Nâng cao hiệu quả thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân tại Hà Nội

1 NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TNCN TẠI HÀ NỘI Người trình bày : Trương Đình Thông Thạc sỹ Quản lý Công – Đại học Tổng hợp tự do Bruxell – Vương quốc Bỉ Chuyên viên Cục thuế TP Hà nội 2 Presentation outline 1/ Vai trò của nhà nước trong nền kinh tế thị trường Hàng hóa công cộng, thuế TNCN, Hiệu quả của thuế TNCN 2/ Thuế TNCN ở Việt nam xét trên quan điểm hiệu quả + Hệ thống thuế nhà nước và chi phí hành thu + Chi phí tuân thủ + Tác động của thuế TNCN đến thị trường chính thức + Tác động của thuế TNCN đến thị trường phi chính thức + Tác động của lạm phát + Tác động của công nghệ IT + Nhận xét, đánh giá 3/ Kiến nghị + Thuế suất đều + Thanh toán không dùng tiền mặt + Chỉ số hóa các khoản mục của thuế TNCN theo chỉ số lạm phát + Công nghệ thông tin 3 Literature review Vai trò của nhà nước trong nền kinh tế thị trường + Hàng hóa công cộng (HHCC ): hàng hóa ai cũng được dùng và không loại trừ người dùng + Khi mà Nhà nước thấy tổng lợi ích của hàng hóa công cộng lớn hơn chi phí thì Nhà nước sẽ cung cấp HHCC + Nhà nước sẽ huy động nguồn lực thông qua thuế để trang trải cho HHCC Phân loại thuế Thuế gián thu : thuế đánh vào giá cả hàng hóa, dịch vụ khi người tiêu dùng mua hàng hóa và dịch vụ Thuế trực thu : thuế đánh vào thu nhập của cá nhân, hộ kinh doanh, công ty Thuế TNCN : là thuế trực thu đánh vào từng cá nhân + Hiệu ứng thu nhập : NNT sẽ tiêu dùng ít và làm việc nhiều hơn + Hiệu ứng thay thế : NNT sẽ làm việc ít hơn 4 Nguyên tắc đánh thuế TNCN 1/ Đánh thuế trên tình trạng cư trú và nguồn phát sinh thu nhập 2/ Đánh thuế trên cơ sở thu nhập hiện hữu 3/ Đánh thuế trên cơ sở thu nhập năm - Đối tượng nộp thuế : là cá nhân và CQ chi trả thu nhập - Đối tượng chịu thuế : là thu nhập của từng cá nhân - Cơ sở tính thuế : là thu nhập chịu thuế - Thu nhập tính thuế : là thu nhập chịu thuế TNCN sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định 5 Tổn thất vô ích của thuế Deadweight Loss = ABC A B C 6 Hiệu quả của thuế TNCN Hiệu quả của thuế : tạo ra tổn thất vô ích ( sự mất trắng ) của thuế nhỏ nhất, giảm chi phí hành thu, chi phí tuân thủ + Tổn thất vô ích : là tổn thất của người bán và người mua vượt quá số thuế thu được, tạo ra tốn thất (sự mất trắng) + Chi phí tuân thủ : là chi phí NNT phải chấp nhận chi để tuân thủ luật thuế + Chi phí hành thu : là chi phí hoạt động của cơ quan thuế Khi mà thuế và chi phí tuân thủ cao, NNT sẽ có hành vi tránh thuế và trốn thuế - Tránh thuế : Là hành vi được pháp luật cho phép để giảm số thuế phải nộp - Trốn thuế : Là hành vi vi phạm pháp luật thuế để không phải nọp thuế 7 Cơ cấu thu theo sắc thuế (trừ dầu)  Tỷ trọng thu từ một số loại thuế cơ bản trên tổng số thu ngành thuế quản lý  Thuế GTGT: 32.5%  Thuế TNDN: 28.6%  Thuế TTĐB: 10.1%  Thuế Tài nguyên: 8.6%  Thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao: 2.8% (số liệu bình quân năm 2007) 32.5% 28.6% 10.1% 8.6% 2.8% Tốc độ tăng thu hàng năm trung bình 10%, tỷ lệ động viên 21.5% GDP 8 Cơ cấu thu theo khu vực kinh tế Số thu của khu vực kinh tế NQD và ĐTNN ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nội địa 9 Presentation outline 1/ Vai trò của nhà nước trong nền kinh tế thị trường Hàng hóa công cộng, thuế TNCN, Hiệu quả của thuế TNCN 2/ Thuế TNCN ở Việt nam xét trên quan điểm hiệu quả + Hệ thống thuế nhà nước và chi phí hành thu + Chi phí tuân thủ + Tác động của thuế TNCN đến thị trường chính thức + Tác động của thuế TNCN đến thị trường phi chính thức + Tác động của lạm phát + Tác động của công nghệ IT + Nhận xét, đánh giá 3/ Kiến nghị + Thuế suất đều + Thanh toán không dùng tiền mặt + Chỉ số hóa các khoản mục của thuế TNCN theo chỉ số lạm phát + Công nghệ thông tin 10 Thuế TNCN và Hệ thống thuế Điểm mới của thuế TNCN so với Pháp lệnh thuế TNCN + Thay đổi mức thu nhập chịu thuế, các khoản thu nhập chịu thuế và thuế suất + Thay đổi cách thức quản lý thu thuế TNCN Giới thiệu về hệ thống thuế Việt nam + Hệ thống thuế Việt nam được thành lập theo quy định của pháp luật thực hiện việc quản lý thu thuế phí, lệ phí trên toàn quốc + Tổ chức theo ba cấp : trung ương ; tỉnh, thành phố ; quận huyện + Tổ chức theo mô hình chức năng :Tuyên truyền hỗ trợ - Kê khai & Kế toán thuế - Thanh tra kiểm tra Chính sách quản lý thuế Theo nguyên tắc NNT tự khai thuế, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai [...]... trốn lậu thu , chi phí thực hiện luật thu TNCN  Nhà nước không quản lý được thu nhập của từng cá nhân, đưa ra chính sách phù hợp  Việc thực hiện Luật thu TNCN chưa có hiệu quả Công tác phòng chống trốn lậu thu tại Hà nội + Mức phạt cao không đủ để ngăn chặn hành vi trốn thu + Chưa có một hệ thống thông tin tin cậy để ghi nhận thu nhập của các cá nhân do hệ thống IT ngành thu còn kém hiệu quả 21...Biểu thu luỹ tiến từng phần 11 Biểu thu luỹ tiến toàn phần 12 Chi phí hành thu + Tổng chi phí hành thu để thu thu TNCN tại văn phòng Cục thu TP Hà nội là 129 triệu VND trong tháng 1-2009 + Tổng chi phí hành thu để thu thu TNCN của văn phòng Cục thu TP Hà nội và 29 Chi cục thu quận huyện là 3,870 triệu VND trong tháng 1-2009 + Chi phí hành thu để thu thu TNCN cao hơn chi phí hành thu để thu các... cho thu nhập từ giao dịch bất động sản là 2% trên giá trị giao dịch  Cách tính thu TNCN trên đơn giản, rõ ràng, thu n tiện nhưng NNT phải nộp thu khi họ không có thu nhập Do vậy, NNT chọn cách nộp thu theo lãi gộp Với sự giúp đỡ của các công ty tư vấn thu giúp họ thực hiện chế độ sổ sách kế tóan, họ chỉ phải nộp thu TNCN khi họ có thu nhập chịu thu 17 THU SUẤT THU TNCN 18 Phương pháp tính thu . .. lậu thu Tại Cục thu TP Hà nội, 67% các quy trình đã thực hiện trên hệ thống IT gồm : + Quy trình cấp MST + Quy trình quản lý thu + Quy trình quản lý hóa đơn, công văn, tài sản Nhìn chung nhiều quy trình đã thực hiện trên máy tính, nhưng để đưa luật thu TNCN vào cuộc sống, ngành thu phải tăng cường đầu tư, phát triển hệ thống IT vào việc quản lý thu do đế quản lý được thu TNCN, ngành thu . .. transaction Thu TNCN tác động lên thị trường chứng khoán, thị trường nhà đất và hộ KD - Theo luật thu TNCN : có 02 cách tính thu tùy theo việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán của NNT Tính thu theo thu suất đều khi NNT không thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán + Hộ KD : Thu nhập tính thu tính theo tỷ lệ % của doanh thu + Thu TNCN cho thu nhập từ KD chứng khoán sẽ là 0.1% trên giá trị giao dịch + Thu . .. gộp Thu TNCN tác động lên thị trường tư vấn thu + Hội tư vấn thu Việt nam được thành lập ngày 17-4-2008 là một bước chuẩn bị cho việc thực hiện luật thu TNCN + Hiện tại, Hội có 23 công ty tư vấn thu , công ty kiểm toán, hàng ngàn các nhân viên tư vấn thu làm thành viên, hội đang phát triển mạng lưới tư vấn thu ra toàn quốc Tác động của phương pháp tính thu dựa trên lãi gộp + Đối với cơ quan thu . .. nhau, thu suất chưa hợp lý + Các quy định của luật thu TNCN chưa phù hợp với các tác nhân kinh tế và thay đổi công nghệ IT + Cơ sở hạ tầng để thực hiện luật thu TNCN chưa hoàn thiện Do vậy, Nhà nước không quản lý được thu nhập của từng cá nhân, đưa ra chính sách phù hợp Việc thực hiện luật thu TNCN không có hiệu quả, không công bằng giữa những NNT 25 Presentation outline 1/ Vai trò của nhà nước... Chỉ số hóa các khoản mục của thu TNCN theo chỉ số lạm phát + Công nghệ thông tin 26 Kiến nghị về thu suất Thu suất hợp lý rất quan trọng do thu suất có liên quan trực tiếp đến số thu thu được, tính công bằng và hiệu quả của chính sách thu , tổn thất vô ích của thu , chi phí tuân thủ của NNT và chi phí hành thu của cơ quan thu Kiến nghị về thu suất đối với thu nhập từ lao động Biểu thu lũy tiến... tiến với 03 khoang thu với thu suất tương ứng 5%, 10%, 15% Kiến nghị về thu suất đối với thu nhập từ vốn + Thu suất 5% đối với thu nhập thường xuyên từ đầu tư vốn, nhận lãi cố phần + Thu suất 10 % đối với thu nhập không thường xuyên từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS 27 Kiến nghị về thu suất Thu TNCN sẽ trở nên trung lập hơn, tăng hiệu quả của thu TNCN Hiệu quả kinh tế + Thu suất thấp hơn... các loại thu khác : Cục thu TP Hà nội chi 1 VND để thu : - 66 VND tiền thu TNCN - 411 VND tiền thu GTGT - 1,056 VND thu Thu nhập doanh nghiệp - 179 VND thu Tiêu thụ đặc biệt 13 Chi phí tuân thủ Trách nhiệm của NNT và cơ quan chi trả thu nhập + Người nộp thu : đăng ký MST, kê khai người phụ thu c, các khoản chi phí được giảm trừ, kê khai và nộp thu đối với hộ KD + Cơ quan chi trả thu nhập (CQ . cộng, thuế TNCN, Hiệu quả của thuế TNCN 2/ Thuế TNCN ở Việt nam xét trên quan điểm hiệu quả + Hệ thống thuế nhà nước và chi phí hành thu + Chi phí tuân thủ + Tác động của thuế TNCN đến thị. cộng, thuế TNCN, Hiệu quả của thuế TNCN 2/ Thuế TNCN ở Việt nam xét trên quan điểm hiệu quả + Hệ thống thuế nhà nước và chi phí hành thu + Chi phí tuân thủ + Tác động của thuế TNCN đến thị. Chỉ số hóa các khoản mục của thuế TNCN theo chỉ số lạm phát + Công nghệ thông tin 10 Thuế TNCN và Hệ thống thuế Điểm mới của thuế TNCN so với Pháp lệnh thuế TNCN + Thay đổi mức thu nhập chịu