KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA BÌNH MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN . KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA BÌNH MINH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS Trần Thị Giang Tân NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN: NHÓM 19 Lại Thị Nhật Phương - KI001 Nguyễn Ngọc Đăng Khoa - KI001 Trần Thiện Nhân - KI002 TP, HCM, ngày 05 tháng 05 năm 2017 MỤC LỤC A LỜI MỞ ĐẦU B GIỚI THIỆU CÔNG TY C THỰC TẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY I MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT .3 1) Tính trung thực và giá trị đạo đức 2) Cam kết lực 3) Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 4) Cơ cấu tổ chức 5) Cách thức phân định, quyền hạn trách nhiệm .5 6) Chính sách nhân áp dụng vào thực tế II HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 1) Thu tiền trực tiếp từ bán hàng .7 2) Thu nợ khách hàng .8 3) Hoạt động chi tiền .9 a) Chính sách chi tiền b) Thủ tục chi tiền cụ thể .11 c) Thủ tục kiểm soát số dư tiền .12 III THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 13 1) Thông tin 13 2) Truyền thông .14 IV GIÁM SÁT 15 1) Giám sát thường xuyên .15 2) Giám sát định kì 15 V ĐÁNH GIÁ RỦI RO 16 1) Xác định mục tiêu .16 2) Đánh giá rủi ro chu trình tiền 16 VI Nhận xét kiến nghị .21 D KẾT LUẬN 35 KSNB chu trình tiền A LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, công ty phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành công lĩnh vực kinh doanh, chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ nhân viên quản lý tốt cơng ty cịn cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội có hiệu Với vai trị quan trọng đảm bảo cho hoạt động tài kế tốn đơn vị rõ ràng, xác, hệ thống KSNB khơng giúp cho đơn vị kiểm soát hoạt động kinh tế mà đề biện pháp ngăn chặn rủi ro kinh doanh nhằm thực hiệu mục tiêu đặt đơn vị Tiền loại tài sản trọng yếu đóng vai trị quan trọng tất hoạt động kinh doanh cơng ty Chính việc xây dựng kế hoạch để quản lý tiền cách hiệu giảm thiểu rủi ro khả toán tăng hiệu sử dụng đồng tiền công ty, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Cơng ty nhựa Bình Minh cơng ty hoạt động lĩnh sản xuất nhựa tiếng số thành phố lớn Việt Nam Chu trình thu, chi tiền Công ty diễn thường xuyên liên tục, hoạt động phân phối hàng hóa ngày mở rộng, doanh thu bán hàng công ty ngày gia tăng Tại công ty thiết lập thủ tục kiểm sốt nội chu trình thu, chi tiền tồn quỹ Tuy nhiên, việc kiểm soát số bất cập hạn chế Xuất phát từ thực tế đó, chúng tơi thực nghiên cứu đề tài “Phân tích hoạt động Kiểm sốt nội chu trình tiền Cơng ty Cổ Phần nhựa Bình Minh”, nhằm sâu hiểu rõ vấn đề Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh B GIỚI THIỆU CƠNG TY  Cơng ty Nhựa Bình Minh công ty chuyên sản xuất nhựa công nghiệp, chủ yếu ống nhựa theo tiêu chuẩn quốc tế Cơng ty tập trung đầu tư máy móc thiết bị đại trở thành đơn vị ứng dụng cơng nghệ Dry-Blend sản xuất ống nhựa đường kính đến 400mm - lớn Việt Nam Năm 1977, Công ty Ống nhựa hóa học Việt Nam (Kepivi) Cơng ty nhựa Kiều Tinh sáp nhập lấy tên Nhà máy Cơng tư hợp doanh Nhựa Bình Minh trực thuộc Tổng công ty Công nghệ phẩm - Bộ Công nghiệp nhẹ    Ngày 02/01/2004, Công ty cổ phần Nhựa Bình Minh thức hoạt động với tên giao dịch Bình Minh Plastics Joint-Stock Company, viết tắt BMPLASCO Ngày 11/7/2006 trở thành ngày có ý nghĩa quan trọng cổ phiếu Cơng ty thức giao dịch Thị trường chứng khoán Việt Nam với mã chứng khốn BMP  Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần nhựa Bình Minh  Tên giao dịch: Bình Minh Plastics Joint-Stock Company  Mã số thuế: 0301464823  Địa trụ sở chính:  Điện thoại: 240 Hậu Giang, Phường 9, Quận 6, TP HCM  Fax: (08) 39690973  Website: (08) 39606814  Đại diện theo pháp luật: ơng Nguyễn Hồng Ngân KSNB chu trình tiền C THỰC TẾ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1) Tính trung thực và giá trị đạo đức Tính trực giá trị đạo đức chuẩn mực mà công ty nhựa Bình Minh đề để xây dựng nên văn hóa cơng ty; đó, nội dung mà cơng ty xây dựng nhiều năm qua là:  Ban giám đốc nhà quản lý ln có tinh thần trách nhiệm cao làm gương có đội ngũ nhân viên công ty  Các nhân viên công ty đều có đạo đức tốt, không vi phạm pháp luâ ̣t hay kỷ luâ ̣t nghiêm trọng Trong văn phịng ln có bảng nội quy có ghi hành vi ứng xử mực nhân viên công ty  Lấy chất lượng sản phẩm, lợi ích khách hàng làm trọng tâm 2) Cam kết lực Những đặc điểm điển hình liên quan đến cam kết của Ban Giám Đốc công ty về lực:  Ban quản lý có các tiến trình chỗ để xử lý sai sót vấn đề kế toán, CNTT, kiểm soát nội  Cơng ty có thủ tục, sách các nhân viên, hệ thống viê ̣c kiểm soát theo kịp với cấu tổ chức tăng trưởng kinh doanh  Các nhân viên kế toán, tài chính, IT có lực kỹ cần thiết để đối phó với tính chất độ phức tạp viê ̣c kinh doanh đơn vị Dưới đánh giá cam kết Ban Giám đốc lực: Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh  Cơng việc đào tạo diễn định kỳ không thường xun cho nhân viên phịng kế tốn, phận IT, buổi chia sẻ kinh nghiệm thực theo hướng dẫn từ cấp Chúng đánh giá lực phận chức (ví dụ kế tốn, phịng kinh doanh, IT….) không thực xuất sắc; nhiên, mức độ tốt sẵn sàng học hỏi thêm kinh nghiệm Hầu hết nhân viên kế tốn có cử nhân kế tốn, tài  Ban giám đốc cam kết cung cấp đủ nhân lực để theo kịp với phát triển doanh nghiệp, phải nhiều thời gian để đạt tiêu chuẩn lao động có tay nghề cao thị trường Việt Nam gây khó khăn để tuyển dụng người 3) Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý  Ban Giám đốc có hiểu biết sâu rộng lĩnh vực hoạt động công ty Chọn phương án tốt an tồn cho cơng ty, khơng hướng tới phương án mạo hiểm  Ban Giám đốc có ý thích hợp cho hệ thống kiểm soát nội bộ, đạt mục tiêu đặt  Ban Giám đốc luôn lắng nghe ý kiến nhân viên  Cơng ty ln đặtsự hài lịng khách hàng làm trọng tâm  Thường xuyên nâng cao nhận thức, trình độ đội ngũ nhân viên Đánh giá triết lý quản lý và phong cách điều hành:  Cơng ty hồn tồn thấy cần thiết để phát triển hệ thống kiểm soát nội tốt công ty Nhà quản lý thực tập trung vào rủi ro liên quan đến hoạt động công ty, nó liên quan đến hoạt động ngày công ty KSNB chu trình tiền  Việc Ban Giám đốc ln chủ động tham khảo ý kiến nhân viên giúp cho môi trường làm việc thân thiện, nhân viên đáp ứng nhu cầu hay thắc mắc làm cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động tốt  Lấy khách hàng làm trọng tâm giúp cho công ty đáp ứng, thỏa mãn nhu cầu khách hàng, từ đó, cơng ty đạt mục tiêu doanh thu hay lợi nhuận 4) Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức phù hợp với chất, kích thước doanh nghiệp - BGĐ tham gia vào truyền thông để nhân viên hiểu mục tiêu tổ chức, vai trò nhân viên quan hệ với mục tiêu cách thức để đạt mục tiêu  Đánh giá quan sát cấu tổ chức: Công ty có sơ đồ tổ chức rõ ràng cấu trúc phù hợp với quy mô hoạt động Công ty 5) Cách thức phân định, quyền hạn trách nhiệm Phân định quyền hạn trách nhiệm cho thành viên thông qua quy định công ty, bảng phân công công việc Đối với số loại công việc, ủy quyền lại cho nhân viên cách phù hợp VÍ DỤ:  Bộ phận kinh doanh: khảo sát, tìm hiểu thị trường để đề chiến lược trình tổng giám đốc  Bộ phận nhân sự: tiến hành cơng tác tuyển dụng, tìm kiếm nhân viên có lực phù hợp với lĩnh vực cơng ty qua giúp cơng ty thực tốt mục tiêu, chiến lược Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh 6) Chính sách nhân áp dụng vào thực tế a) Chính sách tuyển dụng - Thơng báo cơng khai, bảo đảm tính cơng bằng, bình đẳng cho ứng cử viên thực theo quy trình tuyển dụng cơng ty Ví dụ u cầu tuyển dụng nhân viên bán hàng:  Có kinh nghiệm lĩnh vực nhựa  Có kĩ tư vấn cho khách hàng  Khả bán hàng làm việc nhóm tốt  Có đam mê dành cho công việc; nhanh nhẹn, chăm chỉ, chuyên nghiệp  Có khả giao tiếp tiếng Anh (ưu tiên)  Đánh giá chúng tơi sách tuyển dụng cơng ty: sách tuyển dụng rõ ràng, công khai giúp thông tin tới người phù hợp Qua đó, tuyển dụng nhân viên phù hợp với cơng việc b) Chính sách đào tạo  CBNV làm việc từ tháng trở lên: - Được tham gia đào tạo ngắn hạn theo kế hoạch đào tạo nghiệp vụ hàng năm - Đào tạo đột xuất theo nhu cầu đơn vị - Đào tạo thơng qua ln chuyển cơng tác, bố trí tham gia ban dự án, chương trình để nhân viên có điều kiện phát huy khả học hỏi kinh nghiệm tích luỹ kiến thức - Hỗ trợ chi phí nhân viên có nỗ lực tự đào tạo phù hợp với việc phát triển chuyên mơn nghề nghiệp KSNB chu trình tiền  CBNV làm việc từ – năm trở lên: Được tham gia đào tạo dài hạn ngắn hạn nước theo chiến lược kinh doanh công ty  Những đánh giá sách đào tạo nhân viên cơng ty: Tuy có chương trình đào tạo cho nhân viên không thực kịp thời so với thay đổi tính chất cơng việc, đặc biệt nhân viên không đào tạo, nâng cấp tay nghề để phù hợp với công việc mà công ty giao c) Chính sách tiền lương, khen thưởng, đề bạt Mức lương trung bình nhân viên cơng ty khoảng triệu đồng/người/tháng, công ty hỗ trợ BHYT BHXH đầy đủ Ngồi ra, cơng ty cịn xem xét nâng lương tháng lần Việc thăng chức, đề bạt lên vị trí cao dựa vào thâm niên làm việc công ty  Những đánh giá chúng tơi sách lương, thưởng, đề bạt: Với sách tiền lương phù hợp với tính chất cơng việc Tuy nhiên việc đề bạt thăng chức theo thâm niên làm việc không phù hợp, khơng đề bạt nhân viên có lực thật để điều hành công ty, giúp công ty phát triển II HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 1) Thu tiền trực tiếp từ bán hàng Khi khách hàng đến cửa hàng bán lẻ để mua hàng, nhân viên bán hàng giới thiệu tư vấn sản phẩm cho khách hàng Khi khách hàng mua sản phẩm, nhân viên tiếp thị tư vấn sản phẩm công ty cho khách hàng Sa nhân viên hướng dẫn khách hàng đến Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh phận kinh doanh Khách hàng đặt hàng phịng kinh doanh lập hóa đơn Sau xem xét xem khách hàng ua trả hay mua trả sau - Trường hợp mua trả hóa đơn lập chuyển sang phịng kế tốn, sau ghi sổ, kế tốn chuyển hóa đơn qua thủ quỹ để thủ quỹ lập phiếu thu thu tiền Sau đó, hóa đơn có chữ ký kế toán thủ quỹ chuyển xuống kho, thủ kho kiểm tra hóa đơn, lập phiếu xuất kho xuất hàng cho khách hàng - Trường hợp mua trả nợ, hóa đơn lập chuyển qua phịng kế tốn, sau kế tốn cơng nợ xem xét khả toán khách hàng hóa đơn có chữ kí ktcn đc chuyển xuôngs kho tương tự trường hợp 2) Thu nợ khách hàng Thủ tục thu tiền hàng khách hàng thực qua bước sau: Bước 1: Khách hàng đến công ty trả tiền mua hàng Bước 2: Lập chứng từ thu tiền Đối với giao dịch tiền mặt quỹ:  Kế toán toán lập in phiếu thu theo nội dung thu vào bảng kê thu tiền Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm thu tương ứng với bảng kê Bước 3: Phê duyệt chứng từ thu Căn vào quy định quy chế tài quy định hạn mức phê duyệt Cơng ty, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt ký phiếu thu ủy nhiệm thu Bước 4: Thực thu Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Khi nhận Phiếu thu (do Kế tốn KSNB chu trình tiền ngân hàng Những khoản chi 20 triệu đồng thực chuyển khoản tiền mặt tùy theo yêu cầu người đề nghị toán phê duyệt Kế toán trưởng Tổng Giám Đốc Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán tiền phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu phát có chênh lệch phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, Thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế đối chiếu với số liệu sổ quỹ số liệu sổ Tiền mặt với Kế tốn tiền Mọi chênh lệch có phải hai bên xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vào báo cáo trực tiếp với Kế toán trưởng b) Thủ tục chi tiền cụ thể Thủ tục chi tiền tiến hành theo bước sau: Bước 1: Nhân viên có nhu cầu tốn lập Phiếu đề nghị toán kèm theo chứng từ, trình Trưởng phận, Kế tốn trưởng Tổng Giám đốc ký duyệt Sau chuyển cho Kế tốn tiền để làm thủ tục chi vào thứ hai hàng tuần Bước 2: Kế toán tiền kiểm tra đầy đủ hợp lệ Phiếu đề nghị toán chứng từ kèm theo (gọi tắt chứng từ tốn) Sau đó: Nếu khoản chi < 20 triệu đồng, thông thường khoản chi cho tạm ứng, chi mua văn phòng phẩm, chi lặt vặt… vào phê duyệt Kế toán trưởng Tổng Giám đốc yêu cầu toán tiền mặt, kế toán tiền hạch toán Phiếu chi tiền mặt, in ký vào 02 liên Phiếu chi, kèm theo chứng từ toán, chuyển cho Thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ vào thứ năm hàng tuần trường hợp cần toán khẩn cấp Kế tốn trưởng Tổng giám đốc phê duyệt 11 Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Bước 3: Thủ quỹ ghi chép số tiền số Phiếu chi, ngày tháng chi tiền vào sổ quỹ tiền mặt Đóng dấu chi tiền vào chứng từ toán tiến hành xuất quỹ Nhận đủ số tiền, người nhận tiền Thủ quỹ ký ghi rõ họ tên vào Phiếu chi Người nhận tiền giữ 01 liên Phiếu chi Bước 4: Thủ quỹ chuyển 01 liên phiếu chi lại với chứng từ toán cho Kế toán tiền lưu giữ file “PHIẾU CHI” Vào ngày cuối tháng, Kế tốn tiền trình Kế tốn trưởng Tổng Giám đốc ký Phiếu Chi để hoàn tất thủ tục Nếu khoản chi >= 20 triệu đồng, thường khoản chi cho nhà cung cấp, vào phê duyệt Kế toán trưởng Tổng Giám đốc yêu cầu toán qua ngân hàng, tùy theo thời hạn toán Hợp đồng nhanh sau ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu toán, Kế toán tiền chuyển chứng từ toán cho Thủ quỹ để làm thủ tục toán qua ngân hàng Bước 3: Thủ quỹ lập Ủy nhiệm chi trình Kế tốn trưởng Tổng Giám đốc ký duyệt Sau thực giao dịch Ngân hàng Bước 4: Sau giao dịch ngân hàng thành công, Thủ quỹ chuyển Ủy nhiệm chi Giấy Báo nợ ngân hàng với chứng từ toán cho Kế toán tiền hạch toán Báo nợ ngân hàng, in lưu giữ file “BÁO NỢ NGÂN HÀNG” c) Thủ tục kiểm soát số dư tiền a) Đối với tiền mặt quỹ • Trang bị két sắt an tồn, camera chống trộm phịng kế tốn • Mua bảo hiểm để phịng tài sản bị cháy, trộm cắp 12 KSNB chu trình tiền • Giữ tiền mặt mức tối thiểu vượt chuyển tiền vào ngân hàng Khi số dư quỹ thấp mức tối thiểu 200 triệu nhận phiếu chi rút tiền ngân hàng b) Đối với tiền gửi, tiền vay ngân hàng Cuối tháng ngân hàng gửi Thư xác nhận số dư tài khoản sổ chi tiết tài khoản cơng ty ngân hàng Kế tốn tiền thực việc điều chỉnh tất khoản mục gây chênh lệch số dư sổ sách số dư ngân hàng, kiểm tra tính đắn xác định nguyên nhân Khi nhận Giấy báo Nợ Giấy báo Có Ngân hàng Kế tốn dựa vào để ghi vào sổ chi tiết số dư Ngân hàng cụ thể III THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 1) Thơng tin Mọi phận cá nhântrong doanh nghiệp phải có thơng tin cần thiết giúp thực trách nhiệm cách hiệu Vì vậy, thơng tin cần thiết cần phải xác định, thu thập truyền đạt tới cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời thích hợp Đặc biệt giai đoạn nay, doanh nghiệp đối mặt với thay đổi kinh doanh, với cạnh tranh gay gắt thay đổi nhu cầu khác hàng, vậy, hệ thống thông tin phải thay đổi phù hợp nhằm đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp Đặc điểm thông tin công ty: - Thơng tin thơng qua hướng dẫn sử dụng sách, hướng dẫn sử dụng báo cáo tài văn hướng dẫn khác - Có họp thường niên Ban Giám đốc (tần suất: lần/tháng) để đảm bảo thông tin truyền kịp thời 13 Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh - Cơng ty khơng có hệ thống email nội bộ, thành viên phịng ban cơng ty trao đổi với thông qua mail cá nhân mail chung phịng ban 2) Truyền thơng Như biết, doanh nghiệp ví thể, thơng tin máu thể Trong doanh nghiệp, cá nhân phận có nhu cầu sử dụng thơng tin Bên cạnh tính xác thơng tin, tính kịp thời phù hợp đánh giá cao thông tin nội Để thông tin đến đối tượng cần chúng truyền thơng yếu tố khơng thể thiếu Chúng ta thấy hai hướng thông truyền thông rõ ràng:  Truyền thông bên - Thông tin từ cấp lên cấp trên: loại báo cáo từ nhân viên lên trưởng phận từ trưởng phận lên nhà quản lý - Thông tin phận hàng ngang: loại sổ sách, hóa đơn,… phận kho, phận bán hàng, phận kế tốn, phận thu tiền… - Thơng tin từ cấp xuống cấp dưới: thị, lệnh, yêu cầu mua sắm từ nhà quản trị cho trưởng phận; họp bất ngờ thường niên để thông báo định ban hành doanh nghiệp  Truyền thơng bên ngồi Cơng ty cũng ln giữ mối liên ̣ với bên ngoài thông qua: - Tìm kiếm tư vấn/hướng dẫn Cơ quan thuế kiểm toán viên cách kịp thời về không chắn vấn đề liên quan đến thuế - Tiếp nhận ý kiến phản hồi từ khách hàng sản phẩm, chất lượng phục vụ,… thông qua kênh truyền thông như: email, hotline, websiste tiếp nhận trực tiếp trụ sở chi nhánh 14 KSNB chu trình tiền - Các thơng cáo báo chí nhân kiện quan trọng với báo cáo thường niên có bao gồm báo cáo đơn vị kiểm toán độc lập  Nhìn chung, doanh nghiệp có hệ thống thơng tin truyền thơng thực tốt vai trị Chưa xảy hậu nghiêm trọng liên quan đến vấn đề thông tin truyền thông IV GIÁM SÁT Mục đích việc giám sát đánh giá trình vận hành chất lượng hệ thống KSNB, từ điều chỉnh cho phù hợp với thực trạng công ty nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quản lý Công tác quản lý thực nghiêm chỉnh qua hoạt động giám sát thường xuyên định kỳ: 1) Giám sát thường xuyên  Công tác thống kê, báo cáo, kiểm tra, giám sát hàng tồn kho thực tốt, đảm bảo quy trình ln chuyển hàng hố  Thường xun thực so sánh, đối chiếu số liệu phòng ban liên quan phận sản xuất, thủ kho, phịng kế tốn,…  Tiếp nhận đóng góp ý kiến từ khách hàng nhà cung cấp thông qua hệ thống website để hồn thiện quy trình bán hàng - thu tiền 2) Giám sát định kì  Mặc dù khơng có kiểm tốn nội bộ, DN tổ chức phòng quản lý chất lượng để kiểm duyệt mặt chất lượng sản phẩm quy trình mua-bán  Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C cơng ty kiểm toán cho DN  Đánh giá hệ thống giám sát công ty: Ưu điểm: 15 Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh - Phân cơng phân nhiệm rõ ràng giúp cho việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nhẹ nhàng - Vì doanh nghiệp nhập phân phối sản phẩm, đơn vị đẩy mạnh tổ chức công tác kiểm tra hàng hóa, đặc biệt mặt chất lượng, điều làm giảm sai phạm hàng hóa bán thị trường - Tiếp nhận ý kiến từ bên cách khảo sát ý kiến khách hàng, điều làm tăng tính khách quan hệ thống giám sát - Việc chọn kiểm tốn hàng năm cơng ty kiểm tốn có uy tín giúp doanh nghiệp tạo lòng tin vững với khách hàng nhà đầu tư Nhược điểm: - Chưa thực việc đánh giá đạo đức, tác phong nhân viên - Các luồng ý kiến từ bên chưa kiểm duyệt, dễ dẫn đến việc xử lý sai phạm không thỏa đáng Đề xuất: - Thực việc đánh giá định kì nhân viên phịng ban - Xem xét kĩ lưỡng kiến nghị từ khách hàng nhà cung cấp để đưa định đắn V ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1) Xác định mục tiêu Cơng ty cổ phần nhựa Bình Minh nhà nhập phân phối độc quyền nhiều sản phẩm nhựa nước với mục tiêu trở thành nhà phân phối cao cấp hàng đầu Việt Nam, nhanh chóng mở thêm chi nhánh miền Trung để thu hút khách hàng củng cố niềm tin cơng ty mẹ 16 KSNB chu trình tiền 2) Đánh giá rủi ro chu trình tiền a) Mục tiêu kiểm soát chung tiền  Sự hữu hiệu hiệu hoạt động: Các hoạt động thu, chi, tồn quỹ tiền công ty kiểm sốt chặt chẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động kinh doanh Thu chi tiền đúng, đủ, kịp thời, phù hợp với nhu cầu nhằm hạn chế mát lạm dụng tiền bạc cho mục đích cá nhân từ thực tốt việc mua hàng, bán hàng, chi trả lương kịp thời làm tăng hiệu hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý, đảm bảo nhu cầu chi tiêu đơn vị, đảm bảo khả toán nợ đến hạn … tránh tồn quỹ nhiều cho đơn vị  Báo cáo tài đáng tin cậy: nghiệp vụ thu chi tiền cần ghi chép đầy đủ xác, kịp thời nhằm cung cấp thơng tin tình hình tạo tiền, sử dụng tiền, số dư tiền, trung thực hợp lý báo cáo tài  Tuân thủ pháp luật quy định: thu chi tiền phù hợp với quy định pháp luật, tuân thủ quy chế tài đơn vị nhà nước b) Phân tích rủi ro chu trình tiền  Rủi ro bên ngồi Cơng ty đối mặt với rủi ro sau: - Công ty cổ phần nhựa Bình Minh có quy mơ lớn, nhiều cửa hàng bán lẻ chi nhánh, nên khó khăn việc kiểm sốt thu chi tiền chi tiết ngày - Hiện thị trường Việt Nam xuất nhiều hàng nhái, hàng chất lượng với mẫu mã đa dạng, dễ dàng đánh lừa người tiêu dùng làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty phân phối hãng  Rủi ro bên trong: 17 Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Giai đoạn Ảnh Mục tiêu Rủi ro Thu với Tiền tiền mục tiêu không Hoạt Mức ảnh Khả hưởng xảy Gây nhầm Thấp giá trị hàng với giá trị động, lẫn bán hàng bán hóa BCTC người đơn bị tính tốn dụng Tiền Thu thu hưởng sai thu Tiền thu từ bán Hoạt cho sử BCTC Tổn thất Cao không bị thất hàng bị nhân viên động, tài sản thoát (chiếm bán hàng hay thu tuân thủ công ty dụng hay ngân chiếm dụng, biển thủ) biển thủ Số tiền phải Nhân viên thu nợ Hoạt Tổn thu không bị biển thủ số tiền thu động, tài sản chiếm dụng, không tuân thủ công ty nộp kịp thời nộp vào vào thất Cao doanh doanh nghiệp kịp thời nghiệp Nợ phải thu Xóa sổ nợ phải thu Hoạt BCTC Trung phải khơng bình khớp để chiếm dụng tiền động, với số thu BCTC tiền thu trung thực, gây nhầm lẫn cho người Ghi số Ghi chép BCTC 18 sử dụng BCTC sai Thấp KSNB chu trình tiền tiền, đối khoản thu tiền sai tượng, độ, trọng yếu niên niên độ, sai số không tiền, sai đối tượng, thiếu sót hay ghi chép thiếu sót trùng lặp trùng lặp với nghiệp vụ nghiệp vụ thu tiền Ghi chép số Ghi tiền chép BCTC khoản chi trả tiền BCTC sai Thấp trọng yếu niên độ, sai niên độ, sai số số tiền thực tiền, sai đối tượng trả, nhà theo dõi, ghi chép cung cấp, thiếu sót khơng trùng trùng lắp lắp hay thiếu sót thơng tin Chi tiền nghiệp vụ Chi trả Chi trả sai số tiền Tuân thủ, BCTC số tiền cần chi BCTC sai sót gây tốn theo hóa chứng từ liên quan nhầm đơn hóa đơn mua cho người chứng từ liên hàng, phiếu giao sử dụng quan hàng, biên nợ Chi trả Chi trả sai nhà Hoạt đối lượng tượng, cung cấp, sai lô động, số hàng sai giá BCTC hàng thỏa thuận, chi 19 có Thấp lẫn Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh thực nhận trả nhiều lần cho theo giá hóa đơn thỏa thuận, khơng trùng lắp Thực có Chi trả khoản Hoạt Tăng mua, có phát chi phí, khoản động, phí, BCTC bình sinh chi phí mua hàng, BCTC có sai sót cần tốn chi Trung dịch vụ khơng có thực, khơng phê duyệt, khơng phù hợp sách Chi đơn vị Chi không Hoạt Tổn thất tài Trung mục đích, mục đích hay nhu động, sản hợp lý cầu tn thủ bình cơng ty Chi vượt mức cần thiết Lạm dụng chi cho cá nhân Chi trả Chi không kịp thời Hoạt Tổn thất tài Thấp hạn sản toán dẫn đến không động hưởng công ty khoản chiết khấu toán hay phải trả thêm lãi suất hạn Số tiền tồn Số tiền tồn quỹ BCTC 20 BCTC có Thấp KSNB chu trình tiền Tồn quỹ thực tế thực tế sai lệch so sai sót ảnh phải với với số liệu sổ sách, hưởng đến số người liệu sổ báo cáo sử sách, báo cáo dụng Tiền tồn quỹ Tiền tồn quỹ bị Hoạt Tổn thất tài Trung sản đánh cắp , bị thủ động, bình phải có quỹ chiếm dụng tn thủ quỹ tiền mặt quỹ tham Phải trì Tiền tồn quỹ Hoạt Thiếu tiền cần lượng dẫn đến thiếu hụt động hụt Thấp tiền tồn quỹ tiền cần hoặc làm định tồn quỹ nhiều giảm khả làm giảm khả năng sinh sinh lời Số dư Số dư sổ Số dư sổ phụ BCTC lợi Sai sót Trung tài phụ ngân ngân hàng khác BCTC bình khoản hàng trùng với số dư sổ cơng ty ngân khớp với số sách kế toán hàng dư sổ sách kế toán VI Nhận xét kiến nghị Tiền tài sản nhạy cảm, khả xảy gian lận, đánh cắp thường cao tài sản khác chu trình có liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh nên sai sót, gian lận tiền ảnh hưởng đến sai sót chu trình có liên quan ngược lại Dưới số nhận xét giải pháp nhằm giúp cơng ty hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền: 21 Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Về việc kiểm sốt chu trình tiền cơng ty thực tốt Những sai sót hay gian lận xảy việc đối chiếu không thực thường xuyên dẫn đến tình trạng: Ban đầu sai sót, gian lận xảy nghiệp vụ sau khơng phát hiện, điều chỉnh kịp thời dẫn đến hậu sai sót tiếp tục sai theo kiểu "dây chuyền" Ngoài chứng từ chưa đầy đủ chữ ký lưu chuyển bình thường điều kẻ hở cho gian lận xảy Vì vậy, yêu cầu cơng tác hồn thiện phải để xác định khâu đặc biệt cần kiểm soát, cần đối chiếu để thực cho tốt 22 Ưu điểm thủ Mục tiêu kiểm soát tục kiểm soát khoản  Các Nhược điểm áp dụng Thực Phòng nhân vừa  chi tiền nguyên tắc bất kiêm thực dụng sử nhiệm giữa: KT tiền dụng, mặt thủ quỹ mục đích  Kiến nghị Tách biệt việc tuyển theo dõi nhân công theo dõi (bộ phận nhân sự) nhân đồng thời với việc tính lương Các chứng từ tính, trích lập (kế tốn) đồng tốn lương Do  Cần phải giám ý lãnh kiểm tra trước gây tình sát để đảm bảo đạo lập phiếu chi trạng khai khống sách, thủ tục số lượng nhân thực viên, số công  Kiểm tra đột xuất để phát Các khoản Các phiếu chi Tất việc gian lận ký Nên có ủy quyền chi tiền mặt ký duyệt duyệt đươc phê chuẩn giám đốc phê chuẩn đắn Các khoản Sử dụng phiếu thu để Việc đối chiếu Thực đối chiếu thu tiền mặt làm chứng từ nhân viên định kỳ tháng ghi ghi nhận nghiệp vụ khơng chặt chẽ lần (có thể thực sổ theo số thu tiền thực tế nhận không xun (tính 33 thường đối chiếu đột xuất) Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh đầy đủ) Các khoản Tuân thủ Việc kiểm tra ghi Nên có mơt nhân thu tiền quy định hạch nhận kịp thời viên độc lập để phản ánh kịp toán kế toán nghiệp vụ kinh tế thường xuyên kiểm thời thực vào tra việc ghi sổ cuối kỳ kế toán nhập quỹ tiền mặt tổng hợp thực Một đề xuất nhóm muốn đề cập tới cơng ty nên thành lập Bộ phận kiểm tốn nội Cơng ty chưa có máy Kiểm toán nội (KTNB), hoạt động kiểm tra kiểm sốt hoạt động tài Cơng ty dựa vào công tác kiểm tra đơn vị kiểm tốn độc lập theo u cầu Cơng ty quan kiểm toán nhà nước  Bộ phận KTNB thành lập cần chủ động rà soát để sửa đổi ban hành quy chế nội liên quan đến việc kiểm tra, kiểm soát chu trình tiền  Thực nghiêm túc việc báo cáo cơng tác kiểm tra, kiểm sốt có hoạt động thu chi tiền cho Ban Giám Đốc theo định kỳ tháng báo cáo đột xuất theo yêu cầu Công ty Kiến nghị thay đổi sách, thủ tục, quy trình kiểm sốt nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành công ty Khi phát hành vi vi phạm trái với sách, chế độ pháp luật, quy định cơng ty đặt nhân viên phải báo với cấp có thẩm quyền để đưa giải pháp giải kịp thời nhằm hạn chế tổn thất xảy cách thấp 34 D KẾT LUẬN Với quy luật phát triển kinh tế thị trường, để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần nhựa Bình Minh nói riêng phải tự đổi Cơng ty Cổ Phần nhựa Bình Minh qua trình thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh trở thành doanh nghiệp trưởng thành nhiều mặt Công ty tự khẳng định vị trí, vai trị ngày nâng cao uy tín cơng ty thị trường Những thành có cơng ty ln trọng đến công tác quản lý, đặc biệt xây dựng hệ thống KSNB có hiệu Cùng với chuyển đổi chất lượng hoạt động công ty, công tác quản lý, kiểm sốt khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng tương đối đầy đủ yêu cầu quản lý công ty 35 ... động Kiểm sốt nội chu trình tiền Cơng ty Cổ Phần nhựa Bình Minh? ??, nhằm sâu hiểu rõ vấn đề Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh B GIỚI THIỆU CƠNG TY  Cơng ty Nhựa Bình Minh cơng ty chun sản xuất nhựa... sót chu trình có liên quan ngược lại Dưới số nhận xét giải pháp nhằm giúp cơng ty hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền: 21 Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Về việc kiểm sốt chu trình tiền cơng ty. .. Ngân KSNB chu trình tiền C THỰC TẾ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1) Tính trung thực và giá trị đạo đức Tính trực giá trị đạo đức chu? ??n mực mà công ty nhựa Bình Minh đề