FTAs và định hướng cải cách chính sách thuế của Việt Nam

Trong những năm gần đây, Việt Nam đã, đang và sẽ tham gia ngày càng nhiều vào các Hiệp định thương mại tự do (FTAs) song phương và đa phương phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế diễn ra ngày càng sâu rộng. Bài viết sẽ tập trung vào nghiên cứu một số định hướng cải cách về thuế GTGT và thuế TTĐB của Việt Nam.

Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng FTAs VÀ ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM FTAs AND THE ORIENTATION REFORM TAX POLICY OF VIETNAM ThS Kiều Thị Khánh, ThS Hoàng Hà Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên TÓM TẮT Trong năm gần đây, Việt Nam đã, tham gia ngày nhiều vào Hiệp định thương mại tự (FTAs) song phương đa phương phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế diễn ngày sâu rộng Đây bước đệm hỗ trợ tích cực cho tiến trình tái cấu kinh tế đổi mơ hình tăng trưởng Việt Nam, từ thúc đẩy xuất khẩu, thu hút vốn đầu tư nước ngồi Tuy nhiên, bối cảnh đặt yêu cầu thách thức Việt Nam phải đẩy mạnh cải cách, cải cách sách thuế yêu cầu bắt buộc để phù hợp với cam kết hội nhập mà Việt Nam ký kết đồng thời đảm bảo cân đối nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Bài viết tập trung vào nghiên cứu số định hướng cải cách thuế GTGT thuế TTĐB Việt Nam Từ khóa: FTA, thuế, Việt Nam ABSTRACT In recent years, Vietnam has been and is increasingly engaged in bilateral and multilateral free trade agreements (FTAs) in accordance with the deepening international economic integration wide It will serve as a stepping stone for Viet Nam's economic restructuring and the reform of its growth model, thereby boosting exports and attracting foreign investment However, that context poses a challenge and demand for Vietnam to accelerate reform, tax policy reform being the first mandatory requirement in accordance with both Vietnam's integration commitments and ensuring the balance of revenue sources for the State budget The paper will focus on the study some of Vietnam's reforms on Value added tax and Special comsumption tax Keywords: FTA, tax, Vietnam Giới thiệu Trong suốt trình phát triển kinh tế, Việt Nam ký kết nhiều Hiệp định Thương mại tự (FTA) FTA sớm Việt Nam AFTA đươc kí vào năm 1996, năm sau Việt Nam gia nhập ASEAN – thay Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) Tiếp đến, năm 2007, Việt Nam gia nhập trở thành thành viên Tổ chức thương mại Thế giới (WTO) thức bắt tay vào công tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế Năm 2015 năm đầy bước ngoặt Việt Nam liên tiếp ký kết FTA với Hàn Quốc, Liên minh kinh tế Á – Âu (EEC) kết thúc đàm phán FTA với EU, TPP Tính đến cuối năm 2016, hiệp định thương mại Việt Nam ký kết, thực thi đàm phán tổng cộng 16 FTA; số ấn tượng nước Châu Á phát triển Trong số 16 FTA có 10 FTA thực thi (6 10 FTA Việt Nam tham gia với tư cách thành viên ASEAN, FTA lại với Chile, Nhật Bản, Hàn Quốc EEC); FTA kết thúc đàm phán TPP Hiệp định Thương mại tự Việt Nam EU (EVFTA); FTA đàm phán Hiệp định Đối tác kinh tế toàn 41 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng diện khu vực (RCEP), FTA ASEAN – Hồng Kông, FTA với Isarel với Khối thương mại tự Châu Âu (EFTA) Việc tham gia vào FTA đem lại nhiều hội tiềm ẩn nhiều thách thức cho quốc gia đà phát triển Việt Nam Hội nhập kinh tế quốc tế bàn đạp cho phát triển toàn diện kinh tế Việt Nam kèm với cạnh tranh gay gắt từ đối tác nước vốn, lao động trình độ cơng nghệ Thêm vào đó, lộ trình cam kết cắt giảm hàng rào thuế quan đặt áp lực cho việc cân đối nguồn thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) cho Việt Nam áp lực việc phải đối mặt với hàng rào phi thuế quan nghiệm ngặt đối tác Để phù hợp với bối cảnh này, Việt Nam cần phải đẩy mạnh cải cách, cải cách sách thuế yêu cầu bắt buộc Vậy Việt Nam có định hướng cho cải cách hệ thống thuế? Bài học mà Việt Nam học hỏi từ quốc gia khác nào? Cơ sở lý thuyết 2.1 Việt Nam hiệp định thương mại tự (FTAs) FTA – Free Trade Agreement hay Hiệp định Thương mại tự xác lập sở tự đàm phán, thỏa thuận ưu đãi thuế nhập khẩu, xuất khẩu; hạn ngạch lệ phí hàng hóa theo lộ trình chung hướng tới cắt giảm xóa bỏ hàng rào thuế quan quốc gia tham gia Hiệp định, nhằm tiến tới xây dựng khu vực mậu dịch tự * FTA bao gồm 04 loại là: - FTA song phương: đàm phán ký kết hai quốc gia; - FTA đa phương: đàm phán ký kết nhiều quốc gia khác nhau; - FTA khu vực: đàm phán ký kết quốc gia khu vực; - FTA quốc gia với tổ chức * Nội dung FTA: Với mục đích xây dựng thỏa thuận chung cho nước thành viên FTA tự nguyện cắt giảm tiếp nhận ưu đãi thuế, lệ phí hạn ngạch hàng hóa xuất, nhập nên thơng thường FTA bao gồm 04 nội dung sau: - Một là, nội dung cắt giảm hàng rào thuế quan phi thuế quan; - Hai là, đưa danh mục mặt hàng, lĩnh vực cắt giảm thuế quan; - Ba là, lộ trình cắt giảm thuế quan; - Bốn là, quy định quy tắc xuất xứ hàng hóa Cơ hội thách thức Việt Nam tham gia FTA * Cơ hội: Việc Việt Nam ký kết FTA song phương đa phương với đối tác góp phần dỡ bỏ phần lớn rào cản điều kiện buôn bán, chủ yếu hàng rào thuế quan (hầu hết 0% 5%) tạo điều kiện cho doanh nghiệp Việt Nam mở rộng thị trường, tiếp cận thị trường khu vực thị trường toàn cầu,cũng tiếp cận thị trường dịch vụ nước đối tác thuận lợi Cùng với lợi ích cho phận lớn người lao động doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập có xu hướng gia tăng Hơn nữa, rào cản thủ tục pháp lý đồng thời giảm thiểu tối giản hơn, tạo điều kiện để doanh nghiệp Việt bước thị trường quốc tế Các FTA mà Việt Nam tham gia góp phần lớn giúp nâng cao kim ngạch xuất Việt Nam, lượng vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam mở rộng có nhiều cải tiến tiến mặt sách kinh tế Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư cơng bố, tính đến tháng năm 2017, nhiều nhà đầu tư nước có kế hoạch cơng đổ vào thị trường Việt 42 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Nam với tổng giá trị vốn FDI đăng kí 307,86 tỉ USD với 23,737 dự án, 59% số dự án lĩnh vực công nghiệp chế biến chế tạo Một lợi việc tham gia FTA thu hút lao động trí thức, có tay nghề cao từ nước tới Việt Nam làm việc, doanh nghiệp có hội tiếp thu với khoa học công nghệ – kỹ thuật tiên tiến từ nước phát triển Lợi khơng nhìn từ góc độ mà cịn tiềm phát triển tương lai Một nghiên cứu Barai et al (2017) sau Việt Nam ký kết FTA, đất nước ta có xu hướng hội nhập kinh tế giới, tăng tính cạnh tranh khơng cịn ph thuộc q nhiều vào thị trường nước bạn Nền xuất Việt Nam từ non nớt trở thành đối tác Mỹ, EU Trung Quốc, chiếm 52,5% tổng kim ngạch xuất tồn quốc Về khía cạnh nhập khẩu, Việt Nam phải phụ thuộc nhiều vào Trung Quốc với 25% tổng giá trị nhập năm 2016 Mỹ EU chiếm khoảng 12,2% * Thách thức: Một là, thị trường mở rộng, cơng ty nước ngồi có hội thuận lợi để thâm nhập thị trường nước Đặt cán cân, rõ ràng doanh nghiệp nước ngồi có lợi nguồn lực vốn, trình độ sản xuất quản lý, kinh nghiệm thương trường lớn mạnh nhiều so với doanh nghiệp nước Điều đặt doanh nghiệp Việt Nam trước nguy áp lực cạnh tranh cao, khó phát triển Hình 1: Chính sách quản lý nhập quốc gia nhập hàng nông sản Một số sách thương mại quốc tế nước nhập hàng nông sản Hàng rào phi thuế quan Hàng rào thuế quan Đăng kí, cấp giấy phép nhập Hàng rào hành Hàng rào kỹ thuật (TBT) Quy chuẩn kỹ thuật Tiêu chuẩn kỹ thuật Hạn ngạch Hạn chế xuất tự nguyện Các biện pháp phòng vệ thương mại (Chống bán phá giá chống trợ cấp) Một số hàng rào liên quan đến chất lượng sản phẩm khác Quy trình đánh giá phù hợp loại hàng hóa với quy chuẩn/tiêu chuẩn kỹ thuật Một số nội dung nêu quy chuẩn - tiêu chuẩn kỹ thuật (TBT) - Các đặc tính sản phẩm (bao gồm đặc tính chất lượng) Một số nội dung nêu quy chuẩn - tiêu chuẩn kỹ thuật (TBT) - Các đặc tính sản phẩm (bao gồm đặc tính chất lượng) - Các quy trình phương pháp sản xuất có ảnh hưởng/tác động đến đặc tính sản phẩm - Các thuật ngữ, ký hiệu - Các yêu cầu đóng gói, ghi nhãn mác áp dụng cho sản phẩm - 43 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (Nguồn: http://www.trungtamwto.vn/ Hai là, vấn đề rào cản hành chính, rào cản kỹ thuật yêu cầu xuất xứ hàng hóa nghiêm ngặt Đối với FTA Việt Nam ký kết, gia nhập gần quy tắc xuất xứ theo xu hướng gia tăng giá trị Việt Nam khu vực nước tham gia FTA Chẳng hạn, theo lộ trình cắt giảm thuế quan cam kết FTA Việt Nam - Trung Quốc, thuế suất thuế nhập ô tô giảm 0% phải đảm bảo tỷ lệ nội địa hóa tối thiểu đạt 40% Đây bất lợi Việt Nam chủ yếu nhập nguyên phụ liệu nước để gia công hàng xuất khẩu, không đảm bảo tỷ lệ nội địa hóa, hàng xuất Việt Nam không hưởng ưu đãi thuế Ngồi ra, hàng rào thuế quan cắt giảm quốc gia, tổ chức có xu hướng sử dụng triệt để hàng rào phi thuế quan, phải kể đến quy định kỹ thuật dẫn đia lý, bao gói, nhãn mác, dư lượng hóa chất tối đa sản phẩm xuất rào cản cho hàng xuất Việt Nam, đặc biệt hàng nơng sản Việt Nam bị mắc rào cản vệ sinh kiểm dịch động thực vật Ba là, ngành công nghiệp hỗ trợ dịch vụ logistics Việt Nam chưa phát triển mạnh nên chí phí kinh tế cao so với quốc gia khác Bốn là, cân đối thu Ngân sách Nhà nước từ thuế có xu hướng giảm, chủ yếu sụt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập Do vậy, cải cách sách thuế cho đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà không gây áp lực cho kinh tế người dân toán đặt cho Việt Nam tương lai gần 2.2 Sự chuyển dịch cấu thuế Việt Nam Trong hầu hết FTA Việt Nam ký kết, mức độ tự hóa thuế nhập trung bình khoảng 90% số dịng thuế Từ năm 2015 trở đi, đặc biệt sau năm 2018, cam kết Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) FTA khu vực hoàn thành cắt giảm thuế nhập theo cam kết, dự kiến nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) từ hoạt động xuất nhập giảm * Mục tiêu, yêu cầu đặt để hoàn thiện hệ thống sách thuế Các tiêu quan trọng kinh tế Việt Nam đặt đến năm 2020 là: GDP bình quân đầu người khoảng 3.200 - 3.500 USD; bội chi NSNN khoảng 4% GDP, phấn đấu tỷ lệ huy động vào NSNN GDP giai đoạn 2016-2020 bình qn khoảng 20-21% GDP, từ thuế, phí khoảng 19-20% GDP Quy mô thu NSNN giai đoạn 2016-2020 khoảng 1,6 lần so với giai đoạn 2011-2015, nâng dần tỷ trọng thu nội địa đến năm 2020 đạt 80% tổng thu NSNN Cùng với sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, Luật Thuế GTGT, TTĐB, TNDN, TNCN, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí lệ phí, , Chính phủ Việt Nam thể nhiều nỗ lực vào cải cách đại hóa nhằm hồn thiện hệ thống thuế q trình hội nhập quốc tế Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 tới năm 2020 số sắc thuế Việt Nam áp dụng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, điều chỉnh mức thuế suất hợp lý, mở rộng sở tính thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu theo hướng tăng nguồn thu nội địa chủ yếu từ thuế gián thu (thuế GTGT, TTĐB, ); đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng thuế đối tượng nộp thuế góp phần tăng thu NSNN * Cải cách thuế GTGT Nhìn từ nước giới Theo Ngân hàng Thế giới (WB), qua thống kê mức thuế suất 112 nước, có 88 nước có mức thuế suất từ 12% đến 25% (trong 56 nước có mức thuế suất từ 17% đến 25%), lại 24 nước phổ biến mức 10% Tính đến năm 2016, mức thuế suất phổ thơng thuế GTGT bình qn nước OECD khoảng 19%, nước khu vực EU khoảng 22% Các nước láng giềng Việt Nam như: Lào, Indonesia, Campu-chia có mức thuế suất phổ biến 10%; Trung Quốc có mức thuế suất 17%; Philippin có mức thuế suất 12% 44 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Trong giai đoạn 2009-2014, có khoảng 20 quốc gia, đặc biệt quốc gia thuộc EU thực điều chỉnh sách tăng thuế suất phổ thông thuế GTGT Cụ thể, việc sửa đổi sách thuế GTGT số nước sau: – Italia: Tăng thuế suất thuế GTGT từ 17,6% lên 22% từ tháng 1/2014 dự kiến tăng lên 25% vào năm 2018; – Ai-xơ-len: Tăng mức thuế suất ưu đãi (đối với hàng hóa tiêu dùng thiết yếu, dịch vụ khách sạn) từ 7% lên 11%, áp dụng từ 01/01/2015 Đồng thời, từ 01/01/2016, chuyển dịch vụ vận chuyển hành khách du lịch, đại lý du lịch từ đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế với mức thuế suất 11%; – Anh: Sau giảm thuế suất thuế GTGT từ 17,5% năm 2008 xuống 15% năm 2009 lại tăng lên 17,5% năm 2010 20% năm 2011; – Phần Lan: Tăng thuế suất thuế GTGT từ 22% năm 2009 lên 23% năm 2010, 24% năm 2013; – Ai-cập: Từ ngày 01/10/2016, nước bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 13% thay thuế doanh thu có mức thuế suất 10% trước – – 01/11/2016 – Cơ-lơm-bi-a: Tăng thuế suất thuế GTGT từ 16% lên 19% từ 01/01/2017 Sri Lanka: Nước tăng mức thuế suất thuế GTGT phổ thông từ 11% lên 15% từ Nga cân nhắc tăng mức thuế suất thuế GTGT phổ thông từ 18% lên 22% vào năm 2019 Cũng theo điều tra WB, có khoảng 54% số nước áp dụng thuế GTGT có biểu thuế suất gồm 01 mức (Khơng tính mức thuế suất thuế GTGT 0% cho xuất khẩu); 23% số nước áp dụng biểu thuế suất thuế GTGT với 02 mức thuế suất số lại nhiều 02 mức Phần lớn nước châu Á, đặc biệt nước Asean, áp dụng mức thuế suất mức thuế suất 0% Bảng 1: Mức thuế suất số lượng mức thuế suất thuế GTGT số quốc gia năm 2017 (%) Quốc gia Thuế suất phổ thông (%) Thuế suất khác (trừ mức thuế suất 0%) Các nước phát triển Úc 10 Áo 20 13/10 Bỉ 21 12/6 Canada(tuỳ bang) 5-15 Chi-Lê 19 Cộng hòa Séc 21 Đan Mạch 25 Pháp 20 10/5,5/2,1 Đức 19 Mê-hi-cô 16 Ba Lan 23 8/5 Bồ Đào Nha 23 13/6 Thụy Điển 25 12/6 Anh 20 Trung Quốc 17 13/11/6/3 Hàn Quốc 10 15/10 Một số nước châu Á 45 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Quốc gia Thuế suất phổ thông (%) Thuế suất khác (trừ mức thuế suất 0%) Nhật Bản (tăng lên 10 từ 2019) Thái Lan (dự kiến lên 10) Singapore Philippin 12 Indonesia 10 Malaysia Băng-la-đét 15 9/6/5/4,5/2,25/1,5 Việt Nam 10 Nguồn: http://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gst-rates/ Định hướng cải cách thuế GTGT Việt Nam Theo khuyến nghị WB, Việt Nam cần cải cách thuế theo hướng đẩy mạnh huy động thu nội địa Theo thông lệ quốc tế thường có mức thuế suất GTGT diện miễn giảm hạn chế Trong đó, Việt Nam quy định 26 nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, 15 nhóm mặt hàng chịu thuế 5%, cịn mặt hàng cịn lại chịu thuế 10% Điều khơng làm hẹp sở thuế mà làm ngắt chuỗi khấu trừ đầu vào đầu thuế GTGT, gây phức tạp cho công tác quản lý Để xử lý vấn đề này, Bộ Tài Việt Nam cân nhắc bước thu hẹp danh mục không thuộc diện chịu thuế GTGT, chuyển mặt hàng chịu thuế 5% sang 10%, 10% sang 12% với lộ trình năm tăng 1% đạt 12%; tiến tới áp dụng thuế suất thuế GTGT Ngoài ra, Luật thuế GTGT có nội dung sửa đổi nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp gồm: Chuyển phân bón, máy móc, thiết bị chun dùng cho nơng nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT Bổ sung quy định doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng q hồn thuế GTGT Bỏ quy định “sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên” không chịu thuế GTGT bỏ quy định “Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 1/7/2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư” khơng hồn thuế GTGT Quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần từ mức 20 triệu đồng xuống mức 10 triệu đồng * Cải cách thuế TTĐB Chính sách thuế TTĐB nước giới cho thấy hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB có khác biệt tương đối lớn nước tùy thuộc vào phong tục, tập quán, lối sống, văn hóa mức thu nhập quốc gia Trên sở khảo sát kinh nghiệm quốc tế, Bộ Tài đưa định hướng tăng thuế suất, mở rộng cư sở tính thuế Theo đánh giá Ngân hàng giới, Việt Nam, thuế suất thuế TTĐB thấp số mặt hàng khơng khuyến khích tiêu dùng (ví dụ thuốc lá, rượu, bia) Vì thế, bước tăng thuế suất thuế TTĐB mặt hàng không giúp huy động thu cao hơn, mà cịn hạn chế thói quen khơng lành mạnh Cụ thể, Luật thuế TTĐB tập trung sửa đổi nội dung Trong đó, có nội dung liên quan đến mở rộng sở tính thuế nhóm hàng hóa chịu thuế nước 46 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Đã có nhiều nước thực thu thuế TTĐB nước có ga khơng cồn, cụ thể: Pháp thu thuế TTĐB nước giải khát không cồn (trừ siro, nước ép trái cây, nước ép rau, nước trái cây) với mức thuế tuyệt đối 0,72 euro/lít; Achentina thu thuế TTĐB nước có ga với mức thuế suất 8,7%; hay Mỹ, có 23 bang thu thuế TTĐB nước có ga nước khác với mức thuế suất từ 1% đến 8% Trong khu vực ASEAN, Thái Lan quy định nước có ga không cồn chịu mức thuế suất 25% 0,024 USD/chai 440cc Mức thuế TTĐB loại nước ga thấp nước có ga, mức 20% 0,011 USD/chai 440cc; Lào thu thuế TTĐB nước có ga khơng cồn với mức thuế suất 5% nước tăng lực với mức thuế suất 10%; Campuchia thu thuế TTĐB nước có ga không cồn loại nước khác với mức thuế suất 10% Do vậy, Bộ Tài đề nghị bổ sung thêm loại bao gồm nước có gas, khơng gas, tăng lực, thể thao, trà, cà phê uống liền đóng gói, trừ nước trái cây, nước rau 100% tự nhiên, sữa vào đối tượng chịu thuế TTĐB với mức thuế suất 10% áp dụng từ năm 2019 Đối với thuốc lá, khoảng 90% số nước (163/182 nước điều tra) áp dụng thuế TTĐB chủng loại hàng hóa Tỷ trọng thuế TTĐB WHO WorlBank khuyến nghị nên từ 66% đến 80% (từ 2/3 đến 3/4) giá bán lẻ Trên sở đó, Bộ Tài đề xuất phương án Phương án 1, áp dụng lộ trình thuế TTĐB với thuốc từ năm 2016 70%, từ năm 2019 75%, đồng thời bổ sung mức thu tuyệt đối 1.000 đồng/bao thuốc 20 điếu 1.500 đồng/một điếu xì gà Quy định đề nghị áp dụng từ năm 2020 Phương án 2, tăng thuế suất theo lộ trình, từ năm 2020, mức thuế tăng từ 75% lên 80% Từ năm 2021, mức thuế tăng lên 85% Thêm vào đó, Nghị định số 108/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB sửa đổi quy định giá tính thuế TTĐB để áp dụng chung cho hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập (trừ xăng loại) giá bán nhà nhập (bao gồm chi phí lưu thơng, bán hàng lợi nhuận (nếu có) bán nước); Bảo đảm cạnh tranh bình đẳng hàng hóa nhập hàng hóa sản xuất nước trước bối cảnh cắt giảm thuế nhập 0% mặt hàng theo cam kết quốc tế (Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN); Hạn chế việc khai giá thấp khâu nhập giá bán nước cao nhiều so với giá vốn hàng nhập khẩu; Sửa đổi quy định tỷ lệ giá để so sánh giá tính thuế TTĐB sở sản xuất với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại 7% (trước 10%), nhằm hạn chế trường hợp chuyển giá để giảm nghĩa vụ thuế TTĐB Kết đánh giá 3.1 Kết Theo kết tổng hợp phân tích tác giả, để bao quát tăng nguồn thu cho NSNN tập trung vào tăng nguồn thu nội địa từ thuế bối cảnh thuế trực thu, thuế xuất nhập giảm cần phải điều chỉnh cấu thu, chuyển từ giảm thuế trực thu sang tăng dần thuế gián thu thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường tất yếu Đây thực tiễn phổ biến nhiều nước giới Theo Bộ Tài chính, dự thảo sửa đổi, bổ sung Luật thuế thực thi theo định hướng sau: Tăng mức thuế suất thuế gián thu theo mức độ lộ trình hợp lý Có thể tiến tới áp dụng thống mức thuế suất sắc thuế có phạm vi đánh thuế rộng Mở rộng sở tính thuế sở bao quát toàn nguồn thu đảm bảo tính cơng nghĩa vụ thuế Điều chỉnh giảm trường hợp ưu đãi miễn giảm, hoàn thuế để giảm bớt chi phí quản lý thuế chi phí hành thu thuế, góp phần tăng thu NSNN 3.2 Đánh giá Kết nghiên cứu dựa xem xét cách thức cải cách sách thuế số quốc gia giới ứng dụng vào thực tiễn sách thuế Việt Nam Xu hướng chung giới tăng 47 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng thu NSNN từ thuế gián thu, hạn chế thuế trực thu thuế gián thu dễ thu, mức thu cao ổn định, tiết kiệm chi phí hành thu, hiệu cao mà thuế suất thuế gián thu có xu hướng tăng lên sở tính thuế ngày mở rộng sở bao quát toàn nguồn thu hợp lý, vừa đảm bảo mục tiêu điều tiết thuế vừa phù hợp với thông lệ quốc tế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Kết luận Cải cách sách thuế trở thành xu hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia giới, có Việt Nam Trên sở tiếp thu kinh nghiệm cải cách thuế số quốc gia vận dụng vào thực tế Việt Nam, theo tác giả, tăng thu NSNN từ thuế gián thu để bù đắp sụt giảm thuế trực thu hợp lý cần thiết phải cân nhắc mức tăng lộ trình tăng Cùng với đó, đơi với cải cách sách thuế, cần trọng biện pháp siết chặt quản lý chi tiêu công, giảm thiểu gian lận, lãng phí, tham nhũng Khi đó, tin tưởng tính đồng thuận xã hội cao TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài nguyên Luật Quản lý thuế (Tài liệu trình kèm Tờ trình Quốc hội số 423/TTr-CP ngày 17/10/2014) [2] Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (đồng chủ biên) (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ngân hàng Thế giới [3] http://www.trungtamwto.vn/; http://mof.gov.vn [4] https://www.geskualalumpur2013.org/ngoai-giao/cac-hiep-dinh-thuong-mai-viet-nam-da-ky-ket-quatrinh-va-loi-the/ [5] International VAT and GST rates 2018, http://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gstrates/ [6] Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13; văn hướng dẫn thi hành [7] Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB số 70/2014/QH13; văn hướng dẫn thi hành [8] Nguyễn Thanh Hằng, “Những thay đổi sách thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Tài kì tháng 8/2016 [9] Nguyễn Văn Tuấn, (2008), Giáo trình thương mại quốc tế, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [10] Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [11] TS Lê Xuân Trường, Phạm Nữ Mai Anh (2011), Thuế suất đơn – Xu hướng giới khả áp dụng Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài chính, Hà Nội [12] TS Lê Xuân Trường (2016), Cải cách thủ tục hành thuế: Nỗ lực vượt bậc, Tạp chí Tài số 01/2016 48 ... phù hợp với bối cảnh này, Việt Nam cần phải đẩy mạnh cải cách, cải cách sách thuế yêu cầu bắt buộc Vậy Việt Nam có định hướng cho cải cách hệ thống thuế? Bài học mà Việt Nam học hỏi từ quốc gia... 9/6/5/4,5/2,25/1,5 Việt Nam 10 Nguồn: http://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gst-rates/ Định hướng cải cách thuế GTGT Việt Nam Theo khuyến nghị WB, Việt Nam cần cải cách thuế theo hướng đẩy... chi phí hành thu thuế, góp phần tăng thu NSNN 3.2 Đánh giá Kết nghiên cứu dựa xem xét cách thức cải cách sách thuế số quốc gia giới ứng dụng vào thực tiễn sách thuế Việt Nam Xu hướng chung giới