Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của việt nam để hướng tới thuế tối ưu

Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS DANH SÁCH NHÓM 12 STT Họ tên Ngày sinh Ngô Lê Việt Anh 06/11/85 Võ Tiến Bình 19/09/87 Nguyễn Ngọc Thiên Bảo 03/09/84 Nguyễn Đăng Duy 20/03/85 Hồ Thị Hồng Hạnh 22/04/76 Nguyễn Thị Thu Hiền 01/05/86 Lê Nguyễn Hải Long 28/10/81 19/08/85 Trang Thúy Quyên Dương Thị Xuân Thảo 10 Nguyễn Thị Thu Trang 03/09/87 Ghi 15/09/82 11 MỤC LỤC Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS DANH SÁCH NHÓM 12 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU Thế Thuế Tối ưu? Sự khác thuế hiệu thuế tối ưu? Các yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội: 2.1 Theo thị trường: Thị trường tự cạnh tranh Thị trường độc quyền 2.2 Thuế suất 2.3 Độ co giãn cung, cầu : 2.4 Để thuế tối ưu phải phủ phải đánh thuế nào? CHƯƠNG II PHÂN TÍCH CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM HƯỚNG TỚI THUẾ TỐI ƯU 11 Thuế gián thu: Thuế GTGT : 11 Thuế trực thu: Thuế TNDN Thuế TNCN : 12 2.1 Thuế TNDN: 12 2.2 Thuế TNCN : 13 KẾT LUẬN .16 TÀI LIỆU THAM KHẢO .17 Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS LỜI MỞ ĐẦU Năm 2006 với kiện quan trọng Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại giới WTO, bên cạnh với việc tiếp tục triển khai cam kết song phương đa phương với nước khu vực giới Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN (AFTA), Hiệp định Thương mại Song phương Việt - Mỹ (BTA), hàng rào thương mại bị tháo dỡ đòi hỏi sách thuế Việt Nam thay đổi để theo kịp nước khu vực giới Chính sách thuế Việt Nam cải cách qua giai đoạn, thời kỳ hướng tới: “Thuế tối ưu” Thế “Thuế tối ưu” ? Và Việt Nam thực cải cách để thực sách “Thuế tối ưu” Nhóm nghiên cứu chúng tơi xin vào thực đề tài: “Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu” Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU Thế Thuế Tối ưu? Sự khác thuế hiệu thuế tối ưu? -Thuế tối ưu cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, có tính đến cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước - Thuế hiệu cấu thuế mà tính hiệu thể gánh nặng phụ trội thuế tạo phải mức thấp Gánh nặng phụ trội phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt số thuế mà phủ thu Gánh nặng phụ trội gọi chi phí phúc lợi xã hội phần trắng - Như vậy, Thuế hiệu hoàn hảo Khi sách thuế đạt tính hiệu chắn tối ưu Trong tính hiệu có chứa tính tối ưu Nhưng thực tế, xét góc độ Nhà nước sách thuế đảm bảo tính hiệu Nhà nước không thu thuế nên thực tế thuế tối ưu sử dụng nhiều - Phúc lợi xã hội yếu tố định sách thuế Chính phủ có tối ưu hay khơng? Để sách thuế tối ưu cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội Để phúc lợi xã hội đạt tối đa Chúng ta vào tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội Các yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội: 2.1 Theo thị trường: Thị trường tự cạnh tranh Thị trường độc quyền 2.1.1 Thị trường tự cạnh tranh: Giả sử thị trường sản phẩm A cân mức sản lượng Q0, P0 Chính phủ đánh thuế t đồng cho đơn vị hàng hóa Phúc lợi xã hội thay đổi nào? Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS Giá Pb PO B A D C Ps QA QO Sản lượng Nhìn vào đồ thị ta thấy: P b mức giá (bao gồm thuế) người mua trả Ps mức người bán thu sau nộp thuế Ở gánh nặng thuế chia cho người mua người bán Người mua mát A+B, người bán D+C phủ thu A+D Phần không B+C Như vậy, thị trường cạnh tranh Khi có tác động Chính phủ vào thị trường cách đánh thuế Sẽ làm cho Xã hội khơng B+C Tuy nhiên, phủ với vai trò chủ thể điều tiết kinh tế Đơi lúc Chính phủ thực sách nhằm mục tiêu xã hội Do đó, xét phương diện phủ thực hiên đánh thuế thị trường tự cạnh tranh đáp ứng mục tiêu thuế tối ưu 2.1.2 Thị trường độc quyền Có hai cách đánh thuế đánh thuế theo sản lượng đánh thuế không theo sản lượng a Đánh thuế theo sản lượng: Thuế theo sản lượng loại chi phí biến đổi Trước có thuế điều kiện sản xuất xí nghiệp thể đường AC1 MC1 Để tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sản xuất sản lượng Q1, ấn định giá bán P1, tổng lợi nhuận diện tích P1C1BA Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS Nếu thuế tính sản phẩm t đồng chi phí trung bình chi phí biên tất mức sản lượng tăng thêm t Trên đồ thị đường AC đường MC1 dịch chuyển lên đoạn t thành đường AC2 MC2 : AC2 = AC1 + t MC2 P E P2 P1 MC1 AC2 AC1 A B D C2 C1 MR Q2 Q1 Q MC2 = MC1 + t Để tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sản xuất mức sản lượng Q 2, MC2 = MR ấn định giá bán P2, tổng lợi nhuận diện tích P2C2FE Như vậy, sau có thuế theo sản lượng người tiêu dùng bị thiệt giá bán tăng lên, sản lượng giảm xuống so với trước có thuế Lợi nhuận xí nghiệp bị giảm b Đánh thuế không theo sản lượng: Thuế không theo sản lượng gọi thuế khốn hay thuế cố định, chi phí cố định MC Như trên, trước có thuế, chi phí P sản xuất xí nghiệp thể qua đường AC MC1, xí nghiệp sản xuất sản lượng Q 1, ấn định giá bán P1, tổng lợi nhuận tối đa đạt đượcAC diện tích P1C1BA AC P1 A C C2 C1 D B Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang MR Q1 Q Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS Sau phủ khốn mức thuế T đơn vị thời gian, chi phí biên khơng đổi MC1, chi phí trung bình tăng lên AC (với AC2 = AC1+T/Q) Xí nghiệp sản xuất sản lượng Q1, giá bán P1, tổng lợi nhuận P1C2CA Như vậy, phủ áp dụng thuế khốn người tiêu dùng khơng bị ảnh hưởng giá sản lượng không thay đổi, lợi nhuận doanh nghiệp giảm xuống khoản thuế (T) Nhận xét: Trong thị trường độc quyền, phủ thực thuế khốn người tiêu dùng không chịu ảnh hưởng thuế Do đó, tùy giai đoạn mà phủ thực đánh thuế theo sản lượng không theo sản lượng để thực thuế tối ưu Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS 2.2 Thuế suất Px g P0 +( ux + 1) P0+ ux f b MDWL a c h j e P0 ∆X ∆x X2 X1 Dx X0 X Giả sử phủ đánh ux thuế vào hàng hóa X, làm cho nhu cầu giảm từ Xo xuống X1(ΔX) Gánh nặng phụ trội thuế diện tích tam giác abc, số thuế phủ thu diện tích tứ giác hbaj Giả sử phủ tăng thuế lên đơn vị, mức thuế (ux+1) Khi tổng giá Po + (ux+1), nhu cầu giảm Δx (ở mức X2) gánh nặng phụ trội diện tích tam giác fec, số thuế phủ thu diện tích gfih So sánh hai tứ giác này, thấy thuế tăng lên, phủ thu số thuế diện tích gfih lại ibae i Do để sách thuế đạt tối ưu, phủ cần quy định mức thuế suất phù hợp không cao không thấp Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS 2.3 Độ co giãn cung, cầu : Giá Giá D S Pb P0 t S Ps Pb P0 t D Ps Q1 Q0 Số lượng Q1 Q0 Số lượng Tác động thuế phụ thuộc vào độ co giãn cung cầu (a) cầu co giãn so với cung, gánh nặng thuế đè nặng lên người tiêu dùng (b) cầu co giãn nhiều so với cung gánh nặng thuế đè lên nhà sản xuất Trong thực tế, phủ vận dụng quy luật để đưa sách thuế phù hợp để đạt sách thuế tối ưu 2.4 Để thuế tối ưu phải phủ phải đánh thuế nào? 2.4.1 Thuế hàng hóa tối ưu (thuế gián thu) : - Quy luật co giãn: Khi đường cầu hàng hóa co giãn cao, nên đánh thuế với thuế suất thấp, ngược lại, đường cầu co giãn đánh thuế với thuế suất cao Tổn thất tạo từ thuế suất gia tăng theo co giãn cầu, hiệu cải thiện việc đánh thuế vào hàng hóa khơng co giãn với thuế suất cao hàng hóa khơng co giãn - Quy luật đánh thuế diện rộng: Tốt nên đánh thuế rộng khắp loại hàng hóa với mức thuế suất vừa phải đánh vào nhóm hàng hóa với thuế suất cao Bởi tổn thất từ đánh thuế gia tăng theo bình phương thuế suất, phủ nên trải dài đánh thuế diện rộng, không nên đánh thuế vào nhóm hàng hóa với thuế suất cao Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS 2.4.2 Thuế thu nhập tối ưu ( thuế trực thu) : Để đánh thuế thu nhập tối ưu, Mô hình Edgeworth đưa ba giả thuyết: - Dựa vào số thu thuế yêu cầu, mục tiêu đặt phải làm cho tổng mức thỏa dụng cá nhân tăng lên cao tốt Nếu gọi Ui mức thỏa dụng người thứ I W phúc lợi xã hội hệ thống thuế cần phải tối đa hóa: W= Tổng Ui ( i chạy từ đến n); Trong đó, n số lượng người xã hội - Mọi cá nhân có hàm thỏa dụng giống phụ thuộc vào mức thu nhập họ Các hàm thỏa dụng thể mức thỏa dụng biên thu nhập giảm dần Khi thu nhập tăng mức thỏa dụng cá nhân trở nên tốt hơn, với tỷ lệ giảm dần - Tổng thu nhập khả dụng cố định  Để tối đa hóa phúc lợi xã hội mức thỏa dụng biên thu nhập người Khi hàm thỏa dụng giống nhau, độ thỏa dụng biên thu nhập với điều kiện thu nhập Điều hàm ý cho việc xây dụng sách thuế là: thuế nên thiết kế cho phân phối thu nhập sau thuế thật công Cụ thể, nên lấy bớt thu nhập từ người giàu mức thỏa dụng biên bị họ nhỏ độ thỏa dụng biên người nghèo Nghĩa là, Thuế thu nhập nên đánh theo hình thức lũy tiến phần Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 10 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS CHƯƠNG II PHÂN TÍCH CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM HƯỚNG TỚI THUẾ TỐI ƯU Thuế gián thu: Thuế GTGT : Việc áp dụng thuế GTGTViệc áp dụng thuế GTGT với số lượng thuế suất ( thuế suất: 0%; 5%; 10% 20%) tạo điều kiện đơn giản hóa nâng cao hiệu qủa quản lý thuế Thuế GTGT tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu nên khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng lắp thuế doanh thu; thuế hồn với hàng hóa xuất phát huy tốt tác dụng khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế; góp phần tích cực bào vệ hàng sản xuất nước; tăng cường hạch toán kế toán kinh doanh, thúc đẩy việc mua bán hàng hóa thực tốt chế độ hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Luật thuế GTGT thông qua năm 1997 thời kỳ kinh tế - xã hội Việt Nam tăng trưởng Nhưng Luật thuế lại triển khai vào đầu năm 1999, thuộc thời điểm khủng hoảng tài khu vực có ảnh hưởng khơng tốt đến sản xuất, kinh doanh Việt Nam, hầu hết ngành kinh tế gặp nhiều khó khăn Như nhận định trên, Luật thuế giá trị gia tăng triển khai vào đầu năm 1999, thuộc thời điểm khủng hoảng tài khu vực có ảnh hưởng khơng tốt đến sản xuất, kinh doanh Việt Nam Mặt dù giai đoạn 1998 – 1999 phủ ban hành hàng loạt văn hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/05/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 28/1998/NĐ-CP, Nghị định số 78/CP ngày 20/08/1999 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/05/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng, Thơng tu 102/CP ngày 30/08/1999 Chính phủ hướng dẫn thi hành Nghị số 78/1999/NGCĐ-CP ngày 20/08/1999 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 102/1998/NGCĐ-CP ngày 21/12/1998 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng, hầu hết ngành kinh tế gặp nhiều khó khăn đặc biệt giai đoạn 2000 – 2005 – – Luật thuế: Quốc hội sửa đổi vào năm 2003 2008 Nội dung cải cách:  Luật Thuế giá trị gia tăng giảm thuế suất từ mức trước (0%, 5%, 10%, 20%) xuống mức (0%, 5%, 10%), bỏ mức thuế suất cao 20% Bãi bỏ mức thuế suất 20%  Mở rộng đối tượng áp mức thuế suất 0% để khuyến khích xuất dịch vụ Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 11 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS –  Bãi bỏ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỷ lệ % nhằm ngăn chặn việc lợi dụng khấu trừ thuế khống để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước  Một số quy định khác Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng tiến nhiều nước giới áp dụng có nhiều ưu điểm mà đặc biệt quan trọng khắc phục vấn đề đánh thuế trùng lặp thuế DT trước Thuế trực thu: Thuế TNDN Thuế TNCN : 2.1 Thuế TNDN: Giai đoạn 1996-2000 thực cải cách thuế: Thuế TNDN thay thuế lợi tức Khái niệm “ thuế lợi tức” thường hiểu loại thuế đánh lợi tức kinh doanh Trong kinh tế thị trường, khoản thu doanh nghiệp đa dạng, phong phú, bao gồm lợi tức kinh doanh khoản thu từ kinh doanh khoản thu chuyển nhượng vốn, tài sản, chuyển giao cơng nghệ, Vì cần thiết phải đổi tên “thuế lợi tức” thành thuế TNDN Việc ban hành Luật thuế TNDN nhằm bao quát điều tiết tất khoản thu nhập đã, phát sinh sở kinh doanh chế thị trường Khuyến khích nhà đầu tư nước ngồi khuyến khích tổ chức, cá nhân nước tiết kiệm vốn cho đầu tư phát triển kinh doanh qua chế độ miễn giảm thuế Từng bước thu hẹp khác biệt sách thuế để đảm bảo công bằng, cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Hệ thống hóa quy định ưu đãi thuế nhiều luật khác nhau, bảo đảm rõ ràng, thống việc thực chế độ ưu đãi thuế – Luật TNDN ban hành áp dụng từ 1/1/1999 Luật áp dụng cho tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, bao gồm hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân có tài sản cho th; cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh nước Luật Quốc hội sửa đổi vào năm 2003 2008 – Nội dung cải cách:  Điều chỉnh từ mức thuế suất phân biệt ngành nghề: 25%; 35%; 45% xuống mức thuế suất từ 32% năm 1999, xuống 28% (năm 2003) 25% năm 2008  Bãi bỏ số nội dung thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi… Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 12 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS  Giảm mức thuế suất ưu đãi doanh nghiệp nước ngồi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi… 2.2 Thuế TNCN : Ngày 4/9/1990, Văn phòng Quốc hội Hội đồng Nhà nước công bố dự thảo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, lấy ý kiến rộng rãi nhân dân trước ban hành Đối tượng tính thuế chia thành loại: thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Trong Pháp lệnh thuế thu nhập có quy định thuế suất ổn định thu nhập không thường xuyên thuộc diện đánh thuế từ dịch vụ chuyển giao công nghệ 5% Trúng thưởng xổ số kiến thiết điều chỉnh thu thuế trường hợp trúng từ 10 triệu đồng/lần trở lên với thuế suất thống 10% – Tiền thân thuế thu nhập người có thu nhập cao Sau nhiều lần cải cách luật này, đến năm 2007 Quốc hội ban hành luật thuế thu nhập cá nhân thay thuế thu nhập người có thu nhập cao – Luật thuế thu nhập cá nhân hiệu lực từ ngày 1/1/2009 sửa đổi bổ sung năm 2010 – Nội dung điều chỉnh :  Giảm tỷ lệ động viên thu nhập  Nâng mức khởi điểm chịu thuế từ triệu sang triệu đồng thời xét đến trường hợp khấu trừ gia cảnh  Mở rộng khoảng cách mức thu nhập chịu thuế bậc thuế suất – Việc xây dựng áp dụng thuế thu nhập cá nhân bước cải cách lớn giai đoạn này, đáp ứng với tiến trình đổi quản lý kinh tế nhà nước, trình hội nhập kinh tế đất nước phù hợp với trình độ phát triển kinh tế-xã hội nước ta Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống thuế hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế công đại – Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Quốc hội khóa XII thơng qua ngày 21/11/2007, thức áp dụng từ 01/01/2009, đánh dấu bước hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam – Việc tổ chức kê khai khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho người lao động đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế TNCN cho nhà nước Mặc dù có sách miễn thuế TNCN tháng đầu năm 2009 bối cảnh kinh tế suy thoái khủng hoảng, số thuế TNCN năm 2009 cao so với năm trước Hơn nữa, việc thực chế tự khai tự nộp thuế làm cho người có thu nhập quan chi trả thu nhập phải tự tìm hiểu, nắm rõ nội dung Luật văn liên quan để thực thi, qua nâng cao trình độ hiểu biết ý thức chấp hành luật pháp thêm bước Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 13 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS Biểu đồ 1: Kết thu Thuế thu nhập cao thuế TNCN Cục thuế Hà Nội (Nguồn: Cục thuế Hà Nội - Đơn vị tính Tỷ đồng) – Năm 2009, năm thực Luật thuế TNCN, lại rơi vào bối cảnh kinh tế suy thoái, thu nhập giảm sút, đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, mà q trình triển khai Luật thuế TNCN, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 gửi Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, UBND tỉnh, thành việc miễn thuế TNCN; theo đó, tất cá nhân miễn thuế TNCN tính phần thu nhập tháng đầu năm 2009, không phân biệt thời điểm chi trả thu nhập Tuy vậy, số thuế TNCN từ tiền lương tiền công thu tháng cuối năm 2009 đạt mức 2.704 tỷ đồng, cao gấp 2,06 lần kỳ năm 2008 Điều cho thấy, việc mở rộng diện đánh thuế thực tốt công tác quản lý kê khai nộp thuế tác động tích cực đến số thuế TNCN thu kỳ Hạn chế: - Từ sau Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế Hà Nội có nhiều đổi Thanh tra kiểm tra dựa sở thu thập, phân tích thơng tin liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro lập danh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế Mặc dù Cục thuế Hà Nội tăng cường công tác tra kiểm tra chống thất thu thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế nhiều trường hợp kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tuy nhiên, năm 2009 năm thực Luật thuế TNCN, có nhiều nội dung phương pháp quản lý thuế, tính phức Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 14 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS tạp thuế TNCN, số lượng người nộp thuế lớn, nên việc tổ chức thực tra kiểm tra thuế TNCN chưa thực đầy đủ, thường xuyên - Thực tế tiến hành thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội nước thời gian qua cho thấy có bất cập như: - Chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân Nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng quan thuế kiểm sốt qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập; khoản thu nhập hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, đặc biệt đối tượng ca sỹ, nghệ sỹ, quan thuế khó kiểm sốt cách xác - Mức giảm trừ cá nhân giảm trừ cho người phụ thuộc theo Luật hành chưa hợp lý, chưa tính đến giá đồng tiền Theo thời giá nay, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh triệu đồng/người/tháng cá nhân người nộp thuế 1,6 triệu đồng/người/tháng người phụ thuộc chưa đảm bảo cho đời sống tối thiểu người lao động, đô thị Một điểm chưa hợp lý mức giảm trừ gia cảnh khơng tính đến khu vực, có nghĩa nông thôn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng nhau, thực tế cho thấy mức chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày cá nhân thành thị lớn nhiều so với nơng thơn miền núi -Tình trạng xuất phát từ nhiều nguyên nhân, từ bất cập quy định luật thuế, từ yếu tố khác, như: - Nền kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn khoản thu nhập cá nhân chi trả tiền mặt, đó, khó tạo chế kiểm soát thu nhập cá nhân cách xác hiệu - Chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập, - Hiện tượng tiêu cực bất công việc nộp thuế TNCN chưa xử lý triệt để, làm ảnh hưởng đến tính hiệu thực tế cơng Luật thuế, gây số xúc quần chúng nhân dân - Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành Luật phận lớn dân cư hạn chế, tâm lý trốn thuế lan truyền, lực lượng cán thuế mỏng, khơng thể thực tra kiểm tra thuế TNCN diện rộng để phát hành vi vi phạm xử lý Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 15 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS KẾT LUẬN Trước khó khăn kinh tế nước ta ảnh hưởng tác động nghiêm trọng khủng hoảng tài suy giảm kinh tế tồn cầu, khó khăn phát sinh thiên tai, bão lụt, dịch bệnh liên tiếp xảy ra, Chính phủ có giải pháp ngắn hạn xử lý miễn, giảm, giãn thuế năm 2009 nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội (giảm 50% mức thuế GTGT 24 nhóm hàng hóa, dịch vụ; giảm 30% thuế TNDN cho DN nhỏ vừa; giãn thuế TNDN với thời hạn tháng DN nhỏ vừa, DN thuộc ngành dệt may, da giầy, trình Quốc hội cho miễn thuế TNCN tháng đầu năm với thu nhập từ kinh doanh thu nhập tiền lương, tiền cơng; miễn thuế cá nhân có thu nhập năm 2009 từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, miễn thuế TNCN cho mức từ 8/2011 ) Bên cạnh hạn chế, nhìn chung sách thuế Việt Nam bước hồn thiện để đạt sách “Thuế tối ưu” Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 16 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS TÀI LIỆU THAM KHẢO Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 17 ... tối ưu Thế Thuế tối ưu ? Và Việt Nam thực cải cách để thực sách Thuế tối ưu Nhóm nghiên cứu chúng tơi xin vào thực đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu ... tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU Thế Thuế Tối ưu? Sự khác thuế hiệu thuế tối ưu? -Thuế tối ưu cấu thuế làm tối đa... 10 Đề tài: Thuế tối ưu cải cách sách thuế Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: TS CHƯƠNG II PHÂN TÍCH CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM HƯỚNG TỚI THUẾ TỐI ƯU Thuế gián thu: Thuế GTGT