HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TRA THUẾ tại CHI cục THUẾ THỊ xã THUẬN AN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THÀNH PHƢƠNG MSHV: 14000106 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 834 01 01 Bình Dƣơng – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THÀNH PHƢƠNG MSHV: 14000106 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 834 01 01 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THỊ LANH Bình Dƣơng – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Thuận An” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham thảo đƣợc trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chƣa đƣợc công bố đƣợc sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/ nghiên cứu ngƣời khác đƣợc sử dụng luận văn mà không đƣợc trích dẫn theo quy định Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 (Ký ghi rõ họ tên) i LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc hồn thành Đại học Bình Dƣơng – Khoa Đào tạo sau Đại học Để hoàn thành đƣợc luận văn này, nhận đƣợc nhiều động viên, giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết, xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho ngƣời nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Thị Lanh tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt trình nghiên cứu thực đề tài nghiên cứu Cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc Anh/chị nhân viên Chi cục thuế Thị xã Thuận An tạo điều kiện thuận lợi để thực nghiên cứu Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Anh/chị học viên ngành Quản trị kinh doanh khóa gia đình động viên, giúp đỡ cung cấp cho tác giả thơng tin, tài liệu có liên quan q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tƣợng nghiên cứu khảo sát luận văn hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An với mục đích đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện công tác kiểm tra Chi cục Thuế thị xã Thuận An để đạt đƣợc hiệu Trong trình nghiên cứu, tác giả lần lƣợt đƣa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể nhƣ sau: Thực trạng công tác thu thuế kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An: Nghiên cứu luận văn trình bày phƣơng pháp thu thập liệu phƣơng pháp nghiên cứu liệu, để thơng qua đánh giá đƣợc thực trạng tình hình kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An qua 03 nhân tố: Cơ quan thuế, sách pháp luật, doanh nghiệp Vấn đề mà luận văn muốn hƣớng đến đƣa giải pháp công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An từ nhằm hồn thiện công tác kiểm tra thuế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Mục tiêu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Bố cục đề tài Các nghiên cứu trƣớc CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm tra thuế 1.1.3 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.4 Sự giống khác tra thuế kiểm tra thuế 1.2 Sự cần thiết ý nghĩa, vai trò công tác kiểm tra 1.2.1 Sự cần thiết phải kiểm tra thuế 1.2.2 Ý nghĩa, vai trò kiểm tra thuế 10 1.2.3 Hiệu công tác kiểm tra thuế thể qua mặt kinh tế, trị, xã hội 11 1.3 Nguyên tắc kiểm tra 11 iv 1.4 Hình thức công tác kiểm tra thuế 12 1.4.1 Theo tính kế hoạch 12 1.4.2 Theo nội dung phạm vi kiểm tra thuế 13 1.4.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế 14 1.5 Nội dung công tác kiểm tra thuế tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế 16 1.5.1 Nội dung công tác kiểm tra thuế 16 1.5.2 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế 18 1.6 Quy trình kiểm tra thuế 18 1.7 Kinh nghiệm hồn thiện cơng tác kiểm tra tra thuế thành phố, tỉnh thành 21 1.7.1 Công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 21 1.7.2 Công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Nghệ An 21 1.7.3 Bài học kinh nghiệm rút từ nƣớc giới tỉnh thành phố nƣớc công tác kiểm tra, tra 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN 25 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế thị xã Thuận An 25 2.1.1 Giới thiệu chung 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 25 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế 27 2.2 Thực trạng tình hình thực kế hoạch thu thuế địa bàn Chi cục thuế thị xã Thuận An 28 2.2.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế 28 2.2.2 Kết hoạt động kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế thị xã Thuận An 30 2.2.2.1 Kiểm tra toán thuế 30 2.2.2.2 Kiểm tra sau hoàn thuế 33 v 2.2.2.3 Kết đạt đƣợc công tác kiểm tra thuế CCT TX Thuận An 34 2.2.2.4 Kiểm tra phối hợp, chống thất thu thuế 36 2.3 Kết điều tra khảo sát công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thị xã Thuận An 39 2.3.1 Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát 39 2.3.2 Kết khảo sát Chi cục thuế Thuận An 39 2.3.2.1 Phân tích kết khảo sát từ nhân tố quan thuế 39 2.3.2.2 Phân tích kết khảo sát từ nhân tố sách thuế 48 2.3.2.3 Phân tích kết khảo sát từ nhân tố doanh nghiệp 49 2.4 Tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế nguyên nhân tồn hạn chế 50 2.4.1 Tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế 50 2.4.2 Nguyên nhân tồn 53 2.4.2.1 Nguyên nhân thuộc Chi cục thuế Thuận An 53 2.4.2.2 Nguyên nhân khách quan 57 2.5 Một số học rút từ công tác kiểm tra thuế địa bàn chi cục thuế thị xã Thuận An nhằm nâng cao hiệu kiểm tra 59 2.5.1 Kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tra thuế GTGT 61 2.5.2 Kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tra thuế TNDN 62 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN 64 3.1 Phƣơng hƣớng đổi công tác kiểm tra thuế 64 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An 68 3.2.1 Giải pháp cho quan thuế 68 3.2.2 Giải pháp cho sách thuế 72 3.3 Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực giải pháp 73 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 73 vi 3.3.2 Kiến nghị Ngành Thuế 75 3.3.3 Kiến nghị UBND thị xã Thuận An 75 3.3.4 Kiến nghị Chi cục Thuế thị xã Thuận An 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CCT Chi cục thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KH&ĐT Kế hoạch đầu tƣ NĐ Nghị định NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tƣ viii Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế - Phối hợp với Hải quan, Kho Bạc Nhà Nƣớc, Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Sở Tài chính, Và sở ban ngành tỉnh chia sẻ thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh hoạt động Doanh nghiệp nhƣ sai phạm Pháp luật Doanh nghiệp - Phối hợp Cơng an, Tồ án, Viện kiểm sát…xây dựng chƣơng trình phối hợp điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An 3.2.1 Giải pháp cho quan thuế Về hoạt động kiểm tra giám sát Xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra nội ngành theo định kỳ: Thực theo định số 1722/QĐ-TCT ngày 8/10/2014 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc kiểm tra nộ ngành nhằm góp phần đảm bảo hoạt động kiểm tra nội ngành thuế đƣợc thực theo quy định pháp luật, thống từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế Chi cục Thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá ngành thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm tra nội ngành thuế; góp phần đƣa cơng tác quản lý thuế quản lý nội ngành thuế dần vào nề nếp, xây dựng ngành thuế ngày sạch, vững mạnh Phân chia trách nhiệm: Đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm, không cho phép ngƣời giải mặt công việc mà phải phân chia cho nhiều ngƣời tránh gian lận, sai sót xảy nhằm bảo đảm thực nhiệm vụ tốt hơn, hiệu Tạo điều kiện cho cán làm công tác kiểm tra thuế trực tiếp báo cáo kết kiểm tra lên cấp lãnh đạo: việc cán kiểm tra thuế trực tiếp báo cáo trực tiếp lên cấp Lãnh đạo nhằm tạo mặt đội ngũ nhân viên với tinh thần trách nhiệm cao, tự chịu trách nhiệm cấp cao nhất, góp phần tạo kỷ cƣơng, không để ỷ lại qua Đội trƣởng, từ có thƣởng phạt rõ ràng trƣớc Lãnh đạo cấp 68 Thực đột xuất hoạt động đánh giá bên thứ ba độc lập q trình thực cơng vụ số hồ sơ cụ thể, từ xem cán làm nhƣ để có chấn chỉnh kịp thời Kiểm sốt q trình thực nhiệm vụ cán việc xử lý thông tin: Các báo cáo trình lên Ban lãnh đạo cịn chƣa đảm bảo tính đầy đủ trung thực, cần có báo cáo kiểm sốt định kỳ, từ Ban lãnh đạo đối chiếu so sánh để đạo thực tốt Độc lập kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp: quan cần phải xây dựng thay đổi mơ hình kiểm tra thuế để mang tích khách quan kiểm sốt, nên cho kiểm tra chéo lẫn nhau, ví dụ cơng tác kiểm tra toán thuế cán kiểm tra quản lý doanh nghiệp phƣờng nên đƣợc điều động sang kiểm tra phƣờng khác nhằm tránh trƣờng hợp cán quản lý lâu có ƣu ái, thân tình với doanh nghiệp thƣờng hay bỏ sót cho qua, hệ luỵ xảy lớn Về nguồn nhân lực Trong hoạt động nào, ngƣời ln nhân tố đóng vai trị quan trọng Trong cơng tác quản lý thuế nói chung, hoạt động kiểm tra thuế nói riêng, đội ngũ cán đảm nhận cơng tác có tầm quan trọng đặc biệt Rõ ràng, lực trình độ đội ngũ cán có tác động lớn đến chất lƣợng công tác kiểm tra thuế Nếu máy quản lý khơng có lực chun mơn, nghiệp vụ phát xử lý đƣợc trƣờng hợp vi phạm liên quan đến nghĩa vụ thuế Nếu ngƣời máy khơng có tƣ cách đạo đức sáng mà vụ lợi, tƣ lợi cho cá nhân nguy thơng đồng, móc ngoặc với doanh nghiệp nhằm bỏ qua sai phạm phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế hồn tồn xảy Những yếu nhƣ gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến ngân sách Nhà nƣớc, từ dẫn đến tƣợng không công hoạt động đơn vị kinh doanh, làm triệt tiêu động lực kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp Đây mối nguy hại lâu dài đất nƣớc Chính vậy, số giải pháp đƣợc đƣa nhằm góp phần tăng cƣờng hiệu hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế Thuận An, giải pháp nguồn nhân lực 69 đƣợc đƣa lên hàng đầu, bên cạnh giải pháp tầm vĩ mô đƣợc đề cập đến Tất nhiên, giải pháp riêng có địa phƣơng mà cịn quan trọng, thiết yếu hầu hết địa phƣơng khác Cần tổ chức máy theo hệ thống từ Cục tới Chi cục thích hợp với việc xây dựng triển khai kế hoạch kiểm tra lƣu chuyển thông tin phục vụ điều hành giám sát việc thực chƣơng trình kiểm tra Hiện tại, địa bàn, số lƣợng ngƣời nộp thuế cần kiểm tra giám sát bình quân kiểm tra viên thuế đạt 150 doanh nghiệp/công chức, phát sinh công việc nhiều nên ảnh hƣởng thời gian thực nhƣ chất lƣợng công tác kiểm tra Tăng cƣờng nguồn lực cho Đội kiểm tra Đội quản lý nợ: Để đạt đƣợc mục tiêu mang lại nguồn thu cho NSNN, Đội kiểm tra Đội quản lý nợ hai Đội có nhiệm vụ quan trọng, lực lƣợng nòng cốt để thực nhiệm vụ thu chiếm tỷ trọng cao, công tác kiểm tra yếu hay quản lý nợ chậm trễ gây thất thu rủi ro số tiền thuế không nộp vào NSNN lớn, việc tăng cƣờng lực lƣợng cho hai đội cần thiết Để đảm bảo nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra theo chế cần tiếp tục gia tăng số lƣợng công chức kiểm tra thuế Để làm đƣợc điều này, trƣớc hết Chi cục thuế cần tiến hành xếp lại nội Đây cơng việc quan trọng, địi hỏi cơng tác tổ chức cán phải rà sốt lại lực lƣợng cơng chức ngành thuế có kiến thức kỹ kinh nghiệm thực tiễn nhƣ trình độ chun mơn, am hiểu về: hệ thống pháp luật thuế, nội dung sắc thuế hành, luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp, luật liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, có khả đọc phân tích báo cáo tài chính, có văn hóa ứng xử có trình độ thật tin học ngoại ngữ… từ ƣu tiên đƣa vào đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra ngƣời nộp thuế Bên cạnh đó, việc tuyển cơng chức thuế cần phải thực song song Cần có chế tuyển hình thức thi tuyển công chức hàng năm, ƣu tiên cho sinh viên vừa tốt nghiệp đại học, yêu nghề, có lực, có đạo đức nghề nghiệp nhiệt tình cơng tác; mặt tạo lực lƣợng kế thừa vững mạnh, mặt khác trẻ hóa đội ngũ cán 70 Song song việc nâng cao lực cho cán công chức cần nâng cao đạo đạo đức công vụ cho đội ngũ công chức nƣớc ta nâng cao lịng u nghề, tinh thần tận tụy với cơng việc; nâng cao thái độ tôn trọng nhân dân, tận tâm phục vụ nhân dân, lắng nghe ý kiến nhân dân, chịu giám sát nhân dân; thực hành cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng, vơ tƣ hoạt động công vụ; nâng cao chủ nghĩa tập thể, tinh thần hợp tác, tôn trọng pháp luật, tôn trọng đồng nghiệp thực thi cơng vụ Ngồi khen thƣởng khẳng định việc hoàn thành tốt nhiệm vụ công chức thông qua hiệu thực thi cơng vụ cụ thể nhằm động viên, khích lệ ngƣời lao động hết lịng, cơng việc Cần xây dựng chế khuyến khích động viên vật chất, tinh thần kịp thời, thiết thực cơng chức làm tốt, ngƣời có sáng kiến góp phần nâng cao hiệu cơng việc Để hạn chế tình trạng tham nhũng, khơng Chi cục Thuế Thuận An mà địa phƣơng khác thực luân phiên, luân chuyển công chức tra theo vị trí cơng việc (thời gian dao động từ đến năm) Thiết nghĩ điều chƣa hợp lý việc luân chuyển công việc thời gian ngắn gây lãng phí nguồn nhân lực, tốn chi phí đào tạo cho công chức kiểm tra mới, ngƣời công chức kiểm tra sau thời gian có kinh nghiệm, thạo việc lại phải chuyển sang phận, phòng ban khác ngƣời khơng vi phạm kỷ luật Do đó, ln chuyển cơng chức kiểm tra khơng hồn thành tốt nhiệm vụ, có vi phạm kỷ luật ngành… để tạo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu đội ngũ kiểm tra viên thuế Đây góp phần ngăn bớt tình trạng nắm tay cán thuế doanh nghiệp nhƣ Về công tác tin học: Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sâu sát nhập liệu vào ứng dụng tin học, cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin ngƣời nộp thuế, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan đạt hiệu cao 71 Hoàn thành việc xây dựng hệ thống sở liệu ngành cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thay đổi thông tin doanh nghiệp Tăng cƣờng cập nhật ứng dụng tin học phục vụ cơng tác kiểm tra thuế cách xác, dễ hiểu tổ chức hƣớng dẫn cán thuế sử dụng ứng dụng cách hiệu tạo điều kiện cho công tác kiểm tra nhanh chóng – hiệu Một hệ thống thơng tin truyền thông tốt hỗ trợ cho hoạt động quản lý thu thuế tốt hơn, nắm bắt thông tin kịp thời để đƣa định phù hợp, giải pháp đƣa quan thiết lập ban độc lập để thu thập thông tin từ cán bảo đảm thơng tin xác, trung thực, hiệu quả, đảm bảo lợi ích tốt cho quan Tăng cƣờng sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế: Việc nâng cấp sở vật chất, trang thiết bị nhu cầu cần thiết để phục vụ tốt cho công việc, giúp cho ta khai thác xử lý thông tin nhanh Thƣờng xun nắm bắt thơng tin sách thuế để phục vụ cho việc quản lý thuế xử lý thơng tin thuế: sách thuế hay thay đổi liên tục, địi hỏi cán cần phải cập nhật, trang bị cho để phục vụ cơng việc tốt Tổ chức thƣờng xuyên cán tập huấn, tuyên truyền pháp luật thuế cho doanh nghiệp: công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn sách pháp luật thuế nhiệm vụ quan trọng, phải thƣờng xuyên phổ biến đến ngƣời nộp thuế, vừa cung cấp thông tin cho họ vừa đảm bảo tuân thủ doanh nghiệp việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nâng cao việc ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thu thuế: Việc ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm hỗ trợ đại tạo thuận lợi cho việc khai thác thơng tin, phân tích đánh giá tình hình hoạt động tài DN qua phân tích báo cáo tài 3.2.2 Giải pháp cho sách thuế Quy định cụ thể quy trình kiểm tra hố đơn chứng từ cơng tác khai thuế, tốn thuế: Cơng tác xác minh hoá đơn nhiệm vụ quan trọng 72 quy trình quản lý thu thuế, việc xác minh đơn vị phát sinh nhằm ngăn chặn việc mua bán hoá đơn đơn vị không hoạt động kinh doanh thực tế, qua công tác xác minh hồn thuế củng góp phần tích cực qua việc thu hồi tiền hoàn thuế, ngăn ngừa tổ chức tội phạm, đƣờng dây mua bán hoá đơn Có chế xem xét điều chỉnh tiêu chí đánh giá cán Việc đánh giá phải rõ ràng, cụ thể nhằm tạo công bằng, từ có đồng thuận đƣợc đánh giá đánh giá lực có chế độ khen thƣởng kịp thời tạo điều kiện cho cán thực tốt nhiệm vụ cho quan 3.3 Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc Hoàn thiện hệ thống pháp Luật, Nghị định,Thông tƣ liên tịch ngành cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cụ thể Xây dựng hệ thống sách đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Đặc biệt hạn chế đem sách vào Luật trình thực nảy sinh nhiều tiêu cực Thực tế hệ thống sách thuế nƣớc ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho ngƣời nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời với thay đổi khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng cịn khơng thống các quan thuế địa phƣơng.Vì lẽ tạo kẻ hở để ngƣời nộp thuế trốn tránh thuế, lách thuế dẫn đến gây thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Tăng cƣờng sở vật chất để tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế kê khai nộp thuế điện tử, tới hóa đơn điện tử, vừa tiết kiệm thời gian cho ngƣời nộp thuế bên cạnh cần nghiên cứu xây dựng chế để quan thuế tập hợp thực đƣợc dễ dàng liệu phục vụ cho việc quản lý xử lý số liệu kê khai mang tính xuyên suốt Tăng cƣờng quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ: Việc sử dụng hoá đơn Doanh nghiệp dễ dàng, theo quy định Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cần có địa điểm kinh doanh cụ thể 73 chứng minh hợp đồng thuê hay mặt nhà đủ điều kiện để sử dụng hố đơn, khơng cần phải chứng minh điều kiện hoạt động, quy định dễ dàng cho DN không lành mạnh lợi dụng điểm hoạt động để mua bán hoá đơn bất hợp pháp, phức tạp quản lý Vì thế, cấp độ quản lý Nhà nƣớc, ban ngành cần thảo luận xem xét đƣa biện pháp cụ thể phù hợp để quản lý tốt Điều chỉnh thuế suất thuế TNDN cho phù hợp với tình hình nhƣ phù hợp với Quốc tế: xem xét tình hình hoạt động doanh nghiệp, nhƣ đánh giá biến động tình hình kinh tế từ áp dụng mức thuế suất phù hợp nhằm tháo gỡ khó khăn hỗ trợ DN hoạt động hiệu hơn, mang lại nguồn thu cho NSNN tốt hơn, việc điều chỉnh mức thuế suất thuế TNDN phù hợp với nƣớc nhằm tạo công hoạt động kinh doanh DN nƣớc nƣớc, củng nhƣ góp phần giảm thiểu việc chuyển giá Doanh nghiệp FDI, lúc ta thu đƣợc thuế nhiều Thu hẹp đối tƣợng hƣởng miễn giảm, giản thuế: Xem xét phân loại DN đƣợc hƣởng ƣu đãi hay không ƣu đãi, đơn vị mới, thuộc loại đầu tƣ mở rộng nhƣ nào, từ kiểm tra xử lý theo quy định Kiểm tra rà sốt DN hoạt động có quy mơ kinh doanh hay không, xử lý rút giấy phép DN cố tình vi phạm, lách luật, ví dụ nhƣ DN thành lập nhiều công ty hoạt động chủ yếu địa phƣơng không đƣợc ƣu đãi nhƣng lại khai hết doanh thu DN kê khai địa phƣơng đƣợc ƣu đãi thuế Cần có hệ thống sách chống chuyễn giá: Công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ( FDI) tốn khó, muốn xử lý hiệu vấn đề này, cần có sách cụ thể, phải ban hành luật cam kết giá cả, luật chống chuyễn giá nƣớc thành viên có tham gia để bảo đảm tính cơng chấp hành chung so với mặt chung Cụ thể hoá quy chế phối hợp với ngành cấp: Quy chế phối hợp ban ngành điều kiện cần thiết để hỗ trợ cho máy quản lý hiệu hơn, 74 cần giám sát chặt chẽ hoạt động DN cần phải có kênh thơng tin kết nói với nhau, cần có văn cụ thể thực thi nhiệm vụ công tác phối hợp, liên ngành Giao chức điều tra thuế cho quan thuế: Hiện ngành thuế nƣớc ta thực chế tài chƣa đủ mạnh, chƣa đủ tính răn đe, cần xem xét chức quyền hạn ngành thuế, nghiên cứu bổ sung quyền thực thi pháp luật với tính cao cho quan thuế đạt hiệu Ở nƣớc tiên tiến giới, cán nhân viên thuế hầu nhƣ có đặc quyền nhƣ cảnh sát thuế, vấn đề quản lý thuế họ làm tốt 3.3.2 Kiến nghị Ngành Thuế Hệ thống sách thuế phải đồng bộ, xuyên suốt, ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng phù hợp với thực tiễn Chính sách, hệ thống văn đƣợc ban hành phải đƣợc áp dụng lâu dài tránh chồng chéo, chống chế, thay đổi liên tục gây khó khăn việc hệ thống hố văn với Đề nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế hạn chế ban hành quy trình chung chung Trả lời công văn phải công khai thực áp dụng tồn phạm vi, khơng nên trả lời cơng văn áp dụng cá biệt với ngƣời nộp thuế Hỗ trợ phƣơng tiện tra cứu hoá đơn bất hợp pháp, cấp mã chống giả hố đơn hồn thiện liệu thơng tin ngƣời nộp thuế Khẩn trƣơng hồn thiện trang thơng tin điện tử chun mục hố đơn để ngăn ngừa việc mua bán hoá đơn bất hợp pháp 3.3.3 Kiến nghị UBND thị xã Thuận An Chỉ đạo Ban, Ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Tiếp tục thành lập tổ chống thất thu gồm có Cơng an kinh tế, quản lý thị trƣờng, cán địa phƣơng quan thuế để kiểm tra doanh nghiệp có hành vi trốn thuế Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thông qua thành lập Đoàn chống 75 thất thu Chỉ đạo cấp ngành thực có hiệu đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn Chỉ đạo Ban, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin Công khai thông tin kênh báo đài phát địa phƣơng, loa phƣờng doanh nghiệp nợ đọng thuế, không chấp hành quy định Chi cục thuế Thuận An 3.3.4 Kiến nghị Chi cục Thuế thị xã Thuận An Công khai minh bạch công tác tổ chức cán bộ, luân phiên công việc, luân chuyển công tác Phối hợp tốt Đội thuế: Mọi hoạt động thực thi nhiệm vụ quản lý thu thuế phải đƣợc phân chia quyền hạn, nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, công việc thực phải đƣợc phối hợp hoàn thành nhiệm vụ để đạt đƣợc kết tốt Thƣờng xuyên đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ Tổ chức sát hạch chun mơn để bố trí cơng việc Ứng dụng tin học hố: Việc bồi dƣỡng đào tạo trình độ nghiệp vụ cho cán nhân viên nhu cầu cần thiết, nâng cao trình độ tin học cho cán bộ, thành thạo chƣơng trình quản lý thuế đại, tổ chức buổi kiểm tra nghiệp vụ, từ có phân bổ nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ họ Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin, tin học vào công tác quản lý hoá đơn, xác minh đối chiếu hoá đơn thật hiệu quả: Cơng tác xác minh hố đơn khâu quan trọng hoạt động quản lý thuế, việc thiết lập hệ thống công nghệ tin học vào quản lý nhu cầu cần thiết để giảm thiểu rủi ro Tăng cƣờng thanh, kiểm tra nội ngƣời nộp thuế nhằm hạn chế tiêu cực, chống thất thu Thực tốt việc tiếp dân, giải khiếu nại tố cáo: Tăng cƣờng tra, kiểm tra nhằm phát sai phạm cán nhƣ ngăn ngừa gian lận đối tƣợng nộp thuế, việc tiếp xúc giải khiếu nại, tố cáo NNT góp phần chấn chỉnh cho máy quản lý ngày tốt Nâng cao kỹ công tác cán làm công tác quản lý nợ thuế: Công tác quản lý nợ khâu quan trọng để kịp thời thu tiền thuế vào NSNN, 76 đối tƣợng nợ thuế thƣờng có hành vi chay ì trốn tránh khơng muốn nộp tiền thuế, thuế tăng cƣờng quản lý nợ việc mạnh tay việc cƣỡng chế nợ thuế công việc cần phải làm thật tốt hiệu quả, công tác xử lý phải khoa học, đối tƣợng cố tình cần xử lý thật nặng, dùng biện pháp mạnh theo quy trình, chí chuyễn hồ sơ sang ngành cơng an để xử lý 77 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, để thực chế tự khai tự nộp, doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm việc kê khai, tính thuế, nộp thuế Thực chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế Việt Nam năm tiếp theo, hoạt động kiểm tra thuế bƣớc chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chƣa đối tƣợng sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ Có thể nói, thực cải cách đại hóa ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng ngành thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hành xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công DN hiệu công tác quản lý thuế Chi Cục thuế thị xã Thuận An đƣợc tổ chức, vận hành hiệu góp phần tích cực cơng tác, quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Việc khảo sát thực trạng công tác thu Chi Cục Thuế thị xã Thuận An dựa theo 03 yếu tố bản, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tra thuế qua 05 năm 2013-2017 giúp lãnh đạo Chi Cục thuế thị xã Thuận An thấy mặt làm đƣợc, chƣa làm đƣợc nguyên nhân tồn nó, qua tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện nhằm tổ chức, thực thi hiệu công tác kiểm tra thuế Chi Cục thuế thị xã Thuận An, đóng góp luận văn mục tiêu nghiên cứu đề tài đƣợc hoàn thành cách khoa học 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục thuế Thị Xã Thuận An (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 [2] Chi cục thuế Thị Xã Thuận An (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 [3] Chi cục thuế Thị Xã Thuận An (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 [4] Chi cục thuế Thị Xã Thuận An (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 [5] Chi cục thuế Thị Xã Thuận An (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [6] Tổng cục thuế (2015), Báo cáo công tác năm 2015 công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế [7] Tổng cục thuế (2016), Báo cáo tình hình triển khai ứng dụng CNTT ngành Thuế, Cục CNTT [8] Hồ Hoàng Trƣờng (2012), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế cục thuế Đồng Nai, luận văn thạc sĩ, chuyên ngành Quản trị kinh doanh, trƣờng đại học kỹ thuật công nghiệp TPHCM [9] Nguyễn Thắng Văn (2012) nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Kontum”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Chuyên ngành Tài Chính – Ngân Hàng,trƣờng Đại học Đà Nẵng [10] Nguyễn Cảnh Bảy (2014), Nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế cục thuế Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học quốc gia Hà Nội Trƣờng Đại Học Kinh Tế [11] Đặng Nguyễn Ngọc Hạnh (2016), Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thị xã Thuận An, Luận văn thạc sĩ, Đại học công nghệ TPHCM [12] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 hƣớng dẫn quy định lĩnh vực Thuế, Quốc Hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 [13] Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 hƣớng dẫn quy định lĩnh vực Thuế, Quốc Hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 [14] Quyết định Tổng cục thuế số 746/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế thay Quyết định 528/QĐ-TCT có hiệu lực từ 20/04/2015 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT KIỂM CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN AN Xin chào Anh/Chị Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian đánh đấu vào phiếu điều tra Tất câu trả lời Anh/Chị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu đƣợc giữ bí mật Hƣớng dẫn: Anh/Chị đánh dấu “ ” hay “x” vào ô mà Anh/Chị lựa chọn Các câu bên dƣới anh chị vui lòng lựa chọn theo thang điểm từ 1: Rất không đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Trung tính; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý Câu hỏi vấn TT Cơ quan thuế cập nhật sách thuế 01 cho doanh nghiệp Cán phịng hỗ trợ tun truyền ln hƣớng dẫn doanh nghiệp thực theo sách 02 thuế Các cán cơng chức có đủ trình độ, kiến thức 03 chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ Cơ quan xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế định kỳ 04 cụ thể, sát thực tế 05 Sự phối hợp quan chức Thực phân chia trách nhiệm phòng 06 ban chức Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp đƣợc tiến hành độc lập cá nhân khác với 07 ngƣời quản lý thuế trực tiếp 08 Công tác hậu kiểm sau kiểm tra thuế Hệ thống thông tin đơn vị đƣợc cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện 09 hiệu Cần có ứng dụng phần mềm lƣu trữ dự liệu 10 thống toàn quốc 11 Hệ thống pháp luật Thuế ngày hoàn thiện 12 Các văn hƣớng dẫn thi hành luật thuế rõ ràng, 13 chặt Các biện pháp chế tài doanh nghiệp vi chẽ phạm có tác động hiệu đến việc doanh nghiệp chấp hành 14 15 quynghiệp định vềthƣờng thuế xuyên cập nhật sách Doanh thuế thực tốt quy định thuế Chủ doanh nghiệp có quan tâm đến cơng tác thuế doanh nghiệp thực tốt công tác thuế Anh/Chị công tác phận quan thuế? Đội kiểm tra thuế ội khác Anh/Chị công tác ngành thuế đƣợc là: ới năm Các ý kiến khác góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra: Trân trọng cám ơn hỗ trợ Anh/Chị ... rõ công tác kiểm tra thuế, hiệu công tác kiểm tra thuế Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Thuận An Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác công tác kiểm tra thuế Chi. .. hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chị cục thuế Thị xã Thuận An Mục tiêu cụ thể: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Thuận An Đánh giá vấn đề tồn trình kiểm tra thuế doanh... bàn thị xã Thuận An Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thị xã Thuận An Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng tình hình cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế thị xã Thuận