CHUYÊN đề CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH đầu tư THƯƠNG mại ĐINH ĐINH VIỆT NAM

CHUN ĐỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐINH ĐINH VIỆT NAM Họ tên: Mã số sinh viên: Lớp: Giáo viên hướng dẫn: 2.1 Phương pháp tính lương hình thức trả lương * Phương pháp tính lương Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam tính lương cho cơng nhân theo hình thức: trả lương theo thời gian hình thức trả lương theo sản phẩm 2.1.1.Hình thức trả lương theo thời gian Trong doanh nghiệp hình thức tiền lương theo thời gian áp dụng cho nhân viên làm văn phịng hành quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ - kế toán Lương tháng, thường quy định sẵn với bậc lương thang lương, lương tháng áp dụng để trả lương cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất Lương tháng = lương + phụ cấp/26 x số ngày cơng thực tế * Ví dụ : Nhân viên nguyễn thị lan có mức lương tối thiểu hàng tháng chị 3.000.000đ, số ngày làm chị 26, phụ cấp tháng chị hưởng 700.000đ, lương tháng chị lan : 3.000.000 + 700.000 / 26 x 26 = 3.700.000đ 2.1.2, phương pháp tính lương theo sản phẩm * Khái niệm : Là hình thức trả lương tính theo khối lượng cơng việc hồn thành Lương sản phẩm = đơn giá bình qn x khối lượng cơng việc hồn thành + phụ cấp *Ví dụ tháng cơng nhân Nguyễn Văn Nam hoàn thành 1000 đế bếp, đơn giá đế hồn thành mà cơng ty trả cho 5.000 đ, phụ cấp hưởng 500.000đ, lương sản phẩm Nguyễn Văn Nam 5.500.000đ 2.1.3, Các khoản phụ cấp, khoản giảm trừ tháng công nhân * Các khoản phụ cấp: + Phụ cấp lại 100.000đ +Phụ cấp chức vụ 200.000đ +Phụ cấp độc hại 300.000đ +Phụ cấp điện thoại 200.000đ +Phụ cấp ăn trưa 200.000đ *Các khoản giảm trừ +Bảo hiểm xã hội (8%) +Bảo hiểm y tế (1,5%) +Bảo hiểm thất nghiệp (1%) ** Hàng tháng doanh nghiệp nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định nhà nước với tỷ lệ trích : + Doanh nghiệp chịu 22 % : BHXH (18%, BHYT 3%, BHTN 1% +Người lao động chịu 10,5 % : BHXH 8%, BHYT 1,5 %, BHTN % 2.1.4:Quy trình hạch tốn sổ sách kế tốn *Quy trình hạch toán : Cuối tháng kế toán dựa vào bảng chấm công công nhân tháng để lập bảng lương Từ bảng lương, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương.Từ bảng lương bảng phân bổ tiền lương phân xưởng, kế toán tổng hợp lên bảng toán lương toàn doanh nghiệp.Từ chứng từ nghiệp vụ bảng phân bổ bảng toán lương, kế tốn lên sổ nhật kí chung, sổ chi tiết tài khoản 334 338.Đồng thời từ sổ nhật kí chung, kế toán lên sổ tài khoản 334 338 *Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng chủ yếu : _Tài khoản 334: phải trả người lao động -Tài khoản 338:Phải trả khoản phải nộp khác *Nội dung kế cấu tài khoản 334 338: tài khoản cấp 1, có số dư đầu kì bên phát sinh có.Khi có nghiệp vụ kế tốn liên quan tới khoản phát sinh tăng liên quan đến hoạt động trả lương, khoản trích theo lương , kế tốn ghi có tài khoản 334 338.Ngược lại có phát sinh ghi giảm liên quan tới lương trả lương cơng nhân viên đóng khoản bảo hiểm kế toán ghi tăng tài khoản 334 338 *Trong tháng dựa vào bảng chấm công kế toán lên bảng lương phận lên bảng phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương tồn doanh nghiệp, sổ sách kế tốn ghi nhận sau: Bảng 2.1: bảng chấm công Mẫu số: 01aLĐTL Đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Đinh Đinh Việt Nam BTC Địa chỉ: phố mới,đồng xép-hoàn sơn-tiên du- ngày 20/03/2006 Bộ trưởng bắc ninh BTC) BẢNG CHẤM CƠNG THÁNG NĂM 2016 Bộ phận : Phịng kinh doanh T T Họ tên Tổng 22 2 2 2 3 Thị x x x x x x x 9 x x x X X x x x x x x x X x x x x x 25 Bích Nguyễn Văn x x x x x x x x x x X X x Nguyễn Huân 5 Ngày tháng 1 1 1 1 1 2 x x x x x x X x x x x x X 26 Đặng Công x x x x x x x x x x X X x x x x x x x X x x x x x X 26 Minh Nguyễn Đức x x x x x x x x x X X x x x x x x X x x x x x X 24 Tuấn Đặng x x x x x x x x x X X x x x x x x x X x x x x x X 26 Thị x Thuỳ Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Giám đốc Biểu 2.2:bảng tốn tiền lương phận phịng kinh doanh Đơnvị:Công ty TNHH Đinh ĐInh Việt Nam Mẫu số: 01a- LĐTL Địa chỉ: phố mới,đồng xép,hoàn sơn,tiên du-bắc ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 03 NĂM 2016 Bộ phận :văn phòng ĐVT: VNĐ T T Họ tên 1 Nguyễn Thị Bích Chức vụ Lương tối Phụ cấp (LCB) TP thiểu 1.200.00 6.200.000 Số công Thành tiền = (4+5)/26*6 25 6.480.000 Tiền ăn BHXH, YT, ca TN, 10,5%) 650.000 9=7x 10.5% 814.800 Thực lĩnh 10 = 7+8 - 6.315.200 Ký nhận 11 Nguyễn Văn Huân Đặng Công Minh Nguyễn Đức Tuấn Đặng Thị Thuỳ PP Nv Nv Nv Tổng cộng 1.200.00 1.000.00 700.000 700.000 4.800.00 5.200.000 26 6.400.000 650.000 672.000 6.378.000 3.200.000 26 4.200.000 650.000 441.000 4.409.000 3.200.000 3.200.000 21.000.00 24 26 3.600.000 3.900.000 650.000 650.000 3.250.00 378.000 409.500 3.872.000 4.140.500 2.549.400 24.980.600 24.280.000 Ngà y 31 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.3: Bảng toán tiền lương tháng năm 2016 tồn doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đầu Tư TM Đinh ĐInh Việt Nam Mẫu số: 01a-LĐTL Địa chỉ:phố mới,đơng xép_hồn sơn_tiên du-bắc ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG THÁNG 03 NĂM 2016 Tồn doanh nghiệp ĐVT: VNĐ T T Ch Họ tên ức vụ Nguyễn Thị Lành TP Đoàn Đình Tuyển PP Lương Phụ cấp tối thiểu Số cô Thành tiền (LCB) ng 1.200.00 6.200.00 1.200.00 5.200.00 7= (4+5)/26*6 Tiền ăn ca 13 BHXH, YT, TN, Ký Thực lĩnh 10,5%) 14 = x 15 = 7+13 10.5% - 14 nh ận 25 6.480.000 650.000 814.800 6.315.200 26 6.400.000 650.000 672.000 6.378.000 16 1.000.00 3.200.00 0 3.200.00 Đặng Văn Anh nv Trần Hải Minh nv 700.000 Hoàng Bách nv 700.000 3.200.00 26 4.200.000 650.000 441.000 4.409.000 24 3.600.000 650.000 378.000 3.872.000 26 3.900.000 650.000 409.500 4.140.500 500.000.00 65.000.00 52.500.00 512.500.0 0 Tổng cộng 00 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 10 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.32: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH DDTTM Đinh Đinh Việt Nam Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên du_bắc ninh Mẫu số S03a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006/của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Đã Số phát sinh Chứng từ Diễn giải NTGS 31/03 SH NT 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 88 ghi STT TK Sở dịng ĐƯ Nợ Có Cái Kết chuyển doanh thu bán 511 930.000.000 hàng Kết chuyển giá vốn hàng 911 632 930.000.000 bán Kết chuyển chi phí bán 641 422.238.000 77.940.000 hàng Kết chuyển chi phí quản lí 642 84.560.000 doanh nghiệp 31/03 31/03 911 421 911 Kết chuyển lãi lỗ Cộng phát sinh Người ghi sổ 89 Kế toán trưởng 584.738.000 345.262.000 345.262.000 1.860.000.000 Ngày 31 1.860.000.000 tháng năm 2016 Giám đốc Biểu 2.33: sổ 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM Đinh Đinh Việt Nam Mẫu số S03b- DN Ban hành kèm theo QĐ: 15/2006/QĐ/BTC Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên du_bắc ninh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quản kinh doanh Số hiệu : 911 Đơn vị tính: VNĐ Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Nhật ký chung Diễn giải Số tiền Số hiệu Trang STT TK đối số dịng ứng Nợ Có Số dư đầu tháng Kết chuyển doanh thu bán 511 31/03 hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 31/03 31/03 31/03 31/03 90 930.000.000 422.238.000 77.940.000 31/03 31/03 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí quản lí 642 84.560.000 doanh nghiệp Kết chuyển lãi lỗ Cơng sở phát sinh 421 345.262.000 Người ghi sở (kí ghi rõ họ tên) (kí ghi rõ họ tên) 91 930.000.000 Kế tốn trưởng 930.000.000 Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) Biểu 2.34: sổ 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM Đinh Đinh Việt Nam Mẫu số S03b- DN Ban hành kèm theo QĐ: 15/2006/QĐ/BTC Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên Du_bắc ninh Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 421 Đơn vị tính: VNĐ Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Nhật ký chung Diễn giải Số tiền Số hiệu Trang STT TK đối số dịng ứng Nợ Có Số dư đầu tháng 31/03 31/03 Người ghi sở (kí ghi rõ họ tên) (kí ghi rõ họ tên) 92 911 Kết chuyển lãi lỗ Cơng sở phát sinh Kế tốn trưởng 345.262.000 345.262.000 Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) Biểu 2.35: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ĐTTM ĐInh ĐInh Việt Nam Mẫu số B 02 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03/2016 ĐVT: VNĐ ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 93 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã Thuyế số 01 t minh VI.25 Kỳ Kỳ trước 930.000.000 02 930.000.000 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 25 422.238.000 1.073.505.00 VI.26 VI.28 77.940.000 84.560.000 30 31 32 40 0 345.262.000 50 51 52 62 VI.30 VI.30 75.957.640 269.304.360 18 Lãi cổ phiếu 70 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng (kí ghi rõ họ tên) (kí ghi rõ họ tên) 94 Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) 2.6 Thuế Thuế khoản lệ phí doanh nghiệp nộp nhà nước, quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Trong tháng vừa qua, từ hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ, hóa đơn mua vào đủ điều kiện khấu trừ doanh nghiệp kê khai khoản phí phải nộp bán hàng hóa dịch vụ.Các số thể qua số liệu thu thập sau : 95 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số thuế: Tên người nộp thuế: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT th Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 20 Lần X Bổ sung lần đầu: 0106503740 công ty tnhh bno viet nam Trường hợp gia hạn: STT A B C 96 CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua, GIÁ TRỊ HHDV [21] bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I II Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hố, dịch vụ mua vào Tởng số th́ GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu th́ GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT a b c ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán III IV V VI [23] [26] [27] [29] [30] [32] [34] ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp ở địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[ - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[ 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) Nhân viên đại lý thuế Họ tên Chứng hành nghề số BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA 97 Hố đơn, chứng từ bán Doa S T T Số hoá đơn Ngày, Tên người tháng, mua Mã nh số thu Th h thuế chư uế i ngư GT c năm lập ời hóa đơn mua a có G thuế GT h GT ú GT (1 ) ( (2) (3) (4) (5) (6) (7) ) Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): 0 Tởng 0 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 0 Tổng 0 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 0 Tổng 0 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 031 Bán cho C 30,0 3,0 04/03/201 300 pxk01 ty may Đức 00,0 00, 439 Giang 00 000 031 15, Bán cho C 150, 26/03/201 300 000 pxk2 ty may Đức 000, 439 ,00 Giang 000 px3 28/03/201 Bán cho C 031 750, 75, 98 ty may Đức 300 000, 000 Giang 439 000 ,00 930, Tổng 000, 93, 000 ,00 000 Tởng doanh thu hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế 930,000,000 GTGT (*): Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán 93,000,000 (**): BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Hoá đơn, chứng Th từ, biên lai nộp uế thuế Giá trị S Ngày, T tháng, T Số hoá năm đơn lập Mã số Tên người thuế bán người bán HHD V mua vào chưa hóa có đơn thuế GT GT đủ điề u Ghi kiệ n kh ấu trừ thu ế (1 ) 99 (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 010001 01002 01003 01004 01005 01006 196,0 01/03/ công ty dich 03130 2015 vu mai linh 04323 07/03/ cong ty tnhh 03130 2015 thuong phu 04330 08/03/ cong ty cp an 03130 114,50 2015 linh 04348 09/03/ cong ty ngoc 03130 2015 04387 26/03/ cong ty ngoc 03130 58,07 2015 27/03/ cong ty cp an 04394 03130 5,000 68,02 2015 linh 04348 5,000 653,6 Tổng 00,00 10 107,2 50,00 0,000 109,8 00,00 50,00 10 10 10 10 10 60 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0 Tổng 0 Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế (*): Tổng Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (**): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ 100 0 0 653,650,000 60 điều kiện khấu trừ (***): 101 102 ... kế tốn ghi nhận sau: Bảng 2.1: bảng chấm công Mẫu số: 01aLĐTL Đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Đinh Đinh Việt Nam BTC Địa chỉ: phố mới,đồng xép-hoàn sơn-tiên...2.1 Phương pháp tính lương hình thức trả lương * Phương pháp tính lương Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam tính lương cho cơng nhân theo hình thức: trả lương theo thời gian hình... họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.3: Bảng toán tiền lương tháng năm 2016 tồn doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đầu Tư TM Đinh ĐInh Việt Nam Mẫu số: