Thực trạng công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công tyTNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba chương Ngoàilời mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm hai phần chính:Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại VươngGiaPhần 2: Thực trạng công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công tyTNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG

MẠI VƯƠNG GIA

MỤC LỤC

BỘ CÔNG THƯƠNG 1

MỤC LỤC 1

DANH MỤC SƠ ĐỒ 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

DANH MỤC CHỨ VIẾT TẮT 7

LỜI MỞ ĐẦU 8

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VƯƠNG GIA 9

1.1 Quá trình hình thành và đặc diểm của doanh nghiệp 9

1.1.1 Quá trình hình thành 9

1.1.2 Đặc điểm 10

1.2 Đặc điểm cơ cấu quản lý của doanh nghiệp 11

1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 11

1.2.2 Chức năng - nhiệm vụ của các phòng ban 11

1.3 Quy trình tổ chức kinh doanh tại công ty 12

1.3 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty 13

1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng taị Công ty 13

1.3.2 Hệ thống chứng từ 13

1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán 14

1.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung 16

1.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán 17

1.3.6 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia 17

1.4 Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 19

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VƯƠNG GIA 24

2.2 Kế toán hàng hóa 37

2.2.1 Thủ tục nhập- xuất hàng hóa và phương pháp tính giá 37

2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa 38

2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa 40

2.3 Tổ chức hạch toán kê toán Tài sản cố định (TSCĐ) 42

2.3.1 Chứng từ sử dụng 43

2.3.2 Tài khoản sử dụng 44

2.3.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ 44

2.3.4 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 57

2.4 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị thực tập .58

2.4.1 Đặc điểm chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 58

2.4.2 Các hình thức tiền lương 58

2.4.3 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương 59

2.4.4 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 60

2.4.5 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 60

2.4 Thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty 73

2.4.1 Đặc điểm chi phí và tính giá thành sản phẩm 73

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí và tính giá thành sản phẩm 73

2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 74

2.5 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị thực tập75 2.5.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 75

2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí và tính giá thành sản phẩm 76

2.5.3 Kế toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kinh doanh 78

2.6 Thực trạng công tác kê khai, quyết toán thuế và kế toán thuế tại đơn vị thực tập .80

2.6.1 Phương pháp tính thuế GTGT 80

2.6.2 Quy trình kế toán thuế GTGT 80

3.2 Nhược điểm 86 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 87 KẾT LUẬN 91

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức quản lý 11

Sơ đồ 1.2: Quá trình tổ chức kinh doanh tại công ty 12

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung 16

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 18

Sơ đồ 2.3:Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 35

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 38

Sơ đồ 2.5: 40

Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ 44

Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ 45

Sơ đồ 2.8: Quy trình thực hiện ph ân hệ kế toán lương và các khoản trích theo lương 60 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 75

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ quy trình kế toán 78

Biểu 1.1: Tình hình hoạt động SXKD của Công ty 3 năm 2012, 2013, 2014 20

Biểu 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2012 đến 2014 22

Biểu 2.1: Giấy đề nghị thanh toán 25

Biểu 2.2: Phiếu chi 26

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 27

Biểu 2.4: Phiếu chi 28

Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT 29

Biểu 2.6: Chi tiết tài khoản khách hàng 30

Biểu 2.7: Chi tiết tài khoản khách hàng 31

Biểu 2.8: Sổ quỹ tiền mặt 33

Biểu 2.9: Sổ nhật ký chung 34

Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản tiền mặt 36

Biểu 2.11: Hóa đơn GTGT 39

Biểu 2.12: Thẻ kho 41

Biểu 2.13: Sổ cái TK 156 42

Biểu 2.14: Danh mục tài sản 43

Biểu 2.15: Hợp đồng mua bán xe ô tô 46

Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT 50

Biểu 2.17: Biên bản giao nhận TSCĐ 51

Biểu 2.18: Biên bản thanh lý TSCĐ 53

Biểu 2.19: Thẻ TSCĐ 54

Biểu 2.20: Sổ nhật ký chung 55

Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 211 56

Biểu 2.22: Sổ cái TK 211 57

Biểu 2.22: Thẻ chấm công 61

Biểu 2.23: Bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng tháng 10/2015 63

Biểu 2.24: Phiếu chi 64

Biểu 2.30: Sổ cái TK 334 70

Biểu 2.31: Sổ cái TK 338 71

Biểu 2.32: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương 72

Biểu 2.33: Sổ cái TK 154 79

Biểu 2.34: Sổ cái TK 333 83

Biểu 2.35: Sổ cái TK 133 84

CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, trước xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu đã và đang diễn ra rấtmạnh mẽ theo cả chiều rộng lẫn chiều sâu, đặc biệt khi Việt Nam đã trở thành thànhviên chính thức của Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) Điều này đã đặt cácdoanh nghiệp Việt Nam trước một thử thách to lớn, với những cạnh tranh ngày càngkhốc liệt hơn trong nền kinh tế thị trường Sự cạnh tranh này không chỉ diễn ra giữacác doanh nghiệp trong nước mà áp lực cạnh tranh lớn hơn từ phía các tập đoàn kinh

tế, các doanh nghiệp nước ngoài Vì vậy, để đứng vững và thắng thế trên thươngtrường, nhu cầu thông tin cho quản lý quá trình kinh doanh đối với các doanh nghiệphiện nay là vô cùng cần thiết và được quan tâm đặc biệt

Bằng những hiểu biết đã được khám phá và tích luỹ từ bao thế hệ, con người đã

và đang làm giàu cho kho tàng nhân loại, được kết tinh sự phát triển không ngừng củakhoa học kỹ thuật Ở những năm đầu của thế kỷ XXI này, tạo bước ngoặt lớn, hứa hẹn

và thách thức mới trên con đường hiện đại hoá đất nước Trong đó phần đóng gópkhông nhỏ là sự phấn đấu không mệt mỏi của ngành công nghiệp sản xuất kinh doanh,

ở đây vai trò kế toán là vô cùng quan trọng, phục vụ cho nền kinh tế về mặt vi mô và

vĩ mô

Xuất phát từ thực tế đó và hiện nay các đơn vị hạch toán độc lập tự chủ, trongmọi hoạt động sản xuất các doanh nghiệp có thể toả hết mọi tiềm năng cũng như côngsuất của mình trong việc quản lý và sản xuất, mục đích là tạo ra lợi nhuận tối đa màchi phí bỏ ra lại tối thiểu, được coi là trọng tâm của các doanh nghiệp.Trong thời gianthực tập em được tìm hiểu về Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại VươngGia với sự hướng dẫn của cô cùng các anh chị, cô chú trong Công ty em đã hoànthành một báo cáo thực tập tổng hợp về Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thươngmại Vương Gia

Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba chương Ngoàilời mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm hai phần chính:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT

TRIỂN THƯƠNG MẠI VƯƠNG GIA 1.1 Quá trình hình thành và đặc diểm của doanh nghiệp

1.1.1 Quá trình hình thành

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia

Địa chỉ : Số 78F Ngõ Văn Hương, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, HN

Điện thoại : 0473 841675

Giấy phép kinh doanh số: 0104221109 Ngày cấp: 29/9/2006

Do phòng đăng kí kinh doanh sở KH và DT TP Hà Nội cấp

- Công ty có nhiệm vụ bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện nghiêm chỉnh chế

độ quy định về tài chính kế toán ngân hàng do Nhà nước ban hành

Về tổ chức bộ máy quản lý, kinh doanh phía công ty đã phân ra những phòngban cụ thể đảm nhận những vai trò khác nhau nhưng lại có mối quan hệ mật thiết vớinhau và cùng quy về một mối là phòng Giám đốc Điều này cho thấy sự chặt chẽ trongkhâu tổ chức bộ máy trong công ty, tạo sự tin tưởng với khách hàng

 Tại các phòng ban, dưới sự điều hành của Trưởng phòng, các nhân viên phối

 Phòng Kinh doanh và phòng Kế toán có mối liên quan mật thiết với nhau,các nghiệp vụ giao nhận hàng đều được giải quyết nhanh chóng và gọn nhẹ, tạo được

sự hài lòng của khách hàng

 Và như vậy, cùng với các công nghệ máy móc hiện đại, kinh nghiệm quản lý,đội ngũ CB CNV lành nghề và yêu nghề; công ty đã không ngừng nghiên cứu, sángtạo rồi áp dụng các công nghệ, kỹ thuật hiện đại này không những trong quá trình vậnchuyển, sử dụng mà còn áp dụng vào cả trong lĩnh vực quản lý

 Đến tháng nay công ty đã đi vào hoạt động ổn định và có nguồn thu nhậpnhất định

 Hiện nay, với nhu cầu đi lại ngày càng lớn đồng nghĩa cũng có rất nhiều đốithủ cạnh tranh và họ luôn luôn thay đổi cũng như đưa ra các chiến lược kinh doanhmới để cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường do đó hạn chế việc mở rộng thị trường củacông ty và từ trước tới nay công ty hầu như chỉ kinh doanh trên thị trường truyềnthống với khách hàng truyền thống Công ty cũng chưa thực sự quan tâm đến các hoạtđộng xúc tiến bán như quảng cáo, khuyến mại, tham gia hội chợ triển lãm Để thúcđẩy việc bán hàng mà chủ yếu bán hàng thông qua việc đặt hàng trước của các đại lý,nhà bán buôn và bán lẻ

 Đội ngũ nhân viên bán hàng tuy đã được nâng cao về trình độ chuyên mônsong vẫn chưa đồng bộ, chưa thực sự mạnh, còn thiếu người chuyên môn về thịtrường, chuyên môn về bán hàng và tiếp thị, trình độ nhân viên của một số cửa hàngtương đối thấp, họ chưa nhanh nhẹn trong việc tìm kiếm khách hàng, theo dõi nhữngbiến động của thị trường, quản lý nhân viên, cũng như các thao tác nghiệp vụ khác

1.2 Đặc điểm cơ cấu quản lý của doanh nghiệp

Doanh nghiệp là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lý của Công tyđược tổ chức thành các phòng thực hiện các chức năng nhất định bao gồm:

Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, phụ trách chung toàn doanh

nghiệp, chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lý, theo dõi các cửa hàng, điểmthu mua, theo dõi các phòng ban, chịu trách nhiệm về bảo toàn và phát triển vốn củadoanh nghiệp, quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong toàn doanh nghiệp đảm bảotính hiệu lực và hoạt động có hiệu quả cũng như việc tìm kiếm công ăn việc làm đảmbảo cuộc sống cho nhân viên, lao động trong toàn doanh nghiệp

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ:

Cửa

hàng 1 Điểm thu mua 1 Cửa hàng 2 Điểm thu mua 2

 Tổ chức hoạt động tiếp thị, cung cấp thông tin tham mưu cho giám đốc vềnhu cầu hàng hóa trên thị trường ở từng thời kỳ Tiến hành các hoạt động mua bán vàquan hệ với khách hàng, điều động nguồn hàng, kế hoạch thu mua theo hợp đồng kýkết.

Phòng kế toán:

 Có trách nhiệm cập nhật, kiểm tra, đối chiếu chứng từ, số liệu hàng ngàytrong kỳ phát sinh; phản ánh kịp thời, đầy đủ, trung thực mọi hoạt động và các vấn đềnghiệp vụ phát sinh

 Lập báo cáo xác định doanh thu, lợi nhuận cũng như lập đầy đủ và đúng hạnbáo cáo kế toán, thuế, thống kê theo đúng qui định của công ty và cơ quan nhà nước

 Thống nhất quan điểm cụ thể và đồng bộ trong việc phối hợp thực hiện côngviệc giữa nhân viên kế toán trong cùng phòng và giữa phòng kế toán với các phòngban khác

 Phân tích những nguyên nhân tích cực, tiêu cực tác động đến tình hình sảnxuất kinh doanh, hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Các điểm thu mua: Có nhiệm vụ nuôi trồng hải sản và thu mua các loại hải

sản để vận chuyển về nhà máy chế biến

Các cửa hàng: Có nhiệm vụ bán tôm nguyên liệu, thức ăn tôm, thuốc

1.3 Quy trình tổ chức kinh doanh tại công ty

HÓA ĐƠN BÁN

HÀNG KIÊM

PHIẾU XUẤT KHO

XUẤT KHO

BÊN MUA KÍ,

KHO HÀNG HÓAHỢP ĐỒNG MUA

BÁN HÀNG HÓA

Giải thích: Trong trường hợp này, người mua trực tiếp đến kho hàng nhận hàng

theo hợp đồng đã kí kết trước đó với phía Công ty Kế toán tiêu thụ chịu trách nhiệmlập Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và chuyển đến thủ kho yêu cầu xuất hàngtheo số lượng trong hóa đơn Hàng hóa sau khi được kiểm kê về số lượng và chấtlượng sẽ được đại diện bên mua kí nhận hàng Trong hóa đơn bán hàng kiêm phiếuxuất kho bắt buộc phải có đầy đủ chữ kí của đại diện bên mua, người giao hàng (bộphận Kho) và chữ kí của người lập hóa đơn (nhân viên Kế toán tiêu thụ) Hóa đơnphiếu GTGT được lập cùng lúc với Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và đượcgiao cho bên mua hàng Tất cả các chứng từ đều được lập thành 2 liên giao cho 2 bênmua và bán, mỗi bên giữ 1 liên Thủ kho căn cứ vào số lượng hàng xuất kho trong hóađơn để ghi Thẻ kho

1.3 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty

1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng taị Công ty

- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: chế độ kế toán doanh nghiệp (Theo Quyếtđịnh số 48/2006/ QĐ-BTC.)

- Hình thức kế toán: Nhật ký chung

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách và nguyên tắc phân phát chuyểnđổi các đồng tiền khác là : tiền VNĐ

- XN hạch toán hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Biên lai thu tiền (Mẫu số 05-TT)

- Chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT-3LL)

- Lao động tiền lương:

+ Bảng chấm công (Mẫu số 01-LĐTL)+ Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02-LĐTL)+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03-LĐTL)+ Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04-LĐTL)+ Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05-LĐTL)+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 06-LĐTL)

+ Phiếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07-LĐTL)+ Biên bản điều tra tai nạn lao động (Mẫu số 09-LĐTL)

- Hàng tồn kho:

+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)+ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03-VT)+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số 04-VT)

+ Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 05-VT)+ Thẻ kho (Mẫu số 06-VT)

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 07-VT)+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08-VT)

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ)

thống tài khoản cũng được áp dụng điều chỉnh chi tiết sao cho phù hợp với tình hìnhkinh doanh của Công ty.

Những Tài khoản công ty hiện đang sử dụng là:

- Tài khoản 111 ( Tiền mặt )

- Tài khoản 112 ( Tiền gửi ngân hàng )

- Tài khoản 131 ( Phải thu khách hàng )

- Tài khoản 133 ( Thuế GTGT được khấu trừ )

- Tài khoản 154 ( Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang )

- Tài khoản 155 ( Thành phẩm )

- Tài khoản 156 ( Hàng hoá )

- Tài khoản 138 ( Phải thu khác)

- Tài khoản 141 ( Tạm ứng )

- Tài khoản 152 ( Nguyên liệu, vật liệu )

- Tài khoản 153 ( Công cụ dụng cụ )

- Tài khoản 211 ( TSCĐ hữu hình )

- Tài khoản 214 ( Hao mòn TSCĐ )

- Tài khoản 241 ( XDCB dở dang )

- Tài khoản 311 ( Vay ngắn hạn )

- Tài khoản 333 ( Thuế và các khoản nộp NSNN )

- Tài khoản 331 ( Phải trả cho người bán )

- Tài khoản 334 ( Phải trả công nhân viên )

- Tài khoản 336 ( Phải trả nội bộ )

- Tài khoản 338 ( Phải trả, phải nộp khác )

+ 3382 Kinh phí công đoàn+ 3383 Bảo hiểm xã hội+3384 Bảo hiểm tế

- Tài khoản 411 ( Nguồn vốn kinh doanh )

+ 6271 CP nhân viên phân xưởng+ 6272 CP VL, CC, DC

+ 6274 CP khấu hao TSCĐ+ 6278 CP dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 632 ( Giá vốn hàng bán )

- Tài khoản 641 ( Chi phí bán hàng )

- Tài khoản 642 ( Chi phí quản lý DN )

- Tài khoản 711 ( Thu nhập khác )

- Tài khoản 811 ( Chi phí khác )

- Tài khoản 911 (Xác định kết quả kinh doanh)

1.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung

Với đặc điểm kinh doanh và khả năng trang bị cho phép, cùng với yêu cầu củaquản lý, trình độ của nhân viên kế toán, Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thươngmại Vương Gia hiện đang áp dụng hình thức nhật ký chung

Hình thức này có ưu điểm là thích hợp với mọi loại hình đơn vị, kết hợp đượcghi chép tổng hợp và chi tiết Do đó, đã tiết kiệm được chi phí kế toán và công việcđược dàn đều trong tháng, số liệu được cung cấp đầy đủ kịp thời phục vụ cho công táckiểm tra, đối chiếu được chặt chẽ Trình tự hạch toán có thể khái quát bằng sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu

- Trình tự ghi sổ

+ Hàng ngày nhân viên phụ trách sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào nhật

ký chung, sổ chi tiết, sỗ quỹ và sổ chi tiết đặc biệt Cuối kỳ căn cứ vào sổ nhật kýchung để lập ra sổ cái

+ Cuối kỳ khóa sổ, tìm tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ củatừng tài khoản sổ cái từ đó để lập ra bảng cân đối tài khoản

+ Công ty tiến hành phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vào thờiđiểm cuối năm sau khi lập báo cáo tài chính

1.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty gồm các báo cáo sau:

- Bảng cân đối kê toán (Mẫu:B-01/DNN): Được lập vào cuối niên độ kế toán

do kế toán trưởng lập và gửi lên ban giám đốc, cơ quan thuế và các ngân hàng

- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu: B-02/DNN) Được lập vào cuối niên độ

kê toán do kế toán trưởng lập và gửi lên ban giám đốc, cơ quan thuế , các ngân hàng

và các nhà đầu tư

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B-03/DNN): Được lập vào cuối niên đọ kế

toán do kế toán trưởng lập và gửi lên ban giám đốc và cơ quan thuế

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DNN): Được lập vào cuối niên độ

kế toán do kế toán trưởng lập và gửi lên ban giám đốc, cơ quan thuế, các ngân hàng vàcác nhà đầu tư

1.3.6 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ởtrên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương

Phòng kế toán của công ty có 4 người Việc tổ chức bộ máy kế toán của công tytheo mô hình tập trung và có thể được khái quát theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo:

Quan hệ tác hợp:

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển thương mại Vương Gia

-Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan pháp luật về

toàn bộ công việc kế toán của mình tại Công Ty Lập báo cáo, cung cấp số liệu, tàiliệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý nhà nước.Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việcquản lý công ty.Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chứcphân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán

- Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra số liệu của các kế toán

viên rồi tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo quý Tập hợp chi phí xác định doanhthu, hạch toán lãi lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty Kế toán tổng hợp

Kế toánvật tư - tài sản

Kế toán công nợ và TGNH

Kế toán tiền mặt

và thanh toán

Thủ quỷ

Kế toán tổng hợp

Kế toán

tiền lương

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Kế toán tiền mặt và thanh toán: Ghi chép, phản ảnh kịp thời chính xác đầy đủ

các khoản thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ và các khoản thanh toán khác, đôn đốcviệc thực hiện tạm ứng

- Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng : Theo dõi tình hình biến động của

tiền gửi và tiền vay ngân hàng, theo dõi công nợ của các cá nhân và tổ chức

- Kế toán Vật tư - tài sản: Theo dõi tình hình cung ứng, xuất - nhập vật tư,

kiêmt ra giám sát về số lượng hiện trạng tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm,tính và phân bổ kháu hao cho các đối tượng sử dụng

-Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực

tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiềnmặt cũng bằng số dư trên sổ sách

1.4 Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Kết quả sản xuất kinh doanh qua 3 năm biến động tương đối đồng đều, cụ thểnhư sau:

Biểu 1.1: Tình hình hoạt động SXKD của Công ty 3 năm 2012, 2013, 2014.

Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,300,396,101 2,450,545,245 2,677,812,043 1,150,149,144 46,93 227,266,798 8,49

Tổng lợi nhuận kế toán trước t 753,847,222 993,306,069 2,615,247,694 239,458,847 24,11 1,621,941,625 62,02

Nguồn: Phòng tài vụ - kế toán

- Năm 2013 so với năm 2012: Doanh thu thuần tăng lên gần 9,6 tỷ đồng tươngđương gần 25% Sự tăng lên này là do tiến độ thi công nhanh chóng và một số côngtrình đã dược nghiệm thu Mức tăng này có hướng tích cực, vì sự tăng lên của chi phínhỏ hơn nhiều so với sự tăng lên của doanh thu,mức tăng chi phí gần 18% Qua đâykhẳng định một điều là công tác quản lý hay việc kiểm soát chi phí một cách khá tốt,cho nên lợi nhuận gộp đã tăng lên một cách đáng kể gần 2 tỷ đồng chiếm gần 77% Vềchi phí tài chính lại tăng lên gần gấp đôi, nhưng không hẳn là dấu hiệu xấu, vì năm

2013 doanh nghiệp thực sự rất cần vốn để phục vụ cho các công trình nên tiền lãi vaytăng cao, xét theo mặt này thì biết tận dụng nguồn vốn đi vay nhằm làm giảm tiền thuế

và mang lại được hiệu quả thì đó là dấu hiệu tốt

- Năm 2014 so với năm 2013: Doanh thu thuần cũng tăng lên gần 5 tỷ đồngchiếm gần 10%, so với mức tăng này thì nó đã giảm mạnh so với mức tăng 2013 Bởi

vì năm 2014 chưa ký kết được nhiều công trình mà chỉ đang thi công các công trình

2013 và sắp hoàn thành Giá vốn tăng gần 7%, mức tăng này mặc dù có xu hướng tốtnhưng so với năm 2012 thì chưa hẳn là tốt Qua tìm hiểu từ phòng kế toán thì đây làmột nguyên nhân khách quan vì năm vừa qua giá nguyên vật liệu tăng cao nên đẩy giávốn tăng lên Nhưng không vì thế mà nhà quản lý không kiểm soát chặt chẻ, mà cầnphải tìm cách bình ổn giá cả, tìm nguồn cung ứng phù hợp và đáng tin cậy thì mới gópphần làm giảm chi phí và dẫn đến lợi nhuận tăng lên

Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm

Biểu 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2012 đến 2014

Qua 3 năm tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty biến động như sau:

- Năm 2013 so với năm 2012:

+ Tổng tài sản năm 2013 tăng hơn so với 2012 là gần 2,9 tỷ đồng tương ứngtăng gần 11% Sự tăng này do cả 2 nguyên nhân là TSNH & ĐTNH tăng và TSCĐtăng, mà nguyên nhân chủ yếu là do TSCĐ tăng mạnh, tăng hơn so với năm trước gần2,3 tỷ đồng tương đương gần 48% Điều này là do năm vừa qua công ty đã đầu tưthêm thiết bị, máy móc để thi công các công trình với hi vọng thi công nhanh để hoànthành trước kế hoạch đã đề ra Các khoản phải thu, vốn bằng tiền tăng nhẹ, riêng hàngtồn kho giảm vì thời gian này công ty có một số công trình mua nguyên vật liệu tớichân công trình làm giảm bớt tiền phí vận chuyển, tiền kho bãi và đồng thời giúp trongthời gian thi công ít bị gián đoạn

+ Nguồn vốn công ty tăng 11% nguyên nhân là do vốn chủ sở hửu tăng gần 20% vì năm 2013 đã có nhiều công trình hoàn thành và đã được nghiệm thu nên lợi nhuận sau thuế đã tăng lên và nó đã làm cho nguồn vốn tăng lên

- Năm 2014 so với năm 2013:

+ Tổng tài sản năm nay so với 2013 tăng gần 2 tỷ đồng, tương đương 7 % Nguyên nhân chủ yếu là do năm nay khoản TSCĐ & ĐTNH tăng 4 tỷ đồng, tương đương chiếm 17% Các công trình trong năm 2014 đã hoàn thành với số lượng lớn và được nghiệm thu nên khoản phải thu đã tăng cao, mức tăng gần 27 % Bên cạnh đó thì hàng tồn kho lại giảm xuống với mức giảm 46% vì lượng hàng tồn kho đã xuất hết chocác công trình nên lượng còn lại ít và TSCĐ dài hạn củng đã giảm mạnh nguyên do là một số máy móc đã được thanh lý để trong thời gian tới đầu tư máy mới phục vụ cho các công trình đang được đấu thầu

+ Nguồn vốn: Công ty mặc dù đã hoàn thành nhiều công trình nhưng chưa đượcthanh toán nên khoản tiền nợ mua nguyên vật liệu, các thiết bị vẫn chưa được thanh toán cho nhà cung cấp, do vậy mà khoản nợ phải trả ngắn hạn tăng cao gần 3 tỷ đồng tương đương gần 23%

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VƯƠNG

GIA 2.1 Tổ chức kế toán kế toán Vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giáchung trong các quan hệ trao đổi, mua bán của Doanh nghiệp với các công ty, đơn vịkhác

Tiền gửi ngân hàng là bộ phận vốn bằng tiền của Doanh nghiệp đang gửi tại cácngân hàng mà Doanh nghiệp giao dịch

Đặc điểm:

Số tiền gửi Ngân hàng tăng thêm chủ yếu từ việc bán hàng và các khách hàngthanh toán qua tài khoản đồng thời Doanh nghiệp cũng rút tiền từ Ngân hàng về đểmua hàng và chi trả các chi phí

Ngoài ra, Doanh nghiệp còn được nhận lãi tiền gửi Ngân hàng đồng thời cũngtrả lãi các khoản vay tín dụng cho Ngân hàng

2.1.1 Chứng từ

- Phiếu thu (01.TT)

- Phiếu chi (01.TT)

- Biên lai thu tiền (06.TT)

- Bảng kiểm kê quỹ

- Bảng kê vàng bạc đá quý

- Giấy báo Có Giấy báo Nợ Bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng

từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi…)

Biểu 2.1: Giấy đề nghị thanh toán

Biểu 2.2: Phiếu chi

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT

Biểu 2.4: Phiếu chi

Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT

Biểu 2.6: Chi tiết tài khoản khách hàng

Biểu 2.7: Chi tiết tài khoản khách hàng

- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ

2.1.3 Hạch toán chi tiết

Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ của Doanhnghiệp thực hiện

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chéphàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc đá quý

- Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với

sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phảikiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp chênh lệch

Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, Uỷ nhiệmthu, Uỷ nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng Công thương Lưu Xágửi đến Doanh nghiệp, kế toán phải có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốckèm theo Sau đó, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán

Ta làm tương tự như nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ của Công ty

Biểu 2.8: Sổ quỹ tiền mặt

Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển TM Vương Gia

Số 78F Ngõ Văn Hương, Tôn Đức Thắng, Đống Đa,

HN

Mẫu số 02-TT

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ Tài chính)

1/4/15 002/004 Chi thanht oán cướcđt 3/15 6422 415.565 508.367.643

Biểu 2.9: Sổ nhật ký chung

Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển TM Vương Gia

Số 78F Ngõ Văn Hương, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, HN

Mẫu số B09-DNN

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ Tài chính)

Số hiệu Tài Khoản

Số phát sinh Số

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Hạch toán tổng hợp

Hình thức chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ 2.3:Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vàonhật ký chung, Sổ theo dõi TK 111,112 Từ các chứng từ và sổ chi tiết, thông tin được

tự động cập nhật vào sổ cái TK 111,112 Cuối tháng, kế toán khoá sổ và lập Báo cáotài chính

Bảng kê chi Tk111,112

Nhật

ký chung

Sổ cái

Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản tiền mặt

Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển TM Vương Gia

Số 78F Ngõ Văn Hương, Tôn Đức Thắng, Đống Đa,

HN

Mẫu số 02-TT

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN TIỀN MẶT

2.2 Kế toán hàng hóa

Hàng hóa là những sản phẩm mà đơn vị nhập về và đã qua kiểm nghiệm, nhậpkho, đảm bảo yêu cầu, quy cách đặt ra Việc tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hóamột cách khoa học, hợp lý và phù hợp với điều kiện hoàn cảnh cụ thể của công ty có ýnghĩa rất quan trọng nhằm đưa ra các phương án kinh doanh hiệu quả

2.2.1 Thủ tục nhập- xuất hàng hóa và phương pháp tính giá

- Thủ tục nhập kho hàng hóa:

Sản phẩm của công ty luôn được tiến hành kiểm tra chất lượng trước khi nhậpkho hàng hóa Những sản phẩm đủ chất lượng mới được nhập kho hàng hóa còn nhữngsản phẩm không đạt chất lượng sẽ được trả lại và chỉ được nhập kho hàng hóa sau khikiểm tra đã đạt chất lượng Chính vì vậy mà sản phẩm của Công ty luôn giữ được uytín với khách hàng về yêu cầu kỹ thuật cũng như chất lượng sản phẩm

Hàng tháng căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành đã đủ chất lượng nhậpkho, thống kê phân xưởng lập phiếu nhập kho gồm 2 liên có chữ ký của thủ kho(người trực tiếp nhận hàng) Một liên lưu tại kho công ty, một liên thủ kho giữ để ghithẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán

Phòng kế toán thống kê căn cứ vào phiếu nhập kho hàng hóa để tập hợp phânloại sản phẩm Đồng thời kế toán hàng hóa căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi hàng hóahàng tháng

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hoá của công ty hoặc căn cứ hợp đồngkinh tế về mua bán sản phẩm, kế toán lập 3 liên hoá đơn GTGT Một liên lưu tạicuống, một liên giao cho khách hàng và một liên lưu nội bộ

- Thủ tục xuất kho hàng hóa:

Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT xuất bán cho các cá nhân và các doanhnghiệp, tổ chức đoàn thể… thủ kho xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng và ghi vàothẻ kho

Cuối tháng, căn cứ vào hoá đơn GTGT bán ra trong kỳ, thủ kho lập phiếu xuất

Lưu ý: Thủ kho phải vào thẻ kho ngay sau khi xuất kho hàng hóa Nếu hàng hóa bị đổilại hoặc trả lại thì phải lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán để theo dõi.

- Phương pháp tính giá:

Trị giá của hàng hóa nhập kho chính là giá thành thực tế sản xuất của sản phẩm Công

ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá trị xuất kho của hàng hóa

2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa Phòng kế toán và Khonhằm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu mà nguyên vậtliệu cần phải được theo dõi, phản ánh chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theo từngloại nguyên vật liệu về các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tổng giá trị

Ghi chú

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Để tiến hành công tác ghi sổ (thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đốichiếu số liệu trong việc ghi chép và quản lý, Công ty đang áp dụng kế toán chi tiếtnguyên vật liệu theo phương pháp mở thẻ song song

Việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn do thủ kho tiến hành trên thẻ kho vàchỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất nguyên

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ thẻ chi tiết vậttư

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư

Kế toán tổng hợp

và số lượng thực xuất để tính ra số tồn kho cho mỗi loại nguyên vật liệu để đối chiếuvới kế toán nguyên vật liệu trên sổ chi tiết vật tư.

Biểu 2.11: Hóa đơn GTGT

Địa chỉ: Km 10, Gải Phóng, Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội

Mã số thuế: 3600252847-016

Điện thoại: 0438615340

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển TM Vương Gia

Địa chỉ: Số 78F Ngõ Văn Hương, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, HN

Số tiền (viết bằng chữ): (Năm triêu sáu trăm mười nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)