hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn a&c- chi nhánh hà nội

Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Kiểm toán độc lập Việt Nam trải qua chặng đường gần 20 năm với nhiều thay đổi ngày hoàn thiện hơn, đáp ứng tốt yêu cầu kinh tế thị trường thể rõ xu hướng trọng phát triển theo chiều sâu Trong khoảng thời gian đó, từ số cơng ty Bộ Tài Chính thành lập với 15 KTV tháng 5/ 1991, kiểm toán độc lập Việt Nam ngày khẳng định vị trí mình với 160 doanh nghiệp kiểm toán, 5000 nhân viên, cung cấp hàng chục loại dịch vụ cho hàng nghìn khách hàng chất lượng ngày khẳng định phạm vi nước, khu vực Quốc tế Trong dịch vụ mà kiểm toán độc lập cung cấp thì dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài vẫn dịch vụ chủ yếu, tạo ng̀n doanh thu cho doanh nghiệp kiểm tốn Q trình kiểm tốn báo cáo tài gờm nhiều giai đoạn, sử dụng nhiều thủ tục phương pháp kiểm tốn khác Để giới hạn phạm vi, quy mơ kiểm tốn, giảm chi phí kiểm tốn, hiểu thấu quy trình kinh doanh khách hàng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán mở rộng khả tư vấn cho khách hàng, giúp khách hàng hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội mình thì việc đánh giá Hệ thống kiểm soát nội trình kiểm tốn Báo cáo tài rất cần thiết Mặt khác, hạn chế Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng nên quy trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội nói riêng đạt hiệu chưa cao Xuất phát từ lý trên, trình thực tập tại cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội, với hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh, cùng với anh chị Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp công ty, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C- Chi nhánh Hà Nội ” làm đề tài thực tập tốt nghiệp cho mình Mục đích nghiên cứu Đề tài: Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Qua rõ ưu nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội tại cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cho cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài: a, Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp b, Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài tại cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Kết nghiên cứu áp dụng cho doanh nghiệp công ty kiểm toán khác Phương pháp nghiên cứu: Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp Để thực đề tài này, em sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn; cụ thể sử dụng số phương pháp như: phương pháp hệ thống, phương pháp diện giải, quy nạp, phân tích… Nội dung kết cấu Đề tài: Về kết cấu, phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, đề tài chia thành chương: Chương 1: Những lý luận quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài tại cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài tại cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG Những lý luận quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài 1.1/ Khái niệm mục đích hệ thống kiểm soát nội quản lý hoạt động kinh doanh 1.1.1/ Bản chất hệ thống kiểm soát nội Đối với nhà quản trị, nắm bắt toàn hoạt động DN, kiểm soát tình hình tại xu hướng tương lai DN khơng nhu cầu mà cịn u cầu bắt buộc Các nhà quản trị cần phải biết sách, định họ phận tiếp nhận thực nào? Tài sản doanh nghiệp quản lý sử dụng có mục đích hiệu khơng? … Tất câu hỏi đó, nhà quản trị cần có câu trả lời xác, rõ ràng để làm chủ kiểm soát vấn đề hoạt động đơn vị Vì vậy, tổ chức bất kỳ hoạt động doanh nghiệp, nhà trị phải lờng vào kiểm sốt mình thơng qua bước kiểm sốt thủ tục kiểm soát cụ thể Mặt khác, nhà quản trị phải có trách nhiệm cung cấp cho cổ đơng, phủ bên hữu quan chủ đầu tư, quan thuế,… thơng tin tài cách trung thực kịp thời Muốn đáp ứng yêu cầu thì nhà quản trị doanh nghiệp phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) hợp lý hiệu Có nhiều khái niệm khác HTKSNB, nhiên để nhìn nhận sâu sắc HTKSNB, xem xét khái niệm chuẩn mực KTVN số 400: " HTKSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát gian lân, sai sót để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu tài sản đơn vị HTKSNB bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát " Hoặc định nghĩa cách đơn giản : " HTKSNB toàn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm sốt thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị " Mục đích HTKSNB quản lý hoạt động kinh doanh: Được xét khía cạnh sau đây: Đối với tính tuân thủ: KSNB Phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành quy định, hướng dẫn thành viên đơn vị vào việc tuân thủ sách, chế độ quy định quản lý nội đơn vị dồng thời giám sát mức hiệu sách, chế độ quy định nhằm ngăn chặn, phát sai phạm kinh doanh Đối với mục tiêu hữu hiệu hoạt động: KSNB giúp đơn vị điều khiển quản lý kinh doanh cách có hiệu quả, phát kịp thời rắc rối kinh doanh để hoạch định thực biện pháp đối phó, đờng thời bảo vệ sử dụng có hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh đơn vị Đối với BCTC: KSNB phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, ghi chép kế tốn đầy đủ, xác, thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh, lập BCTC kịp thời, phù hợ với chuẩn mực chế độ kế toán hành Đối với tài sản đơn vị:  Xác định phân lọai rõ lọai tài sản doanh nghiệp để định hướng kiểm soát phù hợp  Xác định được: Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp - Các yếu tố cần cần có cho hệ thống kiểm sốt nội nhằm bảo vệ tài sản doanh nghiệp - Vai trò yếu tố để định hướng việc thiết lập hệ thống tại doanh nghiệp vận hành cách hiệu  Thiết kế biện pháp, thủ tục hợp lý để bảo vệ loại tài sản khác doanh nghiệp  Xác định hạn chế để có biện pháp khắc phục thiết kế ứng dụng thủ tục kiểm soát tài sản 1.1.2/ Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên phải hiểu biết HTKSNB, phải đánh giá HTKSNB mà KTV định dựa vào để xác định nội dung, thời gian phạm vi phương pháp kiểm tốn cần thực Có nhiều cách phân loại khác yếu tố cấu thành có nhiều khác biệt đáng kể HTKSNB DN thông thường yếu tố cấu thành HTKSNB gồm: mơi trường kiểm sốt chung; Hệ thống kế tốn; Các loại kiểm sốt thủ tục kiểm sốt 1.1.2.1/ Mơi trường kiểm soát Theo VAS 400 {12} thì MTKS nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc HTKSNB vai trò HTKSNB đơn vị Khi đánh giá HTKSNB doanh nghiệp thì việc xem xét cung cách phận quản lý cao nhất, kiểm tra giám sát nghiệp vụ, hoạt động doanh nghiệp khía cạnh quan trọng Bộ phận quản lý tạo mơi trường chung, nhờ để xác lập thái độ toàn doanh nghiệp hệ thống kiểm soát Nếu phận quản lý cao nhất doanh nghiệp cho rằng kiểm soát vấn đề rất quan trọng, thì thành viên khác doanh nghiệp sẽ tôn trọng quy định kiểm soát Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp Ngược lại, phận quản lý cao nhất khơng coi trọng hệ thống kiểm sốt thì mục tiêu kiểm sốt chắn sẽ khơng thực Mơi trường kiểm sốt chung sẽ tạo sách, trình tự dẫn đảm bảo cho giám sát liên tục có hiệu nghiệp vụ doanh nghiệp Sự nhận thức mơi trường kiểm sốt rất quan trọng KTV việc xác định phạm vi kiểm toán sở nắm vững HTKSNB doanh nghiệp Mơi trường kiểm sốt mạnh mẽ hỗ trợ đáng kể cho thủ tục kiểm soát cụ thể Tuy nhiên mơi trường kiểm sốt mạnh khơng đờng nghĩa với HTKSNB mạnh Mơi trường kiểm sốt mạnh tự chưa đủ đảm bảo tính hiệu tồn HTKSNB Trong đó, thiếu vắng mơi trường kiểm sốt chung sẽ làm giảm tính hiệu tổng quát trình kiểm soát độ tin cậy cuối cùng số liệu tạo hệ thống kế tốn thơng tin Như vậy, mơi trường kiểm sốt chung bao gờm tồn nhân tố bên bên ngồi doanh nghiệp có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, vận hành hữu hiệu sách, thủ tục kiểm sốt mà doanh nghiệp áp dụng Các nhân tố chủ yếu mơi trường kiểm sốt chung gờm: 1.1.2.1.1/ Đặc thù quản lý Một phận môi trường kểm sốt khía cạnh quan trọng đặc thù quản lý Có doanh nghiệp việc đưa định quản lý tập trung hoàn toàn chi phối cá nhân Ngược lại, có doanh nghiệp quyền lực phân tán máy quản lý Mà biết rằng sách hoạt động DN bị chi phối ảnh hưởng ý chí, nguyện vọng mong muốn người đứng đầu Bộ phận quản lý tạo mơi trường chung, nhờ để xác lập thái độ toàn Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp doanh nghiệp hệ thống kiểm soát Nếu phận quản lý cao nhất doanh nghiệp cho rằng kiểm soát vấn đề rất quan trọng, thì thành viên khác doanh nghiệp sẽ tôn trọng quy định kiểm soát Ngược lại, phận quản lý cao nhất khơng coi trọng hệ thống kiểm sốt thì mục tiêu kiểm sốt chắn sẽ khơng thực Mơi trường kiểm sốt chung sẽ tạo sách, trình tự dẫn đảm bảo cho giám sát liên tục có hiệu nghiệp vụ doanh nghiệp Có thể hiểu cách đơn giản nhà quản lý giống não bộ, truyền tham vọng, cảm hứng phong cách mình xuống toàn thể để điều khiển phận hoạt động phục vụ cho nhu cầu Từ thành định hướng, phong cách, văn hoá DN, phận KTNB chịu ảnh hưởng văn hố đó.Vì việc nâng cao ý thức nhà quản lý tầm quan trọng HTKSNB yêu cầu cần quan tâm 1.1.2.1.2/ Cơ cấu tổ chức Thực chất cấu tổ chức doanh nghiệp phân chia quyền lực, trách nhiệm nghĩa vụ thành viên, phận doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức thiết lập cho ngăn ngừa vi phạm sách, thủ tục quy chế kiểm soát loại bỏ hoạt động khơng phù hợp tạo sai sót gian lận Một cấu tổ chức hợp lý cịn phải nhấn mạnh đến tính hiệu phận quản lý cao nhất nghiệp vụ, đặc biệt doanh nghiệp bị chia cắt phân tán mặt địa lý Để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, phải tuân thủ nguyên tắc sau: Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động doanh nghiệp, khơng bỏ sót lĩnh vực đờng thời khơng có chờng chéo phận Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp Thực phân chia chức năng: phê chẩn, thực nghiệp vụ kinh tế, ghi chép sổ kế toán bảo quản tài sản Đảm bảo độc lập tương đối nhiệm vụ, chức năng, phận 1.1.2.1.3/ Chính sách nhân Chính sách nhân bao gờm tồn phương pháp quản lý nhân chế độ doanh nghiệp việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên Sự phát triển doanh nghiệp gắn liền với đội ngũ nhân viên Họ nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt chung chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Nếu nhân viên có lực tin cậy, nhiều trình kiểm sốt khơng cần thực mà vẫn đảm bảo mục tiêu đề KSNB Ngược lại, đội ngũ nhân viên lực công việc thiếu trung thực phẩm chất đạo đức thì dù cho doanh nghiệp có thiết kế, vận hành sách thủ tục kiểm sốt chặt chẽ thì HTKSNB vẫn khơng thể phát huy hiệu Vì tầm quan trọng người hoạt động tổ chức nên sách nhân xem hợp lý sách nhằm tuyển dụng, huấn luyện, sử dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân rõ ràng khuyến khích phẩm chất lực trung thực đội ngũ nhân viên người lao động 1.1.2.1.4/ Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch bao gồm kế hoạch sản xuất, kế hoạch kỹ thuật, kế hoạch tiêu thụ,… đặc biệt kế hoạch tài với ước tính cân đối tình hình tài chính, dự tốn chi tiết cho phận khoản mục xây dựng chắn, có nếp ổn định sẽ điều kiện quan trọng cho việc kiểm soát nội tốt, mục tiêu cho hành động Nguyễn Thị Xuân Quỳnh K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp cho việc đánh giá kết kinh doanh Khi công tác kế hoạch tiến hành nghiêm túc thì kế hoạch trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Vì vậy, thực tế nhà quản lý thường quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời Đây khía cạnh mà KTV thường quan tâm kiểm toán BCTC doanh nghiệp, đặc biệt việc áp dụng thủ tục phân tích 1.1.2.1.5/ Bộ phận kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội nhân tố môi trường kiểm soát chung, thiết lập nhằm cung cấp giám sát, kiểm tra đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, có HTKSNB Bộ phận kiểm tốn nội hữu hiệu sẽ giúp đơn vị có thông tin kịp thời sát thực hoạt động nói chung, chất lượng cơng tác kiểm sốt nói riêng để điều chỉnh, bổ sung quy chế kiểm sốt thích hợp có hiệu lực Mặc dù phận kiểm tốn nội phát huy tác dụng tốt nếu: Về tổ chức: Bộ phận kiểm toán nội phải trực thuộc cấp cao, đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động, đồng thời phải giao quyền hạn tương đối rộng rãi hoạt động tương đối độc lập với phận kiểm tra Về nhân lực: Bộ phận kiểm tốn nội phải có nhân viên có đủ khả trình độ chuyên môn để thực nhiệm vụ 1.1.2.1.6/ Uỷ ban kiểm toán Uỷ ban kiểm tốn bao gờm từ đến thành viên hội đồng quản trị làm nhiệm vụ giám sát hoạt động xem xét báo cáo tài doanh nghiệp Các thành viên thường nhân viên doanh nghiệp Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 10 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp - Khi đánh giá HTKSNB, nội dung trình tự phương pháp phải vận dụng linh họa doanh nghiệp sản xuất cụ thể - Phải tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Bốn là, Đối với công ty kiểm tốn A&C Cơng ty kiểm tốn A&C phải nghiêm chỉnh thực đầy đủ công việc quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội mà mình xây dựng Đồng thời, công ty phải có kiểm tra, giám sát thường xuyên việc thực công việc nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên mình Phải uốn nắn, xử lý kịp thời sai lệch tồn tại Năm là, Các tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, phát xử lý nhiêm minh, kịp thời tượng tiêu cực, vi phạm trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nói riêng q trình kiểm tốn nói chung 3.2.3/ Những giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài A&C Xuất phát từ cần thiết phải hoàn thiện cùng với yêu cầu nguyên tặc nội dung hoàn thiện trình bày trên, Em xin đưa số đề xuất cụ thể sau: 3.2.3.1/ Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: người nhân tố định, then chôt lĩnh vực, vì cơng việc trước tiên phải làm để hồn thiện từ nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá HTKSNB khách hàng trình kiểm toán A&C phải nâng cao chất lượng nhân lực nhất KTV Điều thực thông qua biện pháp sau: Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 103 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp 1/ Thực tuyển chọn nhân viên kiểm toán chặt chẽ: để đảm bảo lựa chọn ứng viên có khả chuyên môn giỏi, phẩm chất đạo đức tốt, tinh thần cầu tiến sẵn sàng với công việc vất vả, đòi hỏi sức bền cao Điều sẽ rất có ích cơng việc kiểm tốn viên phải chịu áp lực cao từ phía ban lãnh đạo khách hàng Ngồi ra, cơng ty cần trọng vào đội ngũ sinh viên khá, giỏi trường đại học, ng̀n nhân lực tiềm rất động, khả nắm bắt cơng việc nhanh chóng Để chọn lọc em sinh viên khá, giỏi cho A&C, cơng ty hỗ trợ học bổng để giúp em có điều kiện học tập tìm hiểu vị trí làm việc cơng ty, hướng em trường làm việc tại A&C Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ KTV Nên mở rộng đa dạng hóa hình thực đào tạo …Song song với việc hợp tác phối hợp với tổ chức quốc tế, Bộ tài chính, hội nghề nghiệp, trường ĐH… việc đào tạo đội ngũ KTV đội ngũ tri thức trẻ (nhất sinh viên trường ĐH) - KTV tiềm tương lai Đây thực cách làm hay thể tư sâu rộng ban giám đốc công ty kiểm toán lớn Việt Nam 2/ Tạo điều kiện cho nhân viên tiếp cận với nguồn thông tin liệu nhất liên quan tới tài kinh tế thông qua hình thức: tự đào tạo đào tạo gián tiếp Về hình thức tự đào tạo, doanh nghiệp thuê chuyên gia nước ngồi nước có kinh nghiệm kiểm tốn BCTC nói chung đánh giá HTKSNB nói riêng hướng dẫn kiểm tốn viên cơng ty cách thức làm việc Về hình thức đào tạo gián tiếp, doanh nghiệp gửi nhân viên mình theo học khóa học quan thuế Bộ tài văn pháp luật đời Việc đào tạo hỗ trợ rất nhiều cho việc phát triển chun mơn kiểm tốn viên, đảm bảo tính hợp lý hợp lệ hoạt động KTV Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 104 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp 3/ Đưa sách ưu đãi, hỗ trợ cho kiểm toán viên theo học thi chứng kiểm toán quốc tế Điều sẽ giúp kiểm tốn viên cập nhật kỹ kiến thức kiểm toán nước ngồi, chí sánh vai cùng với kiểm toán viên nước phát triển, khả suy nghĩ tiếp cận vấn đề kiểm toán viên công ty sẽ nâng lên đáng kể Ngoài ra, tầm quan trọng vấn đề công bố trước đại chúng hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, nhà đầu tư chắn sẽ rất tin tưởng vào báo cáo người ký chúng chuyên viên có trình độ chứng quốc tế công nhận Hiện nay, Việt Nam việc lấy chứng kiểm tốn viên quốc tế thực rất khó, muốn có chứng bắt buộc người theo học phải học nước ngồi Các cơng ty nói chung, A&C nói riêng, với quy mơ tầm ảnh hưởng mình kết nối với hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán giới để hỗ trợ chương trình đào tạo thi dành cho kiểm toán viên quốc tế cơng ty mình Ngồi ra, cần có sách khen thưởng KTV có thành tích cao q trình đào tạo, khuyến khích vật chất tinh thần KTV có ý thức hoàn thiện, nâng cao trình độ lực thân; tạo điều kiện thuận lợi nhất cho thành viên phát triển có sách phù hợp để giữ KTV giỏi, tránh nạn chảy máu chất xám Với việc hỗ trợ cho đội ngũ nhân lực kiểm toán viên BCTC trên, chắn A&C sẽ có kiểm tốn viên đạt chất lượng cao 3.2.3.2/ Giải pháp 2: Ban giám đốc A&C phải xác định rõ định hướng tâm xây dựng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu, chặt chẽ cho khâu, hoạt động, tài Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 105 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp khoản riêng biệt Có xây dựng mẫu biểu nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội tổng quát cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho quy trình thực kiểm tốn từ nâng cao ý thức KTV việc nhìn nhận vai trò việc nghiên cứu đánh giá HTKSNB rất quan trọng phải thực cách nghiêm túc Trong trình kiểm toán, KTV cần đánh giá phận hệ thống kiểm soát nội liên quan đến chu trình nghiệp vụ thấy có quy chế kiểm sốt nội liên quan đến chu trình mà tin tưởng thì KTV phải xác định độ tin cậy HTKSNB liên quan đến chu trình Việc làm địi hỏi cơng ty kiểm tốn A&C phải xây dựng chương trình kỹ thuật cụ thể để xác định mẫu kiểm toán phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán đến mức độ tùy thuộc vào tính hiệu hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên nghiên cứu đánh giá Không yêu cầu KTV nghiên cứu đánh giá nêu ý kiến hoàn thiện HTKSNB khách hàng mà ngược lại trình kiểm toán, KTV phải soi ngược lại chương trình kiểm toán quy trình đánh giá HTKSNB khách hàng, từ nhận thiếu sót, yếu để rút kinh nghiệm, bổ sung hoàn thiện quy trình công ty 3.2.3.3/ Giải pháp 3: Từng bước xây dựng đổi hồn thiện chương trình kiểm toán phù hợp với đặc điểm thị trường kiểm toán Việt Nam, phù hợp với đặc điểm quy trình kiểm tốn A&C đờng thời tiếp tục tổ chức lớp huấn luyện chương trình kiểm tốn cho tồn nhân viên Cơng ty cho tồn nhân viên Cơng ty Ngồi hàng năm Cơng ty nên tổ chức huấn luyện cho nhân viên tổ chức thi tìm hiểu sử dụng phần mềm Kiểm tốn tồn Cơng ty Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 106 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp 3.2.3.4/ Giải pháp 4: A&C cần tích cực khẳng định, tăng cường vai trị, trách nhiệm việc tham gia phát triển nghề nghiệp kiểm tốn góp ý, tham gia xây dựng văn chuyên môn nghề nghiệp chuẩn mực chuyên ngành Thúc đẩy đào tạo thống nhất chương trình, quy trình, phương pháp kiểm toán Tích cực tham gia bời dưỡng nghiệp vụ chun mơn cập nhật thông tin nghề nghiệp 3.2.3.5/ Giải pháp 5: Thể kiến nghị KTV thư quản lý Hiện Thư quản lý KTV không nêu hết điểm chưa hoàn thiện HTKSNB khách hàng bị giới hạn mục tiêu kiểm toán Tuy nhiên việc thể điểm khiếm khuyết HTKSNB Thư quản lý lại chưa củ thể sẽ dẫn tới khách hàng sẽ gặp khó khăn việc nhận thức thơng tin rất kỳ sản xuất kinh doanh khách hàng sẽ khơng khắc phục khuyết điểm Việc cụ thể hóa giải pháp khắc phục khuyết điểm HTKSNB khách hàng KTV khơng có gì khó khăn Do Thư quản lý KTV nên đưa kiến nghị hoàn thiện HTKSNB cụ thể chi tiết 3.2.3.6/ Giải pháp 6: A&C cần tăng cường phát triển mở rộng, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng, dịch vụ tư vấn Các dịch vụ cung cấp đa dạng, chất lượng đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng thì có nhiều hội đứng vững tăng cường khẳ cạnh tranh.A&C nên nhanh chóng sớm mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ kiểm toán đến vùng, khu vực giúp cho A&C vừa sẵn sàng đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng vừa có hội điều kiện để hiểu biết sâu sắc tình hình thực tế, nắm vững kịp thời thay đổi khách hàng để thực kiểm toán nhanh nhất với chất lượng cao nhất sẽ yếu tố quan trọng, thuận lợi cho A&C sớm xây dựng móng có uy tín trình hoạt động kiểm toán sau A&C Đây Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 107 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp điều kiện để tăng doanh thu, tăng cường khả cạnh tranh mình 3.2.4/ Điều kiện thực giải pháp Từ phần trình bày phân tích ta thấy việc hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá HTKSNB tong kiểm toán BCTC A&C rất quan trọng thiết yếu Tuy nhiên để trình hoàn thiện, mang lại hiệu cao kiểm toán cần phải có điều kiện nhất định 3.2.4.1/ Đối với Nhà nước Bộ Tài Sự hỗ trợ tầm vĩ mô Nhà nước rất cần thiết để thống nhất hóa quy trình nghiên cứu,đánh giá HTKSNB Hiện tại, Nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật liên quan đến kế toán, kiểm toán Hầu hết văn cần thiết cập nhật tới KTV thường xuyên, liên tục Tuy nhiên, điều kiện hành lang pháp lý nước ta chưa thật ổn định thì Nhà nước cần phải có quy định cụ thể viêc xây dựng HTKSNB báo cáo HTKSNB tạị doanh nghiệp Bên cạnh đó, đạo luật ban hành có liên quan đến kế toán doanh nghiệp cần sửa đổi, bổ sung liên tục cho phù hợp với xu đầy biến động Điều tạo thuận lợi cho KTV cơng tác kiểm tốn, góp phần rút ngắn thời gian kiểm toán tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kiểm soát hoạt động đơn vị mình Hiện tại, số lượng doanh nghiệp thành lập ngày nhiều, đội ngũ KTV có trình độ cịn thiếu Việc khơng ngừng đào tạo cung cấp cho xã hội hệ KTV trẻ, động, có trình độ chuyên môn điều kiện tiên cho phát triển kiểm toán Việt Nam Là quan Nhà nước soạn thảo ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm tốn Việt Nam, Bộ Tài Chính cần có sách hỗ trợ thường xuyên cho công ty kiểm tốn việc bời dưỡng, cập nhật thơng tin cho cán KTV Đồng Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 108 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp thời không ngừng bổ sung hoàn thiện hệ thống chuẩn mực thơng tư, chẳng hạn Bộ Tài Chính cần sớm ban hành chuẩn mực kiểm toán quy định cụ thể quy trình nghiên cứu, đánh giá HTKSNB quy định cụ thể để tạo hành lang pháp lý cho KTV hồn thành tốt cơng việc mình - Cần khẩn trương sớm xây dựng luật kiểm toán độc lập để tạo hành lang khung pháp lý cho kiểm toán độc lập, ngăn chặn, xử lý nghiêm minh tượng tiêu cực vi phạm - Nhà nước cần ban hành đầy đủ chặt chẽ văn có liên quan đến kiểm tốn độc lập, phải có hỗ trợ tạo điều kiện cho doanh nghiệp kiểm tốn thành lập Khơng ngừng nâng cao tính chất pháp lý trách nhiệm kiểm tốn viên người có liên quan sử dụng kết kiểm toán độc lập Nhà nước phải cải tiến hình thức thi tuyển kiểm toán viên Trên giới nay, việc tổ chức thi tuyển quản lý kiểm toán viên thường tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp thực - Nhà nước phải sớm có chế sách kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ, hiêụ lực, hiệu cho kiểm toán độc lập Ngăn chặn xử lý kịp thời tượng tiêu cực tượng cạnh tranh thiếu lành mạnh cơng ty Kết kiểm sốt phải cơng khai hoá để hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn thực có hiệu vào sống thực tiễn hoạt động nghề nghiệp kiểm toán Kiểm toán phải thực tạo uy tín, phải đem lại lợi ích thiết thực cho xã hội đối tượng có liên quan, tránh hình thức áp đặt Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập phải cơng khai kịp thời để khách hàng cần kiểm tốn có đủ điều kiện lựa chọn cơng ty kiểm tốn tốt nhất cho mình Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 109 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp - Bộ Tài phải kết hợp chặt chẽ với trường đại học, doanh nghiệp kiểm tốn để tăng cường đào tạo nghề nghiệp chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn, phải khơng ngừng thúc đảy, nâng cao chất lượng phát triển nghề nghiệp kiểm toán - Cần quy định lại nâng cao tính pháp lý báo cáo tài kiểm tốn độc lập Mở rộng phạm vi khách thể kiểm toán báo cáo tài bắt buộc cho tất loại doanh nghiệp để có thơng tin tin cậy - Bộ tài sớm điều chỉnh lại nâng cao mức phí kiểm tốn đảm bảo bình đẳng cơng ty nước nước ngồi, từ nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập Nhà nước cần tăng mức phí kiểm tốn nước để cơng ty kiểm tốn độc lập Việt nam nói chung A&C nói riêng tăng doanh thu, tăng vốn, có hội đầu tư ngược lại cho phát triển chuyên môn nước quốc tế để từ tăng cường sức cạnh tranh - Cần quy định rõ trách nhiệm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn xảy rủi ro nghề nghiệp 3.2.4.2/ Về phía doanh nghiệp Ở Việt Nam đa phần doanh nghiệp không thiết kế HTKSNB có thiết kế thì hoạt động lỏng lẻo, hiệu Vấn đề đặt doanh nghiệp phải bám sát cập nhật văn pháp luật Nhà nước ban hành văn quản lý đơn vị, quy định hạch toán kế toán,… văn quy định hướng dẫn tổ chức kiểm toán đơn vị Đây yếu tố quan trọng để doanh nghiệp hiểu biết hết HTKSNB phối hợp với KTV giúp nâng cao hiệu kiểm toán Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 110 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.3/ Về phía đội ngũ kiểm toán viên Con người trung tâm hoạt động nên việc không ngừng học hỏi, trau dời kiến thức nghiệp vụ để hồn thiện mình biện pháp quan trọng nhất để nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tốn nói chung hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB nói riêng KTV ln người tiên phong việc thay đổi bổ sung phương hướng, chuẩn mực kiểm tốn cịn thiếu chưa hoàn thiện Việc đánh giá HTKSNB cơng việc vừa có tính chất hữu hình vừa có tính chất vơ hình: hữu hình thể việc cơng ty kiểm tốn có phận chun nghiệp việc đánh giá HTKSNB khách hàng vô hình thể việc đánh giá HTKSNB đựợc tiến hành đan xen, đồng thời cùng với thủ tục kiểm tốn khác Khi đó, thường KTV trọng tới việc tiến hành thử nghiệm mà nhãng giai đoạn đánh giá HTKSNB Đây tượng thường thấy kiểm toán Như để thực cơng việc cách hiệu quả, thân KTV cần phải nhận thức vai trị lợi ích việc đánh giá HTKSNB ý thức việc tiến hành trình bày kết đánh giá HTKSNB, tránh tình trạng đốt cháy giai đoạn Trên số điều kiện thiết yếu góp phần thúc đẩy việchoàn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá HTKSNB nói riêng nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tốn nói chung Trong điều kiện cụ thể với kiểm tốn cụ thể địi hỏi phải có vận dụng linh hoạt vào thực tế 3.2.4.4/ Đối với tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp: Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường phải phát huy vai trò trách nhiệm mình hoạt động nghề nghiệp kiểm toán Cần Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 111 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp phải xác định tạo Mối quan hệ chặt chẽ chiều hiệp hội nghề nghiệp doanh nghiệp kiểm tốn nói chung A&C nói riêng 3.2.4.5/ Đối với trường Đại học tổ chức liên quan khác: Phải tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty kiểm tốn nói chung A&C nói riêng tiếp cận với Sinh viên chương trình đào tạo trường để hợp tác cùng phát triển Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 112 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong tình hình nay, mà kinh tế giới biến động ngày, kéo theo kinh tế Việt Nam phải chuyển mình mạnh mẽ để hội nhập phát triển Xu phát triển bền vững theo chiều sâu khiến nhu cầu hoàn thiện điều tất yếu lĩnh vực Và kiểm toán độc lập khơng nằm ngồi quy lt “ khơng nâng cao chất lượng sẽ bị đào thải ” Nằm xu đó, với hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam ngày hoàn thiện đời Nghị định 105 bên cạnh việc thành lập Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Cơng ty Kiểm tốn có hành lang pháp lý cùng với tổ chức nghệ nghiệp đỡ đầu Thời cùng thách thức chờ đón nghành Kiểm tốn Việt Nam Hồn thiện quy trình đánh giá HTKSNB trình kiểm toán BCTC nhân tố góp phần nâng cao chất lượng từ tăng khả cạnh tranh Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam nói chung Cơng ty A&C nói riêng tại Việt Nam giới Do đó, đề tài hệ thống hóa số vấn đề thuộc lý luận HTKSNB quy trình đánh giá HTKSNB khách hàng Kiểm toán BCTC Đờng thời với việc phân tích thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá HTKSNB khách hàng q trình Kiểm tốn BCTC tại Cơng ty A&C – Chi nhánh Hà Nội, đề tài đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Đây đề tài tương đối sâu rộng, với mong muốn tìm hiểu, bổ sung thêm kiến thức kế toán, kiểm toán nói chung quy trình nghiên cứu đánh giá HTKSNB q trình kiểm tốn nói riêng, gắn lý luận lĩnh hội nhà trường với thực tiễn tại Công ty, em tâm theo đuổi hoàn thành đề tài tâm huyết thân Để đạt kết này, em vô cùng biết ơn giúp đỡ tận tình đầy nhiêt huyết Giáo Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 113 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp viên hướng dẫn - PGS Thình Văn Vinh anh chị KTV Công ty A&C – Chi nhánh Hà Nội Trong trình thực luận văn, thời gian nghiên cứu không dài, thêm vào vốn kiến thức thực tế lý thuyết chưa sâu, tài liệu nghiên cứu hạn chế nên luận văn đề cập đến khía cạnh nhất Mặt khác, kết nghiên cứu, quan sát tổng kết cá nhân em nên khơng tránh khỏi thiếu sót tính chất chủ quan lý luận đánh giá Em rất mong nhận đóng góp ý kiến PGS Thịnh Văn Vinh, thầy cô giáo cùng với anh chị công ty để em tiếp tục hiểu sâu sắc đề tài, nâng cao kiến thức, thoả mãn phát triển lòng say mê đường nghiên cứu khoa học trở thành KTV tài đức vẹn toàn Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 114 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp 2.1.7/ Tổ chức cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty Kiểm toán Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 44 2.1.7.1/ Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 44 2.1.7.2.2/ Hồ sơ kiểm toán năm .49 2.1.8/ Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 51 2.2.1.1/ Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt .59 2.2.1.3/ Tìm hiểu thủ tục kiểm soát 68 (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C) 75 2/ Tạo điều kiện cho nhân viên tiếp cận với nguồn thông tin liệu nhất liên quan tới tài kinh tế thơng qua hình thức: tự đào tạo đào tạo gián tiếp Về hình thức tự đào tạo, doanh nghiệp thuê chun gia nước ngồi nước có kinh nghiệm kiểm tốn BCTC nói chung đánh giá HTKSNB nói riêng hướng dẫn kiểm tốn viên cơng ty cách thức làm việc Về hình thức đào tạo gián tiếp, doanh nghiệp gửi nhân viên mình theo học khóa học quan thuế Bộ tài văn pháp luật đời Việc đào tạo hỗ trợ rất nhiều cho việc phát triển chuyên môn kiểm tốn viên, đảm bảo tính hợp lý hợp lệ hoạt động KTV 104 3/ Đưa sách ưu đãi, hỗ trợ cho kiểm tốn viên theo học thi chứng kiểm toán quốc tế Điều sẽ giúp kiểm toán viên cập nhật kỹ kiến thức kiểm tốn nước ngồi, chí sánh vai cùng với kiểm toán viên nước phát triển, khả suy nghĩ tiếp cận vấn đề kiểm tốn viên cơng ty sẽ nâng lên đáng kể Ngoài ra, tầm quan trọng vấn đề công bố trước đại chúng hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, nhà đầu tư chắn sẽ rất tin tưởng vào báo cáo người ký chúng chuyên viên có trình độ chứng quốc tế công nhận Hiện nay, Việt Nam việc lấy chứng kiểm toán viên quốc tế thực rất khó, muốn có chứng bắt buộc người theo học phải học nước Các cơng ty nói chung, A&C nói riêng, với quy mơ tầm ảnh hưởng mình kết nối với hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán giới để hỗ trợ chương trình đào tạo thi dành cho kiểm tốn viên quốc tế cơng ty mình 105 Ngồi ra, cần có sách khen thưởng KTV có thành tích cao q trình đào tạo, khuyến khích vật chất tinh thần KTV có ý thức hồn thiện, nâng cao trình độ lực thân; tạo điều kiện thuận lợi nhất cho thành viên phát triển có sách phù hợp để giữ KTV giỏi, tránh nạn chảy máu chất xám 105 Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 115 K44/22.02 Luận văn tốt nghiệp Với việc hỗ trợ cho đội ngũ nhân lực kiểm toán viên BCTC trên, chắn A&C sẽ có kiểm toán viên đạt chất lượng cao 105 Nguyễn Thị Xuân Quỳnh 116 K44/22.02 ... nghiệp công ty, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán báo cáo tài chi? ?nh tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn. .. Cơng ty Kiểm toán Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 2.1.7.1/ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 2.1.7.1.1/ Kiểm soát chung một cuộc kiểm toán. .. kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Đối tư? ??ng phạm vi nghiên cứu Đề tài: a, Đối tư? ??ng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu qui trình nghiên cứu,