Với cách đặt vấn đề nói trên, mong muốn xem xét lại các loại chi phí (bao gồm cả chi phí thời gian và tiền bạc) và các nhân tố ảnh hưởng tác động đến chi phí tuân thủ thuế của đối tượng nộp thuế Việt Nam, từ đó có phương hướng giảm bớt các chi phí không đáng có cho người nộp thuế, nhóm đã lựa chọn đề tài: “Chi phí tuân thủ thuế tại Việt Nam và các giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ của người nộp thuế”.
MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 2.1.1 Chi phí thời gian để thực nghĩa vụ thuế 2.1.2 Chi phí tiền để thực nghĩa vụ thuế 10 2.1.3 Các chi phí khơng thức .12 2.2 Đánh giá doanh nghiệp cải cách thủ tục hành thuế 13 2.2.1 Về cách tiếp cận thông tin quy định thuế thủ tục hành thuế 13 2.2.2 Về việc thực thủ tục hành thuế .15 2.2.3 Thanh, kiểm tra thuế giải khiếu nại 16 2.2.4 Sự phục vụ công chức thuế 17 2.3 Kết luận thực trạng gánh nặng thuế doanh nghiệp 18 Chương 3: Giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế 22 3.1 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ 22 3.2 Giải pháp xây dựng hệ thống thông tin quản lý cổng thông tin điện tử 23 3.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện tinh giản máy quản lý nguồn nhân lực 23 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) FDI Foreign Direct Investment (Đàu tư trực tiếp nước ngoài) TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG STT Bảng 2.1 Tên bảng Mức độ đóng góp loại chi phí tới tổng chi phí tuân thủ thuế Trang 12 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Tên biểu đồ Trang 2.1 Khả tiếp cận thông tin pháp luật thuế 14 2.2 Mức độ hài lịng phương thức tìm hiểu thông tin 15 2.3 Phiền hà cụ thể 15 2.4 Đánh giá công tác thanh, kiểm tra thuế 16 2.5 Mức độ hài lòng việc giải khiếu nại quan thuế 17 2.6 Đánh giá tác phong cán thuế 17 2.7 Đánh giá am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế 18 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng chiếm tỉ trọng cao Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc nhà nước quy định thành luật để tổ chức kinh tế người dân phải nộp cho nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Nghĩa vụ đóng thuế nghĩa vụ quan trọng gắn liền trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình đổi kinh tế quốc dân, chuyển sang kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp thành lập nhiều, có đóng góp to lớn vào phát triển đất nước, vào ngân sách Nhà nước thơng qua hình thức nộp thuế Thuế thu nhập nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân loại thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hầu hết doanh nghiệp doanh nghiệp ý quan tâm Vì tính chất bắt buộc ý nghĩa quan trọng nên cần phải xem xét hiệu thuế Hiệu thuế thể hai giác độ: hiệu hành thu hiệu kinh tế - xã hội Dưới góc độ hành thu, tính hiệu lại thể hai mặt chi phí hành thu hiệu số thu Tính hiệu chi phí hành thu thể việc tiết kiệm chi phí tổ chức quản lý thu Tính hiệu số thu thể hiệu suất thu cao, hạn chế tối đa hành vi trốn thuế tránh thuế Dưới góc độ kinh tế - xã hội, tính hiệu thuế thể hai phương diện Một là, tiết kiệm chi phí tuân thủ đội tượng nộp thuế Hai phát huy tốt vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thuế Với cách đặt vấn đề nói trên, mong muốn xem xét lại loại chi phí (bao gồm chi phí thời gian tiền bạc) nhân tố ảnh hưởng tác động đến chi phí tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế Việt Nam, từ có phương hướng giảm bớt chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế, nhóm lựa chọn đề tài: “Chi phí tn thủ thuế Việt Nam giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ người nộp thuế” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm tìm hiểu chi phí tuân thủ thuế Việt Nam giải pháp giúp giảm chi phí tuân thủ thuế cho người nộp thuế Qua đó, nhóm quan tâm nghiên cứu tới thực trạng chi phí tuân thủ thuế Việt Nam phương diện: chi phí thời gian chi phí tiền, từ đề xuất giải pháp cụ thể Đồng thời, nhóm tìm hiểu mức độ hài lòng doanh nghiệp dựa đánh giá doanh nghiệp số tiêu chí việc cải cách thủ tục hành thuế Phương pháp nghiên cứu Bài làm nhóm có tham khảo nghiên cứu tài liệu thư viện trực tuyến, nghiên cứu khảo sát thực sau phân tích, tổng hợp thành viết Bài nghiên cứu chủ yếu dùng phương pháp định tính, sử dụng nhiều phương pháp thu thập số liệu Số liệu làm dẫn chứng cho làm số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp từ báo có liên quan (đã kiểm chứng) Ngồi q trình nghiên cứu đề tài, phương pháp khoa học như: so sánh, phân tích, tổng hợp, thống kê sử dụng để giải vấn đề mà đề tài đặt Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Chi phí tuân thủ thuế, thực trạng chi phí tuân thủ thuế giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Chi phí tuân thủ thuế Việt Nam giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ người nộp thuế năm gần Kết cấu thuyết trình Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung thuyết trình gồm có chương: Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thuế Chương 2: Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 3: Giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thuế 1.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế Theo nghiên cứu tác giả Cedric Sanford (1989): “Chi phí tuân thủ chi phí phát sinh người nộp thuế bên thứ ba (ví dụ doanh nghiệp đối tác) việc đạt yêu cầu hệ thống thuế, bao gồm chi phí ngồi nghĩa vụ thuế người nộp thuế ngồi chi phí mà hệ thống thuế quy định” Đối với cá nhân, chi phí tuân thủ bao gồm chi phí phát sinh để có hiểu biết đầy đủ nhằm đáp ứng quy định pháp lý; tuân thủ giấy tờ liệu cần thiết; xây dựng cách tính tốn có liên quan hoàn thành tờ khai thuế; chi trả cho chuyên gia vấn đề tư vấn thuế; chi trả chi phí liên quan cho bưu điện, điện thoại, di chuyển để liên hệ với cán thuế quan thuế Đối với doanh nghiệp, chi phí tuân thủ gồm chi phí việc thu nhập chứng từ, nộp tờ khai, kế toán thuế tiền lương, tiền cơng nhân viên kế tốn thuế Chi phí tuân thủ doanh nghiệp bao gồm chi phí nhằm có hiểu biết đầy đủ để thực công việc, bao gồm hiểu biết nghĩa vụ pháp lý khoản phạt Như vậy, chi phí tuân thủ thuế bao gồm chi phí phát sinh trình kê khai, nộp thuế chi phí khác để thực nghĩa vụ thuế trả lương cho nhân viên kế toán thuế, học tập tiếp thu quy định thuế 1.2 Các chi phí cấu thành chi phí tuân thủ thuế Với phân tích nêu trên, chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp gồm chi phí tiền chi phí thời gian Chi phí tiền gồm có: Thứ tiền thuê tư vấn thuế Trong kinh tế phát triển có chun mơn hóa sâu sắc, tư vấn thuế nghề đời từ nhu cầu thiết thực xã hội Doanh nghiệp nhiều lý khác có nhu cầu th tư vấn thuế Doanh nghiệp khơng có nhân viên kế toán thuế nghiệp vụ phức tạp, họ cần tới tư vấn thuế Do vậy, việc thực nghĩa vụ thuế làm phát sinh chi phí thuê tư vấn thuế cho doanh nghiệp Thứ hai lương nhân viên làm công việc chuẩn bị tờ khai thuế kế tốn thuế Có nhiều quy định kê khai, nộp thuế phức tạp, địi hỏi trình độ chun mơn cao Vì vậy, nhân viên kế tốn thơng thường khơng thể đảm nhiệm đồng thời công việc kê khai, nộp thuế Do đó, nhiều doanh nghiệp phải thuê đội ngũ nhân viên chuyên thực công việc liên quan tới thuế, gọi tắt kế tốn thuế Nếu khơng phải thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp khơng phải th nhân viên kế tốn thuế Vì vậy, lương trả cho nhân viên kế toán thuế phần phi phí tuân thủ thuế Thứ ba chi phí sử dụng phần mềm quản lý liên quan tới nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Trong trình thực nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp phải cần tới trợ giúp phần mềm quản lý chuyên dụng thuế Việc sử dụng phần mềm quản lý chuyên dụng coi phần chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Thứ tư chi phí mua tài liệu chi phí cho nhân viên tham gia khóa học liên quan tới thuế Việc trau dồi kiến thức, cập nhật quy định thuế, nâng cao trình độ quản lý nhu cầu thiết thực doanh nghiệp Những chi phí hoạt động nhằm mục tiêu thực nghĩa vụ thuế Do coi phần chi phí tn thủ thuế Thứ năm loại chi phí khác, tiền điện thoại, bưu điện, lại, khoản tiền phạt rủi ro không thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Trong trình thực nghĩa vụ thuế, nhân viên phải di chuyển từ doanh nghiệp tới quan thuế, tới nơi nộp thuế Q trình làm phát sinh chi phí lại, cần phải tính chi phí tn thủ thuế Bên cạnh đó, phức tạp quy định thuế, doanh nghiệp có rủi ro kê khai nộp thuế khơng quy định Rủi ro phải chịu xử phạt khoản tiền phạt Số tiền phạt phụ thuộc vào mức độ vi phạm Nếu doanh nghiệp gửi hồ sơ qua bưu điện chi phí tính vào chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi phí thời gian gồm có: Thứ thời gian chuẩn bị số liệu để kê khai Doanh nghiệp phải tiến hành tập hợp liệu nội (chẳng hạn sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ…); phân tích thêm thơng tin kế tốn số liệu, sách thuế quan trọng có ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế; Tính tốn nghĩa vụ thuế sở liệu đầu vào, nhập liệu vào bảng tính thuế, ứng dụng hỗ trợ hay sổ sách kế toán; cập nhật hệ thống kế toán đáp ứng thay đổi sách thuế suất quy định khác; Chuẩn bị sổ sách kế toán bắt buộc cho mục đích thuế lưu giữ yêu cầu cung cấp Thứ hai thời gian kê khai Hoạt động kê khai thuế doanh nghiệp gồm công việc sau: thực lập Tờ khai thuế mẫu biểu, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế Nếu gửi hồ sơ trực tiếp quan thuế phải tính thời gian lại, thời gian chờ đợi quan thuế để nộp tờ khai Thứ ba thời gian nộp thuế Thời gian nộp thuế bao gồm: Tính tốn số thuế phải nộp, bao gồm việc đối chiếu, tính tốn lại số thuế phải nộp tờ khai thuế với sổ sách kế tốn; Phân tích, tính tốn số thuế phải nộp thêm so với số thuế tạm nộp; Nộp tiền thuế vào ngân sách, bao gồm thời gian lại chờ đợi để nộp tiền thuế Thứ tư thời gian chuẩn bị hỗ trợ cho tra thuế Cơ quan thuế tra việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp lúc Doanh nghiệp có trách nhiệm cung cấp loại văn bản, chứng từ, hóa đơn phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh theo yêu cầu tra thuế Do vậy, doanh nghiệp phải dành thời gian chuẩn bị giấy tờ, tiếp đón tra thuế Thứ năm thời gian thực hoàn thuế, khiếu nại thuế Để hoàn thuế giải khiếu nại thuế, doanh nghiệp phải gửi hồ sơ tới quan thuế, yêu cầu hoàn thuế, giải khiếu nại thuế Sau tất hồ sơ gửi quan thuế, doanh nghiệp phải chờ đợi định nhận lại tiền hoàn thuế kết giải khiếu nại Thời gian nhận lại chờ đợi lâu chi phí cao làm giảm tốc độ quay vòng vốn doanh nghiệp 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế Qua phân tích thấy, tất quy định sách thuế liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, quy định thủ tục hành thuế mẫu biểu kê khai, hỗ trợ quan thuế thủ tục kê khai, nộp thuế… có tác động ảnh hưởng đến gánh nặng tuân thủ thuế doanh nghiệp Có thể tổng hợp yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp sau: Thứ phức tạp quy định thuế Đây yếu tố đầu tiên, ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Chẳng hạn quy định thuế khơng rõ ràng, khó hiểu; ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn không đầy đủ, khó khăn cho doanh nghiệp q trình tn thủ thuế Sự khó hiểu, phức tạp quy định làm cho công việc chuẩn bị số liệu kê khai, tính tốn nghĩa vụ thuế nhiều thời gian Quy định thuế phức tạp tạo khác biệt kế tốn thuế kế tốn thơng thường, làm doanh nghiệp phát sinh thêm chi phí quản lý như: phải thuê nhân viên làm kế toán thuế; phải ghi chép sổ sách kế toán riêng, mẫu biểu để phục vụ cho mục đích thuế, làm tăng chi phí tuân thủ Mặt khác, quy định thuế phức tạp, không rõ ràng làm cho doanh nghiệp dễ gặp rủi ro không thực nghĩa vụ thuế phải chịu phạt Thứ hai tần suất kê khai, nộp thuế năm Tần suất kê khai số lần mà doanh nghiệp phải chuẩn bị số liệu, lập tờ khai, gửi tờ khai, nộp thuế cho quan thuế năm Điều phụ thuộc vào quy định tần suất kê khai thuế loại thuế cụ thể Tần suất kê khai, nộp thuế chi phí tn thủ doanh nghiệp thấp Về mặt lý thuyết, giảm tần suất kê khai thu thuế từ hàng tháng sang hàng q gánh nặng chi phí tn thủ thuế doanh nghiệp phần ba Thứ ba thủ tục hành thuế Thủ tục hành thuế bao gồm mẫu biểu tờ khai, hồ sơ, giấy tờ, phụ lục… mà doanh nghiệp phải lập gửi cho quan thuế Mẫu biểu tờ khai thuế đơn giản, số lượng thông tin phải kê khai ít, tiêu kê khai có nội dung rõ ràng chi phí tn thủ doanh nghiệp nhỏ Thứ tư phương thức kê khai nộp thuế Phương thức kê khai, nộp thuế ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Phương thức kê khai, nộp thuế thủ công (nộp hồ sơ, tiền mặt trực tiếp cho quan quản lý) làm chi phí tuân thủ thuế tăng cao Việc thực kê khai nộp thuế điện tử mang lại nhiều lợi ích cho quan thuế doanh nghiệp Hệ thống khai thuế điện tử hỗ trợ giảm lỗi số học tờ khai, tạo thuận lợi việc chuẩn bị số liệu, liên kết với hệ thống kế tốn để tiết kiệm chi phí thời gian kê khai Đặc biệt, thực khai thuế điện tử giảm thiểu nhiều chi phí khơng đem lại giá trị gia tăng cho doanh nghiệp việc lại, chờ đợi để nộp tờ khai, nộp thuế Việc nộp thuế phương thức chuyển khoản giúp giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp Tuy nhiên việc kê khai, nộp thuế điện tử làm phát sinh chi phí khác cho doanh nghiệp, như: phí chuyển khoản… Thứ năm, việc tính nhiều sắc thuế tính thuế Quy định thu nhiều sắc thuế tính tính thuế làm tăng phức tạp tăng tần suất kê khai, nộp loại thuế cho doanh nghiệp Do đó, loại bỏ, sáp nhập hay xếp sắc thuế thành loại thuế tính thuế khơng làm giảm số thu ngân sách giảm đáng kể gánh nặng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Thứ sáu quy trình giải khiếu nại, hồn thuế Khiếu nại hoàn thuế yêu cầu đáng doanh nghiệp quy định cụ thể chi phí làm tăng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Vấn đề phụ thuộc nhiều vào quy trình giải quan thuế lực chuyên môn cán thuế Do để góp phần giảm chi phí tn thủ thuế cho doanh nghiệp cần thiết phải đổi quy trình giải khiếu nại hồn thuế, kết hợp với nâng cao trình độ chun mơn, tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán quản lý thuế 1.4 Tầm quan trọng việc cắt giảm chi phí tuân thủ thuế Vấn đề nghiên cứu để cắt giảm bớt chi phí tuân thủ thuế vấn đề nhiều nhà nghiên cứu khoa học quốc gia quan tâm Một số lý mà nhà nghiên cứu khoa học quốc gia tập trung đến vấn đề sau: Thứ nhất, nói, chi phí tn thủ thuế có tác động hai mặt đến người nộp thuế Mặt tích cực tạo lợi ích quản lý, lợi ích dịng tiền lợi ích khấu trừ thuế Tuy nhiên, lợi ích nhỏ so với tiêu tốn mà doanh nghiệp phải bỏ Những chi phí phát sinh luật thuế, sách để thu thuế nhà nước; khơng có luật thuế, khơng thu thuế chi phí biến Có thể nói, chi phí tn thủ thuế phần lớn chi phí khơng hữu ích, khơng góp phần tạo cải vật chất cho xã hội, chi phí tồn quy định luật thuế Tuy nhiên, thuế tồn từ lâu, việc khơng có luật thuế ảnh hưởng lớn đến việc thu ngân sách nhà nước, nên bắt buộc phát sinh vấn đề đặt kiểm sốt chi phí cách có hiệu quả, giảm thiểu chi phí phát sinh khơng cần thiết, giảm lợi ích kinh tế Thứ hai, chi phí tuân thủ thuế yếu tố tác động đến tuân thủ thuế người nộp thuế Chi phí tuân thủ thấp dẫn đến mức độ tự nguyện tuân thủ thuế người nộp thuế tăng lên ngược lại Thật vậy, nhà nước không quan tâm đến gánh nặng người nộp thuế, người nộp thuế phải gánh chịu chi phí tuân thủ cao họ tìm cách trốn thuế, làm thất thu ngân sách nhà nước Vì vậy, thấy rằng, chi phí tuân thủ thuế tỷ lệ nghịch với hành vi tuân thủ người nộp thuế Chi phí tuân thủ thấp khuyến khích người nộp thuế tự nguyện chấp hành quy định thuế, ngược lại, chi phí tuân thủ cao cản trở tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, không tuân thủ tuân thủ không đầy đủ yêu cầu quy định, chí có hành vi trốn thuế Theo The World Bank (2011), nhấn mạnh hệ thống thuế phải đơn giản Trong hệ thống thuế đơn giản, chi phí quản lý thuế quan thuế chi phí tuân thủ thuế người nộp thuế phải giữ mức thấp tiết kiệm chi phí quản lý thuế thường dẫn tới việc gia tăng chi phí tuân thủ thuế ngược lại Chính phủ cần tính tốn mức cân hai chi phí này, tránh đẩy gánh nặng phía người nộp thuế Thứ ba, có cạnh tranh quốc tế đầu tư nước ngồi gánh nặng thuế yếu tố định nơi đầu tư Chi phí tuân thủ thuế làm tăng hiệu thuế suất biên, làm bóp méo cản trở định đầu tư nước Nhà đầu tư nước nước đứng trước định đầu tư, bên cạnh việc cân nhắc hiệu dự án đầu tư, họ quan tâm đến mơi trường kinh doanh nước đó, tìm hiểu mơi trường pháp lý có tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh, chi phí tuân thủ thuế vấn đề đáng quan tâm Vì vậy, để cạnh tranh thị trường tồn cầu, thu hút đầu tư nước ngồi Chính phủ phải nghiên cứu cắt giảm chi phí tuân thủ thuế mức bình quân khu vực giới Như vậy, để đảm bảo tăng cao tính tuân thủ người nộp thuế, việc nghiên cứu để đưa sách cắt giảm chi phí tuân thủ thuế quan trọng Mặc dù, đưa chi phí khơng phải đảm bảo mức độ phù hợp để doanh nghiệp tự nguyện tuân thủ thuế, khơng có động trốn tránh nghĩa vụ thuế, khuyến khích đầu tư nước ngồi, tăng lợi ích toàn xã hội Biểu đồ 2.1: Khả tiếp cận thông tin pháp luật thuế (% dễ/rất dễ) Dù vậy, thực tế ghi nhận qua khảo sát năm 2016 có tỷ lệ đáng kể doanh nghiệp gặp khó khăn tiếp cận văn pháp luật thuế Điều thể qua nhiều ý kiến phản ánh doanh nghiệp tình trạng khơng nắm hết văn sách, pháp luật liên quan thuế, gặp khó khăn việc thực nghĩa vụ, đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Về phương thức tìm hiểu thơng tin Các doanh nghiệp sử dụng nhiều phương thức tìm hiểu thơng tin sách, pháp luật thuế Theo kết khảo sát năm 2016, phương thức doanh nghiệp đánh giá cao tham gia tập huấn, tham gia đối thoại truy cập trang thông tin điện tử quan Thuế, có 92% 93% doanh nghiệp hài lòng Bản thân phương thức truyền thống gửi công văn, gặp trực tiếp gọi điện thoại doanh nghiệp sử dụng đánh giá tích cực Biểu đồ 2.2: Mức độ hài lòng phương thức tìm hiểu thơng tin (% hài lịng/hồn tồn hài lịng) 14 Tuy nhiên, dù đánh giá tương đối cao, quan Thuế cịn cải thiện phương thức cung cấp thông tin 2.2.2 Về việc thực thủ tục hành thuế Phiền hà thực thủ tục hành thuế Theo khảo sát, điều gây phiền hà cho doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế biểu mẫu hay thay đổi (63%), thời gian giải thủ tục dài (33%) doanh nghiệp thường yêu cầu cung cấp thêm giấy tờ (33%) Ngồi ra, việc cán khơng hướng dẫn đầy đủ, tận tình yếu tố tăng thêm phiền hà cho doanh nghiệp Biểu đồ 2.3: Phiền hà cụ thể (% lựa chọn) Theo ý kiến doanh nghiệp, mẫu báo cáo thường hay thay đổi, gây thời gian cập nhật mẫu cho phần mềm kế toán việc thay đổi biểu mẫu Quyết toán, sổ 15 sách tạo hội cho doanh nghiệp sản xuất phần mềm hưởng lợi, doanh nghiệp cịn lại phải bỏ thêm chi phí 2.2.3 Thanh, kiểm tra thuế giải khiếu nại Công tác thanh, kiểm tra thuế Với doanh nghiệp bị thanh, kiểm tra thuế, 95% cho biết thời gian thanh, kiểm tra với thời gian định tra, kiểm tra thuế ban hành; 90% doanh nghiệp đánh giá thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp 93% cho biết doanh nghiệp ln giải trình với đoàn thanh, kiểm tra vấn đề chưa rõ trước kết luận tra, kiểm tra công bố Biểu đồ 2.4: Đánh giá công tác thanh, kiểm tra thuế (% đồng ý/hoàn toàn đồng ý) Tuy nhiên, công tác thanh, kiểm tra thuế cần tiếp tục cải thiện doanh nghiệp cho biết cách hiểu áp dụng quy định thuế trình thanh, kiểm tra thuế cán thuế có xu hướng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp Một phận doanh nghiệp thừa nhận có chi trả chi phí khơng thức q trình thanh, kiểm tra thuế; có doanh nghiệp cho biết nội dung, niên độ tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Giải khiếu nại Các doanh nghiệp khiếu nại tương đối hài lòng kết giải khiếu nại quan thuế Cụ thể kết khảo sát cho thấy có 79% doanh nghiệp hài lịng với kết giải khiếu nại quan thuế Tuy nhiên, 21% doanh nghiệp cho biết họ không hài lịng kết số tương đối cao, cần lưu ý thời gian tới Biểu đồ 2.5: Mức độ hài lòng việc giải khiếu nại quan thuế 16 Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa phát sinh khiếu nại, ngồi việc đa số doanh nghiệp cho biết họ khơng phát sinh khiếu nại, với doanh nghiệp có vấn đề cần khiếu nại song khơng tiến hành khiếu nại, lý bao gồm: lo ngại rủi ro sau này, tốn thời gian, tốn chi phí thủ tục 2.2.4 Sự phục vụ cơng chức thuế Tác phong cơng chức thuế Theo đó, tiêu chí đánh giá cán bộ, cơng chức thuế đạt 50% đánh giá tốt/rất tốt doanh nghiệp tham gia khảo sát Biểu đồ 2.6: Đánh giá tác phong cán thuế (% tốt/rất tốt) Mức độ am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ 17 Khi đề nghị doanh nghiệp đánh giá mức độ am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế, hầu hết tiêu chí nhận tỷ lệ 60% đánh giá tốt/rất tốt từ doanh nghiệp, tiêu thấp việc giải khiếu nại thuế đạt 55% đánh giá tốt/rất tốt Biểu đồ 2.7: Đánh giá am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế (% tốt/rất tốt) Theo ý kiến doanh nghiệp, việc cố trí cán có chun môn phù hợp công việc phụ trách cần thiết, đồng thời cần có hình thức kỉ luật cơng chức có thái độ thiếu nhiệt tình hách dịch với người nộp thuế Công chức thuế phải người hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế thực đầy đủ, kịp thời thủ tục thuế khơng phải tận dụng sai sót người nộp thuế để phạt 2.3 Kết luận thực trạng gánh nặng thuế doanh nghiệp Qua phân tích kết khảo sát trên, nghiến cứu đưa kết luận nhận định gánh nặng thuế doanh nghiệp Việt Nam sau : Thứ nhất: Hằng năm doanh nghiệp dành nhiều thời gian để thực nghĩa vụ thuế Thời gian trung bình để thực hoạt động thường xuyên gồm có: thời gian kê khai thuế GTGT, thời gian kê khai thuế TNDN thời gian tập hợp, lưu trữ hóa đơn, chứng từ 247 giờ/năm; đới với doanh nghiệp có doanh thu tỷ đồng 109.7 giờ/năm; đới với doanh nghiệp có doanh thu từ đến 50 tỷ đồng 279,1 giờ/năm; doanh nghiệp có doanh thu 50 tỷ đồng 373,3 giờ/năm Ngoài thời gian thực công việc trên, doanh nghiệp phải tiêu tốn thời gian cho hoạt động khác nộp thuế vào kho bạc, thời gian xin hoàn thuế, khiếu nại thuế, thời gian khiếu nại tra thuế Bên cạnh hoạt động trên, doanh nghiệp cịn phải thời gian thu thập 18 thơng tin phục vụ cho công tác tra, thời gian chờ đợi định khiếu nại hồn thuế Thứ hai: Ngồi chi phí thời gian, doanh nghiệp phải trả chi phí tiền để thực nghĩa vụ thuế Trong đáng kể chi phí trả lương cho nhân viên kế tốn thuế, th tư vấn bên ngồi, chi phí cử nhân viên kế tốn tham gia khóa học liên quan tới thuế Thứ ba: Thời gian tập hợp hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp đánh giá đóng góp nhiều cấu chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Tiếp thời gian kê khai thuế GTGT, thời gian chờ đợi định khiếu nại hoàn thuế, thời gian kê khai thuế TNDN Điều gợi ý để giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp cần giảm thời gian kê khai thuế GTGT, TNDN giảm thời gian giải khiếu nại hồn thuế Thứ tư: Có tới 37,07% ý kiến cho "tần suất kê khai" có ảnh hưởng lớn tới thời gian kê khai thuế GTGT Tần suất kê khai cho yếu tố ảnh hưởng lớn tới thời gian kê khai thuế GTGT Điều gợi ý cần phải giảm tần suất kê khai thuế GTGT để giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp Thứ năm: "Số lượng thông tin phải cung cấp" có mức ảnh hưởng lớn thứ hai đến thời gian kê khai thuế GTGT Một nguyên nhân doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT đới với hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Vì vậy, dù doanh nghiệp khơng phải nộp thuế GTGT hoạt động , phải kê khai theo quy định Điều làm tăng số lượng thơng tin doanh nghiệp phải kê khai, góp phần làm tăng chi phí tuân thủ Thứ sáu: Trong "thuế suất " "chế độ sổ sách kế toán phức tạp" "quy định ưu đãi thuế chưa rõ ràng" cho ba yếu tố lớn tạo gánh nặng thuế TDNN Vì cần có ưu đãi thuế suất, áp dụng chế dộ kế toán giản đơn cho doanh nghiệp quy định cụ thể ưu đãi thuế Thứ bảy: Trong quy định hỗ trợ giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp, quy định "kê khai thuế điện tử" "cho phép doanh nghiệp tự in hóa đơn" hai quy định doanh nghiệp đánh giá cao Những hỗ trợ thủ tục quản lý thuế giải khiếu nạp bị đánh giá thấp Doanh nghiệp hài lịng với cơng tác khiếu nại quan quản lý thuế Do thời gian tới để góp phần giảm chi phí tuấn thủ thuế cho doanh nghiệp, quan quản lý thuế cần nâng cao hiệu quản lý, hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp việc giải khiếu nại 19 Nhận định thực trạng doanh nghiệp nước có xu hướng thu hẹp hoạt động, thời gian vừa qua, Chính phủ, quan ngành hô hào việc tiếp tục cải cách thể chế, cao lực cạnh tranh doanh nghiệp, nâng cao suất lao động, nhiên, q trình cải thiện mơi trường kinh doanh chưa thực mang lại hiệu mong đợi Lý giải nguyên nhân khiến thuế phí liên tục đè nặng doanh nghiệp VCCI vừa công bố số lực cạnh tranh cấp tỉnh cho biết có đến 52% doanh nghiệp tư nhân nước nói họ tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh Tuy nhiên số năm 2017 năm Trong đó, q I/2018 giảm xuống cịn 33% doanh nghiệp có kế hoạch mở rộng kinh doanh Điều cho thấy tranh hoạt động doanh nghiệp khơng lạc quan Những cải cách Chính phủ chưa đủ để tạo niềm tin cho doanh nghiệp hoạt động Mặt khác, điều mâu thuẫn mặt Chính phủ tun bố cải thiện mơi trường kinh doanh, giảm phí cho doanh nghiệp, mặt khác sức ép thiếu hụt ngân sách, Nhà nước liên tục tăng loại thuế phí, tăng thu thêm từ xã hội, gây khó cho doanh nghiệp Đây mâu thuẫn lớn, đó, điều quan trọng ngân sách giảm chi thường xun Nhà nước lại khơng giảm Lý giải nguyên nhân dẫn đến gánh nặng thuế phí doanh nghiệp nước, TS Nguyễn Đức Thành, Viện trưởng Viện Nghiên cứu kinh tế sách (VEPR) cho rằng: “Tăng trưởng GDP Việt Nam đạt mức cao thời gian gần đây, nhiên, tăng trưởng chủ yếu dựa vào ngoại lực, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi Trong đó, doanh nghiệp FDI thuộc đối tượng miễn giảm thuế phí, mà bối cảnh hụt thu ngân sách, gánh nặng thuế phí dồn vào phía doanh nghiệp nước khiến doanh nghiệp vốn nhỏ bé lại yếu ớt, khó khăn Đây kẹt doanh nghiệp Việt Nam toán mà hầu phát triển mắc phải cảnh báo cách hàng chục năm.Theo đó, lẽ trước tự hố thương mại với giới, Việt Nam phải tự hoá nước, tạo dựng thị trường cạnh tranh khốc liệt nước Có cạnh tranh doanh nghiệp lớn mạnh Sau mở cửa, thuế quan giảm, doanh nghiệp nước ngồi vào lúc doanh nghiệp nước đủ sức cạnh tranh với giới đứng vững thị trường Trong đó, Việt Nam lại mở cửa ngược quy trình, doanh nghiệp nước cịn non yếu, thị trường chưa kịp tự hoá cạnh tranh nên chưa có doanh nghiệp đủ lớn để cạnh tranh với nước Nhà nước nắm "nắm đấm thép" độc 20 quyền ngày lụi bại để lại nợ khổng lồ Đây hệ việc Chính phủ khơng trọng đến vai trị doanh nghiệp tư nhân từ đầu”, ông Thành nhận định 21 Chương 3: Giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế 3.1 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ Nhóm giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp bao gồm giải pháp cung cấp thông tin, hỗ trợ giải đáp vướng mắc thủ tục kê khai, nộp thuế Cụ thể giải pháp sau: Thứ nhất: Phát tờ rơi tuyên truyền nghĩa vụ thuế thủ tục đăng ký thuế cho doanh nghiệp Trình độ quản lý đa phần chủ doanh nghiệp hạn chế, việc tiếp cận thông tin điện tử bị hạn chế Việc phát tờ rơi tới doanh nghiệp thực hiệu việc tuyên truyền, cung cấp thông tin thuế cho doanh nghiệp người nộp thuế Thông tin cung cấp tờ rơi bao gồm: Tại phải đăng ký thuế? Hồ sơ đăng ký thuế gồm gì? Nộp hồ sơ đăng ký đâu? Quyền lợi việc đăng ký thuế? Căn tính thuế? Thời gian kê khai, nộp thuế? Nộp thuế nào? Cần biết thêm thơng tin làm nào? Việc trốn thuế bị xử phạt sao? Thứ hai: Kết hợp với quyền phường, xã thường xuyên tuyên truyền thuế loa phát Cơ quan quản lý thuế phối hợp với quyền địa phương tổ chức tuyên truyền nghĩa vụ đăng ký thuế thủ tục đăng ký thuế loa phát phường, xã, thị trấn Giải pháp tốn so với việc phát tờ rơi thông tin cung cấp không cụ thể, chi tiết phát tờ rơi Vì vậy, thơng tin cung cấp chủ yếu nhằm giúp người dân hiểu nghĩa vụ thuế thủ tục cần thiết để đăng ký thuế Thứ ba: Phát triển phận giải đáp thắc mắc thuế qua điện thoại, thư điện tử Cục thuế Chi cục thuế địa phương Hiện có phận tuyên truyền, hỗ trợ thuế cấp quản lý thuế Tuy nhiên, chức phận phổ biến qui định thuế, hỗ trợ giải vướng mắc thuế Những hoạt động phận cịn thiếu tính chủ động, mang tính hình thức việc cung cấp thông tin hỗ trợ chưa thực hiệu tạo mối liên kết chặt chẽ với doanh nghiệp Do để tạo mối liên kết chặt chẽ hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp, cần thiết phải xây dựng phận giải đáp thắc mắc thuế qua điện thoại, thư điện tử địa phương Thứ tư: Phát triển hệ thống đại lý hỗ trợ việc đăng ký, kê khai, nộp thuế Việc tiếp cận thông tin thuế hạn chế nhóm doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ Chính cần thiết phải xây dựng hệ thống đại lý thuế cung cấp dịch vụ nhằm hỗ trợ người nộp thuế, giảm chi phí lại, thời gian chờ đợi đăng ký nộp thuế Nhiệm vụ đại lý thuế cung cấp dịch vụ đăng ký thuế, hỗ trợ nộp thuế, cung cấp thông tin cho người nộp thuế Mạng lưới đại lý thuế cần ý phát triển khu vực có mật độ doanh nghiệp cao; khu vực hệ thống thông tin điện tử phát triển Ở khu vực có mật độ doanh nghiệp cao đại lý thuế phục vụ nhiều người nộp thuế, hiệu hoạt động cao Ở khu vực hệ thống thông tin điện tử phát triển, doanh nghiệp 22 phải thực việc đăng ký thuế, nộp thuế theo phương pháp thủ cơng nên tốn nhiều thời gian chi phí, họ cần hỗ trợ để giảm chi phí 3.2 Giải pháp xây dựng hệ thống thơng tin quản lý cổng thông tin điện tử Giải pháp việc ứng dụng công nghệ thông tin sở vật chất xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vụ nước đồng thời phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý khơng giúp giảm thiểu chi phí quản lý hành hoạt động quản lý thuế mà cịn giảm thiểu hoạt động hành khác, rút gọn qui trình quản lý Điều góp phần khơng nhỏ việc giảm chi phí tn thủ thuế cho doanh nghiệp Việc ứng dụng công nghệ thơng tin cịn giúp quản thuế quản lý chặt chẽ hiệu người nộp thuế, tránh rủi ro trốn thuế, tạo công hệ thống quản lý thuế; giúp quan quản lý thuế tiến hành tra, kiểm tra thuế đối tượng, giảm chi phí phục vụ tra, kiểm tra thuế cho doanh nghiệp Hệ thống thông tin điện tử cho phép quan quản lý thuế nắm rõ thơng tin doanh nghiệp, sở hạn chế rủi ro gian lận trốn thuế, đặc biệt tượng phát hành hóa đơn khống Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý tạo điều kiện thuận lợi để quan quản lý thuế phối hợp tốt với quan quản lý khác Kho bạc, Hải quan, hệ thống Ngân hàng thương mại, giám sát việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp ; tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp kê khai, nộp thuế điện tử dễ dàng, an tồn Bên cạnh đó, việc xây dựng cổng thông tin điện tử nâng cao hiệu hoạt động tun truyền, minh bạch hóa thơng tin, qui định thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế, hỗ trợ thuế điện tử Hệ thống thông tin quản lý liên kết ngành từ Trung ương tới địa phương góp phần làm thông tin truyền nhanh giảm thiểu thời gian giải khiếu nại hoàn thuế cho doanh nghiệp 3.3 Nhóm giải pháp hồn thiện tinh giản máy quản lý nguồn nhân lực Hoàn thiện quy trình giải khiếu nại hồn thuế Một yếu tố tạo chi phí tuân thủ thuế cao doanh nghiệp thời gian chờ đợi giải khiếu nại thuế hoàn thuế Mặc dù có qui định chặt chẽ thời gian giải khiếu nại thuế hoàn thuế, thực tế, doanh nghiệp phải chờ đợi lâu nhận định giải khiếu nại hoàn thuế Để rút ngắn thời gian giải khiếu nại thuế hoàn thuế, cần thiết phải xây dựng, đổi qui trình quản lý, qui trình giải khiếu nại hoàn thuế nâng cao hiệu 23 Nâng cao phát triển nguồn nhân lực Đối với vấn đề nguồn nhân lực cần xây dựng hệ thống tiêu chuẩn cán công chức thuế theo lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc; đổi phương thức đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm,tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, cơng chức thuế Bên cạnh cần nâng cao tinh thần trách nhiệm cán quản lý thuế Năng suất lao động quan quản lý hành Việt Nam ln bị đánh giá mức thấp Nguyên nhân chủ yếu vấn đề qui trình quản lý khơng phù hợp Cơ quan quản lý gồm nhiều phận, có vài phận nhỏ giải hầu hết khối lượng công việc quan, khiến cho suất lao động khơng đồng đều, thiếu cơng Vì vậy, để nâng cao hiệu quản lý cần thiết phải đổi qui trình quản lý, nâng cao hiệu công việc quan quản lý thuế Bên cạnh cần nâng cao ý thức đội ngũ cán quản lý thuế công việc, đặc biệt cán quản lý thuế trực tiếp tiếp xúc với người nộp thuế Cán quản lý thuế cần phải ý thức họ có trách nhiệm phục vụ người nộp thuế Về chất, doanh nghiệp nộp thuế tạo nên nên Ngân sách Nhà nước Chính phủ quản lý Ngân sách Nhà nước trả lương cho máy quản lý Nhà nước, có quan quản lý thuế Vì vậy, doanh nghiệp người trả lương gián tiếp cho cán quản lý thuế nên họ xứng đáng nhận phục vụ chu đáo cán quản lý thuế Do đó, cán quản lý thuế cần có ý thức trách nhiệm nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế giải nhanh chóng hồ sơ khiếu nại, hoàn thuế cho doanh nghiệp Tinh giản máy quản lý, nâng cao hiệu quản lý Trong công thức tính ngưỡng doanh thu miễn kê khai, nộp thuế GTGT, chi phí quản lý doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn Chính vậy, để giảm ngưỡng doanh thu nhằm tăng thu ngân sách việc phải giảm chi phí quản lý Chi phí quản lý trung binh 4,3 triệu đồng/năm cho doanh nghiệp siêu nhỏ lớn Nó phản ánh hiệu quản lý khu vực cơng nói chung quản lý thuế nói riêng Việt Nam thấp Nguyên nhân chủ yếu vấn đề máy quản lý Nhà nước cồng kềnh Vì cần thiết phải phải tinh giản máy quản lý theo hướng gọn nhẹ, chuyên nghiệp, có liên kết chặt chẽ phận xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng hợp lý, khoa học, hiệu Điều làm giảm chi phí quản lý, nâng cao hiệu thu ngân sách.Để nâng cao hiệu quản lý thuế, Tổng cục thuế cần thường xuyên tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán quản lý Phát động phong trào thi đua tiết kiệm, sáng kiến cải tiến qui trình nghiệp vụ, giảm thời gian giải công việc Cần phải coi quan quản lý thuế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Những cải tiến rút ngắn thời gian quản lý, giảm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp cần tuyên dương thưởng xứng đáng 24 3.4 Tăng cường tính minh bạch hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp Thơng tin kế tốn cung cấp cho nhiều đối tượng khác xã hội nhà quản trị doanh nghiệp, người bên ngồi có quyền lợi tài trực tiếp với doanh nghiệp (các nhà đầu tư, chủ nợ), người bên ngồi có quyền lợi tài gián tiếp với doanh nghiệp (cơ quan thuế) Trong đối tượng đó, quan thuế sử dụng thơng tin kế tốn doanh nghiệp cho việc thu thuế Cơ quan thuế dựa vào số liệu báo cáo tài doanh nghiệp kết hợp với tờ khai thuế để xem xét việc tính thuế doanh nghiệp, xác định doanh nghiệp có tuân thủ quy định pháp luật thuế Vì vậy, thơng tin kế tốn có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin xác, đầy đủ cho quan thuế sắc thuế khác Chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp phát sinh doanh nghiệp, trình hoạt động tuân thủ thuế doanh nghiệp, muốn giảm chi phí này, địi hỏi doanh nghiệp phải tự kiếm sốt chi phí tn thủ thuế phát sinh doanh nghiệp Có thể thấy, số vai trị thơng tin kế tốn việc phân tích giảm chi phí tn thủ thuế sau: - Thơng tin kế tốn khơng chứa đựng gian lận sai sót giảm thiểu nguy phát sinh thiệt hại khoản truy thu thuế, phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp, quan thuế phát trình tra, kiểm tra; chưa kể chi phí lót tay, hối lộ để che dấu sai phạm hành động dẫn đến rủi ro pháp lý liên quan đến hành vi trốn thuế, hành vi hối lộ cán nhà nước, - Thông tin kế tốn cung cấp đầy đủ xác số liệu thuế doanh nghiệp giảm thời gian tiền bạc để hồn thiện lại hồ sơ kế tốn hồ sơ thuế doanh nghiệp Theo quy định luật quản lý thuế, doanh nghiệp có quyền điều chỉnh, chỉnh sửa lại số liệu nộp cho quan thuế không giới hạn số lần phải trước thời gian quan thuế tiến hành định tra, kiểm tra doanh nghiệp Do đó, thơng tin kế tốn cung cấp chưa thật xác, nhà quản trị doanh nghiệp chưa thể an tâm, doanh nghiệp thường phải tốn thêm chi phí thời gian tiền bạc cho việc kiểm tra, rà soát lại hồ sơ kế toán hồ sơ thuế chi phí thuê chuyên gia kế tốn thuế bên ngồi, chi phí th nhân viên kế tốn, - Thơng tin kế tốn cung cấp đầy đủ xác số liệu thuế doanh nghiệp giảm bớt chi phí tâm lý chủ doanh nghiệp căng thẳng thần kinh, áp lực tuân thủ quy định thuế, lo lắng tiền phạt tăng cao Thật vậy, hệ thống kế tốn khơng ổn, nhà quản lý gia tăng chi phí tâm lý, chi phí khó đo lường có tồn - Hệ thống thơng tin kế tốn hữu hiệu chặt chẽ ngăn chặn gian lận sai sót phát sinh q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, giảm bớt nguy cơ, rủi ro xảy ảnh hưởng đến trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 25 Như vậy, vai trò thơng tin kế tốn việc phân tích chi phí tn thủ thuế quan trọng, từ ta thấy thêm mục đích để xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống kiểm sốt nội mục đích tn thủ thuế 26 KẾT LUẬN Chính sách thuế, xét giác độ lợi ích doanh nghiệp, tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp Gánh nặng thuế doanh nghiệp phản ánh qua số thuế trực thu phải nộp chi phí tuân thủ thuế Số thuế trực thu phải nộp phụ thuộc vào hai yếu tố: thuế suất sở thuế Thuế suất quy định rõ ràng văn pháp luật thuế Nó thể mức độ điều tiết sách thuế Thuế suất phụ thuộc vào chủ trương, định hướng phát triển Nhà nước Những quy định kê khai, nộp thuế, quản lý thuế tạo gánh nặng chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp Vì vậy, giảm chi phí tn thủ có ý nghĩa quan trọng việc phát triển cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia Thực trạng cho thấy, phức tạp, thiếu thơng tin thủ tục hành thuế làm tăng chi phí tuân thủ gây nên khó chịu cho người nộp thuế thực Ngược lại, thủ tục hành thuế đơn giản làm cho người nộp thuế cảm thấy hài lòng, từ củng cố niềm tin gia tăng hợp tác người nộp thuế với quan Thuế Trong q trình thực cải cách hành chính, bên cạnh mục tiêu cắt giảm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp, người nộp thuế, quan nhà nước phải trọng việc tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực thủ tục hành thuế từ khâu tra cứu, tiếp cận thông tin, đến lập hồ sơ, gửi nhận kết quả… Các quan nhà nước nên lấy doanh nghiệp, người nộp thuế làm động lực để tiếp tục thực cải cách thủ tục hành Bởi, cơng tác quản lý thuế cải thiện, quan hưởng lợi không nhỏ từ việc thực cải cách 27 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Xuân Hịa (2014), Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) (2017), Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế: Mức độ hài lòng doanh nghiệp 2016 Lê Thị Hải Bình (2014), Phân tích chi phí tn thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận thành phố Hồ Chí Minh, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế TP.HCM Đức Anh (2018), Nỗ lực cắt giảm chi phí cho người nộp thuế, Báo Mới Địa chỉ: https://baomoi.com/no-luc-cat-giam-chi-phi-cho-nguoi-nop-thue/c/27766615.epi Nguyễn Thị Hường (2016), Kế toán tài chính, kế tốn quản trị sách thuế ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, Tạp chí Tài Địa chỉ: http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/ke-toan-tai-chinh-ketoan-quan-tri-va-chinh-sach-thue-anh-huong-den-to-chuc-cong-tac-ke-toan-trongdoanh-nghiep-84425.html Nhật Minh, Chi phí làm thủ tục hành thuế thấp nhờ điện tử hóa, Thời báo Tài Địa chỉ: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2018-0828/chi-phi-lam-thu-tuc-hanh-chinh-thue-thap-nho-dien-tu-hoa-61348.aspx Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Website Bộ Công thương: www.moit.gov.vn Website Báo điện tử: www.baomoi.com 10 Website Báo điện tử: www.tapchitaichinh.vn 11 Website Báo điện tử: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ 12 Website Cổng thông tin điện tử Chính phủ: www.chinhphu.vn 13 Website Tổng Cục thống kê Việt Nam: www.gso.gov.vn 14 Website Tổng cục Hải quan: www.customs.gov.vn 15 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 28 ... chi phí tuân thủ thuế giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Chi phí tuân thủ thuế Việt Nam giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ người nộp thuế năm gần... đến chi phí tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế Việt Nam, từ có phương hướng giảm bớt chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế, nhóm lựa chọn đề tài: ? ?Chi phí tuân thủ thuế Việt Nam giải pháp cắt giảm. .. Tổng quan chi phí tuân thủ thuế Chương 2: Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 3: Giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thuế 1.1