Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại ĐInh Đinh việt nam mới hình thành và có tên chính thức là công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam.Mặc dù mới được hành thành hơn 1năm nhưng công ty dần mở rộng thị trường và đã khai thac được cơ bản các nhu cầu trong thị trường.Nhìn chung lực lượng lao động của công ty trẻ,có nhệt tình trong công tác,khả năng tiếp thu học tập tốt.Đây là điều kiện thuận lợi cho công ty tạo ra doanh thu ,năng suất chất lượng sản phẩm cao khăng định được vị trí trên thị trường.số nhân viên trong công ty được theo dõi và quản lí rất chặt chẽ cả về mặt số lượng và chất lượng
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐINH ĐINH VIỆT NAM MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong trình học tập rèn luyện …………………………………, chúng em tiếp cận trang bị cho lý luận, học thuyết kinh tế, giảng thầy vấn đề kế tốn, tài quản lý kinh doanh … Tuy nhiên, để ứng dụng kiến thức kỹ có từ học phần học trường, để nghiên cứu thực tế hoạt động quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị, giúp cho chúng em có vốn kiến thức để nghiên cứu sâu chuyên ngành kế toán tích luỹ kiến thức tạo tảng vững trường, nhà trường tạo điều kiện cho chúng em tiếp cận với thực tế Từ kết hợp với lý thuyết học để có nhận thức khách quan vấn đề xoay quanh kiến thức kế toán doanh nghiệp Thực tập hội cho chúng em tiếp cận với thực tế, áp dụng lý thuyết học nhà trường, phát huy ý tưởng mà trình học chưa thực Trong thời gian này, chúng em tiếp cận với tình hình hoạt động doanh nghiệp, quan sát học tập phong cách kinh nghiệm làm việc anh chị trước Điều đặc biệt quan trọng sinh viên năm cuối Bên cạnh đó, chúng em phần tích lũy thêm kỹ giao tiếp xã hội, liên hệ với đơn vị thực tập để thu thập tài liệu cho việc viết báo cáo Khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, anh chị cán cơng - nhân viên phịng kế tốn doanh nghiệp hướng dẫn Giảng viên …………………… giúp em nhanh chóng xác định cụ thể mục tiêu báo cáo để tiếp cận nhanh chóng vấn đề thu thập số liệu từ cơng ty Để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo, anh chị cán nhân viên phịng kế tốn Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam, đặc biệt em xin chân thành cám ơn Giảng viên …………………… tận tình hướng dẫn em CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐINH ĐINH VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Thông tin chung công ty Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh việt nam Tên giao dịch quốc tế: Dinh Dinh TRADING & INVESTMENTCO,LTD Địa chỉ: Phố mới,Đồng xép_Hoàn sơn_Tiên Du_Bắc Ninh Số điện thoại: 0971768689 Mã số thuế: 2300893333 Thành lập hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 2300893333 cấp ngày 10/08/2015 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Bắc Ninh -Ngành nghề kinh doanh + Sản xuất loại bếp sử dụng nguyên liệu than, điện, gas +Cung cấp vật liệu chịu nhiệt +Chuyển giao công nghệ sản xuất bếp chế biến than tổ ong 1.1.1.1 Thời điểm hình thành kiện quan trọng Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại ĐInh Đinh việt nam hình thành có tên thức cơng ty TNHH Đầu tư Thương Mại Đinh Đinh Việt Nam Mặc dù hành thành 1năm công ty dần mở rộng thị trường khai thac nhu cầu thị trường.Nhìn chung lực lượng lao động cơng ty trẻ,có nhệt tình cơng tác,khả tiếp thu học tập tốt.Đây điều kiện thuận lợi cho công ty tạo doanh thu ,năng suất chất lượng sản phẩm cao khăng định vị trí thị trường.số nhân viên công ty theo dõi quản lí chặt chẽ mặt số lượng chất lượng Cơ cấu lao động công ty dược thể cụ thể sau: + Trình độ Đại học Cao đẳng là:11 người + Trình độ trung học chuyên nghiệp là: người +Trình độ cơng nhân kỹ thuật là: 10 người + Cịn lại lao động phổ thông khác là; 365 người Tổng số lao động tham gia sản xuất làm trung bình với suất bình quân người khoảng sản phẩm/8h Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh VIỆT NAM đơn vị độc lập có vốn điều lệ ban đầu là:8.583.131.808 đồng (bằng chữ: Tám tỷ năm trăm tám ba triệu trăm ba mốt nghìn tám trăm linh tám đồng) Cơng ty vào khai thác triệt để nhu cầu thị trường, tham gia đạt nhiều giải thưởng, quan trọng có giải cầu vàng, nhà nước tặng nhiều khen, giấy khen Sản phẩm công ty thị trường chấp nhận diện rộng khắp nước, xuất nước ngồi 1.1.2 Cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh VIỆT NAM Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh VIỆT NAM doanh nghiệp chuyên sản xuất loại bếp than, điện,…Sản phẩm doanh nghiệp thời điểm bếp than tổ ong loại viên, viên Do đặc điểm ngành nên cấu tổ chức sản xuất công ty chia thành phân xưởng sau: • Phân xưởng sản xuất • Phân xưởng sản xuất • Phân xưởng điện Kho vật liệu PX điện PX sản xuất PX sản xuất Phòng KCS Kho thành phẩm SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY Từ kho vật liệu, nguyên vật liệu,Công cụ dụng cụ phân loại chuyển tới phân xưởng Phân xưởng sản xuất 1: sản xuất bếp MF1 Phân xưởng sản xuất 2: sản xuất bếp MF2 Trong phân xưởng sản xuất chia thành tổ sản xuất, xếp theo trình tự hợp lý, công nhân thực số thao tác định Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty quy trình sản xuất liên tục với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn Các sản phẩm bếp trước nhập kho thành phẩm kiểm tra chất lượng phòng KCS Nếu sản phẩm đạt yêu cầu chất lượng tiến hành nhập kho thành phẩm Phân xưởng điện có nhiệm vụ theo dõi sửa chữa toàn thiết bị phục vụ sản xuất đồng thời sản xuất khuôn mẫu phục vụ phân xưởng sản xuất 1.1.2.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm bếp than Tôn Cắt Ép định hình (vỏ, cửa, logo) Đặt đế Ghép thành thùng Dồn bơng Lắp kiềng Đóng gói Nhập kho SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT BẾP THAN Bước chuẩn bị NVL,CCDC gia công: tôn, xi măng, thép, bông… xuất khỏi kho NVL chuyển đến phân xưởng Tại đây, tôn cắt, ép định hình thành phần thân; xi măng dùng để đóng đế; thép cắt ép thành kiềng Bước lắp bếp gồm giai đoạn sau: dồn vào thân, sau chuyển qua đặt đế, lắp kiềng Sản phẩm hồn thành kiểm duyệt đóng gói nhập kho thành phẩm 1.1.3 Cơ cấu máy quản lí cơng ty 1.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh Đinh VIỆT NAM tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, theo kiểu người lãnh đạo giúp đỡ phòng ban chức năng, xác định giải pháp tối ưu cho việc quản lý để giải vấn đề đặt trước mắt cho công ty Với hình thức này, cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Đinh ĐInh VIỆT NAM vừa phát huy lực chuyên môn phận chức vừa đảm bảo quyền đạo giám đốc Giám đốc Phó giám đốc Phịng tổ chức hành Phịng kế hoạch kĩ thuật PX sản xuất Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh PX sản xuất2 SƠ ĐỒ 1.3: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 1.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban * Gíám đốc : Đinh Thị Thu Là người điều hành cao ,chịu trách nhiệm toàn hoạt động doanh nghiệp người đại diện cho công ty mối quan hệ pháp luật, giám đốc trực tiếp điều hành phịng ban * Phó giám đốc : Đinh Thị Thu Là người có vị trí sau giám đốc chịu trách nhiệm nhiều lĩnh vực đa phân cơng, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ * Phịng tổ chức - hành chính: Chịu trách nhiệm tình hình an ninh nội tài sản công ty quản lý nội vụ công ty, quản lý khách vào công ty, trang bị dụng cụ làm việc, văn phòng phẩm, vệ sinh khu làm việc, quản lí làm việc * Phịng kế hoạch - kĩ thuật: Chuyên phụ trách việc xây dựng kiểm tra việc thực kế hoạch dài hạn, ngắn hạn cơng ty Phịng kế hoạch phối hợp với phòng ban chức khác để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tham gia hoàn thiện hệ thống tiêu tiêu kinh tế - kỹ thuật để xây dựng giá thành công ty cho phù hợp với thực tiễn sản xuất, đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty * Phịng kế tốn – tài chính: Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn phù hợp Thực cơng tác kế tốn thống kê có trách nhiệm báo cáo với giám đốc tình hình sản xuất kết kinh doanh Đề xuất biện pháp giải trường hợp bất hợp lí tài chính, cân đối thu chi lương, thưởng, giá thành, vốn sản xuất cho phù hợp * Phòng kinh doanh: Theo dõi tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm, chịu trách nhiệm trực tiếp nhập NVL xuất sản phẩm 1.1.4 Khái quát chung cơng tác kế tốn cơng ty 1.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Phịng kế tốn phòng chức quan trọng cấu tổ chức công ty TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐINH ĐINH VIỆT NAM Phịng Kế tốn có nhiệm vụ ghi chép phản ảnh cách đầy đủ, xác, khách quan kịp thời nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh cơng ty; tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài tổng hợp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy mô, điều kiện thực tế trình độ quản lý, trình độ cán kế tốn cơng ty, Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Mơ hình tương đối gọn nhẹ, giúp giảm bớt số lượng nhân viên kế toán mà thực tốt cơng việc hạch tốn, quản lý cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý Theo mơ hình này, tồn cơng ty có phịng kế tốn, cơng việc kế tốn thực Tại phân xưởng khơng có phận kế tốn riêng mà có nhân viên chịu trách nhiệm thu thập kiểm tra chứng từ chuyển lên phịng kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn vốn tiền,cơng nợ phải thu,phải trả Kế toán NVL,CCDC, TSCD Thủ quỹ SƠ ĐỒ 1.4: SƠ ĐỔ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Hiện nay, phịng Kế tốn – tài cơng ty bao gồm nhân viên đảm nhiệm công việc giao Chức nhiệm vụ người: * Trưởng phòng kế toán ( kế toán trưởng) – Phùng Tuấn Đạt: Phụ trách chung tồn cơng tác kế tốn tồn công ty, chịu trách nhiệm trước quan giám đốc quan cấp tồn cơng tác hạch tốn kinh doanh cơng ty * Kế tốn vốn tiền, công nợ phải thu, phải trả - Nguyễn Thành Đại: Có trách nhiệm tính tốn phân bổ tiền lương BHXH cán cơng nhân viên tồn cơng ty; Theo dõi chi tiết biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm trước trưởng phịng kế tốn; Kê khai tính thuế GTGT thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác cơng ty Có trách nhiệm tốn thuế với quan thuế, chịu quản lý trực tiếp trưởng phịng kế tốn; Theo dõi biến động tài sản cố định nguồn vốn kinh doanh Tính tốn mức khấu hao tài sản cố định phân bổ mức khấu hao theo quy định * Kế toán NVL – CCDC,TSCD toán thành phẩm: Hạch toán chi tiết biến động nguyên vật liệu, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vật tư * Thủ quỹ: Thu, chi tiền mặt vào chứng từ thu chi hợp lệ *Hình thức chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung : Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo SƠ ĐỒ1.5 SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Căn vào hình thức kế tốn mà cơng ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung -Sổ nhật ký đặc biệt -Sổ -Thẻ sổ kế toán chi tiết Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi 10 2.5.Kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp * Phương pháp xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh Kết hoạt động KD = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Doanh thu = Doanh thu Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài Kết hoạt động khác = - Chi phí bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động khác * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng “TK 911 để xác định kết kinh doanh” Ngồi kế tốn sử dụng tài khoản TK 511 - Doanh thu TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp … * Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 155 - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ TK 641 642, TK 911 70 Chi phí quản lý doanh nghiệp - - Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động khác Biểu số 2.32: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH DDTTM Đinh Đinh Việt Nam Mẫu số S03a - DN Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên du_bắc ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006/của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2016 Đã ghi Sổ Cái Chứng từ Diễn giải NTGS 31/03 SH NT 31/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng STT dòng TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 511 930.000.000 911 930.000.000 31/03 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/03 31/03 641 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 422.238.000 77.940.000 642 84.560.000 31/03 31/03 Kết chuyển lãi lỗ 911 584.738.000 421 345.262.000 911 345.262.000 1.860.000.000 Cộng phát sinh Ngày 31 Người ghi sổ 71 Kế toán trưởng 1.860.000.000 tháng năm 2016 Giám đốc Biểu 2.33: sổ 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM Đinh Đinh Việt Nam Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên du_bắc ninh Mẫu số S03b- DN Ban hành kèm theo QĐ: 15/2006/QĐ/BTC SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quản kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Trang số Số hiệu TK đối ứng STT dịng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 31/03 31/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 31/03 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 422.238.000 77.940.000 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 642 84.560.000 31/03 31/03 Kết chuyển lãi lỗ 421 345.262.000 Công sổ phát sinh Người ghi sổ (kí ghi rõ họ tên) 72 930.000.000 930.000.000 Kế tốn trưởng (kí ghi rõ họ tên) 930.000.000 Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) Biểu 2.34: sổ 911 Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM Đinh Đinh Việt Nam Mẫu số S03b- DN Địa chỉ: phố đồng xép_hoàn sơn_tiên Du_bắc ninh Ban hành kèm theo QĐ: 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 421 Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Nhật ký chung Diễn giải Số Ngày hiệu tháng TK đối Số tiền ứng Trang số STT Nợ dịng Có Số dư đầu tháng 31/03 31/03 911 Kết chuyển lãi lỗ 345.262.000 Công sổ phát sinh Người ghi sổ (kí ghi rõ họ tên) 73 345.262.000 Kế tốn trưởng (kí ghi rõ họ tên) Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) Biểu 2.35: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ĐTTM ĐInh ĐInh Mẫu số B 02 Việt Nam Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03/2016 ĐVT: VNĐ STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Mã số Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 01 Thuyết minh VI.25 Kỳ Kỳ trước 930.000.000 02 930.000.000 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 25 422.238.000 1.073.505.000 VI.26 VI.28 77.940.000 84.560.000 30 31 32 40 50 51 52 62 70 0 VI.30 VI.30 345.262.000 75.957.640 269.304.360 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu (kí ghi rõ họ tên) 74 Kế tốn trưởng (kí ghi rõ họ tên) Giám đốc (kí ghi rõ họ tên) 2.6 Thuế Thuế khoản lệ phí doanh nghiệp nộp nhà nước, quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Trong tháng vừa qua, từ hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ, hóa đơn mua vào đủ điều kiện khấu trừ doanh nghiệp kê khai khoản phí phải nộp bán hàng hóa dịch vụ.Các số thể qua số liệu thu thập sau : 75 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (M (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo p 76 Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2016 Lần đầu: Mã số thuế: Tên người nộp thuế: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn X Bổ sung lần thứ 0106503740 công ty tnhh bno viet nam Trường hợp gia hạn: STT A B C I II a b c III IV V VI 77 CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV Không phát sinh hoạt động mua, bán [21] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ [23] mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế [26] GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp ở địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặ bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37] 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạ xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]
