slide báo cáo luận văn kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần thép miền trung

Trang 1

ĐẠI HỌC DA NANG TRUONG DAI HOC KINH TE KHOA KE TOAN LUAN VAN TOT NGHIEP sD yeneie

KIEM SOAT NOI BO CHU TRINH Là HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CONG TY CO PHAN THEP MIEN TRUNG

GVHD : TS Ngé Ha Tan

SVTH : Vii Ti Uyén

10 EPC)

Trang 2

KET CÁU LUẬN VĂN

Phan I: CỞ SỞ LÝ LUẬN VẺ KIÊM SOÁT NỘI BỘ CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN

Phan II: THUC TRANG VE KIEM SOAT NOI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN TAI CONG TY CO

PHAN THEP MIEN TRUNG

Phần III: MỘT SỐ KIÊN NGHỊ NHÀM HOÀN THIỆN

KIEM SOAT NOI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU

Trang 3

VÀI NÉT VẺ CÔNG TY CỎ PHẢN THÉP MIÈN TRUNG

Tiền thân là nhà máy cán thép Miền Trung - một đơn vị trực

thuộc Công Ty Cổ Phần Kim Khí Miền Trung

Ngày 03/12/2008: tách ra khỏi Công Ty Cổ Phần Kim Khí

Miền Trung để trở thành Công Ty Cổ Phần Thép Miền

Trung với sự góp vốn của 3 cỗ đông lớn là Công Ty TNHH

An Hưng Tường (50%), Công Ty Cổ Phần Kim Khí Miền

Trung (30%) và Công Ty Thép Đà Nẵng (20%)

Tên giao dịch đối ngoại: CSC

Vốn điều lệ: 20 tỷ đồng

Trang 6

PHAN II

THUC TRẠNG KIÊM SOÁT NỌI BỘ

(| » CHU TRINH BAN HANG VA THU

“{_THBN, TAT CONG TY CO PHAN THEP MIEN TRUNG 1 eZ Mee THUC TE HOAT

KHAI QUAT VE DONG KIEM

CHU TRINH BAN SOÁT NỘI BỘ

HÀNG VÀ THU CHU TRÌNH BẢN

TIEN TAI CONG HANG VA THU

TY CÔ PHẢN TIÊN TẠI CÔNG

THÉP MIỄN TY CÓ PHÀN

THEP MIEN

TRUNG

Trang 7

QUY TRINH BAN HANG THU TIEN MAT TRUC TIEP

HOAC THONG QUA NGAN HANG VA

QUY TRINH XU LY BAN CHIU CHO KHACH HANG

Trang 9

QUY TRÌNH BAN HANG VA THU TIEN MÀ

HANG HOA DUOC GUI LAI TAI KHO CONG TY

" Khách hàng yêu cầu Phòng KDTT làm lệnh xuất hàng (trên lệnh đó mục ghi chú ghi là hàng gửi kho)

Mẫu lệnh xuât hàng:

CONG TY CO PHAN THEP MIEN TRUNG Số: 604

Phòng Kinh Doanh Thị Trường

TLIỆNH XUẤT HÀNG

(Chỉ có giá trị trong ngày)

ín cứ hợp đồng kinh tế số: 40/CSC - KQ, ngày 16/11/2009

ín cứ đơn hàng số: 11/40 ngày 28/11/2009

Đề nghị xuất hàng cho đơn vị: Công Ty TNHH MTV Trần Nam Trung

Người nhận: Cao Thị Diễm

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Thời gian: thanh toán ngay

Sư "Tên hàng DV Sô lượng D gia Kho Ghi chú

T | Chứng | Thực từ xuất VAT chưa

1 Thép D6 Tân Thuận Kg 38.000 37.640 10.286 HH Giri kho 2 Thép D12 VỀ Kg 9.500 9.500 11.450 TP

3 Thép D14 V Kg | 11.000 | 11.000 | 11450 | TP

Tông côn; 58.140

Da Ning, ngày 23 tháng 12 năm 2009

PhéngKDTT Viếtlênh Bàncân Thi Kho Khach hang

Trang 10

QUY TRINH BAN HANG VA THU TIEN MA

HANG HOA DUOC GUI LAI TAI KHO CÔNG TY " Phòng KTTC kiểm tra lệnh xuất hàng nêu phủ hợp thì xuất

HĐ GTGT gửi lại Phòng KDTT

"“ Phòng KDTT xem xét, ký, gửi cho khách hàng một liên

Khách hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT làm “Giấy đề nghị

gửi kho” gửi lại cho Phòng KDTT

" Phòng KDTT căn cứ vào giấy đề nghị gửi kho làm “Biên

bản gửi hàng” Biên bản này được lập thành 4 liên giao cho

khách hàng, Phòng KDTT, Phòng KTTC và thủ kho

Trang 11

QUY TRINH BAN HANG VA THU TIEN MA HANG

HOA DUOC GUI LAI TAI KHO CONG TY

Khi khách hàng to nhan hang gui kho thi feng voi bién bản gửi hàng và g; M7 giới thiệu nhận hàng chuyển qua

Phòng KDTT để viết “Phiếu nhận hàng gửi kho” gồm 3 liên: giao cho khách hàng, Phòng KDTT và Phòng KTTC

Mẫu phiếu nhận hàng gửi kho:

CTCP THÉP MIÊN TR PHIÊU NHAN HANG GUI KH

Trang 12

THUC TE HOAT DONG KIEM SOAT NOI BO

CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN TAI

CONG TY CO PHAN THEP MIEN TRUNG

& Môi trường kiểm sốt

& Hệ thống thơng tin kế toán @$ Yếu tố đánh giá rủi ro

4 Thủ tục kiểm soát

Trang 14

HE THONG THONG TIN KE TOAN VA YEU TO DANH GIA RUI RO

1 Hé thống thong tin kế toán phục vụ kiểm soát nội bộ chu

trình bán hàng và thu tiên ở Công ty -_ Về chứng từ:

+ Phiếu thu, giấy báo có

+ 86 theo dõi khoản phải thu khách hàng

SE qua

- Vé sé kế toán và tài khoản kế toán

-_ Về báo cáo kiểm soát: + Bảng kê chứng từ

+ Bảng kê hoá đơn bán ra

Su,

2 Yếu tố đánh giá rủi ro trong hệ thống kiểm soát nội bộ chu

Trang 16

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ XU LY DON DAT HANG

" Nhân viên Phòng KDTT nắm bát thông tin về nhu cầu thị

trường, về các đơn vị có nhu cầu sử dụng sản phâm

= Trên cơ sở nhu cầu khách hàng, nhân viên Phòng KDTT gửi chào hàng và tiếp cận khách hàng

" Sau khi nhận được yêu cầu của bên mua, Phòng KDTT sẽ xem xét khả năng đáp ứng nhu cầu và thông báo giá, chính sách bán hàng cho khách hàng

Trang 17

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ XỬ LÝ ĐƠN ĐẶT HÀNG = Chinh sách chiết khấu được Công ty thiết lập rõ ràng và chuẩn xác như sau: - Từ 01 tấn đến 50 tấn: CK 0 đồng/kg - Từ 50 tan đến 100 tân: CK 50 đồng/kg - Từ 100 tấn đến 200 tấn: CK 70 đồng/kg - Từ 200 tấn đến 300 tấn: CK 90 đồng/kg - Từ 300 tấn đến 400 tấn: CK 120 đồng/kg - Từ 400 tấn đến 500 tân: CK 160 đồng/kg - Từ 500 tấn trở lên: CK 200 đồng/kg

"Ni giảm giá sẽ được tổng hợp vào cuối Da được Phòng KTTC ghi giảm trừ chiết Faroe Meco II LÊN 10 FT) kê tiếp

- Khách hàng có sản lượng trên 1000 tan/thang hoặc có đơn hang HH: toán 1 lần trên 500 tân, Tông giám đốc xem xét quyết định mức chiết khẩu cụ thê

Trang 18

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ XÉT DUYET BAN CHIU

" Công ty thiết lập chính sách bán chịu rõ ràng: bên mua phải

bảo đảm thanh toán trả chậm theo các hình thức như bảo

lãnh thanh toán của ngân hàng, sô tiệt kiệm gửi tại các ngân I0 1P

" Phòng KDTT chịu trách nhiệm đánh giá về khả năng thanh toán của khách hàng Nếu quyết định bán trả chậm vượt

thâm quyền của Trưởng phòng KDTT thì phải trình Tổng

giám đốc duyệt

Trang 19

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ XÉT DUYET BAN CHIU

= Phong KDTT Cong ty chiu trach nhiém chinh trong việc lập danh sách khách hàng thường giao dịch và cập nhật các

thông tin về tình hình tài chính, khả năng thanh toán và uy tín trong thanh toán của khách hàng

" Đối với những khách hàng mới thì yêu cầu khách hàng thế

châp tài sản hoặc ký gửi

Trang 20

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ GIAO HÀNG VÀ LẬP HỐ ĐƠN

Cơng ty phải thông báo cho khách hàng về thời gian nhận hàng, sô lượng xe đê khách hàng chuân bị

Căn cứ lệnh xuất hàng đã được phê eNO TM Ob ae Ts

hang cho khách hàng Lệnh xuat hang phải được lập thành 2

liên

Phòng KTTC chỉ xuất hoá đơn khi có đủ các chứng từ hợp lệ như lệnh xuat hang, don dat hang hoac don xin mua hang (nếu mua số lượng ít), phiếu cân

Hoa don GTGT được Công ty mua theo mẫu của Bộ Tài

Trang 21

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ GIAO HÀNG VÀ LẬP HOÁ ĐƠN

Hóa đơn đã phát hành được lên bảng kê dé ghi nhan Coley) thu ngay trong tháng và sô liệu ghi nhận doanh thu của mỗi tháng được đối chiêu với bảng kê khai thuế GTGT đầu ra Hoá đơn phải có chữ ký của người bán hàng, người mua hàng, thủ trưởng đơn vị và được lập thành 3 liên

Nếu nhân viên kế toán lập hoá đơn bị sai sót phải huý thì

phải việt “Biên bản huỷ hoá đơn”, nêu rõ số seri hoá đơn huỷ, lý do huỷ Biên bản này phải được lập thành 2 bản Trường hop hoá đơn bị sai sót nhưng đã giao cho khách Lôi mới phát hiện thì phải lam “Bién ban điều chỉnh hoá

Trang 22

THỦ TỤC KIỂM SOÁT NGHIỆP VỤ

GIAO HÀNG VÀ LẬP HOÁ ĐƠN

" Sau khi các chứng từ đã được nhập vào máy để vào cặp hồ sơ riêng đề tránh nhằm lẫn Mẫu hoá đơn GTGT: ong thì được 01 OTK KL/21 ay 0147157 Don vi bin hing ¢ Ty C4 Phin Thep Mién Trung Ty Dia chi: KCN An Dén- TP Da Nẵng

MST: 0400682519 tua hàng: Cao Thị Diễn,

HH MTV Tran Nam Trung đường Cô Bắc, TP Đà Nẵng Hình thức thanh toán CC MST 0401291099 Tên hing hoa, dich vu Sẽ lương Thanh Gen 37.640 9-500 387.165.040 108 775.000 11.000 ‘000 58.140 ‘040

ng biến thanh toán: *50 Tiên thuế GTST 34.502

Số tiền viết bằng chữ: Sáu tram nam muoi hai triệu, chín trăm tám mươi bửi

năm trăm bồn mươi hai VNI Người mua hàng

Œ ghỉ rõ họ tên)

Người bán F

Trang 23

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ

THU TIEN MAT

" Khách hàng nộp tiền hàng thì kế toán tiền mặt lập phiếu thu

thành 2 bản Các phiêu thu này đêu được đánh sô thứ tự

trudc

= Thu quy kiém tra tiền nêu đầy đủ sẽ đóng dấu “đã thu tiền”

lên 2 bản này Đông thời trên hoá đơn thủ quỹ sẽ đóng dâu

đỏ nêu khách hàng mua trả tiên mặt ngay thời điêm mua " Sau khi nhận tiền từ khách hang, thu quy sé l non Acoli

két sắt và chỉ có thú quỹ giữ chìa khoá của két sắt này

" Khi trong két có lượng tiền nhiều hơn quy định, thủ quỹ gửi

lượng tiên đôi ra vào ngân hàng đê kiêm lãi

Trang 24

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ THU TIỀN MẶT

Phiếu thu là chứng từ để thủ quỹ ghi vào số quỹ Đến cuối kỳ, kế toán tiền mặt phải in bảng kê thu tiền đề đối chiều

với số quỹ tiền mặt của thủ quỹ

PHAN THEP MIEN TRUNG

SON TRA, DA NAN

Trang 25

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ THU TIEN GUI NGAN HANG

" Khi khách hàng, nộp iron vào tài khoản ngân hàng cho Cong ty, ngân hàng sẽ phát giấy báo có về Phòng KTTC

" Kế toán ko I5 phan loại giấy báo theo từng ngân hàng giao dịch và sắp xếp giấy báo theo số thứ tự liên tục ghi trên DI báo Căn cứ vào giấy báo có này, kế toán ngân hàng sẽ cập nhật vào TK TƠNH vào máy

= Hang thang, kế toán ngân hàng, tiến hành đối ronan số dự tiên gửi tại ngân hàng va so du TK TGNH trên số sách Công ty Cuôi quý, Trưởng phòng KTTC và đại diện có thấm quyền của ngân hàng thực hiện xác nhận số dư giữa

Trang 26

THU TUC KIỂM SOÁT NGHIỆP VỤ

Trang 27

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ THEO DÕI CÔNG NỢ

" Kết thúc giai đoạn giao hàng, kế toán bán hàng theo dõi công nợ phải thu khách hàng (Số chỉ tiết công nợ, Số tong hop cong nợ) Số tong hop công nợ được lập trên cơ sở sô chỉ tiết Co Tee Toy nhằm tổng hợp công nợ phải thu khách hàng để theo dõi việc thu hồi nợ của Công ty

" Cuối quý, số du cui kỳ trên số tông hợp công nợ phải khớp

với số tông hợp tài khoản 131

Trang 28

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ

Trang 29

CÔNG TY CỔ PHAN THEP MIEN TRUNG

'N AN DON, SON TRA, DA NANG

BANG TONG HỢP PHẢI THU CUA KHACH HANG (131) Tử ngày 01/02/2010 đến ngày 28/02/2010

TRY PHAT SIN TRONG KY TEUðIEY, Đưngấ | Dyed die 1814175300 z Peed 514775300 Đưa Deed

T027277000 T T Taare soo 3011885 208112010 1380945

108548615 HHIEEEDI Coy CP Tria Nam Trang THEE MT Kin Eh Bich 243.920 392 1158 aaa IO 33d Ciy THHH TM Boas tNgoc ie | 1 294250.000 284250000 | 1-000 060 000 [Sip TNH Te Eø35SX Dây Xí $4623.21 T278 [ 544812

HT Sin mut ot 261 ED Kim Kl 08 10 7788801 TU, SQV SXKD Sitthip Anh Khoa | 246 465.000 jah Die 2IDS2Đ0]— 21032000 00

TẾ TĨ2HZ130) 10445883781 8378260020 Ì 10720401831 L250 | 10455892781 y 02/03/2010

Trang 30

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ THEO DOI CONG NO

= Tại phòng KDTT nhân viên phụ trách bán hàng cũng mở số theo đõi công nợ Đối chiếu công nợ được tiến hành giữa nhân viên phòng KDTT và kế toán bán hàng vào hàng

tháng

" Đối chiếu công nợ giữa khách hàng và Công ty tiến hành

khi khách hàng có thắc mắc về công nợ của mình hay Công ty lập báo cáo giữa năm hay kêt thúc niên độ

Trang 31

THỦ TỤC KIÊM SOÁT NGHIỆP VỤ

THEO DÕI CÔNG NỢ

BIÊN BẢN ĐÔI CHIẾU CÔNG NỢ Y ngày 01/02/2010 đến ngày 26/02/2010 Giữa: Công Ty Gỗ Phần Thép Miễn Trung

Đại diễn Bà Ngô Thị Hong Hanh hức vụ: phố phòng šC “Và: Cơng Ty CƠ Phần Thép Đà Nẵng,

Bai dién ng DS Kim Long Chức vụ phd phang K ‘Hai bên cling nhau tiên hành đôi chiều va she nhân công nơ rnua bản như sau 1 Cấn cứ biển bản đổi chiều công nơ (01/01/2010 đền 31/01/2010)

1 Công Ty Cổ Phần Thép Miễn Trung

Còn phải thu tử quý công ty 1.095.486.655 Đông Còn phải trả cho quý công ty: 18.326 000 Ðên

Số phát sinh thắng,

1 Công Ty Cổ Phần Thép Miễn Trung bán hàng theo hoá đơn số 0097931 Téng lugnig: 33.740 kg Tổng tiên: 235.673.900 Đơng, Thanh tốn 770.332.200 Đông,

2 Công Ty Cổ Phần Thép Miễn Trung mua Oxy, theo ho don s6 0119070 Tổng lượng: 160 kg Tổng tiên 5.994.000 Đồng,

Thanh toán 18 326 000 Đồng,

én ngày 29/02/2010, Công Ty CP Thép Miễn Trung, Còn phải thụ từ quý công ty với số tiền: 550.828 355 Đồng Còn phải trả cho quý công ty với s6 tiến: 5.894.000

Bién ban được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, có giá trị pháp lý ngang, nhau

Trang 32

NHUNG VAN DE CAN CHU Y VE KIEM SOAT CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN

TRONG DIEU KIEN KE TOAN BANG MÁY VI TÍNH

iểm sốt thơng tin đầu ra

Kiểm soát xử lý dữ liệu

Kiểm soát nhập dữ liệu

ST nh

dữ liệu

Trang 33

PHAN III

MOT SỐ KIÊN NGHI NHAM HOAN THIEN KIEM SOAT NOI BO CHU sSLRINH BAN HANG VA THU TIEN TAT

ÔNG TY CO PHAN THEP MIEN SOT EOL DANH GIA

HOAT DONG Tan DI

KIEM SOAT NOI SOAT NOIBO

BỘ CHU TRÌNH 1 1 CHU TRÌNH BÁN

BAN HANG VA HÀNG VÀ THU

THU TIỀN TẠI TIEN TAI CONG

CONG Ty CO TY CO PHAN

PHẢN THÉP THÉP MIÈN

Trang 35

DANH GIA HOAT DONG KIEM SOAT NOI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN TAI CONG TY Sự trung thực, giá trị đạo đức ’

Trang 36

ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIÊM SOÁT NỘI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU

TIEN TAI CONG TY

Trang 37

ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIÊM SOÁT NỘI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU

Trang 38

ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIÊM SOÁT NỘI BO CHU TRINH BAN HANG VA THU

Trang 39

Ý KIÊN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIÊN TẠI

CÔNG TY CO PHAN THEP MIEN TRUNG

I Hồn thiện mơi trường kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiên Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiên iS) 3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng và thu tiên

4 Hoàn thiện các báo cáo và phân tích phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiên

Trang 40

* Hoan thién mdi trwong kiém soat chu trinh ban hang va thu tién Duar kiém dựng văn hoá Xây dựng bộ má kiểm toán vào chương trình huấn luyện l0 “cố ts Prorat) 1 Rata có đầy đủ thâm quyền -Bộ phận kiểm toán ho Seeman giải 0 hôn Luận lia phải duy trì thái độ độc lập mm een

an 7 công việc oe —