám đốc công ty các báo cáo tàI chính ,báo cáo quảntrị,báo cáo nhanh theo yêu cầu quản lí của tổng công ty ,báo cáo thống kê gửu rangoàI đơn vị.Ký các tàI liệu liên quan đến công tác tàI chính _kế toán ,các chứngtừ,sổ sách kế toán (phiếu thu,phiếu chi tiền mặt,phiếu nhập_xuất vật t ,thànhphẩm, các bảng thanh quyết toán,…)

b)kế toán tổng hợp

-Kiểm tra đối chiếu các phần hành kế toán

-Theo dõi quản lí và hạch toán tài sản cố định.Theo dõi và hạch toán chi phíđầu t xây dựng cơ bản.

-Là ngời tổng hợp lập báo cáo tàI chính, báo cáo quản trị ,báo cáo nhanh theoqui định của nhà nớc và tổng công ty

-Là ngời thay mặt trởng phòng giám sát chi đạo các nhân viên khác trongphòng thực hiện công tác nghiệp vụ của mình.

c)kế toán vật t ,nguyên liệu

-Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật t ,nguyên liệu ,nhiênliệu,công cụ lao động trên các nội dung:số lợng ,chất lợng ,giá trị.

-Nhận quản lí chứng từ mua hàng(hoá đơn, hợp đồng, )cập nhật theo dõi côngnợ phải trả.

-Kết hợp cùng kế toán công nợ phẩi thu,thành phẩm giúp trởng phòng banhành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty

-Làm công tác ghi chép,quyết toán,lập báo cáo thuế giá trị gia tăng -quản lí kho vật t ,nguyên liệu ,nhiên liệutheo chức năng kế toán vật t -Lập báo cáo quản trị của phần công việc mình phụ trách.

-Làm các công việc khác đợc giao.d)Kế toán tiền mặt thanh toán nội bộ

-Nhận và quản lí hoá đơn liên quan đến phần thanh toán, tiền mặt.

-Theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến tiền mặt.Kiểmtra theo dõi về tiền lơng ,bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn.

-Quýêt toán các chi phí khoán hàng tháng cho phòng kinh doanh

-Đối chiếu với thủ quĩ và kiểm soát quĩ theo chức năng của kế toán tiền mặt.-Lập báo cáo quản trị theo công việc mình phụ trách.

e)Kế toán tiêu thụ ,thành phẩm và kế toán bán hàng

-Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập_xuất thành phẩm và bán thànhphẩm Quản lí hoá đơn bán hàng

-Theo dõi ,đôn đốc và quản lí công nợ phải thu.

-Tham gia kiểm soát việc tuân thủ qui chế tiêu thụ sản phẩm và các qui địnhcủa tổng công ty ,của nhà nớc.

-Quản lí kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm -Lập báo cáo quản trị theo phần việc mình phụ trách.

g) Kế toán theo dõi tiền gửu của công ty tại ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay,trả nợ vốn vayngăn, trung, dàI hạn Tính lãI vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiép quanhệ với các ngân hàng để vay vốn , trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 4:Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty gạch granite Tiên Sơn

4.2_Đăc điểm tổ chức bộ sổ sách kế toán

Kế toán

tổng hợp Kế toán vật t nguyên liệu

Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ thành phẩm và bán hàng

Kế toán thanh toán với ngân hàng Kế toán tr ởng

Vì bộ máy kế toán ở công ty gạch granite Tiên Sơn đợc tổ chức theo hìnhthức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc gửu về phòngtàI chính _kế toán để kiểm tra, xử lí và ghi sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinhngày càng nhiều,đa dạng Để phù hợp với đặc điểm , qui mô sản xuất kinh doanhvà điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình thức ghi sổ

Nhật ký chung Kỳ kế toán của công ty theo từng quí, các sổ tổng hợp của công

ty lập theo từng quí và năm, các sổ chi tiết lập theo tháng, quí, năm.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán căn cứ vào các thông tin bandầu trên hoá đơn GTGT , hoá đơn bán hàng , biên bản kiểm nghiệm, phiéu nhập ,phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi,…để ghi các sổ tổng hợp và chi tiết.

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng các

loại sổ sách nh: sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảngphân bổ( chi phí , tiền lơng và các khoản trích theo lơng,…) Ngoài hệ thống sổsách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết để theo dõi hoạt động sảnxuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nội bộ nh: sổ chi tiết cáctàI khoản 621, 627, 641, 642; sổ chi tiết các tàI khoản 131, 331, 334, 338, 335,112, 311, 341, 342,…

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúpcho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh đợc thực hiện kịp thời, chính xác,tránh để xảy ra sai phạm, thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồm các loạinh: hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển,phiếu thu , phiếu chi ,biên bản bàn giao vật t , biên bản kiểm nghiệm, bảng chấmcông, các bảng phân bổ chi phí , phiếu xin tạm ứng, biên bản đánh giá lại tàI sảncố điịnh , giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng , giấy xin cấp vật t nguyên liệucho phiếu xuất sản xuất, hợp đồng mua hàng,…

Hệ thống báo cáo tại công ty gồm có hai loại : Hệ thống báo cáo tàI chínhtheo qui định của nhà nớc, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quảntrị nội bộ tại đơn vị

Hệ thống báo cáo tàI chính của công ty gồm có các loại báo cáo: Bảng cânđối kế toán , báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh , thuyết minh báocáo tàI chính

Hệ thống báo cáo quản trị tại đơn vị gồm có các loại nh: bảng kênhập_xuất_tồn vật t nguyên liệu , bản đối chiếu công nơI với khách hàng, bảngcân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí , báo cáo tồn kho, bảngkê tình hình thanh toán với ngân hàng , báo cáo về sản lợng sản xuất , báo cáokết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình hàng bán bị trả lại, báo cáo về tình hìnhchiết khấu cho khách hàng, báo cáo về số lợng gạch bị vỡ trong quá trình vậnchuyển, báo cáo về tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên, báo cáo tồnquĩ tiền mặt, báo cáo về kết quả tiêu thụ tại các đại lý của công ty, báo cáo về kếhoạch tiêu thụ trong kỳ tới, báo cáo về chính sách bán hàng, chính sách giá cảcủa công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng kê tìnhhình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí vật t nguyên liệutrong sản xuất,…

Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty đợc xây dựng dựa trên hệ thống tàikhoản chung do nhà nớc công bố và dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơnvị Hệ thống tài khoản đợc chi tiết hoá thành các tiểu khoản để tiện cho việc theodõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lí tại đơn vị Ta có thể lấyví dụ về việc chi tiết một số tài khoản tại công ty nh sau:

Biểu 2:Chi tiết một vài tài khoản thực tế ở công ty

112 Tiền gửu ngân hàng

1121 Tiền gửu ngân hàng là tiền VNĐ

112101 Tền VNĐ gửu tại ngân hàng công thơng Bắc ninh

112102 Tiền VNĐ gửu tại ngân hàng đầu t và phát triển Bắc Ninh112103 Tiền VNĐ gửu tại ngân hàng nông nghiệp Bắc Ninh

1122 Tiền gửu ngân hàng là ngoại tệ

112201 Ngoại tệ gửu tại ngân hàng công thơng Bắc Ninh

112202 Ngoại tệ gửu tại ngân hàng đầu t và phát triển Bắc Ninh112203 Ngoại tệ gửu tại ngân hàng ngoại thơng Vệt Nam

142 Chi phí trả trớc1421 Chi phí trả trớc khác142101 Chi phí bán hàng trả trớc142102 Chi phí quảng cáo

142103 Chi phí công cụ, dụng cụ142104 Gửu mẫu thí nghiệm

142105 Chi phí khuôn chờ kết chuyển142106 Chi phí lãi thuê tài sản cố định

1422 Chi phí chờ kết chuyển

14221 Chi phí bán hàng chờ kết chuyển14222 Chi phí quản lí chờ kết chuyển

II_Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu 1_Đặc điểm kế toán phần hành hàng tồn kho tại công ty

Khi có nghiệp vụ xuất nhập vật t, nguyên liệu kế toán căn cứ vào các thôngtin ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, giấy biên nhận, biên bản kểmnghiệm vật liệu, phiếu giao nhận vật t, phiếu yêu cầu xuất vật t ,…lập phiếu nhậpkho, phiếu xuất kho Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau khi đã đủ chữ ký, thủkho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán vật t Công ty không mở thẻ kếtoán chi tiết vật t mà kế toán vật t chỉ tiến hành cập nhật và lu lại số lợng, giá trịnhập kho, xuất kho của từng danh điểm vật t trực tiếp trên máy vi tính mỗi khi cónghiệp vụ xuất kho, nhập kho.

Các chứng từ gốc trên là căn cứ để vào các sổ chi tiết có liên quan: sổ chitiết TK331, sổ chi tiết TK141, sổ chi tiết TK621,…,đồng thời kế toán tổng hợpvào sổ nhật ký chung theo từng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho; sau đó căn cứvào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để vào sổ cái TK152 (chi tiết thành cácTK1521, TK1522, TK1523, TK1524).

Cuối tháng, cuối quí, cuối năm, kế toán tổng hợp cộng số liệu trên sổ cáiTK152 va các tàI khoản khác để lập bảng cân đối số phát sinh, kế toán vật t căncứ vào số tồn kho vật t kỳ trớc, tổng nhập, tổng xuất kỳ này ( đợc tính luỹ kế từđầu kỳ trên máy ) lập bảng kê tổng hợp nhập_xuất_tồn Sau khi đã đối chiếu giữasổ cái TK152 và bảng kê tổng hợp nhập_xuất_tồn, kế toán lập các báo cáo kếtoán

Công tác hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung tai côngty gạch granite Tiên Sơn đợc kháI quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung tạicông ty gạch granite Tiên Sơn

Ghi chú: Ghi hàng ngày hay định kỳ:

Ghi cuối tháng :Đối chiếu :

1.1_Tính giá nguyên vật liệu

Vật liệu nhập kho ở công ty đợc tính theo giá thực tế Công ty chỉ có trờnghợp mua ngoai, nhập kho, không thực hiện gia công, chế biến nguyên vật liệu Vìcông ty hạch toán thếu GTGT theo phơng pháp khấu trừnên giá thực tế vật liệunhập kho không có thuế GTGT.

Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lầnnhập Việc tính toán đợc thực hiện trên máy tính nh sau: Sau mỗi nghiệp vụ nhậpxuất, máy tính sẽ tự động tính lại số lợng và giá trị tồn kho của từng danh điểmvật t Khi có xuất kho, kế toán vào danh mục tồn kho hiện thời , nhập ngày xuấtkho và mã vật liệu đó rồi lấy giá trị tồn chia cho số lợng tồn để tính ra giá đơn vịbình quân Tính theo phơng pháp này công ty có thể xác định chính xác giá trịvật liệu xuất kho, đồng thời áp duụng kế toán máy có thể khắc phục đợc nhợcđiểm của phơng pháp này (là khối lợng tính toán nhiều).

1.2_Hạch toán chi tết nguyên vật liệu

Chứng từ gốc(hoá đơnGTGTbiên bản kiểm nghiệm,phiếu yêu cầu cấp vật t,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,…)

Sổ nhật ký chung

Sổ cáiTK152

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Thẻ kho

Bảng kê tổng hợp N_X_T

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán của công ty gạchgranite Tiên Sơn sử dụng phơng pháp thẻ song song.

Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu tho phơng pháp thẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng; Dối chiếu

a) Tại kho:

Hiện nay vật liệu đợc bảo quản trong các kho theo từng loại: kho nguyênliệu, kho men màu, kho nhiên liệu, kho các vật t khác tai mõi kho thủ kho sửdụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu theo chỉtiêu số lợng Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật liệu

Hàng ngày , khi có nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vật liệu, thủ kho kiểm trasố lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên các phiếu nhập, phiếu xuất vậtliệu và xác nhận số lợng thực nhập, thực xuất lên các phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho Căn cứ vào các chứng từ này, thủ kho ghi vào thẻ kho của các vật liệu liênquan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho.

Biểu 03:

Thẻ kho

Ngày lập thẻ:Tờ số:

Tên, nhãn hiệu, qui cách vật t :Đơn vị tính:

Mã số:STT

Chứng từ

Trích yếu NgàyN_X

Số lợng Ký xácnhậncủaKT

Tồn đầu kỳ

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp N_X_T

Kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho

Tæng céngb) T¹i phßng kÕ to¸n:

H»ng ngµy khi cã nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho, kÕ to¸n vËt liÖu lËp c¸cphiÕu nhËp kho , xuÊt kho Tríc khi in c¸c phiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho kÕto¸n lu l¹i sè lîng vµ gi¸ trÞ nhËp kho , xuÊt kho xµo m¸y tÝnh, m¸y sÏ tù tÝnh rasè tån kho sau mçi nghiÖp vô theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu

Cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m tõ c¸c phiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho do

thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n vËt liÖu lËp vµ in c¸c b¶ng kª phiÕu nhËp kho , b¶ngkª phiÕu xuÊt kho