Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu, vận dụng và giải quyết các tình huốngvề tài chính đất đaiĐánh giá thực trạng thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyểnquyền sử dụng đất tại tỉnh Quảng NinhNgười nộp lệ phí trước bạ nhà, đất; đối tượng chịu lệ phí trướcbạ nhà, đất và giá tính lệ phí trước bạ đối với đất
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA QUẢN LÝ ĐẤT ĐAI - - KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ II, NĂM HỌC 2020 – 2021 Đề tài tập lớn: Tìm hiểu, vận dụng giải tình tài đất đai Họ tên sinh viên : Kiều Đức Mạnh Mã sinh viên : 1811070651 Lớp : ĐH8QĐ4 Tên học phần : Tài đất đai Giảng viên hướng dẫn : Hoàng Thị Phương Thảo Hà Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2021 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CP Chính phủ GCN Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất NĐ Nghị định i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i MỤC LỤC i Người nộp lệ phí trước bạ nhà, đất; đối tượng chịu lệ phí trước bạ nhà, đất giá tính lệ phí trước bạ đất Lập tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (dùng cho hộ gia đình, cá nhân) Liên hệ thực tiễn 3.1 Các văn pháp luật áp dụng địa phương 3.2 Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất tỉnh Quảng Ninh 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 ii ĐỀ SỐ 05 Người nộp lệ phí trước bạ nhà, đất; đối tượng chịu lệ phí trước bạ nhà, đất giá tính lệ phí trước bạ đất 1.1 Tình theo bài: a) Gia đình ơng bà Phương chuyển nhượng đất số 19 thuộc tờ đồ số 34 xã A, huyện B cho ơng Thắng.Thửa đất gia đình bà Phương cấp Giấy chứng nhận sử dụng vào mục đích đất nơng thơn, có diện tích 80,0 m2 b) Ơng Bình sử dụng đất số 87 thuộc tờ đồ số 26 xã A, huyện B, sử cấp Giấy chứng nhận sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất, đó: 450,0 m2 đất ở, 500,0 m2 đất trồng ăn lâu năm Hạn mức đất địa phương 100,0 m2; giá đất 15 triệu đồng/ m2 Ơng Bình có đất đất sử dụng vào mục đích đất địa bàn tỉnh C 1.2 Căn pháp lý - Luật đất đai 2013 - Điều Thông tư 153/2011/TT-BTC đất phi nộng nghiệp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh 1.3 Trình bày nội dung a) Quy định người nộp thuế trước bạ đất : - Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Thông tư số 153/2011/TT-BTC - Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế - Người nộp thuế (NNT) số trường hợp cụ thể quy định sau: o + Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư người nhà nước giao đất, cho thuê đất người nộp thuế Do vậy, đất khu cơng nghiệp, đơn vị nhà nước giao đất, cho thuê đất thuộc đối tượng phải kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trường hợp công ty kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp nhà nước giao đất, cho thuê đất thực cho thuê lại đất để thực dự án đầu tư cơng ty kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp phải kê khai, nộp thuế Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thoả thuậnvề người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Thơng tư số 153/2011/TT-BTC pháp nhân người nộp thuế Trường hợp thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước người nộp thuế người cho thuê nhà (đơn vị giao ký hợp đồng với người thuê) Trường hợp nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án xây nhà để bán, cho thuê người nộp thuế người nhà nước giao đất, cho thuê đất Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho tổ chức, cá nhân khác người nộp thuế người nhận chuyển nhượng b)Quy định đối tượng chịu thuế: - Đất nông thôn, đất đô thị quy định Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: + Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; + Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); + Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khống sản mà khơng ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; + Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm - Đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153/2011/TTBTC tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh c)Giá tính lệ phí trước bạ với đất : Lập tờ khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (dùng cho hộ gia đình, cá nhân) a) Tình : Người nộp thuế : Ơng Bình Đối tương chịu thuế : đất số 87 thuộc tờ đồ số 26 xã A, huyện B, sử cấp Giấy chứng nhận sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất, đó: 450,0 m2 đất ở, 500,0 m2 đất trồng ăn lâu năm Tờ khai thuế sử dụng phi nơng nghiệp (dùng cho hộ gia đình, cá nhân) sử dụng theo mẫu : Mẫu số: 01/TK-SDDPNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP - (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân) - [01] Kỳ tính thuế: Năm 2021 - [02] lần đầu: ☒ [03] bổ sung lần thứ: ☒ - I/ PHẦN NGƯỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI - Người nộp thuế [04] Họ tên: Phạm Văn Bình [05] Ngày tháng năm sinh: 03/12/1968 [06] Mã số thuế:0103245445 [07] Số CMND/hộ chiếu: 132046784 [08] Ngày cấp: 12/11/1988 [09] Nơi cấp: Công an tỉnh C [10] Địa cư trú : số 14, thôn D, xã A, huyện B, tỉnh C [10.1] Tổ/thôn: D [10.2] Phường/xã/thị trấn:A [10.3] Quận/huyện: B [10.4] Tỉnh/Thành phố: C [11] Địa nhận thông báo thuế: [11.1] Điện thoại: 0966878234 số 14, thôn D, xã A, huyện B, tỉnh C [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): Đại lý thuế (nếu có) [13] Tên tổ chức: [14] Mã số thuế: [15] Địa nhận thông báo thuế: [15.1] Phường/xã/thị trấn: [15.2] Quận/huyện: [15.3] Tỉnh/Thành phố: [15.4] Điện thoại: Fax: Email: [15.5] Hợp đồng đại lý thuế: Số hợp đồng : Ngày : / / Thửa đất chịu thuế [16] Địa chỉ: số 14, thôn D, xã A, huyện B, tỉnh C [17] Tổ/Thôn: D [18] Phường/xã/thị trấn:A [21] Là đất nhất: ☒ [19] Quận/huyện: B [20] Tỉnh/Thành phố: C [22] Đăng ký kê khai tổng hợp (quận/huyện):B [23] Đã có giấy chứng nhận: ☒ Số giấy chứng nhận: CN 804623 [23.1] Ngày cấp: 21/02/1998 [23.2] Thửa đất số: 87 [23.3] Tờ đồ số: 26 [23.4] Diện tích đất phi [23.5] Mục đích sử dụng đất phi nơng nghiệp nông nghiệp ghi GCN: (đất ở, đất sản xuất kinh doanh ): đất 500 m [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: 450 m2 Diện tích đất sử dụng mục đích: 450 m2 [24.1] Diện tích đất sử dụng sai mục đích /chưa sử dụng theo quy định: [24.2] [24.3] Hạn mức (nếu có): 100 m2 Diện tích đất lấn, chiếm: [24.4] [25] Chưa có giấy chứng nhận: ☐ [25.1] Diện tích: [25.2] Mục đích sử dụng: [26] Đối với đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [26.1] Loại nhà: [26.2] Diện tích: [26.3] Hệ số phân bổ: [27] Trường hợp miễn, giảm thuế: (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách, ) Đăng ký nộp thuế: ☒ Nộp thuế lần năm ☐ Nộp thuế theo lần năm ☐ Nộp cho thời kỳ ổn định: năm: - C ,Ngày 04 tháng 10 năm 2021 - NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ - Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ - Chứng hành nghề số: đóng dấu (nếu có) ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ II/ PHẦN XÁC ĐỊNH CỦA CƠ QUAN CHỨC NĂNG Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Người nộp thuế [28] Họ tên: Phạm Văn Bình [29] Ngày tháng năm sinh: 03/12/1968 [30] Mã số thuế: 0103245445 [31] Số CMND/hộ chiếu: 132046784 [32] Ngày cấp: 12/11/1988 [33] Nơi cấp: Công an tỉnh C Thửa đất chịu thuế [34] Địa chỉ: số 14, thôn D, xã A, huyện B, tỉnh C [35] Tổ/Thôn: D [36] Phường/xã/thị trấn: A [39] Đã có giấy chứng nhận ☒ [39.1] Ngày cấp: 21/02/1998 [39.2] Thửa đất số: 87 [39.4] Diện tích đất phi nơng nghiệp ghi GCN: 450 m2 [37] Quận/huyện: B Số GCN: [38] Tỉnh/Thành phố: C [39.3] Tờ đồ số: 26 [39.5] Diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: 450 m2 [39.6] Mục đích sử dụng: Đất [39.7] Hạn mức: (Hạn mức thời điểm cấp GCN) [40] Chưa có giấy chứng nhận: ☐ [40.1] Diện tích: [40.2] Mục đích sử dụng: Trường hợp miễn, giảm thuế: [41] (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách ) Khơng có Căn tính thuế [42] Diện tích đất thực tế sử dụng: 950 m2 [43] Hạn mức tính thuế: 100 m2 [44] Thông tin xác định giá đất: [44.1] Loại đất: đất [44.2] Tên đường/vùng: Nguyễn Du [44.3] Đoạn đường/khu vực: liên thơn [44.4] Loại đường: [44.5] Vị trí/hạng: [44.6] Giá đất: 15 triệu/ m [44.7] Hệ số (đường/hẻm): [44.8] Giá m đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): Diện tích đất tính thuế 5.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng: [45] Diện tích hạn mức (thuế suất: 0,03%) 100 m2 [46] Diện tích vượt không lần hạn mức (thuế suất: 0,07%) [47] Diện tích vượt lần hạn mức (thuế suất 0,15%) 350 m2 5.2 Đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [48] Diện tích: [49] Hệ số phân bổ: 5.3 [50] Diện tích đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục đích: 5.4 Đất sử dụng khơng mục đích chưa sử dụng theo quy định: [51] Diện tích : [52] Mục đích thực tế sử dụng: [53] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): 5.5 Đất lấn chiếm [54] Diện tích : [55] Mục đích thực tế sử dụng: [56] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): Ngày 05 tháng 10 năm 2021 Cán địa xã /phường /PHƯỜNG (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Ngày 05 tháng 10 năm 2021 CHỦ TỊCH UBND XÃ (Ký tên , ghi rõ họ tên) Liên hệ thực tiễn 3.1 Các văn pháp luật áp dụng địa phương a Các văn quy phạm pháp luật thuế sử dụng đất - Luật 48/2010/QH12 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - NĐ 53/2011/NĐ-CP hướng dẫn Luật 48/2010/QH12 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - TT 153/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp b Các văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất - TT 30/2014/TT-BTNMT giao, cho thuê, chuyển mục đích, thu hồi đất - TT 07/2019/TT-BTP Về đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất - NĐ 123/2017/NĐ-CP sửa bổ sung nghị định tiền Sử dụng đất, tiền Thuê đất 3.2 Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất tỉnh Quảng Ninh 3.2.1 Thực trạng Trong tháng đầu năm 2021, đại dịch Covid-19 tiế p tu ̣c diễn biến phức tạp với 02 đợt bùng phát tác động đến đời sống kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh nước Hoạt động sản xuất kinh doanh Tỉnh gặp nhiều khó khăn, thách thức; hầu hết lĩnh vực, ngành kinh tế chịu tác động dịch bệnh, số lĩnh vực bị ảnh hưởng trực tiếp như: Giao thông vận tải, du lịch, dịch vụ, ăn uống, lưu trú… Mặc dù, chịu ảnh hưởng dịch bệnh, song với quan tâm đạo cấp lãnh đạo với tâm tồn thể cơng chức, Cục Thuế Quảng Ninh đạt kết thu NSNN nói chung thu khoản từ đất nói riêng tốt 06 tháng đầu năm 2021, toàn ngành thu đạt 45,4% dự toán UBND tỉnh giao, 97% kỳ; khoản thu từ đất có 02 khoản thu đạt tiến độ dự tốn thuế sử dụng đất nơng nghiệp (đạt 54,5% dự toán, 176% kỳ) thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (đạt 57,1% dự tốn, 129% kỳ); 02 khoản thu không đạt tiến độ dự toán thu tiền sử dụng đất (đạt 31,9% dự toán, 112% kỳ) tiền thuê đất, thuê mặt nước (đạt 23,7% dự toán, 51% kỳ) 3.2.2 Tồn tại, vướng mắc đề xuất số giải pháp a Tồn tại, vướng mắc Theo Cục Thuế Quảng Ninh, số khoản thu từ đất khơng đạt tiến độ dự tốn việc rà sốt nguồn thu, cơng tác đơn đốc đơn vị thực dự toán thu chưa kịp thời, số tiền thuế để tồn đọng cao; việc báo cáo đề xuất khó khăn, vướng mắc người nộp thuế (NNT) cấp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ NNT cịn hạn chế Bên cạnh đó, cơng tác phối hợp với ngành việc thực sách thu liên quan đến đất đai, phối hợp với đơn vị có liên quan giải vướng mắc trình xác định nghĩa vụ tài người sử dụng đất (tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; giá đất tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) lệ phí trước bạ chuyển quyền sử dụng đất) đạt hiệu chưa cao Ngoài ra, số dự án chưa UBND tỉnh phê duyệt giá phải rà soát lại giá, chưa cập nhật quy hoạch, chưa có mặt sạch, ảnh hưởng lớn đến tiến độ thu NSNN khoản thu này, thấp so với kỳ kỳ năm 2020 có khoản nộp đột biến… Kịch thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất năm 2021 đưa vào chủ yếu dự án mới, chưa UBND tỉnh phê duyệt giá, đa phần dự án có số thu lớn chưa cập nhật quy hoạch, chưa có mặt sạch, chưa có nhà đầu tư… Các dự án nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất từ năm 2020 chuyển sang chủ yếu dự án khó khăn tài chính, khó có khả thực nộp NSNN năm 2021 b Đề xuất số giải pháp Để hồn thành dự tốn thu khoản thu từ đất năm 2021 bối cảnh dịch Covid-19 ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cần triển khai số giải pháp sau: - Đối với tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê: quan Thuế phối hợp với ngành liên quan để nắm thông tin dự án, tiến độ xác định giá đất, tiến độ triển khai thực lực tài chủ đầu tư, từ áp dụng biện pháp đôn đốc thu phù hợp 10 - Theo thơng tin từ quan quản lý tài địa phương địa bàn tỉnh dự kiến thu tiền sử dụng đất tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê 9.395 tỷ đồng, tăng 1.309 tỷ đồng so với dự toán tỉnh giao đầu năm Trong đó, tiền sử dụng đất dự kiến thu 6.965 tỷ đồng, giảm 69 tỷ đồng so với dự toán UBND tỉnh giao đầu năm; tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê dự kiến thu 2.370 tỷ đồng, tăng 1.378 tỷ đồng so với dự toán UBND Tỉnh giao đầu năm Các Chi cục Thuế bám sát số dự kiến thu quý năm 2021 để ước thu tháng, quý năm cho phù hợp; đồng thời đôn đốc chủ dự án nộp kịp thời vào NSNN - Cùng với đó, Cục Thuế Quảng Ninh tăng cường công tác phối hợp với ngành việc thực sách thu liên quan đến đất đai, giải vướng mắc q trình xác định nghĩa vụ tài người sử dụng đất Thực rà soát nguồn thu, nhắc nhở, đôn đốc kịp thời đơn vị thực dự tốn thu cịn thấp, rà soát danh sách đơn vị hết hạn ổn định đơn giá thuê đất địa bàn Từ đó, quan thuế xác định rõ trường hợp làm lại đơn giá thuê đất năm 2021 lên kế hoạch phối hợp với liên ngành cấp huyện tổ chức kiểm tra thực địa, xác định giá đất để tính tiền thuê đất cho đơn vị - Các Chi cục Thuế chủ động phối hợp với ngành, UBND cấp huyện đôn đốc khoản nợ thuế nợ khoản thu từ đất, báo cáo quyền địa phương để quản lý theo quy định, đồng thời báo cáo Cục Thuế để hướng dẫn giải Đồng thời, tiếp tục rà sốt, cập nhật dự án có ghi thu ghi chi tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, phấn đấu thời gian lại ghi thu khoảng 600 tỷ đồng - Đối với dự án kinh doanh hạ tầng có thu tiền sử dụng đất tiếp tục bám sát dự án nợ tiền sử dụng đất dự án phát sinh để tham mưu cho Cục Thuế biện pháp đạo thực phù hợp với thực tế Cục Thuế tiếp tục phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường cung cấp thông tin, hồ sơ cưỡng chế nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất dự án không thực nghĩa vụ tài sau thực cưỡng chế nợ theo quy định Phối hợp với đơn vị giám sát việc triển khai thực gia hạn nộp tiền thuê đất theo Nghị Chính phủ 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Đất đai 2013, NXB Tài nguyên – Môi trường Bản đồ Việt Nam Chính phủ, Nghị định 53/2011/NĐ-CP hướng dẫn Luật 48/2010/QH12 Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chính phủ, TT 30/2014/TT-BTNMT giao, cho thuê, chuyển mục đích, thu hồi đất Chính phủ, TT 07/2019/TT-BTP Về đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất Trường Đại học Tài Ngun Mơi Trường Hà Nội, Giáo trình Tài Đấ đai Cục Thuế Quảng Ninh,Giải pháp hồn thành dự tốn thu khoản thu từ đất 12 ... dụng đất số 87 thuộc tờ đồ số 26 xã A, huyện B, sử cấp Giấy chứng nhận sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất, đó: 450,0 m2 đất ở, 500,0 m2 đất trồng ăn lâu năm Hạn mức đất địa... phương 100,0 m2; giá đất 15 triệu đồng/ m2 Ơng Bình có đất đất sử dụng vào mục đích đất địa bàn tỉnh C 1.2 Căn pháp lý - Luật đất đai 2013 - Điều Thông tư 153/2011/TT-BTC đất phi nộng nghiệp tổ... hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư người nhà nước giao đất, cho thuê đất người nộp thuế Do vậy, đất khu công nghiệp, đơn vị nhà nước giao đất, cho thuê đất thuộc đối tượng