Cải cách chính sách thuế ở Việt nam
1 CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Môn học: Lý thuyết Tài chính Tiền tệ GV: TS. Diệp Gia Luật Nhóm thực hiện: Nhóm 2 - lớp Đ7 Cao học K20 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH 2 Danh sách nhóm 2 1. Nguyễn Thị Thuý An 2. Huỳnh Thị Hoàng Anh 3. Nguyễn Phương Anh 4. Lê Thị Thu Bình 5. La Thế Châu 6. Nguyễn Thị Chỉ 7. Nguyễn Thị Thuỳ Dung 8. Thái Thị Kim Dung 9. Nguyễn Việt Dũng 10. Võ Thị Ngọc Hằng 11. Phan Văn Hiển 12. Trần Quốc Hy 13. Cù Hoàng Nông 14. Phạm Tuấn Phú 15. Phạm Hoàng Tuân 3 LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý do chọn đề tài: Thuế có vai trò cực kỳ quan trọng trong điều hành kinh tế của nhà nước. Khi kinh tế - xã hội càng phát triển, càng hội nhập sâu với kinh tế thế giới thì yêu cầu cải cách chính sách thuế là rất quan trọng và cần thiết. Tuy đã đóng góp tích cực vào sự quản lý kinh tế vĩ mô và tăng thu ngân sách nhưng hệ thống thuế hiện hành vẫn còn nhiều hạn chế và chưa phù hợp với tình hình thực tế, cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung. Do thời gian có hạn, vì vậy nhóm chỉ giới hạn trình bày trong 3 giai đoạn cải cách chính như sau: Giai đoạn cải cách bước 1 (1990 – 1996) Giai đoạn cải cách bước 2 (1996 – 2000) Giai đoạn cải cách bước 3 (2001 – 2010) 4 I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1. Khái niệm thuế: Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành. Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp. Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội. 2. Khái niệm chính sách thuế: Chính sách thuế là tổng hợp các văn bản thể hiện chủ trương của Đảng cầm quền và pháp luật của Nhà nước về lĩnh vực thuế Cho thấy “thái độ ứng xử” của Nhà nước đối với lĩnh vực thuế đồng thời định hướng hành vi của cộng đồng dân cư về lĩnh vực thuế. 5 MỤC TIÊU CẢI CÁCH Trở thành công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Huy động đầy đủ các nguồn thu Phù hợp xu hướng quốc tế Bình đẳng, công bằng Chính sách thuế Đơn giản, minh bạch, công khai Hiện đại hoá Nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế; Quản lý thuế 6 6 CẢI CÁCH THUẾ GIAI ĐOẠN 1 (1990 – 1996) Vì sao phải cải cách??????? 7 VÌ SAO PHẢI CẢI CÁCH? Phù hợp xu hướng thế giới Dựa trên nền tảng cải cách bước 2 Đáp ứng chỉ tiêu tăng trưởng cải cách bước 3 8 Kiện toàn tổ chức ngành thuế Cải cách các sắc thuế 1. Luật thuế doanh thu • Mở rộng đối tượng nộp thuế • Biểu thuế doanh thu rõ ràng hơn • Có giảm thuế và tăng thuế với 1 số ngành • Quy định hình thúc xử phạt đối với việc nộp chậm • Luật thuế tiêu thụ đặc biệt • Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2. Luật thuế tiêu thụ đặc biệt • Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt • Thuế tiêu thụ đặc biệt rút bớt nhóm hàng đánh thuế từ 22 nhóm của thuế hàng hóa còn 4 nhóm hàng của thuế tiêu thụ đặc biệt 8 9 3.Luật thuế lợi tức • Thay thế chế độ phân phối lợi nhuận và chế độ thuế lợi tức kinh doanh • Nâng mức thuế suất thuế lợi tức của tổ chức và cá nhân kinh doanh. • Quy định cụ thể thời hạn nộp thuế, nơi nộp thuế, trường hợp được miễn giảm 4. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 5. Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp • Xây dựng theo tinh thần khoán sức dân, điều chỉnh giảm thuế cho nông dân • Quy định rõ hơn về nhiệm vụ, quyền hạn. 6. Pháp lệnh thuế nhà đất • Giao quyền sử dụng đất cho các tổ chức và hộ gia đình. 7.Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất 8. Thuế tài nguyên 9. Pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao Các thỏa thuận và cam kết quốc tế về thuế • Hiệp định tránh đánh thuế hai lần • Cam kết về giảm thuế nhập khẩu theo Hiệp định về chương trình ưu đãi về thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) để thực hiện khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) 9 10 • Chưa bao quát các nguồn thu phát sinh • Một số sắc thuế vẫn bị đánh trùng, mức thuế suất cao • Chính sách thuế còn phức tạp • Còn phân biệt đối cử giữa các thành phần kinh tế • Còn nhiều nội dung chưa phù hợp với bối cảnh hội nhập Thu ngân sách Kinh tế Xã hội Bộ máy quản lý Hỗ trợ người nộp thuế 10 Hạn chế Thành công [...]... chế thu thuế 23 IV ĐỀ XUẤT VỀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 1 2 Cải cách chính sách thuế Thuế gián thu: 1 Thuế TTĐB Thuế trực thu: Thuế TNDN Thuế TNCN Các loại thuế khác: Thuế tài nguyên, thuế môn bài, … cải tiến theo hướng đơn giản hơn Hoàn thiện hệ thống phí và lệ phí 24 IV.MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VỀ CẢI CÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 2 Cải cách quản lý thuế Tăng cường công tác quản lý thu thuế: ... CẢNH CẢI CÁCH? Dựa trên nền tảng cải cách bước 2 cải cách bước 3 Phù hợp xu hướng thế giới Đáp ứng chỉ tiêu tăng trưởng 15 NỘI DUNG CẢI CÁCH Cải cách chính sách VB luật Luật QL thuế Nội dung cải cách Thông nhất quy định về quản lý thuế Giảm Thuế thu nhập cá nhân tỷ lệ động viên thu nhập Nâng mức khởi điểm chịu thuế và khoảng cách mức thu nhập chịu thuế Thuế tài nguyên Mở rộng đối tượng chịu thuế Thuế... "điện tử" Nhiều cải cách còn tiềm ẩn rủi ro 21 III XU HƯỚNG CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Thuận lợi Khó khăn Xu hướng Thử thách Kết quả đạt được 22 III XU HƯỚNG CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về cải cách chính sách thuế Tôn trọng kỷ luật tài chính tổng thể Hình thành một cơ cấu thuế hợp lý, phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nước ... quản lý thuế Cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực cải cách chính sách thuế 19 Tổng thu thuế giai đoạn 2000-2010 20 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ SAU 20 NĂM MẶT TỒN TẠI Luật thuế còn nhiều kẽ hở Một số cán bộ thuế còn biểu hiện tiêu cực Năng lực một số cán bộ quản lý chưa đáp ứng công việc Chưa có đủ cơ sở hạ tầng phục vụ việc khai thuế "điện tử" Nhiều cải cách. .. hàng hóa chịu thuế Văn Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bản hóa quy trình thủ tục Sửa đổi phù hợp để thực hiện cam kết, thông lệ quốc tế và luật hải quan 16 Cải cách chính sách (tt) VB Luật Nội dung cải cách Giảm tỷ lệ áp thuế Thuế tiêu thụ Quy định lộ trình cắt giảm thuế đặc biệt Cho phép khấu trừ võ hộp Bãi Thuế giá trị gia tăng bỏ mức thuế suất 20%, giảm mức thuế suất Khấu trừ thuế đầu vào Tăng...CẢI CÁCH THUẾ GIAI ĐOẠN 2 (1996 – 2000) Vì sao phải cải cách? ?????? 11 11 Các nội dung cải cách bước 2: Về hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật: Hình thức Nội dung 2 Luật thuế mới: Luật thuế Giá trị gia tăng thay thế thuế doanh thu Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thay thế thuế lợi tức 3 Về sửa đổi, bổ sung Luật: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Pháp lệnh thuế. .. ngành thuế: Củng cố đội ngũ, đào tạo chuyên môn, giáo dục phẩm chất Đẩy mạnh chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm Trang bị phương tiện kỹ thuật hiện đại cho ngành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế. (IT và kiểm soát nền kinh tế bằng tài khoản, hạn chế giao dịch bằng tiền mặt) 25 IV.MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VỀ CẢI CÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 3 Tiếp tục cải cách các chính sách ưu đãi Ưu đãi thuế cho... Các loại thuế liên quan đến tài sản 4 Các thỏa thuận và cam kết quốc tế về thuế: - Hiệp định tránh đánh thuế hai lần - Các cam kết về thuế trong hội nhập với khu vực và thế giới 5 Cải cách khác: hành chính, quản lý thu thuế, bộ máy tổ chức ngành 12 12 thuế 1 Những kết quả đạt được Mặt pháp lý - Phát triển kinh tế - Công tác quản lý và thu ngân sách - Công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế ở Cục thuế, ... thuế, Chi cục thuế - Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ trong ngành Hạn chế: Các chính sách thuế chưa đáp ứng được mục tiêu đặt ra Chính sách thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế và tương đồng với các nước trong khu vực Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ chưa đạt yêu cầu với công việc Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa tốt - 13 13 CẢI CÁCH THUẾ GIAI ĐOẠN 3 (20012010) Vì sao phải cải cách? ??????... Tăng nội dung áp thuế 0% Thuế Thu nhập DN Giảm mức thuế suất và thuế suất ưu đãi Giảm nội dung chịu thuế Phí và lệ phí Giảm phí và lệ phí không phù hợp Bãi bỏ một số phí và lệ phí không phù hợp 17 CẢI CÁCH TRONG QUẢN LÝ THUẾ Thay đổi từ cơ chế “tiền kiểm”, sang “hậu kiểm” Quản lý theo nguyên tắc một cửa Đổi mới cơ chế khai, nộp thuế Cải tiến đăng ký mã số thuế; tờ khai thuế Đơn giản . tảng cải cách bước 2 Đáp ứng chỉ tiêu tăng trưởng cải cách bước 3 16 NỘI DUNG CẢI CÁCH Cải cách chính sách VB luật Nội dung cải cách Luật. chức ngành thuế Cải cách các sắc thuế 1. Luật thuế doanh thu • Mở rộng đối tượng nộp thuế • Biểu thuế doanh thu rõ ràng hơn • Có giảm thuế và tăng thuế với