Phòng chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh online – thực tiễn tại Đà Nẵng

Trên cơ sở phân tích thực trạng phòng chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh online trong thời gian qua, bài viết nhận diện các yếu tố hạn chế trong cơ chế quản lý thuế, góp phần định hướng, xây dựng và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế trong việc quản lý thuế, ngăn chặn, loại bỏ các hành vi trốn thuế từ hoạt động kinh doanh online.

Hội nghị Sinh viên nghiên cứu khoa học năm học 2018-2019 PHÒNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ONLINE – THỰC TIỄN TẠI ĐÀ NẴNG GVHD: ThS Lê Đình Quang Phúc SVTH: Huỳnh Thị Lệ My, Nguyễn Thị Thu Thùy Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng huynhlemy98@gmail.com, thuynguyengl.1905@gmail.com TÓM TẮT Kinh doanh online có nhiều ưu điểm so với hình thức kinh doanh truyền thống, khơng giải phóng giới hạn mặt không gian, tiết kiệm thời gian mà cịn thu hút lượng lớn khách hàng từ mang đến nguồn thu nhập đáng kể cho cá nhân, tổ chức thực kinh doanh Pháp luật Việt Nam hành quy định nộp thuế nghĩa vụ cá nhân, tổ chức phát sinh thu nhập chịu thuế xác lập dựa tảng kinh tế người nộp thuế Do đó, vấn đề phòng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online cần thiết Trên sở phân tích thực trạng phịng chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh online thời gian qua, nhóm nghiên cứu thực đề tài “Phòng chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh online – Thực tiễn Đà Nẵng” nhằm nhận diện yếu tố hạn chế chế quản lý thuế, góp phần định hướng, xây dựng đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế việc quản lý thuế, ngăn chặn, loại bỏ hành vi trốn thuế từ hoạt động kinh doanh online Giới thiệu Thuế nguồn thu mang tính cưỡng chế nhà nước huy động từ thu nhập hợp pháp tổ chức, cá nhân Trốn thuế từ hoạt động kinh doanh online vấn đề nóng làm thất lượng lớn nguồn ngân sách nước ta Đề tài cơng trình nghiên cứu có mục tiêu giảm thiểu hành vi trốn thuế từ hoạt động kinh doanh online Theo đó, bổ sung lý luận, cung cấp thông tin khoa học cho việc hoạch định chiến lược phòng chống thất thu thuế, quản lý thuế truy thu thuế từ hoạt động kinh doanh online, bổ sung nguồn ngân sách thất thu từ hoạt động Kết nghiên cứu có giá trị thực tiễn, áp dụng cho việc quản lý thuế từ hoạt động kinh doanh online Đề tài nghiên cứu khoa học “Phòng chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh online – Thực tiễn Đà Nẵng” có kết cấu gồm phần: Mở đầu, nội dung kết luận Phần nội dung trình bày thành chương, bao gồm: Chương 1: Cơ sở lí luận thuế quản lí thuế kinh doanh online Chương 2: Thực trạng công tác phòng chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh online địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp phòng chống trốn thuế hoạt động kinh doanh online Đà Nẵng Cơ sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết Đề tài thực sở phương pháp luận phép vật biện chứng gắn liền với lý luận Mác – Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, vận dụng quan điểm Đảng Cộng sản Việt Nam việc đề cao vai trò pháp luật xây dựng Nhà nước pháp quyền; đề cao nhân tố người, nâng cao ý thức pháp luật người dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế 177 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Phương pháp phương pháp điều tra bảng hỏi Đưa số câu hỏi tần suất sử dụng mạng xã hội để kinh doanh, nhu cầu mua sắm thông qua trang mạng xã hội, tầm quan trọng việc nộp thuế từ thu nhập online, khảo sát 150 sinh viên trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Qua đánh giá thực trạng nhận thức, thái độ sinh viên vấn đề nộp thuế từ hoạt động kinh doanh online 2.2.2 Phương pháp quan sát Quan sát phân tích điều kiện, tần suất sử dụng trang mạng internet để kinh doanh cá nhân, tổ chức địa bàn thành phố Đà Nẵng Quan sát hành vi, ứng xử, thái độ sống cá nhân, tổ chức sử dụng mạng internet để kinh doanh 2.2.3 Phương pháp nghiên cứu lý thuyết Nghiên cứu tài liệu liên quan đến pháp luật thuế quản lý thuế, quy định vấn đề nộp thuế từ nguồn thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh online, chế tài, biện pháp xử phạt hành chính… qua đưa khái niệm, đặc điểm ý thức pháp luật, đặc điểm tâm sinh lý cá nhân, tổ chức vấn đề nộp thuế nguồn thu nhập từ hoạt động kinh doanh online 2.2.4 Phương pháp khác Đề tài kết hợp phương pháp nghiên cứu phân tích, so sánh, tổng hợp Tập trung phân tích điểm bất cập, hạn chế quy định thu thuế hoạt động kinh doanh online, so sánh với sắc thuế số quốc gia giới, phân tích thực trạng cơng tác nâng cao ý thức pháp luật việc nộp thuế từ hoạt động kinh doanh online cho cá nhân, tổ chức địa bàn thành phố Đà Nẵng, đồng thời đưa giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu cho công tác tuyên truyền phòng chống trốn thuế Kết đánh giá 3.1 Kết nghiên cứu Từ việc phân tích liệu suy luận logic, nhóm nghiên cứu tổng hợp, đánh giá rút kết nghiên cứu cụ thể sau: 3.1.1 Thực trạng quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Thứ nhất, hệ thống pháp luật nước ta chưa bao qt tồn vấn đề kiểm sốt việc đăng ký kinh doanh hình thức online Thứ hai, chủ thể thực hoạt động kinh doanh online không tự giác đăng ký kê khai nộp thuế Thứ ba, hệ thống quy phạm pháp luật thuế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online bộc lộ nhiều mặt hạn chế trước phát triển khoa học công nghệ Thứ tư, phối hợp liên ngành chưa thật chặt chẽ, tổ chức máy thu thuế cồng kềnh, trình độ kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh online cán ngành thuế non trẻ 3.1.2 Các vấn đề phát sinh thuế kinh doanh online - Áp dụng thương mại điện tử Các hoạt động thương mại điện tử liên quan đến giao dịch điện tử kinh doanh thương mại làm cho hình thức kinh doanh truyền thống dần độc quyền Kinh doanh online giao địch điện tử xác lập quan hệ khách hàng chủ thể kinh doanh, hoạt động kinh doanh online chủ yếu chịu điều chỉnh Luật Giao dịch điện tử 2005 Luật Thương mại 2005 Trước nội dung đổi chế quản lý kinh tế - xã hội nước ta phát triển không ngừng khoa học, công nghệ, văn bộc lộ nhiều mặt hạn chế định 178 Hội nghị Sinh viên nghiên cứu khoa học năm học 2018-2019 Kinh doanh online hình thức biến dạng kinh doanh thương mại truyền thống Theo đó, kinh doanh online tiết kiệm nhiều chi phí, đem lại lợi nhuận cao so với kinh doanh truyền thống việc truy thu thuế quan nhà nước gặp phải nhiều khó khăn biến thể gây nhiều cản trở việc phát xử lý sai phạm việc kê khai truy thu thuế đối tượng - Mối quan hệ quản lý thuế kinh doanh online thương mại điện tử Vấn đề quản lý thuế thu nhập phát sinh từ kinh doanh online cho thấy vai trò quan trọng thương mại điện tử mối quan hệ biện chứng, tác động lẫn hai hoạt động Hệ thống pháp luật nói chung sách quản lý thuế nói riêng xây dựng đồng bộ, rõ ràng, minh bạch tạo môi trường thuận lợi cho kinh doanh thương mại điện tử phát triển, giảm rủi ro tình trạng tham nhũng cạnh tranh không lành mạnh gây phiền hà cho người nộp thuế Ngược lại, hệ thống quản lý thuế phức tạp, khơng đồng bộ, thiếu tính chặt chẽ chồng chéo làm tăng hội cho người nộp thuế có hành vi lợi dụng kẻ hở luật pháp để trục lợi, làm giảm tác dụng quản lý răn đe pháp luật đồng thời bóp méo mơi trường kinh doanh thương mại điện tử Dựa vào đó, cơng tác quản lý thuế kinh doanh online thương mại điện tử có mối quan hệ mật thiết không tách rời - Vấn đề trốn thuế thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh online Ngày nay, cá nhân, doanh nghiệp bán hàng mạng xã hội website thu doanh thu lớn không kê khai đăng ký kinh doanh để nộp thuế, việc làm vơ tình gây cân kinh doanh hình thức kinh doanh truyền thống Việc đối tượng lợi dụng vào hoạt động kinh doanh online để trốn thuế ví “Trốn thuế công nghệ 4.0” Theo số liệu ngành thuế cung cấp năm 2017 có khoản 50.065 chủ tài khoản trang mạng xã hội quảng cáo, bán hàng toàn quốc, ngành thuế tiến hành truy thu phạt tỷ đồng hành vi bán hàng qua Facebook kê khai đầy đủ doanh thu kinh doanh Có thể nói hình thức trốn thuế hoạt động kinh doanh online khiến cho số tiền nhà nước thất thu từ thuế lên đến hàng trăm tỷ đồng Thế nhưng, câu hỏi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập nhóm cá nhân, tổ chức dường bỏ ngỏ Đặc biệt, vấn đề đặt quan quản lý thuế Việt Nam quản lý dòng tiền doanh nghiệp thực hoạt động thương mại điện tử có yếu tố nước ngồi vấn đề chống thất thu thuế trường hợp giải mà hình thức quản lý thuế hóa đơn đỏ làm cho hoạt động kinh doanh online tốn phương tiện tín dụng ngân hàng vượt khỏi phạm vi quản lý nhà nước ta 3.1.3 Những vấn đề kinh doanh online thu thuế thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh online Đà Nẵng Năm Doanh thu bán lẻ hàng hóa Tổng vốn đầu tư phát triển 2017 47.247 tỷ 37.365 tỷ 2018 53.200 tỷ 39.121 tỷ Tương quan năm 2018 so Tăng 12,6% với năm 2017 Tăng 4,7% Bảng 1: Tình hình kinh doanh Đà Nẵng năm 2017 – 2018 Số liệu bảng thể quy mô tăng trưởng kinh tế Đà nẵng có tốc độ nhanh, hoạt động kinh doanh online có chiều hướng tăng cao Hiện nay, thực trạng kinh doanh online vấn đề thu thuế Đà Nẵng mô tả cụ thể: Một là, số lượng kinh doanh online Đà nẵng gia tăng nhanh, quan quản lý thuế gặp khó khăn việc quản lý Tính đến tháng 8/2018, sau kiểm tra, rà sốt Đà nẵng có 11.000 chủ tài khoản có hoạt động quảng cáo, kinh doanh mà số lượng kê khai chưa đến 1/10 tổng số chủ tài khoản 179 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Hai là, kiến thức pháp luật chủ tài khoản việc kinh doanh online hạn hẹp Hiện nay, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP, Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định cá nhân, doanh nghiệp tham gia kinh doanh thương mại điện tử buộc phải đóng thuế có doanh thu 100 triệu/năm Dựa vào quy định này, Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh tiến hành truy thu thuế hoạt động kinh doanh online Tuy nhiên, vấn đề quản lý dòng thuế phát sinh từ thu nhập online Đà Nẵng chưa phát huy hiệu lẽ chủ thể kinh doanh online Đà Nẵng phần lớn nhận thức pháp luật thương mại điện tử chưa rõ ràng, thiếu kiến thức chuyên ngành nên không tự kê khai cố tình trốn tránh thực nghĩa vụ kê khai đóng thuế theo quy định 3.2 Đánh giá Đề tài cơng trình nghiên cứu mang tính cấp thiết hệ thống quy định pháp lý thuế quản lý thuế Việt Nam chưa kiểm soát hết hành vi trốn nộp thuế thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh online Ý nghĩa lý luận cơng trình nghiên cứu cung cấp thông tin khoa học cho việc hoạch định chiến lược phòng chống thất thu thuế, bổ sung lý luận quản lý thuế truy thu thuế từ hoạt động kinh doanh online Vì vậy, kết nghiên cứu có giá trị thực tiễn, áp dụng cho việc quản lý thuế từ hoạt động kinh doanh online Đà Nẵng địa phương khác nước Kết luận Kinh doanh online lĩnh vực hoạt động tương đối đa dạng phức tạp Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phát triển đời hành loạt hình thức kinh doanh online bên cạnh mặt tích cực chứa khuyết tật vốn có, tạo nên nhiều áp lực cho ngành thuế nước ta, đặc biệt ảnh hưởng vấn đề thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online làm cho nguồn ngân sách nhà nước bị nguồn thuế tiềm tương lai Vấn đề quản lý phòng chống trốn thu thuế từ thu nhập kinh doanh online đặt nhiều trở ngại công tác quản lý thuế nước ta đồng thời tạo nên thách thức lớn hoạt động kinh doanh online xuyên biên giới Mặc dù quan có thẩm quyền đưa nhiều hình thức quản lý, chế tài xử phạt vi phạm hành song cịn nhiều lỗ hỏng xung quanh vấn đề quản lý chặt chẽ nguồn thuế thất thu từ hoạt động kinh doanh online Nhằm cải thiện tình hình nhóm nghiên cứu thực đề tài “Phịng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online” đề xuất số yêu cầu hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế, phòng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online cụ thể sau: Một là, hoàn thiện xây dựng hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đất nước, đảm bảo tính linh hoạt hiệu kinh tế Hai là, hoàn thiện xây dựng hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế nhằm hạn chế tối đa chi phí hành việc thực thi pháp luật thuế gây Ba là, hoàn thiện xây dựng hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế dựa nguyên lý công Bốn là, hoàn thiện xây dựng hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế có tính dự báo phù hợp với hệ thống pháp luật quốc tế 4.1 Các giải pháp hoàn thiện việc xây dựng quy định áp dụng pháp luật thuế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online nhằm chống thất thu thuế 4.1.1 Hoàn thiện việc xây dựng hệ thống pháp luật Thứ nhất, ban hành văn hợp quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh online thuế thu nhập kinh doanh online Thứ hai, ban hành văn hướng dẫn chi tiết quản lý thuế thu nhập kinh doanh online tảng kết hợp Luật an ninh mạng dự thảo Luật quản lý thuế nhằm tạo sở liệu thông tin người nộp thuế thu nhập kinh doanh online đồng thời đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, tôn trọng quyền lợi chủ thể nộp thuế hoạt động không gian mạng lành mạnh tạo dựng niềm tin từ người nộp thuế 180 Hội nghị Sinh viên nghiên cứu khoa học năm học 2018-2019 4.1.2 Hoàn thiện việc áp dụng pháp luật Thứ nhất, xây dựng máy quản lý thuế riêng biệt để quản lý hoạt động thương mại điện tử nói chung Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn doanh nghiệp cá nhân, tổ chức thực hoạt động kinh doanh online nhận thức đầy đủ thuế thu nhập online nghĩa vụ nộp thuế thu nhập online Thứ ba, tăng cường hợp tác quốc tế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 4.2 Đề xuất giải pháp việc thu thuế kinh doanh online Đà Nẵng 4.2.1 Giải pháp trước mắt Một là, kết hợp quản lý ngành thuế Bộ Công Thương, Bộ Thông tin - Truyền thông việc quản lý trang mạng xã hội, danh sách website, tài khoản cá nhân, tổ chức có hoạt động thương mại điện tử Hai là, phối hợp thực với quan công an đề nghị cung cấp cho quan thuế website thương mại có hoạt động kinh doanh chưa kê khai nộp thuế quan công an phát để quan thuế xử lý truy thu theo quy định Ba là, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hỗ trợ ngành thuế việc cung cấp kê tài khoản cá nhân tổ chức kinh doanh qua trang mạng xã hội ( Facebook, Zalo, Youtube, ) Bốn là, ngành thuế phối hợp với nhà mạng đại diện Facebook quản lý Việt Nam để chặn, khóa tài khoản chủ tài khoản có hành vi kinh doanh online với doanh số lớn không chấp hành nghĩa vụ thuế Năm là, nâng cao mặt nhận thức pháp luật người nộp thuế thông qua phương tiện truyền thơng đại chúng như: Internet, truyền hình vơ tuyến, băng rôn, hiệu, Sáu là, thiết lập trang thông tin điện tử giải đáp thắc mắc chủ tài khoản vấn đề pháp luật thuế 4.2.2 Giải pháp lâu dài Một là, hoàn thiện tư quản lý nhà nước chủ tài khoản kinh doanh qua trang mạng xã hội, webstie kế hoạch tổng hợp tổng thể, minh bạch phát triển kinh tế - xã hội cấp quận/huyện thành phố Đà Nẵng Hai là, quan chức nhà nước tra, điều tra, kiểm tra, kiểm toán cần phổi hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Ba là, xử lý nghiêm hành vi giúp đỡ chủ tài khoản thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế số cán nhà nước Bốn là, đẩy mạnh việc đơn giản thủ tục hồ sơ đăng ký thuế, nộp thuế dịch vụ tốn tín dụng, hồn thuế thuận lợi cơng khai đối tượng nộp thuế mức thuế Năm là, tăng cường giáo dục đào tạo phát triển giá trị văn hóa kinh doanh cho tất chủ thể kinh doanh thành phần kinh tế TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Mác – Ăngghen (1962), TT.T1, NXB Sự Thật, Hà Nội [2] Trường Đại học Tài – Kế tốn Hà Nội (2000), Giáo trình Thuế , NXB Tài Chính, Hà Nội [3] Harold Koontz, Cyril O’Donell, Heinz Weihrich (1993), Những vấn đề cốt yếu quản lý, NXB Khoa học – Kỹ thuật [4] Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 181 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [5] Quốc hội (1992), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [6] Quốc hội (2013), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [7] ThS Lê Văn Hải (2017), Bàn nguyên tắc quản lý dự thảo Luật Quản lý thuế sửa đổi, Tạp chí tài ngày 30 tháng 12 năm 2017 [8] ThS Đinh Thị Ngọc Hoa (2016), Một số vấn đề lý luận tuân thủ thuế, Tạp chí Nghiên cứu khoa học cơng đồn số tháng 12/2016 [9] Quốc hội (2005), Luật thương mại, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [10] Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [11] Bộ Tài (2013), Thông tư số 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành Thuế [12] Quốc Hội (2015), Bộ luật hình sự, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [13] Nguyễn Thị Thùy Dương (2013), Kinh nghiệm quản lý thuế nước OECD, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số tháng năm 2013 [14] Chính phủ (2018), Nghị định số 08/2018/NĐ-CP sửa đổi số Nghị định liên quan đến điều kiện đầu tư kinh doanh thuộc quản lý Bộ Công Thương [15] Chính phủ (2013), Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử [16] Quốc hội (2005), Luật giao dịch điện tử, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [17] Nhật Minh (2017), Quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua Facebook: Cần giải pháp đồng bộ, Thời báo Tài Việt Nam [18] UBND TP Đà Nẵng, Báo cáo tình hình phát thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội, quốc phòng an ning năm 2009 phương hướng 2010 [19] TS Lâm Chi Dũng (2017), “ Tốc độ chất lượng tăng trưởng kinh tế TP Đà Nẵng”, Thời báo Tài Việt Nam [20] UBND thành phố Đà Nẵng (2018), Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội, quốc phịng - an ninh 2018 phương hướng nhiệm vụ 2019 [21] Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn [22] Tổng cục Thuế (2017), Cơng văn số 2623/TCT-CS ngày 16/06/2017 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử [23] Bộ Tài (2017), Dự thảo Tờ trình Đề nghị xây dựng Luật Quản lý thuế (sửa đổi) [24] Hiệp hội Thương mại Điện tử Việt Nam (2018), Báo cáo số thương mại điện tử Việt Nam năm 2018 [25] Sông Hương (2017), Quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử: Lấy công nghệ chống công nghệ, Báo Kinh tế Đô thị điện tử 182 ... đủ thu? ?? thu nhập online nghĩa vụ nộp thu? ?? thu nhập online Thứ ba, tăng cường hợp tác quốc tế quản lý thu? ?? hoạt động kinh doanh online 4.2 Đề xuất giải pháp việc thu thuế kinh doanh online Đà Nẵng. .. quản lý chặt chẽ nguồn thu? ?? thất thu từ hoạt động kinh doanh online Nhằm cải thiện tình hình nhóm nghiên cứu thực đề tài ? ?Phòng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online? ?? đề xuất số yêu... pháp luật thu? ?? quản lý thu? ??, phòng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online cụ thể sau: Một là, hoàn thiện xây dựng hệ thống pháp luật thu? ?? quản lý thu? ?? xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đất