Cùng với ngành thuế Hưng yên, Chi cục Thuế huyện Văn Lâm được thành lập và được giao nhiệm vụ thu ngân sách chủ yếu cho địa phương. Hiện nay, Chi cục đang quản lý hơn 800 hộ kinh doanh cá thể, các hộ kinh doanh không tập trung, trải rộng trên địa bàn (bao gồm 10 xã và 1 thị trấn), bằng nổ lực phấn đấu và khắc phục khó khăn, kết quả thu thuế năm sau đều cao hơn năm trước. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng hộ kinh doanh đăng ký kê khai, sau đó không chấp hành luật thuế đã tác động và làm ảnh hưởng không tốt đến tâm lý các hộ kinh doanh chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, mặt khác đã làm thất thoát nguồn thu không nhỏ cho địa phương. Do vậy, để thực hiện mục tiêu đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN, đáp ứng được công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tượng nộp thuế, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên” đã được lựa chọn để nghiên cứu.
MỤC LỤC MỤC LỤC .i i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii CHƯƠNG 1: ix CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ix CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .xlix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 117 i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT IMF : Quỹ tiền tệ quốc tế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội HKD : Hộ kinh doanh CQT : Cơ quan thuế KDCT : Kinh doanh cá thể NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TMS : Ứng dụng quản lý thuế tập trung GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Uỷ ban nhân dân DN : Doanh nghiệp ii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Bậc môn hộ kinh doanh cá thể xxii Bảng 1.2: Bậc môn doanh nghiệp .xxii Bảng 1.4: Biểu thuế suất nước giới xxxviii Bảng 1.5: Biểu thuế suất nước châu Á xxxix Bảng 1.6 Một số quốc gia áp dụng Thuế TNCN đồng mức xliii Bảng 1.7.Tổng thu từ Thuế TNCN mức thuế suất lũy tiến cao Biểu Thuế TNCN số nước G20 xliv Bảng 2.1: Hiện trạng sử dụng đất đai huyện Văn Lâm 2014- 2016 52 Bảng 2.2: Tình hình dân số lao động huyện Văn Lâm 2014 – 2016 54 Bảng 3.1: Biến động số lượng hộ kinh doanh cá thểnộp thuế theo địa phương 68 Bảng 3.2: Biến động số lượng hộ kinh doanh nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh 69 Bảng 3.3 Tình hình quản lý hộ kinh doanh qua năm .70 Bảng 3.4 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 72 Bảng 3.6: Kế hoạch kết khảo sát doanh thu thực tế cá nhân kinh doanh năm 2016 74 Bảng 3.7: Báo cáo tình hình lập cơng khai thông tin cá nhân kinh doanh năm 2016 76 Bảng 3.8: Tình hình thu nộp hộ kinh doanh cá thể qua năm 77 Bảng 3.9: Tình hình thất thu thuế phân theo địa phương năm 2016 .78 Bảng 3.10: Tình hình thất thu thuế phân theo ngành nghề kinh doanh năm 2016 79 Bảng 3.11 Tổng hợp số hộ phát sinh, miễn, giảm, ngừng thu thuế 80 Bảng 3.12 Danh sách hộ kinh doanh cá thể phát sinh năm 2016 81 Bảng 3.13 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2016 .83 iii Biểu đồ 3.1: Biến động số lượng hộ kinh doanh cá thể Văn Lâm 67 Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy Chi cục thuế .56 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIÊT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN ngày trở thành cơng cụ quan trọng có hiệu Nhà nư ớc điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, Nhà nước cịn đánh thuế tồn hành vi gian lận thuế, động mong muốn giảm nghĩa vụ thuế người nộp thuế Trong năm qua, hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng nộp thuế tiếp tục diễn ra, mặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế cịn có bất cập so với yêu cầu thực tiễn Cùng với ngành thuế Hưng yên, Chi cục Thuế huyện Văn Lâm thành lập giao nhiệm vụ thu ngân sách chủ yếu cho địa phương Hiện nay, Chi cục quản lý 800 hộ kinh doanh cá thể, hộ kinh doanh không tập trung, trải rộng địa bàn (bao gồm 10 xã thị trấn), nổ lực phấn đấu khắc phục khó khăn, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tuy nhiên, cịn tình trạng hộ kinh doanh đăng ký kê khai, sau khơng chấp hành luật thuế tác động làm ảnh hưởng không tốt đến tâm lý hộ kinh doanh chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, mặt khác làm thất thoát nguồn thu không nhỏ cho địa phương Do vậy, để thực mục tiêu đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN, đáp ứng công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế, ngăn chặn hành vi gian lận thuế, đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên” lựa chọn để nghiên cứu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Khảo sát thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể, phân tích nguyên iv nhân gây tổn thất thuế hộ kinh doanh cá thể, đề xuất giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn thuế thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể + Đánh giá thực trạng thu thuế thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm + Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1) Thuế gì? Vai trị thuế ? 2) Yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên? 3) Các loại thuế cá nhân kinh doanh huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên? 4) Nguyên nhân thất thu mức độ thất thu thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên? 5) Giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên? ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thuế, vấn đề chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên 4.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi khơng gian Đề tài nghiên cứu tình hình thất thu thuế vấn đề liên quan đến thuế, thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên v + Phạm vi thời gian Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Văn Lâm, giai đoạn 2014-2016; giải pháp đề xuất chống thất thu thuế cho năm (2017 – 2020) + Phạm vi nội dung Đề tài tập trung đánh giá thực trạng nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế năm qua, vấn đề chống thất thu thuế Chi cục Thuế huyện Văn Lâm cho năm tới CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ NGHIÊN CỨU Hiện có nhiều đề tài nghiên cứu chống thất thu thuế đề tài: Đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” (2003) đề tài cấp Bộ có chất lượng tập thể tác giả, gồm PGS.TS Nguyễn Thị Bất chủ nhiệm đề tài cộng Đề tài hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Đồng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên, nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian 2003 Đề tài “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Mai Hương (2003) đề tài cấp Viện Khoa học Tài Đóng góp chủ yếu đề tài khai quát thực trạng công tác quản lý thuế Việt Nam đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế góc độ: thực trạng cơng tác tổ chức máy quản lý thu thuế thực trạng cơng tác hành thu Từ phân tích kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới thực trạng Việt Nam, đề tài rút số học kinh nghiệm nêu giải pháp phù hợp với Việt Nam Tuy nhiên, đề tài chưa đề cập đến số vấn đề lý thuyết khái niệm quản lý thuế, nội dung phương thức quản lý thuế Một số nhận xét cải cách quản lý hành thuế số nước giới tác giả nêu vi phong phú học cho Việt Nam chưa rõ Các giải pháp chưa có tính đột phá để cải thiện công tác quản lý thuế Việt Nam nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam” Luận văn thạc sỹ Trần Thị Thanh Thủy, năm 2012, đại học Đà Nẵng Đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Quảng Nam Khảo sát ý kiến hộ kinh doanh tìm bất cập quản lý thuế Tìm hiểu kinh nghiệm quản lý thuế địa phương, nước rút học vận dụng vào thực tiễn Đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế phù hợp với ñặc thù tỉnh Quảng Nam đến năm 2020 Đề tài "Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội" Luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Ngọc Hà trường đại học Kinh tế, đại học Quốc gia Hà Nội, năm 2015 Đề tài nghiên cứu, hệ thống vấn đề lý luận thuế GTGT, thất thu thuế GTGT Điều tra, khảo sát, thu thập liệu để phân tích, đánh giá thực trạng thất thu công tác chống thất thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hoài Đức Đề xuất số giải pháp nhằm hạn chế việc thất thu thuế GTGT huyện Hoài Đức thời gian tới Luận văn Thạc sỹ Nguyễn Trọng Chung “ Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lâm Thao – tỉnh Phú Thọ” trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên năm 2013 Đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” Luận văn thạc sỹ Đặng Thị Thùy Trang, trường đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2014 Luận văn góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn thuế, quản lý thuế; hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa vii bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 – 2014, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian tới Các đề tài phân tích cụ thể thực trạng công tác chống thất thu thuế địa bàn, nhìn chung cơng tác có nhiều điểm chung, song thực trạng thu thuế thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm có số điểm riêng biệt địi hỏi phải nghiên cứu cụ thể để góp phần cho công tác Chi cục Thuế huyện Văn Lâm ngày hoàn thiện Đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Nguyễn Cảnh Bảy, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, năm 2014 Luận văn đề giải pháp thiết thực, phù hợp với thực tiễn công tác kiểm tra, tra thuế thời gian tới Tạo sở khoa học cho Cục Thuế tỉnh có định hướng định quản lý thuế mang lại hiệu cao Mặt khác luận văn tài liệu tham khảo hữu ích người quan tâm đến lĩnh vực thuế, chống thất thu thuế, nhằm đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao xuất lao động KẾT CẤU LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương Chương Cơ sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu Chương Phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu thảo luận viii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Một số khái niệm sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực công dân [15; tr 12] Thuế phân loại theo hình thức thu gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu • Thuế trực thu thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế nộp thuế Ví Dụ người nhập hàng hóa từ nước ngồi tiêu dùng ln, hay thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân, tài sản Thuế đánh lên thu nhập tài sản với kỳ vọng người bị thu thuế thực người bị sức mua • Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Chẳng hạn, quyền đánh thuế vào cơng ty (cơng ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Ví dụ: thuế VAT, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ nhà sản xuất, người bán hàng với kỳ vọng chúng chuyển sang cho người tiêu dùng Thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất giá bán 1.1.1.1 Khái niệm thuế Môn Thuế môn sắc thuế trực thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) doanh nghiệp hộ kinh doanh Thuế môn thu hàng năm Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký doanh thu ix năm kinh doanh kế trước giá trị gia tăng năm kinh doanh kế trước tùy nước địa phương [13] Thuế mơn loại thuế trực thu, tính thu vào đầu năm thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký kinh doanh thu nhập bình quân tháng hộ kinh doanh Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 quy định người nộp lệ phí mơn bài, miễn lệ phí mơn bài, mức thu khai, nộp lệ phí mơn Được cụ thể hóa Quy định mức thuế môn năm 2017 chi tiết bậc thuế môn áp dụng cho DN hộ kinh doanh theo TT 302/2016/TT-BTC Bộ Tài Về mức thu lệ phí mơn cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, Nghị định quy định, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm mức thu 1.000.000 đồng/năm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm mức thu 500.000 đồng/năm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm mức thu 300.000 đồng/năm Các cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có thay đổi doanh thu để xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn Doanh thu Mức lệ phí năm Trên 500 triệu đồng/năm triệu đồng Từ 300-500 triệu đồng/năm 500 nghìn đồng Từ 100-300 triệu đồng/năm 300 nghìn đồng Nghị định quy định tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm Nếu thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh x thể, có tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Chính Trị (2005), Nghị số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020 Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Bộ Tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Bộ tài (2014) Cơng văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Chính phủ (2006), Nghị định số: 88/2006/ NĐ-CP ngày 29/8/2006 Thủ 114 tướng Chính phủ đăng ký kinh doanh Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 10 Chi cục Thuế huyện Văn Lâm (2014-2016), Báo cáo sơ kết, tổng kết công tác thuế 11 Chi cục Thống kê huyện Văn Lâm (2014-2016), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Văn Lâm 12 Đồng Thị Vân Hồng (chủ biên), 2010 Giáo trình Thuế Hà Nội: Nhà xuất Lao động 13 Trần Trọng Khối, 2009 Giáo trình Thuế Nhà nước Đã sửa đổi bổ sung lần thứ Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 14 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (Đồng chủ biên), 2009 Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 15 Quốc hội nước Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 16 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến, 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp chí Tài số 9, trang 11-12 18 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 21 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 22 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban 115 hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Website: 24 http://www.mof.gov.vn 25 http://www.hungyen.gov.vn 26 quochoi.vn/content/vankien/Lists/DanhSachVanKien/ 27 http://www.tct.vn 116 PHỤ LỤC Mẫu số: 01a/CNKD Ban hành kèm theo công văn số 16906/BTC-TCT ngày 16/11/2015 Bộ Tài Phụ lục CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH (Áp dụng cho CNKD nộp thuế khoán phát sinh thuế GTGT, thuế TNCN, không sử dụng hóa đơn CQT) [01] Kỳ tính thuế: Năm …(Từ tháng……đến tháng… ) [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04]Người nộp thuế:…… ……… ……………… [05] Mã số thuế: [5a] Thông tin CMND/Hộ chiếu (Trường hợp CNKD chưa có MST):…………………… [06] Diện tích kinh doanh: ………… [06a] Đi thuê [07] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên: …… …………………………………… [08] Thời gian hoạt động ngày từ………………… đến……………………… [09] Địa kinh doanh: ………………… ………………………………………………… [10] Điện thoại:…… …….[11] Fax:……….…… [12] Email:… … …… ………… KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Thuế GTGT STT Chỉ tiêu Nhóm ngành nghề Phân phối, cung cấp hàng hóa (Tỷ lệ thuế GTGT 1%, thuế TNCN 0,5%) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (Tỷ lệ thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%) [13] [14] 117 Thuế TNCN Doanh thu tháng Số thuế phát sinh tháng Doanh thu tháng (a) (b) (c) Số thuế phát sinh tháng (d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (Tỷ lệ thuế GTGT 3%, thuế TNCN 1,5%) Hoạt động kinh doanh khác (Tỷ lệ thuế GTGT 2%, thuế TNCN 1%) Tổng cộng: [15] [16] [17] Xác định nghĩa vụ thuế TNCN phải nộp: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Nội dung Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu tính thuế TNCN kinh doanh khu kinh tế [18] Số thuế TNCN giảm khu kinh tế [19] Số thuế TNCN phải nộp [20]=[17d]-[19] [20] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ .,ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: - Các tiêu doanh thu ([13a], [13c], [14a], [14c], [15a], [15c], [16a], [16c)]: Ghi doanh thu khốn dự kiến tháng năm tính thuế - Các tiêu số thuế ([13b], [13d], [14b], [14d], [15b], [15d], [16b], [16d)]: Ghi số thuế GTGT, TNCN phát sinh tương ứng theo thuế suất thuế GTGT, TNCN nhóm ngành nghề Số thuế phát sinh tháng = Doanh thu tháng x thuế suất - Chỉ tiêu [18]: Ghi tổng doanh thu tính thuế TNCN khốn tháng năm tính thuế tất hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế xét giảm thuế theo Quyết định Chính phủ - Chỉ tiêu [19]: Ghi số thuế TNCN giảm tháng năm tính thuế tất hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Chỉ tiêu [19]=([18]/[17c]) x [17d] x 50% - Chỉ tiêu [20]: Ghi số thuế TNCN phải nộp tháng năm tính thuế Chỉ tiêu [20] = [17d] - [19] 118 Phụ lục Mẫu số:01b/CNKD Ban hành kèm theo công văn 16906/BTC-TCT ngày 16/11/2015 Bộ Tài CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH (Áp dụng cho CNKDnộp thuế khoán phát sinh thuế GTGT, thuế TNCN,có sử dụng hóa đơn CQT) [01] Kỳ tính thuế:Năm …(Từ tháng……đến tháng… ) [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04]Người nộp thuế:…… ……… ……………… [05] Mã số thuế: [5a] Thơng tin CMND/Hộ chiếu (Trường hợp CNKD chưa có MST):…………………… [06] Diện tích kinh doanh: ………… [06a]Đi thuê [07] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên: …… …………………………………… [08] Thời gian hoạt động ngày từ………………… đến……………………… [09]Địa kinh doanh: ………………… ………………………………………………… [10] Điện thoại:…… …….[11] Fax:……….…… [12] Email:… … …… ………… A THÔNG TIN SỬ DỤNG HÓA ĐƠN: STT Chỉ tiêu Nội dung Doanh thu khoán tháng Doanh thu phát sinh sử dụng hóa đơn 119 [13] [14] Năm liền trước năm tính thuế (a) Năm tính thuế (b) trung bình tháng Doanh thu khơng sử dụng hóa đơn trung bình tháng [15] B KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Nhóm ngành nghề Phân phối, cung cấp hàng hóa (Tỷ lệ thuế GTGT 1%, thuế TNCN 0,5%) Dịch vụ, xây dựng không bao thầunguyên vật liệu (Tỷ lệ thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (Tỷ lệ thuế GTGT 3%, thuế TNCN 1,5%) Hoạt động kinh doanh khác (Tỷ lệ thuế GTGT 2%, thuế TNCN 1%) Tổng cộng: Chỉ tiêu Thuế GTGT Doan Số thuế h thu phát sinh tháng tháng (a) (b) Thuế TNCN Doanh Số thuế thu phát sinh tháng tháng (c) (d) [16] [17] [18] [19] [20] Xác định nghĩa vụ thuế TNCN phải nộp: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Số tiền STT Nội dung Doanh thu tính thuế TNCN kinh doanh khu [21] kinh tế Số thuế TNCN giảm khu kinh tế [22] Số thuế TNCN phải nộp [23]=[20d]-[22] [23] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ .,ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: - Chỉ tiêu [13a]:Ghi doanh thu khoán tháng năm liền trước năm tính thuế.Ví dụ: năm tính thuế năm 2016 năm liền trước năm tính thuế năm 2015 120 - Chỉ tiêu [13b]: Ghi doanh thu khốn dự kiến tháng năm tính thuế - Chỉ tiêu [14a]: Ghi doanh thu bình quân tháng sử dụng hoá đơn năm liền trước năm tính thuế (12 tháng) Cá nhân kinh doanh tạm xác định doanh thu sử dụng hoá đơn 12 tháng năm liền trước năm tính thuếcăn thông tin sử dụng năm liền trước năm tính thuế Ví dụ: Để tạm xác định doanh thu sử dụng hoá đơn 12 tháng năm 2015 vào doanh thu sử dụng hoá đơn Quý IV/2014 Quý I,II,III/2015 - Chỉ tiêu [14b]: Ghi doanh thu dự kiếnbình quân tháng sử dụng hoá đơn năm tính thuế - Chỉ tiêu [15a]: Cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu khơng sử dụng hố đơn tháng năm liền trước năm tính thuế - Chỉ tiêu[15b]: Cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu khơng sử dụng hố đơn dự kiến tháng nămtính thuế - Các tiêu doanh thu ([16a], [16c], [17a], [17c], [18a], [18c], [19a], [19c)]: Ghi doanh thu khốn dự kiến tháng năm tính thuế - Các tiêu số thuế ([16b], [16d], [17b], [17d], [18b], [18d], [19b], [19d)]: Ghi số thuế GTGT, TNCN phát sinh tương ứng theo thuế suất thuế GTGT, TNCN nhóm ngành nghề Số thuế phát sinh tháng = Doanh thu tháng x thuế suất - Chỉ tiêu [21]: Ghi tổng doanh thu tính thuế TNCN khốn tháng năm tính thuế tất hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế xét giảm thuế theo Quyết định Chính phủ - Chỉ tiêu [22]: Ghi số thuế TNCN giảm tháng năm tính thuế tất hoạt động sản xuất kinh doanh Khu kinh tế Chỉ tiêu [22]=([21]/[20c]) x [20d] x 50% - Chỉ tiêu [23]: Ghi số thuế TNCN phải nộp tháng năm tính thuế Chỉ tiêu [23] = [20d] - [22] 121 Phụ lục Mẫu số 03-3/QTr–CNKD CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN KHẢO SÁT DOANH THU CNKD I Thông tin chung CNKD Họ tên CNKD……… …… MST: ……….……… Ngành nghề kinh doanh: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nếu có): Số……………….…… …., ngày.…… tháng……năm………, quan cấp …… Người đại diện CNKD:…………… Quốc tịch: Số CMND/Hộ chiếu: .Ngày cấp : Cơ quan cấp : Địa KD: …….… (Số nhà/thôn ., Phường/xã/thịtrấn phố ) đường phố/xóm ., Quận/huyện Tỉnh, thành II Kết khảo sát doanh thu CNKD Thời gian thực khảo sát: ngày, từ ngày đến ngày Phương pháp thu thập thông tin khảo sát (đánh dấu vào ô phù hợp): □ Ghi chép, quan sát trực tiếp □ Tìm hiểu thơng tin gián tiếp (tiền thuê nhà, chi phí điện nước, nguyên liệu, tiền lương nhân công ) □ Khác (ghi cụ thể) Kết khảo sát: Ước lượng Doanh thu CNKD: 122 Doanh thu bình quân tháng Doanh thu năm III Tổ công tác thực khảo sát doanh thu CNKD 1.Ông (bà): ……………… …Chức vụ ………Đội Tổ trưởng Ông (bà): ……………………Chức vụ ………Đội … ……thành viên Ông (bà): ……………………Chức vụ ………Đội … …….thành viên Biên lập ngày tháng .năm Tại Chúng cam kết thông tin ghi nhận biên thực cách khách quan, trung thực Doanh thu CNKD Tổ công tác ước lượng sở thông tin thu thập trình khảo sát./ Đại diện cá nhân kinh doanh (nếu có) (Ký, ghi rõ họ tên) Tổ công tác khảo sát doanh thu CNKD (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ người) 123 Mẫu số 07/QTr–HKD Phụ lục CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐIỀU TRA DOANH THU THỰC TẾ I Thông tin chung hộ kinh doanh Tên hộ kinh doanh…… .… Mã số thuế: ……….……… Ngành nghề kinh doanh chính: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nếu có): Số……………….…… …., ngày.…… tháng……năm………, quan cấp …… Người đại diện hộ kinh doanh:………………… .Quốc tịch: Số CMND/hộ chiếu: .Ngày cấp : Cơ quan cấp : Địa kinh doanh thực tế : …….… (Số nhà/thôn ., Phường/xã/thịtrấn phố ) đường phố/xóm ., Quận/huyện Tỉnh, thành II Kết điều tra doanh thu thực tế Thời gian thực điều tra : ngày, từ ngày đến ngày Phương pháp thu thập thông tin điều tra (đánh dấu vào ô phù hợp): □ Ghi chép, quan sát trực tiếp □ Tìm hiểu thơng tin gián tiếp (tiền thuê nhà, chi phí điện nước, nguyên liệu, tiền lương nhân công ) □ Khác (ghi cụ thể) Kết điều tra thực tế: 124 Ước lượng Doanh thu thực tế hộ kinh doanh: Doanh thu bình quân tháng Doanh thu bình quân năm III Tổ công tác thực điều tra doanh thu 1.Ông (bà): ……………… …Chức vụ ………Đội Tổ trưởng Ông (bà): ……………………Chức vụ ………Đội … ……thành viên Ông (bà): ……………………Chức vụ ………Đội … …….thành viên Biên lập ngày tháng .năm Tại Chúng cam kết thông tin ghi nhận biên thực cách khách quan, trung thực Doanh thu thực tế hộ kinh doanh Tổ công tác ước lượng sở thông tin thu thập trình điều tra./ Đại diện hộ kinh doanh (nếu có) (Ký, ghi rõ họ tên) Tổ công tác điều tra doanh thu (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ người) 125 Mẫu số: 01/THKH Ban hành kèm theo công văn số 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 Bộ Tài Chính Phụ lục CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ KHOÁN (Áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn) [01] Kỳ tính thuế: năm 2015 (Từ tháng……đến tháng… ) [02] Lần đầu: [03]Bổ sung lần thứ: [04]Người nộp thuế:…… ……… ……………… [05] Mã số thuế: [06] Ngành nghề kinh doanh [07] Địa chỉ: …………………………… …………………………………………… [08] Điện thoại:…… …….[09] Fax:………….…… [10] Email:… … ……… [11] Văn uỷ quyền (nếu có): ……….…………………………………… ……… [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ………………….……… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………… …………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: .Ngày: STT Nội dung Doanh thu bình qn tháng - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) [21] 126 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Sản lượng Thuế Thuế Thu hàng hoá Tiêu nhập cá sản xuất thụ đặc nhân chịu thuế biệt (TNCN) bảo vệ môi (TTĐB) trường [22] [23] [24] - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác Mức thuế Thuế phải nộp Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ .,ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THUẾ ĐÃ TIẾP NHẬN TỜ KHAI .,ngày tháng năm ĐẠI DIỆN CHI CỤC THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: - Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề khai tổng doanh thu; doanh thu ngành nghề xác định thuế phải nộp theo thuế suất thuế GTGT, TNCN ngành nghề kinh doanh - Tỷ lệ phần % thuế GTGT: Phân phối, cung cấp hàng hóa 1%;Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3%; Hoạt động kinh doanh khác 2% - Tỷ lệ phần % thuế TNCN: Phân phối, cung cấp hàng hóa 0.5%;Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1.5%; Hoạt động kinh doanh khác 1% - Tỷ lệ thuế TTĐB: Bài 40%; Vàng mã, hàng mã 70%; Kinh doanh vũ trường 40%; Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30% - Thuế bảo vệ môi trường: Túi nilon: 40.000 đ/kg; than antraxit: 20.000 đ/tấn; than mỡ, than đá khác, than nâu 10.000 đ/tấn - Người nộp thuế khai 02 nộp Cơ quan thuế Cơ quan thuế tiếp nhận xác nhận nộp tờ khai trả người nộp thuế 01 127 ... TNCN mức thuế suất lũy tiến cao Biểu Thuế TNCN số nước G20 xliv Tên Quốc gia Tổng thu Thuế Năm thuế (% TNCN GDP) (%GDP) Thuế TNCN Mức thuế tổng suất TNCN thuế( %) cao (%) Các nước phát triển Anh 2007... nộp thuế) Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT người nộp thuế giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT: Là giá bán hàng hóa, dịch vụ bán chưa có thuế GTGT (phương pháp khấu trừ), giá tốn có thuế. .. pháp khấu trừ quan thuế chấp nhận Cách tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp Trong đó: = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT đầu hàng