Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân ở Pháp và so sánh với Việt Nam

-Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- MỤC LỤC Trang -Trang 1/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- LỜI MỞ ĐẦU Hơn 25 năm qua, Việt Nam nỗ lực để chủ động đổi kinh tế nước hội nhập với cộng đồng quốc tế Bên cạnh hội thuận lợi mang lại, phải đối mặt với khơng khó khăn, thách thức Trước bối cành mở cửa chế kinh tế thị trường nay, phân hóa giàu nghèo khoảng cách thu nhập người dân ngày rộng ra, gây nên bất bình đẳng phân phối thu nhập Vì thế, Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) - biện pháp trực tiếp nhằm tái phân bổ thu nhập đảm bảo công xã hội, trở thành nội dung đáng quan tâm nước ta Thuế TNCN có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Ở nhiều quốc gia, thuế TNCN xem “vua”, “nữ hoàng” loại thuế vai trị quan trọng Tuy nhiên, tùy vào điều kiện quốc gia mà thuế TNCN lại có điểm tích cực tiêu cực riêng Không phải quốc gia thành cơng việc phát huy vai trị loại thuế Việt Nam quốc gia q trình phát triển hồn thiện Luật Thuế TNCN nhằm phù hợp với điều kiện phát triển Đất nước, đảm bảo tính cơng xã hội, phân phối thu nhập hợp lý,rút ngắn khoảng cách giàu nghèo… Do việc nghiên cứu, phân tích mặt tích cực tiêu cực Luật thuế quốc gia khác sở, tư liệu tạo nhiều hướng phát triển hoàn thiện Luật thuế TNCN nước ta Nhằm hiểu rõ sâu sắc vấn đề đó, chúng em định chọn đề tài “ Thực trạng Luật thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam” Ở tiểu luận này, chúng em tiến hành nghiên cứu lý luận chung thuế TNCN, tìm hiểu thực trạng thuế TNCN Pháp để so sánh, tìm điểm tiến hạn chế thuế TNCN hành Việt Nam, từ đề xuất số giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống Thuế TNCN nước ta -Trang 2/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Mặc dù cố gắng, chắn tiểu luận chúng em không tránh khỏi hạn chế Chúng em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy để tiểu luận hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! -Trang 3/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- NỘI DUNG PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm Thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập cá nhân Thuế TNCN xuất tương đối sớm nước phát triển có 180 quốc gia áp dụng loại thuế Quốc gia áp dụng thuế TNCN Hà Lan năm 1797, sau Anh vào năm 1799 Lúc đầu Anh đưa thuế TNCN vào thực hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức áp dụng vào năm 1942 Ở Mỹ, thuế TNCN xuất thời kì chiến tranh 1812, dựa vào điều luật thuế nước Anh năm 1798 Sau 1815, lại bị xố bỏ Mỹ Nhà nước khơng có nhu cầu tăng thu ngân sách Nhưng năm 1862, thuế TNCN lại quay trở lại nước Mỹ sau Bộ luật thuế 1862 tổng thống Licoln phê chuẩn, nhằm mục đích cung cấp nguồn tài cho nội chiến nước Mỹ Ở số nước khác thuế TNCN xuất từ sớm: Nhật Bản (1887), Đức (1899), Pháp (1916) Tại số nước châu Á: Thái Lan bắt đầu áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, Indonesia năm 1949 Các nước Đông Âu áp dụng Rumani (1990), Nga (1991), Ba Lan (1992)… Ở Việt Nam, thuế TNCN thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Phân loại thuế TNCN Dựa theo hệ thống thu thuế, thuế TNCN thường tổ chức theo hai mơ hình: hệ thống tổng thể (global system) hệ thống riêng biệt (schedular system) Hệ thống tổng thể sử dụng thuế suất để tính nghĩa vụ thuế cho thu nhập từ nguồn khác Hệ thống riêng biệt sử dụng thuế suất khác cho thu nhập từ nguồn khác Hầu hết quốc gia chọn hệ thống tổng thể Tuy nhiên số trường hợp hệ thống riêng biệt vận dụng kết hợp, nhằm đảm bảo tính linh hoạt cao có ảnh hưởng đến động khuyến khích thúc đẩy tăng trưởng kinh tế hay phù hợp với yêu cầu quản lí đặc thù riêng biệt nguồn thu nhập -Trang 4/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Dựa theo phương pháp tính thuế: nước thường qui định thu nhập bình qn làm tính thuế theo hai sở: tính thuế vào khoản thu nhập thực tế cá nhân, tính thuế tổng thu nhập hộ gia đình Cách thứ áp dụng phổ biến Anh, Nhật, Thụy Ðiển, nước Châu Phi, Liên Xô, Hunggari, Tiệp Khắc Ưu điểm cách đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Nhưng có nhược điểm chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế cho có hiệu đáp ứng công xã hội cá nhân có nhiều ăn theo Cách thứ hai áp dụng Pháp, Hà Lan Các chuyên gia cho cách công mặt đạo đức xã hội khơng kịp thời gia đình có hai người trở lên Ðã có nhiều người có nhiều khoản thu nhập khác nhau, phải mở sổ sách kế toán, theo dõi nguồn thu nhập phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập, có nhiều phức tạp nên quốc gia áp dụng cách thứ hai Đặc điểm thuế TNCN Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh: là, đối tượng đánh thuế TNCN toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế khơng phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước ngoài; hai là, đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN tồn người có thu nhập, bao gồm tất công dân nước sở người nước ngồi cư trú thường xun hay khơng thường xuyên có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế TNCN Do đối tượng nộp thuế đồng thời đối tượng chịu thuế nên thuế TNCN xếp vào loại thuế trực thu Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNCN rộng lớn đặc điểm đối tượng chịu thuế trực tiếp phải nộp thuế nên sức ảnh hưởng kinh tế thái độ dân cư to lớn Chính vậy, phủ có thay đổi sách thuế TNCN việc điều chỉnh thuế suất thay đổi phạm vi đối tượng miễn giảm thuế gây phản ứng mạnh mẽ dân cư -Trang 5/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Thuế TNCN thông thường loại thuế lũy tiến, người có thu nhập cao phải chịu mức thuế đóng góp cao so với người có mức thu nhập thấp Nó góp phần đảm bảo tính chất cơng phân phối xã hội, công công theo chiều dọc Biểu thuế luỹ tiến xây dựng vào nguyên tắc đánh thuế dựa vào khả nộp thuế cá nhân khác Khoảng cách tương đối bậc thuế suất định tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu biểu thuế Khoảng cách lớn mức độ lũy tiến biểu thuế cao ngược lại Thuế TNCN loại thuế phức tạp mang tính trung lập cấu kinh tế Do đặc điểm điều tiết lên thu nhập dân cư, phạm vi điều tiết rộng, đồng thời tính chất phân tán động đối tượng chịu thuế nguồn thuế nên việc quản lý loại thuế khó khăn Ngồi ra, điều tiết lên thu nhập lên tiêu dùng nên khơng có tác động trực tiếp ngành kinh tế cụ thể Tuy nhiên, xem xét cách sâu sắc thuế TNCN có tác động định cấu kinh tế Thuế TNCN sử dụng cơng cụ thuế đắc lực sách tài khóa quốc gia, gây ảnh hưởng đến tổng cầu kinh tế, có ảnh hưởng định cấu kinh tế Vai trị thuế TNCN 4.1.Góp phần thực phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội Một chức quan trọng thuế nhằm đảm bảo tính cơng giảm bớt phân hóa giàu nghèo xã hội Trong loại thuế thuế TNCN thể rõ nét vai trò Do đặc điểm thuế đánh thu nhập cá nhân với tính chất luỹ tiến thuế TNCN thu hẹp khoảng cách thu nhập cá nhân có mức thu nhập cao cá nhân có mức thu nhập thấp Đây quan điểm cơng theo chiều dọc, người có khả nộp thuế cao nộp nhiều thuế ngược lại Nó khác so với quan điểm công theo chiều ngang tất người nộp thuế với tỉ lệ Các khoản thuế thu sau phủ sử dụng để trợ giúp lại người có mức thu nhập thấp Trên lí thuyết -Trang 6/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- loại thuế ưu việt việc điều hòa thu nhập người giàu người nghèo Tuy nhiên thực tế cịn gây nhiều tranh cãi nhà kinh tế Người ta đặt câu hỏi liệu sách thuế TNCN có thực đem lại phân phối công cho xã hội khơng có tác dụng hay có khơng đáng kể; liệu hiệu cơng mà sách thuế đem lại có xung đột với hiệu kinh tế hay không, hoạt động chứa đựng hai tác dụng: tác dụng hiệu kinh tế tác dụng hiệu công bằng; chúng lại thường xảy mâu thuẫn đối nghịch, phải hi sinh cịn lại 4.2.Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN) Thuế TNCN phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng góp phần tăng thu NSNN Nền kinh tế phát triển, thu nhập dân cư cao mức thu từ thuế TNCN lớn Thực tế tỷ trọng thu thuế TNCN tổng thu ngân sách nhiều quốc gia phản ánh điều đó, nước khối ASEAN: 5-10%, nước phát triển có tỷ trọng 15-16% có nước đạt tới tỷ trọng 30- 40% Anh, Mỹ Tại Việt Nam, đứng trước giảm dần loại thuế xuất nhập yêu cầu tự hóa thương mại nên thuế TNCN ngày trở thành nguồn thu quan trọng cho NSNN Mặc dù tiếp cận thuế TNCN ta có dấu hiệu tích cực tỉ lệ đóng góp thuế TNCN tổng thu NSNN có xu hướng tăng lên: năm 2009 đạt 3,4%, năm 2010 4,7% năm 2011 5,5% Tuy tỷ trọng thuế TNCN nước ta nói chung cịn thấp 4.3.Là cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mô Thuế TNCN loại thuế Chính phủ nước sử dụng rộng rãi việc điều hành sách tài khố sách kinh tế khác Do thuế TNCN phần nguồn thu NSNN, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến định tiêu dùng tiết kiệm dân cư nên có vai trị quan trọng sách tài khóa phủ nước Chính sách tài khóa phủ định phủ chi tiêu thuế để hướng kinh tế vào mức sản lượng việc làm mong muốn Khi kinh tế suy thối -Trang 7/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- phủ tăng chi tiêu giảm thuế để từ kích cầu đưa kinh tế tăng trưởng trở lại; kinh tế thời kì phát triển q nóng so với mức bình thường phủ lại giảm chi tiêu tăng thuế để làm giảm tổng cầu Chính phủ điều chỉnh loại thuế khác theo diễn biến chu kì kinh doanh, loại thuế điều chỉnh chủ yếu thuế thu nhập, thuế thu nhập cơng ti thuế TNCN Ngồi ra, thuế TNCN có vai trị khác làm tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc dân, loại thuế sử dụng chủ yếu việc tốn nợ phủ Nếu hệ chi tiêu nhiều so với mức thu đồng nghĩa với việc hệ sau phải gánh chịu thuế thu nhập cá nhân cao để toán khoản nợ nần Bên cạnh đó, việc quản lí thuế TNCN giúp Nhà nước quản lí giám sát thu nhập dân cư, từ đánh giá xác mức sống thu nhập dân cư nhằm đưa sách kinh tế phù hợp Như thấy thuế TNCN đóng vai trị quan trọng phát triển quốc gia Tuy nhiên, điều kiện hoàn cảnh nước, nên thực trạng thuế TNCN nước khác -Trang 8/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- PHẦN II: THỰC TRẠNG THUẾ TNCN Ở PHÁP VÀ SO SÁNH VỚI VIỆT NAM Những nội dung Luật Thuế TNCN Pháp Việt Nam 1.1.Đối tượng nộp thuế Thuế TNCN thuộc loại thuế trực thu nên đối tượng chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế Xác định xác đối tượng nộp thuế nội dung quan trọng thuế TNCN, từ vận dụng cách tính thuế cho phù hợp Thông thường xác định đối tượng nộp thuế người ta vào hai tiêu thức: Một dựa vào nơi cư trú cá nhân; Hai dựa vào nguồn phát sinh thu nhập Đối tượng nộp thuế quy định luật thuế Pháp nước ta có nhiều điểm giống số điểm khác Theo Điều A CGI thuế TNCN Pháp áp dụng tất cá nhân Những cá nhân cư trú Pháp, cho dù họ có quốc tịch Pháp hay khơng bị đánh thuế tổng thu nhập Những cá nhân không cư trú Pháp bị đánh thuế TNCN từ nguồn phát sinh Pháp Theo Điều B CGI người coi cư trú Pháp đáp ứng điều kiện sau: - Gia đình, chỗ thường xuyên, nơi cư trú cá nhân Pháp - Có mặt Pháp 183 ngày Đối với người lại lâu nhiều quốc gia họ bị coi cư trú Pháp thời gian Pháp lớn tất quốc gia khác mà cá nhân - Cá nhân thực hoạt động, việc làm chuyện nghiệp Pháp dù có lương hay không Điều không áp dụng cá nhân chứng minh hoạt động việc làm hoạt động phụ người - Cá nhân có nguồn lợi kinh tế tập trung Pháp Theo Điều Luật Thuế TNCN Việt Nam: Đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: -Trang 9/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam - Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn 1.2.Thu nhập phải chịu thuế trường hợp không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, chưa thu thuế Xác định thu nhập phải chịu thuế khoản không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế nội dụng quan trọng sách thuế TNCN nước giới nói chung Pháp nước ta nói riêng Căn vào người ta thấy loại thuế TNCN mà nước cụ thể áp dụng có cơng khơng Để tính thuế TNCN trước tiên phải xác định thu nhập phải chịu thuế tính tốn khoản Sau vào khoản khơng thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, miễn giảm quy định luật thuế TNCN… quan thuế xác định thu nhập tính thuế từ thu nhập tính thuế thuế suất xác định số thuế phải nộp a, Thu nhập chịu thuế Xuất phát từ khác việc xác định nguyên tắc đánh thuế nên loại thu nhập chịu thuế quốc gia có khác Một loại thu nhập thuộc diện thu nhập chịu thuế quốc gia quốc gia khác lại thuộc diện thu nhập miễn thuế Hoặc có trường hợp khoản thu nhập nước bị đánh thuế theo loại thuế nước khác lại phải chịu thuế theo loại thuế khác Do đó, thu nhập chịu thuế Pháp Việt Nam nhìn chung có điểm tương đồng khác biệt định Bảng loại thu nhập chịu thuế Pháp Việt Nam: Pháp Việt Nam Tiền công , tiền Thu nhập từ kinh doanh lương, tiền lương hưu, Thu nhập từ tiền lương, tiền công trợ cấp hàng năm Thu nhập từ đầu tư vốn Lợi nhuận từ hoạt Thu nhập từ chuyển nhượng vốn động kinh doanh công Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản -Trang 10/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- đồng giới khác giới sống chung với nhau, có trách nhiệm pháp lý hơn nhân) mà hai thực đầy đủ điều kiện Tín dụng thuế Có nhiều khoản tín dụng thuế khác Tín dụng thuế hình thức khơng khấu trừ so với tổng thu nhập ròng, khấu trừ thuế thực tế Một số khoản tín dụng thuế đưa sở tích lũy, tín dụng tối đa nhận từ năm 2012 € 18.000 cộng với 4% thu nhập tồn cầu chịu thuế rịng hộ gia đình (trước áp dụng tỷ giá quy mơ) Các khoản tín dụng thuế quy định bao gồm: • Tín dụng thuế cổ tức • Tín dụng thuế cho việc tiết kiệm lượng thực nơi cư trú • Tín dụng thuế cho mua xe thân thiện với mơi trường • Tín dụng thuế cho việc làm giúp đỡ gia đình • Tín dụng thuế cho chi phí trơng nom trẻ em • Các tín dụng thuế để nộp hồ sơ khai thuế điện tử, nộp thuế ghi nợ trực tiếp thơng qua giao dịch điện tử • Tín dụng thuế cho lãi suất chấp Ngồi ra, luật Thuế Pháp quy định them số khoản trợ cấp, miễn giảm thuế khác Ở Việt Nam : Theo Điều luật thuế TNCN nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định thu nhập miễn thuế bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất -Trang 12/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả - Thu nhập từ học bổng, bao gồm: Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; Học bổng nhận từ tổ chức nước nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Theo Điều luật đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Giảm trừ gia cảnh cá nhân cư trú Việt Nam nội dung quan trọng Luật thuế TNCN nước ta Theo Luật này: Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế -Trang 13/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Cụ thể sau: Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Cũng theo quy định giảm trừ gia cảnh, người xác định người phụ thuộc đối tượng nộp thuế là: Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khả lao động; người khác khơng nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Việc kê khai mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế vào thu nhập thân người nộp thus khác gia đình để lựa chọn hình thức kê khai mức giảm trừ cho người phụ thuộc đảm bảo nguyên tắc người nộp thuế gia đình khơng kê khai trùng người phụ thuộc gia đình Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo: Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú gồm: Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học 1.3.Tính thuế biểu thuế Pháp Việt Nam a, Đơn vị tính thuế Pháp Việt Nam: Trên giới, cá nhân có thu nhập hộ gia đình đơn vị tính thuế Tính thuế thu nhập thực tế cá nhân tức đối tượng nộp thuế phải kê khai thu nhập đóng thuế theo cá nhân Cịn tính thuế theo hộ gia đình người hộ gia đình (có quan hệ nhân huyết thống) kê khai theo tổng thu nhập hộ gia đình sau khoản thu nhập chia cho người có người khơng có -Trang 14/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- thu nhập Các khoản thu nhập sau tính thuế cho suất suất thuế lại nhân với số suất để xác định số thuế phải nộp Ở Pháp hộ gia đình đơn vị tính thuế Cá nhân cư trú Pháp kê khai nộp thuế theo hộ thuế Hộ thuế bao gồm người nộp thuế người nuôi dưỡng Người nộp thuế cá nhân độc thân (vẫn coi hộ thuế với suất thuế) người hộ gia đình (có quan hệ nhân huyết thống) có thu nhập đóng thuế Người nuôi dưỡng chưa đến tuổi thành niên, người tàn tật,….trong hộ gia đình Cịn Việt Nam đơn vị tính thuế cá nhân có thu nhập Theo đối tượng nộp thuế phải kê khai thu nhập đóng thuế theo cá nhân Nhìn chung đơn vị tính thuế lại có ưu điểm nhược điểm khác Ưu điểm việc tính thuế theo thu nhập thực tế cá nhân đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Nhưng có nhược điểm chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế cho có hiệu đáp ứng công xã hội đặc biệt cá nhân có nhiều ăn theo Tuy nhiên để đáp ứng yêu cầu đảm bảo cơng xã hội nước ta thu thuế theo cá nhân đề cập đến yếu tố gia đình cách trước xác định thu nhập chịu thuế cá nhân trừ số chi phí gọi chung miễn trừ gia cảnh (được làm rõ phần sau) Đối với việc tính thuế theo hộ gia đình ưu điểm theo chuyên gia đánh giá đảm bảo công mặt đạo đức xã hội Tuy nhiên đơn vị tính thuế hơ gia đình có bất cập hộ gia đình có nhiều người có nhiều khoản thu nhập khác nhau, phải mở sổ sách kế toán, theo dõi nguồn thu nhập phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập Nhìn chung cách tính tốn thực thi phức tạp b, Cách tính thuế biểu thuế Pháp Việt Nam: Ở Cộng hịa Pháp: Việc tính thuế theo hộ gia đình phải quy đổi thành viên hộ gia đình thành suất thuế Dựa theo khoản 194 Bộ luật thuế Pháp quy định tính suất thuế cho gia đình sau: -Trang 15/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Độc thân suất Vợ chồng Khơng có người phải ni dưỡng suất Có người phải ni dưỡng 2,5 suất Có hai người phải ni dưỡng suất Có ba người phải ni dưỡng suất Có ba người phải ni dưỡng Cộng thêm suất cho người Sau xác định tổng thu nhập hộ gia đình, chia tổng thu nhập cho tổng số lượng suất thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến phần để tính số thuế phải nộp lại nhân với số lương suất thuế để xác định tổng số thuế phải nộp năm gia đình Biểu thuế lũy tiến áp dụng cho suất thuế thu nhập kiếm năm 2010 ( thuế phải nộp năm 2011) ( Điều 197 Bộ luật Thuế) • • Phần thu nhập tính thuế /năm /một suất thuế Thuế suất (%) Đến € 5,963 Trên € 5,963 đến € 11,896 5.5 Trên € 11,896 đến € 26,420 14 Trên € 26,420 đến € 70,830 30 Trên € 70,830 41 Ngoài ra, Luật thuế Pháp quy định số nguồn thu nhập Thu nhập chịu thuế bất động sản với quy mô thuế lũy tiến (+ đóng góp xã hội) Thu nhập lãi :Người nộp thuế lựa chọn cho khấu trừ thuế 39,5%, cho thuế quy mô thuế lũy tiến (+ đóng góp xã hội 13,5%) • Lợi nhuận từ cổ tức cứu trợ 40% Các chi phí chi phí liên quan đến thu nhập từ chứng khoán chuyển nhượng trừ vào số tiền thực tế họ phát sinh để trì thu nhập chịu thuế Một khoản khấu trừ bổ sung 1.525 € cho cá nhân € 3.050 cho cặp vợ chồng áp dụng sau đó.Cổ tức chịu thuế tùy thuộc vào quy mơ thuế lũy tiến (+ đóng góp xã hội 13,5%).Người nộp thuế lựa chọn khấu trừ thuế 36,5%.Trong trường hợp này, thuế khấu trừ áp dụng tổng cổ tức khơng có khấu trừ tín dụng thuế • Tăng vốn từ chứng khốn chuyển nhượng: Lợi vốn có nguồn gốc từ việc bán cổ phiếu chứng khoán bị đánh thuế mức thuế suất cố định 34,5% • Lợi nhuận từ vốn bất động sản: Tăng vốn có nguồn gốc từ việc chuyển nhượng bất động sản, quyền liên quan đến bất động sản quyền -Trang 16/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- tương tự cá nhân quản lý tài sản cá nhân họ phải chịu thuế thu nhập cá nhân với tốc độ tỷ lệ thuận Mức thuế suất 34,5% • Thuế tài sản: Nhìn chung, quy mô trượt dao động từ 0,25% đến 0,50% số tiền chịu thuế ròng Các cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế tài sản Pháp hai trường hợp:   Cư dân Pháp bị đánh thuế theo giá trị tài sản rịng họ tồn giới vượt € 1.300.000; Cá nhân không cư trú Pháp bị đánh thuế giá trị thực tài sản Pháp họ (không bao gồm khoản đầu tư tài Pháp) vượt € 1.300.000 Miễn trừ áp dụng quy định hiệp ước thuế Pháp nước cư trú • Lợi nhuận từ hoạt động phi thương mại (BNC) :Nếu tổng thu nhập hàng năm € 32.600 thường coi BNC cấp độ vi mô cho phép người nộp thuế khấu trừ 34% cho chi phí có 66% tổng thu nhập chịu thuế • Lợi nhuận từ hoạt động thương mại công nghiệp (BIC): Tổng thu nhâp hàng năm € 32.600 khấu trừ 50% tức thu nhập chịu thuế 50% Đối với việc bán hàng cung cấp dịch vụ ăn nghỉ thu nhập € 81.500 khấu trừ 71% thu nhập chịu thuế 29% Nếu doanh thu vượt ngưỡng trường hợp thu nhập hàng năm € 763.000 có quy định khác Ở Việt Nam: • Đối với cá nhân cư trú Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm ( Triệu đồng ) Thuế suất (%) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 10 15 20 25 30 -Trang 17/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Trên 960 35 Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng áp dụng biểu thuế lũy tiến toàn phần Biểu thuế toàn phần quy định sau: Thu nhập tính thuế a) Thu nhập từ đầu tư vốn Thuế suất(%) b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 10 20 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản 25 Điều 14 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật • Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân với thuế suất Trong đó: Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hố, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả Và thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: 1% hoạt động kinh doanh hàng hoá 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ -Trang 18/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- % hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% đó: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá việc Việt nhân không cư trú nhận thực công Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế quy định khoản Điều nhân với thuế suất 10% Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận Việt Nam -Trang 19/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Bài học kinh nghiệm từ mặt tích cực Luật thuế TNCN Pháp Mỗi quốc gia có điều kiện kinh tế xã hội khác Do đó, Bộ luật nói chung Luật thuế TNCN nói riêng áp dụng nước có khác Tuy nhiên, việc nghiên cứu tìm mặt tích cực Luật thuế TNCN nhiều nước khác nhau, cụ thể Cộng hịa Pháp phần quan trọng góp phần gợi mở thêm hướng phát triển, có thêm nhiều nguồn tham khảo để chắt lọc, vận dụng phù hợp với điều kiện nước ta giúp hoàn thiện Luật thuế TNCN Qua tìm hiểu so sánh số nội dung Luật thuế TNCN Pháp với nước ta, Luật thuế TNCN Pháp có mặt tích cực định mà nước ta tham khảo: Thứ nhất, tính thuế theo hộ gia đình nhằm đảm bảo cơng xã hội Đơn vị tính thuế Pháp theo hộ gia đình Cá nhân cư trú Pháp kê khai nộp thuế theo hộ thuế Hộ thuế bao gồm người nộp thuế người ni dưỡng Người nộp thuế cá nhân độc thân (vẫn coi hộ thuế với suất thuế) người hộ gia đình (có quan hệ nhân huyết thống) có thu nhập đóng thuế Người ni dưỡng chưa đến tuổi thành niên, người tàn tật,….trong hộ gia đình Như theo cách tính thuế thuế thu nhập cá nhân không đánh vào người làm công ăn lương mà phân phối phối cho thành viên hộ gia đình từ đảm bảo tính cơng bằng, phân phối thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo Thứ hai, hệ thống thuế có tính linh hoạt Biểu thuế lũy tiến quy định Luật thuế TNCN Pháp thường điều chỉnh hàng năm tùy thuộc vào mức lạm phát luật khơng cần phải sửa đổi thường xun theo biến động kinh tế Tham khảo biểu thuế điều chỉnh qua hai năm 2010 2011 Biểu thuế năm 2010 Phần thu nhập tính thuế /năm /một suất thuế Đến €5,875 Trên €5,875 đến €11,720 Trên €11,720 đến €26,030 Trên €26,030 đến €69,783 Trên €69,783 -Trang 20/26- Thuế suất (%) 5.5 14 30 40 -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Biểu thuế năm 2011 Phần thu nhập tính thuế /năm /một suất thuế Thuế suất (%) Đến € 5,963 Trên € 5,963 đến € 11,896 5.5 Trên € 11,896 đến € 26,420 14 Trên € 26,420 đến € 70,830 30 Trên € 70,830 41 Thứ ba, trợ cấp miễn giảm thuế tương đối nhiều Luật thuế TNCN Pháp quy định nhiều trường hợp miễn thuế, giảm thuế Bên cạnh phủ cịn có thêm nhiều khoản trợ cấp Điều góp phần đảm bảo tính cơng xã hội, giảm dần khoảng cách giàu nghèo Những điểm bất cập, hạn chế Luật thuế TNCN Việt Nam Bên cạnh việc phân tích mặt tích cực Luật thuế TNCN Pháp việc điểm bất cập, hạn chế Luật thuế TNCN Việt Nam nội dung quan trọng nhằm tìm định hướng để đề biện pháp giải quyết, sửa đổi hợp lý Thứ nhất, việc động viên thuế TNCN thực thông qua sắc thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cá nhân kinh doanh, thuế thu nhập người có thu nhập cao từ tiền lương, tiền công; thuế chuyển quyền sử dụng đất người có thu nhập từ chuyền quyền sử dụng đất Việc áp dụng đem đến bất cập chưa bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế Thứ hai, việc phân chia thu nhập chịu thuế thành loại thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên khơng dẫn đến cơng mà cịn tạo tư tưởng tìm cách trốn thuế hay biến tấu hình thức thu nhập Thứ ba, thuế thu nhập thường xuyên có biểu suất thuế chung cho tất đối tượng Khơng phân biệt hồn cảnh gia đình thân cá nhân đó, gây ảnh hưởng đến tính cơng biểu thuế Thứ tư, việc việc xây dựng biểu thuế thống áp dụng người nước với người Việt Nam thời điểm chưa có tính khả thi Thứ năm, mức thuế suất nước ta Khoảng cách bậc thuế suất 10% mức điều tiết người có thu -Trang 21/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- nhập cao lớn Việc làm cho người nộp thuế tìm đủ cách để trốn thuế Đồng thời để mức thu nhập khởi điểm tính thuế mức thu nhập chịu thuế cao thuế suất thực khác xa nhiều so với thuế suất cao nên phạm vi đánh thuế bị thu hẹp lại Thứ sáu, việc đánh thuế thu nhập bổ sung người có thu nhập 15 triệu đồng sau nộp thuế gị ép người có thu nhập cao Nó gây cho họ tâm lý Nhà nước khơng muốn cho họ giàu tìm cách giới hạn mức thu nhập mà họ nhận Thứ bảy, với mức đánh thuế khởi điểm cố định không thay đổi nhiều năm kinh tế có nhiều biến động, lạm phát tăng cao làm cho giá leo thang lạm phát nay, dường mức áp dụng thuế TNCN nhiều chỗ chưa hợp lý Mức thu nhập khởi điểm chịu thuế cố định khiến cho khơng cịn phù hợp với tình hình biến động nhanh chóng củ thị trường, mức giảm trừ cho người phụ thuộc cứng nhắc thiếu thực tế trở nên so với mức tiêu dùng thực PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM Về phân chia loại thu nhập phải chịu thuế Tất thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn, gửi lãi tiết kiệm, hoạt động kinh doanh cá thể số hoạt động khác phải bổ sung vào phạm vi điều tiết thuế TNCN Việc bổ sung góp phần đảm bảo tính cơng tăng thu cho NSNN Ta nên chia thu nhập theo tính chất nguồn hình thành thu nhập: - Tiền lương, tiền công lao động, tiền thưởng, tiền trợ cấp - Thu nhập từ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nông nghiệp - Thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà đất -Trang 22/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- - Thu nhập từ hoạt động phi thương mại, hành nghề tự - Thu nhập từ chuyển dịch bất động sản, cổ phần, cổ phiếu - Thu nhập khác từ lãi tiết kiệm, lãi cổ phần, cổ phiếu, trúng số Bên cạnh đó, nên tính gộp thành tồn tổng thu nhập thay phân biệt tách riêng thành thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Điều làm đơn giản việc tính thuế hơn, người nộp thuế phải kê khai khoản thu nhập nhân năm tính thuế theo biểu thuế chung nhất, quan thuế bớt công đoạn phân loại kiểm tra việc kê khai thuế thu nhập thu nhập thường xuyên hay không thường xuyên Về biều thuế cách tính thuế Trước tiên, áp dụng theo biểu thuế lũy tiến nên hạ thấp mức khởi điểm chịu thuế xuống đồng thời hạ thấp mức thuế suất khởi điểm xuống, giúp tăng khả bao quát thu nhập toàn dân đồng thời với mức khởi điểm có ảnh hưởng khơng đáng kể đến thu nhập sau thuế người lao động Tuy nhiên, khoản giảm trừ gia cành cần sát với thực tế cần thay đổi theo tình hình làm phát xã hội, giúp cho sống người dân không ảnh hưởng sau nộp thuế TNCN tình trạng Việc giúp giảm bớt trái ngang thu nhập " tính cao" lại khơng đủ để ni gia đình Thứ hai, ta nên xác định khoảng cách thuế suất biên bậc thuế cho hợp lý, nên mở rộng khoảng cách thuế bậc đầu thu hẹp bậc cao Giải thích cho quan điểm người có mức thu nhập thật cao gia tăng nhỏ thuế suất biên tạo gia tăng lớn tiền thuế phải nộp Nếu lũy tiến cao người lao động so sánh số thuế họ phải đóng bậc trước với số thuế họ phải đóng bậc sau, khoảng cách xa khiến họ thấy lao động để tạo thu nhập thêm họ đem lại hiệu khơng cao, động lực lao động giảm sút Đó điều mà nhà xây dựng thuế TNCN không muốn Cụ thể bậc thuế suất biên cần có nghiên cứu cách khoa học -Trang 23/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- Thứ ba, việc phân biệt biểu thuế suất người Việt Nam người nước thời điểm nên trì Tuy nhiên, nên cố gắng thu hẹp dần khoảng cách mức khởi điểm chịu thuế thống với biểu thuế suất chung, điều cịn phụ thuộc vào mức độ phát triền nước ta, phụ thuộc vào thu nhập trung bình người lao động Về máy tở chức quản lý thu thuế thực luật thuế TNCN Công tác kê khai, thu nộp thuế phần vô quan trọng lại tồn nhiều bất cập chưa có biện pháp tổ chức kê khai thực khoa học có hiệu Ngoài phương pháp khấu trừ nguồn cần thiết quan trọng tính thuế nên đưa cho đội thuế địa phương đảm nhiệm Cách làm dễ dàng thực thông qua việc vào mức sống mức chi tiêu hộ gia đình Đồng thời, quan thuế xách định xác khả thu nhập cá nhân Quản lý chặt chẽ thu nhập cá nhân người dân, làm tốt khâu đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động tiền lương, tiền công thực tế Cần phải hoàn thiện lại hệ thống thu thuế TNCN người có thu nhập cao Cần phải xây dựng phòng chuyên trách nhiệm vụ quản lý kê khai doanh nghiệp cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập Với đội ngũ cán đào tạo chuyên sâu có nhiệm vụ quản lý lĩnh vực giúp cho việc quản lý chặt chẽ, đồng có hiệu Phải có phân cơng trách nhiệm quyền hạn rõ ràng Muốn làm điều cần phải cải cách hành máy thuế nước ta nói riêng tồn bộ máy hành nước ta nói chung Cần phải thực công tác đăng ký thuế cấp mã số thuế cho đối tượng để thuận tiện cho công tác quản lý thu Sự biến động thu nhập điểu tương đối phổ biến nên kinh tế thị trường, nên áp dụng đăng ký cấp mã số thuế vào ngành nghề Quản lý thuế TNCN muốn có hiệu cần phải thực đồng thời với giám sát cấp sở, tổ chức quản lý xã hội địa phương Quản lý -Trang 24/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- theo cách đặc biệt hữu ích việc quản lý cá nhân hành nghề tự do, khơng có nơi làm ổn định Tăng cường kết hợp chặt chẽ quan với quan chức khác, với sở, ban ngành Cần ban hành chế tài quy định việc xử phạt trường hợp vi phạm luật thuế Hiện nước ta chưa có luật tố tụng thuế vụ khiến cho nhiều tổ chức cá nhân coi thường không thực quy định thuế Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Việc vận dụng thành tựu khoa học công nghệ tin học, công nghệ mạng vào công tác quản lý thu thuế tạo xác, nhanh gọn, đơn giản việc thu nộp thuế từ tạo điều kiện tốt để luật thuế thu nhập cá nhân thực có hiệu Chính phủ cần có sách để phát triển mạnh mẽ kinh tế đời sống người dân, để thuế TNCN sớm trở thành nguồn thu quan trọng Nhà nước KẾT LUẬN Như vậy, sau ba phần nội dung nghiên cứu thuế TNCN đây, chúng em đề cập đến số vấn đề thuế TNCN nói chung hệ thống Luật thuế TNCN Pháp Việt Nam nói riêng Qua đó, xin đưa số kết luận sau: Trước hết, ta khơng thể phủ nhận vai trị quan trọng thuế TNCN tất quốc gia mang ý nghĩa khơng kinh tế mà cịn ý nghĩa trị xã hội Nhận thức tầm quan trọng đó, hầu hết quốc gia giới tiến tới thực thi loại thuế Thế nhưng, nguyên nhân khách quan chủ quan khác mà thực trạng thuế TNCN nước trở nên khác Không phải quốc gia thành công với sắc thuế -Trang 25/26- -Đề tài: Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân Pháp so sánh với Việt Nam- tồn hạn chế định Đối với Việt Nam, nguyên nhân khách quan kinh tế chưa phát triển, đời sống dân cư cịn khó khăn Thêm vào đó, Luật thuế TNCN cịn mẻ phức tạp, lại phải đối đầu với diễn biến khó lường giai đoạn khủng hoảng kinh tế gần khiến cho bất cập thuế TNCN nhiều Nhưng thuế TNCN chưa thực hiệu chủ yếu nguyên nhân chủ quan xuất phát từ phía quan làm luật, quan thuế ý thức người có nghĩa vụ kê khai nộp thuế Những nội dung so sánh Luật thuế TNCN Pháp với Việt Nam giúp phản ánh phần điều Xuất phát từ thực tế đó, số giải pháp đề cập đến, chủ yếu liên quan đến việc hoàn thiện hệ thống Luật thuế TNCN hành việc nâng cao công tác quản lý thuế TNCN Những ý kiến cịn phiến diện, nhỏ bé, chưa thể bao quát hết vấn đề có tính chất chiến lược quốc gia, hy vọng bổ sung thêm cho việc hịan thiện sách thuế TNCN nước ta chặng đường tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý Thuế - ĐH Kinh tế quốc dân, 2005 Giáo trình Kinh tế cơng cộng - NXB Thống Kê 2006 “Thuế TNCN số nước giới” – Huế Hằng, Ấn phẩm Pháp lý online, 15/7/2011 Các văn Luật Thuế TNCN Việt Nam, Thuế TNCN CH Pháp Báo cáo Họp báo chuyên đề Dự thảo Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNCN – Bộ Tài chính, ngày 09/03/2012 Các trang web Bộ tài chính, Tổng cục Thuế Tìm hiểu hệ thống thuế Pháp impots.gouv.fr -Trang 26/26-