I. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy động vốn và kế toán huy động vốn 1. Nội dung kinh tế của các nguồn vốn huy động 3. Tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ huy động vốn 4. Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ huy động vốn II. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1. Kế toán tiền gửi 2. Kế toán tiền gửi tiết kiệm . Ý nghĩa của nguồn vốn huy động 2 3. Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá
Kế toán Ngân hàng thương ma ̣i Giảng viên: Ths Đinh Đưc Thinh ̣ ́ Chủ nhiêmBô ̣môn Kế toán Ngân hàng ̣ Ho ̣c viên Ngân hàng ̣ 08/15/13 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn I Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn Ý nghĩa nguồn vốn huy động Nội dung kinh tế nguồn vốn huy động Tài khoản sử dụng nghiệp vụ huy động vốn Nguyên tắc hạch toán lãi nghiệp vụ huy động vốn II Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Kế toán tiền gửi Kế toán tiền gửi tiết kiệm Kế tốn nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Những vấn đề ́ Y nghia nghiệp vụ huy đô ̣ng vố n ̃ Vố n huy đô ̣ng la nguồ n vố n chu yế u, chiế m ty tro ̣ng lơn ̉ ̉ ̀ ́ Co y nghia quyế t đinh tơi sự tồ n ta ̣i va phat triể n cua NH ̣ ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ ̃ Muố n huy đô ̣ng vố n các NHTM cầ n thực hiên tố t ̣ Lai suấ t huy đô ̣ng hơ ̣p ly ̃ ́ Thu tu ̣c đơn gian, thuâ ̣n tiên, nhanh chong, an toan ̣ ̉ ̉ ́ ̀ Co nhiề u san phẩ m dựa nề n tang CNTT hiên đa ̣i ̣ ̉ ̉ ́ Mơ rô ̣ng ma ̣ng lươi hơ ̣p ly ̉ ́ ́ Thai đô ̣, phong cach giao dich cua can bô ̣ ngân hang ̣ ̉ ́ ́ ́ ̀ Tuyên truyề n quang ba san phẩ m ̉ ́ ̉ Xây dựng hinh anh ngân hang ̉ ̀ ̀ Tham gia bao hiể m tiề n gưi ̉ ̉ Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Các loại nguồn vốn huy động Tiền gửi Tiền gửi tiế t kiê ̣m Phát hành ngang giá Phát hành có chiết khấu Phát hành có phụ trội Vớ n vay Không kỳ ̣n Có kỳ ̣n Phát hành các GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu, CDs) Không kỳ ̣n Có kỳ ̣n Vay ta ̣i thi trường liên ngân hàng ̣ Vay của NHNN Vay của nước ngoài Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Tài khoản sử du ̣ng TK421: Tiề n gửi của KH nước bằ ng VND (Dư có) TK422: Tiền gửi KH nước ngoại tệ (Dư có) TK423: Tiề n gửi tiế t kiê ̣m bằ ng VND (Dư có) TK424: Tiề n gửi tiế t kiê ̣m bằ ng ngoa ̣i tê ̣ & vàng (Dư có) TK431: Mê ̣nh giá GTCG bằ ng đồ ng Viê ̣t nam (Dư có) TK434: Mê ̣nh giá GTCG bằ ng ngoa ̣i tê ̣ & vàng (Dư có) TK432: Chiế t khấ u GTCG bằ ng VND (Dư nơ ̣) TK435: Chiế t khấ u GTCG bằ ng ngoa ̣i tê ̣ & vàng (Dư nơ ̣) TK433: Phu ̣ trô ̣i GTCG bằ ng VND (Dư có) TK436: Phụ trội GTCG ngoại tệ & vàng (Dư có) TK49 : Lai & phí phải trả cho tiề n gửi (Dư có) ̃ TK388: Chi phí chờ phân bổ (Dư nơ ̣) TK801: Chi phí trả lãi tiền gửi (Dư nơ ̣) TK803: Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá (Dư nơ ̣) TK1011/1031: TM quỹ VNĐ/bằng ngoại tệ (Dư nơ ̣) Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 42 Nội dung: Dùng để phản ánh số tiền mà khách hàng gửi NH Tài khoản 42 Khách hàng rút tiền Khách hàng gửi tiền Dư Có: Số tiền KH gửi NH Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 431/434 Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá việc toán GTCG đáo hạn kỳ Tài khoản 431/434 Thanh toán GTCG Mệnh giá GTCG (khi Đáo hạn) (khi Phát hành) Dư có: GTCG mà TCTD phát hành Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 432/435 Nội dung: Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có chiết khấu việc phân bổ giá trị chiết khấu kỳ Tài khoản 432/435 Chiết khấu GTCG phát sinh kỳ (khi Phát hành) Phân bổ chiết khấu GTCG kỳ (Định kỳ) Dư Nợ: Chiết khấu GTCG chưa phân bổ kỳ Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 433/436 Nội dung: Phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có phụ trội việc phân bổ giá trị phụ trội kỳ Tài khoản 433/436 Phân bổ phụ trội GTCG kỳ (Định kỳ) Phụ trội GTCG phát sinh kỳ (khi Phát hành) Dư Có: Phụ trội GTCG chưa phân bổ kỳ Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 49 Nội dung: Phản ánh số lãi dồn tích tính tài khoản nguồn vốn mà TCTD phải trả đáo hạn Tài khoản 49 Số tiền lãi toán cho KH Số tiền lãi phải trả dồn tích (Đáo hạn) (Định kỳ) Dư Có: Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa toán 10 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 80 Nội dung: Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh kỳ kế tốn Tài khoản 80 Chi phí trả lãi phát sinh kỳ Chi phí trả lãi thối chi kỳ Dư Nợ: CP trả lãi kỳ 12 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Nguyên tắc hạch toán lãi Áp dụng nguyên tắc kế tốn: Cơ sở dồn tích Chi phí trả lãi phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế tốn khơng phải thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi (B) T.hợp Chi phí A=B TK49 (1a) (1b) (1c) (2) Cuối kỳ Định kỳ TK388 (1) Đầu kỳ 13 (2a) (2b) (2c) Định kỳ Tài liệu dùng cho lớp Kiểm tốn Nhà nước Quy trình kế tốn TG KKH ̉ Tiền gưi/KH TK thích hợp GNT, ctừ t.to ̉ Chi phi ́ tra lãi ̉ Bang kê ti ́nh lãi hà ng thá ng Séc linh TM, ctừ t.to ̃ TK thích hợp bao gồm: TM, TG KH khác NH, TK toán vốn NH… NH tính lãi cho khách hàng theo phương pháp tích số , vào ngày gần cuối tháng lãi nhâ ̣p gố c 14 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Ví dụ tính lãi theo tích số Ngày (1) Số dư (2) Số ngày thực tế (3) 27/7 mang sang 1.280.000 31/07/05 720.000 04/08/05 1.800.000 10 14/08/05 5.900.000 16/08/05 3.500.000 24/08/05 9.600.000 27/08/05 - = 31 Tích số (=2*3) Tổng tích số Tổng tích số * l/s (tháng) Lãi tháng = 30 15 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán Tiền gửi tiế t kiêm KKH ̣ Tương tự Kế tốn tiền gửi KKH, khơng hưởng dịch vụ toán, nộp rút tiền mặt Tính lãi: theo phương pháp tích số Thời điểm tính lãi: Hạch tốn: 16 Tính lãi trịn tháng Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất KH Nếu khách hàng đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi trả lãi cho khách hàng tiền mặt Nếu KH không đến lĩnh lãi lãi lại nhập gốc Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán Tiền gửi tiế t kiêm CKH ̣ Nguyên tắc: Gửi có kỳ hạn khơng rút trước hạn, rút trước hạn phải hưởng lãi suất khác nhỏ lai ̃ suấ t đúng ̣n (Tùy vào chính sách của mỡi NH) Tính lãi theo Hình thức trả lãi: 17 Trả lãi định kỳ Trả lãi đáo hạn Hàng tháng: phải hạch tốn lãi để ghi nhận vào chi phí trả lãi đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc Khi đáo ̣n nế u KH không đế n linh tiền, NH sẽ nhập lãi vào ̃ gốc mở cho KH mô ̣t kỳ ̣n mới tương đương với kỳ ̣n cũ theo mức lai suấ t hiên hành ̣ ̃ Tài liệu dùng cho lớp Kiểm tốn Nhà nước Sơ đờ ̣ch toán tiế t kiêm có kỳ ̣n ̣ Loại trả lãi trước: ̉ Chi phi ́ tra lãi 388 ̉ ̣ TG tiết kiêm cua KH HT lai hà ng thá ng ̃ Số tiền gốc ̉ KH gưi 1011 Loại trả lãi sau: ̉ TG tiết kiêm cua ̣ KH/Kỳ han mới ̣ Lãi ̉ Chi phi ́ tra lãi ̉ ̉ Lãi phai tra Lai hàng tháng ̃ ̉ ̣ TG tiết kiêm cua KH ̉ Số tiền gốc KH gưi Gốc Lãi 18 Gốc Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước 1011 Xử lý trường hợp KH rút trước hạn Loại trả lãi trước: 388 TG tiết kiệm/KH Số tiền gốc ̉ KH gưi Lãi trả trước ̉ Chi phi ́ tra lãi HT lai hà ng thá ng ̃ 1011 Thoái chi lãi Loại trả lãi sau: ̉ ̉ Lãi phai tra Trả lãi ̉ Chi phi ́ tra lãi Lãi dự trả hàng tháng ̉ ̣ TG tiết kiêm cua KH ̉ Sớ tiền gớc KH gưi Trả gốc Thối chi số lãi dự trả 19 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước 1011 Kế toán phát hành GTCG Vì các NHTM phải phát hành kỳ phiế u, trái phiế u NHTM? Phát hành nào? Các sản phẩ m chủ yế u đươ ̣c các NHTM Viêṭ Nam sử du ̣ng Ngang giá a) Trả lai theo ̃ đinh kỳ ̣ Có phu ̣ trô ̣i a) Trả lai theo ̃ đinh kỳ ̣ b) Trả lai ̃ đáo hạn b) Trả lai ̃ đáo hạn c) Trả lai ̃ trước c) Trả lai ̃ trước Chiế t khấ u a) Trả lai theo ̃ đinh kỳ ̣ b) Trả lai ̃ đáo hạn c) Trả lai ̃ trước 20 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lai sau ̃ Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK Thích hợp TK Lãi phải trả Mệnh giá TK Chi phí trả lãi FHGTCG Dự trả lãi tháng Thanh tốn Lãi Thanh toán MG Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dôi MG, theo lãi suất KKH 21 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lai sau ̃ Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK MG GTCG TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK Chiết khấu GTCG Phân bổ chiết khấu (tháng) CK MG TK Thích hợp ST thu vào TK Lãi phải trả Thanh toán Lãi Dự trả lãi tháng Thanh toán MG Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dôi MG, theo lãi suất KKH 22 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lai sau ̃ Trường hợp Phát hành có Phụ trội TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK Phụ trội GTCG TK Thích hợp Phân bổ phụ trội tháng PTrội TK Lãi phải trả ST thu vào TK MG GTCG Dự trả lãi tháng MG Thanh toán MG Thanh toán Lãi 23 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng MG TK Thích hợp Số tiền thu Thanh tốn GTCG đáo hạn Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dơi MG, theo lãi suất KKH 24 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK MG GTCG TK CK GTCG TK Chi phí trả lãi FHGTCG Phân bổ CK tháng Giá trị CK MG TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng TK Thích hợp Số tiền thu Thanh toán GTCG đáo hạn 25 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành có Phụ trội Phân bổ Giá trị Phụ trội (tháng) TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK PT GTCG Giá trị PT TK CP chờ phân bổ TK MG GTCG Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng MG TK Thích hợp Số tiền thu Thanh toán GTCG đáo hạn 26 Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ... hạch toán lãi nghiệp vụ huy động vốn II Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Kế toán tiền gửi Kế toán tiền gửi tiết kiệm Kế tốn nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán. .. ̣) Tài liệu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước Kết cấu tài khoản 42 Nội dung: Dùng để phản ánh số tiền mà khách hàng gửi NH Tài khoản 42 Khách hàng rút tiền Khách hàng gửi tiền Dư Có: Số tiền KH...Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn I Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn Ý nghĩa nguồn vốn huy động Nội dung kinh tế