TIỂU LUẬN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

lOMoARcPSD|11119511 HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG  - - BÀI TIỂU LUẬN MƠN: KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GVHD: ThS Trần Thị Nhật Hà Sinh viên thực hiện: Nhóm – D18CQKT01 Nguyễn Lan Anh Nguyễn Thị Giang Phạm Thị Hạnh Nguyễn Thị Lệ Trịnh Thị Ngọc Phạm Thị Thành Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 10 năm 2021 N18DCKT003 N18DCKT010 N18DCKT013 N18DCKT026 N18DCKT041 N18DCKT055 lOMoARcPSD|11119511 A GIỚI THIEU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền ký gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán II hoạt động Ngân hàng thương mại Gửi tiết kiệm: tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi khác Phát hành giấy tờ có giá Tín dụng: cho vay ngắn hạn, vay trả góp, vay uỷ thác,… Kinh doanh ngoại tệ Hoạt động toán: nghiệp vụ ngân quỹ & nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt (UNC, UNT, Séc, Thẻ toán) B Chi tiết nghiệp vụ I Gửi tiết kiệm: Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn Tiền gửi có kỳ hạn khoản tiền nhàn rỗi khoản tiền đầu tư khách hàng gửi ngân hàng với kỳ hạn cụ thể Mức lãi suất hàng kỳ mà khách hàng hưởng ấn định từ thời điểm mở sổ tiết kiệm kéo dài cuối kỳ hạn Cách tính lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Lãi = Số dư x Lãi suất x Kỳ hạn Số hiệu tài khoản sử dụng:  Tài khoản cấp I: TK 42 – Tiền gửi khách hàng lOMoARcPSD|11119511  Tài khoản cấp II:  TK 421 – Tiền gửi khách hàng nước VND  TK 422 – Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ  TK 4232 – Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn VND  TK 424 – Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng  TK 425 – Tiền gửi khách hàng nước VND  TK 426 – Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ  TK 491 – Lãi phải trả Chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động Chứng từ sử dụng: Giấy nộp tiền, Giấy yêu cầu gửi tiền, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Sổ tiết kiệm, Thẻ tốn… Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng a) Chứng từ giấy gửi tiền lOMoARcPSD|11119511 VD: Ngày 1/1/2011, Khách hàng Lê Phước Sang đến gửi tiền tiết kiệm có kì hạn 12T 1,000,000 đ Nợ TK 1011: 000 000 Có TK 4232 (12T, Sang): 000 000 b) Chứng từ sổ tiết kiệm Khi gửi tiết kiệm ngân hàng, Ngân hàng cấp cho khách hàng sổ gọi sổ tiết kiệm Sổ tiết kiệm minh chứng thể số tiền KH gửi ngân hàng, mức lãi suất áp dụng số tiền lãi mà KH hưởng VD: Ngày 15/12/2014, nhận 400 000 EUR KH Dương Thanh Nghị gửi tiết kiệm loại kỳ hạn 1T Nợ TK 1031 400 000 EUR Có TK 4242 (1T, Nghị) 400 000 EUR II Phát hành giấy tờ có giá: Phát hành giấy tờ có giá lOMoARcPSD|11119511 Giấy tờ có giá chứng nhận tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định, điều kiện trả lãi điều khoản cam kết khác tổ chức tín dụng người mua Số hiệu tài khoản sử dụng  TK 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá  TK 431: Mệnh giá giấy tờ có giá đồng VN  TK 432: Chiết khấu giấy tờ có giá đồng VN  TK 433: Phụ trội giấy tờ có gía đồng VN  TK 492: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá  TK 1011: Tiền mặt quỹ  TK 4211: Tiền gửi khách hàng khơng kì hạn  TK 803: Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động Hồ sơ phát hành Giấy tờ có giá Chứng nhận quyền sở hữu giấy tờ có giá Thơng báo phát hành: tên TCTD phát hành, tên gọi giấy tờ có giá, mệnh giá, thời hạn giấy tờ có giá, thời hạn phát hành, lãi suất,… Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng lOMoARcPSD|11119511 lOMoARcPSD|11119511 NH Agribank phát hành trái phiếu theo mệnh giá 000 000đ/trái phiếu, thời hạn năm Lãi Trái phiếu trả sau, lãi suất= lãi tham chiếu + 1.2%/năm LS tham chiếu Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank): 6,0% Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV): 6,0% Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Vietcombank (Sở giao dịch): 6,0% Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank): 6,0% + Nếu KH mua TP trả tiền mặt: Nợ TK 1011: 000 000 Có TK 431: 000 000 Tính trước lãi phải trả (ghi 84 lần) (mỗi tháng phải tính trước lãi) Nợ TK 803: 000 (7.2%*1 000 000 *7)/(7*12) Có TK 492: 000 Trả lãi đến hạn Nợ TK 492: 504 000 (7.2%*1 000 000 *7) Có TK 1011 504 000 + Nếu KH mua Trái Phiếu trả chuyển khoản Nợ TK 4211: 000 000 Có TK 431: 000 000 Tính trước lãi phải trả (ghi 84 lần)(mõi tháng phải tính trước lãi) Nợ TK 803: 000 (7.2%*1 000 000 *7)/(7*12) Có TK 492: 000 Trả lãi đến hạn Nợ TK 492: 504 000 (7.2%*1 000 000 *7) Có TK 4211 504 000 III Tín dụng cho vay: lOMoARcPSD|11119511 Cho vay ngắn hạn thông thường Cho vay ngắn hạn thông thường: Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn cho vay nhỏ 12 tháng Thời gian khoản vay tính phụ thuộc vào thực tế dự án, nhu cầu hoạt động kinh doanh khách hàng đánh giá tính phù hợp thời gian bên cho vay với nhu cầu Các khoản vay vốn ngắn hạn thường sử dụng mục đích đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, sản xuất nông nghiệp cho cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ tình trạng thiếu hụt vốn lưu động tạm thời Ngoài ra, khoản vay ngắn hạn giải vấn đề tài cá nhân cho khách hàng cần tiền nhanh, toán thời gian ngắn Số hiệu tài khoản sử dụng 211: Cho vay ngắn hạn đồng VN 2111: Nợ hạn 2112: Nợ hạn 219: Dự phịng rủi ro (có số dư Có 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 3941: Lãi phải thu từ cho vay đồng VN 3942: Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài 3944: Lãi phải thu từ khoản trả thay KH bảo lãnh 702: Thu lãi cho vay 3.Chứng từ liên quan đến hoạt động: - Chứng từ gốc - Chứng từ ghi sổ: : đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, khế ước vay kiêm kỳ hạn Chứng từ cho vay: Vay chuyển khoản: séc, ủy nhiệm chi Vay tiền mặt: sé lĩnh giấy tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi Chứng từ thu nợ: lOMoARcPSD|11119511 Thu chuyển khoản: ủy nhiệm chi, lệnh chi Thu tiền mặt: séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng VD: Ngày 1/1/2020, Giải ngân cho Khách hàng Nguyễn Văn A khoản vay 100 000 000đ thời hạn 12 tháng tiền mặt Nợ TK 2111: 100 000 000 Có TK 1011: 100 000 000 lOMoARcPSD|11119511 Ngày 07/06/2013, Khách hàng Phạm Thị Bích trả nợ tiền vay định kì cho HĐ 6220LAV-201200904 Số tiền 000 000đ tiền mặt Nợ TK 1011: 000 000 Có TK 2111: 000 000 IV Kinh doanh ngoại tệ Kinh doanh ngoại tệ Là bao gồm việc mua bán ngoại tệ đảm bảo số dư tài khoản kinh doanh ngoại hối, nguồn ngoại tệ tìm cách thu lời qua chênh lệch tỉ giá lãi suất đồng tiền khác Số hiệu Tài khoản sử dụng 1031: tiền mặt ngoại tệ quỹ 1123: tiền gửi tốn ngoại tệ NHNN 1331: tiền gửi khơng kỳ hạn ngoại tệ nước 10 lOMoARcPSD|11119511 4141: tiền gửi không kỳ hạn NH nước ngoại tệ 6311: chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 4711: mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712: toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 455: chuyển tiền phải trả ngoại tệ 4261: tiền gửi không kỳ hạn ngoại tệ KH nước Các chứng từ liên quan đến hoạt động Giấy đề nghị mua, bán ngoại tệ Hợp đồng giao Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng Đối với KH đến mua ngoại tệ cần phải có chứng từ chứng minh mục đích mua ngoại tệ Khi giao dịch mua/bán ngoại tệ có hợp đồng mua/bán ngoại tệ VD: ngày 15/10/202, Khách hàng mua 30 000 JPY tiền mặt nhận tiền mặt, cho em trai mang theo du học Nhật Tỷ giá JPY/VND=197.01-202.02 11 lOMoARcPSD|11119511 Nợ TK 4711 Có TK 1031 30.000 JPY 30.000 JPY Nợ TK 1011 Có TK 4712 V 060 600 (30 000 * 202.02) 060 600 Hoạt động toán Nghiệp vụ ngân quỹ gì? Nghiệp vụ ngân quỹ NHTM bao gồm nghiệp vụ thu, chi điều chuyển tiền mặt Nghiệp vụ chi tiết: Nghiệp vụ thu tiền mặt Số hiệu Tài khoản sử dụng  TK 1011: Tiền mặt đơn vị  Nhóm TK tiền gửi:  TK 42 – Tiền gửi khách hàng  Nhóm TK tốn:  TK 50, 51, 52: tùy theo hình thức tốn ngân hàng  TK 11, TK 13  TK cho vay/ thu lãi vay:  TK 2111  TK 702 Các chứng từ liên quan đến hoạt động Giấy nộp tiền (dùng cho khách hàng nộp tiền vào Ngân hàng) Phiếu thu (dùng cho nội Ngân hàng) Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng Chừng từ giấy nộp tiền 12 lOMoARcPSD|11119511 K hách hàng Nguyễn Văn A đến Ngân hàng Agribank trả nợ tiền vay cho ngân hàng HD SaiSon số tiền 10 000 000đ: Tại ngân hàng Agribank ghi: Nợ TK 1011: 10.000.000 Có TK 5012: 10.000.000 13 lOMoARcPSD|11119511 Ngày 05/11/2005, Nguyễn Thị Thảo đến NH Agribank nộp tiền học phí cho Trường Đại Học Sao Đô số tiền 650 000đ Nợ TK 1011: 650 000 Có TK 5012: 650 000 14 ... THIEU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền ký gửi từ khách hàng với trách nhiệm... khách hàng nộp tiền vào Ngân hàng) Phiếu thu (dùng cho nội Ngân hàng) Hạch toán nghiệp vụ thực tế ngân hàng Chừng từ giấy nộp tiền 12 lOMoARcPSD|11119511 K hách hàng Nguyễn Văn A đến Ngân hàng. .. chiếu Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank): 6,0% Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV): 6,0% Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Vietcombank (Sở giao dịch): 6,0% Ngân hàng