Công tác quản lý công nợ tại Công ty TNHH Cung ứng và chế biến thực phẩm Thành đạt

Trong nền kinh tế thị trường, thành công của các doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận và duy trì nó một cách dài hạn. Để đạt được điều này, các doanh nghiệp cần phải thiết lập cho mình một nền tảng tài chính vững chắc. Điều này không chỉ có nghĩa là doanh nghiệp phải có một nguồn tài chính đủ mạnh mà quan trọng hơn là quản lý tài chính như thế nào cho có hiệu quả để phát huy tối đa lợi thế của mình trên thương trường. Một cơ chế quản lý tài chính được đánh giá là có hiệu quả nếu cơ chế này trước hết đảm bảo quản lý hữu hiệu tình hình thanh toán và công nợ của doanh nghiệp sao cho có thể duy trì và tăng cường khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tương lai. Điều này vô cùng quan trọng vì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại trước mắt của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Để có thể duy trì và tăng cường khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đòi hỏi việc quản lý tình hình thanh toán và công nợ phải được quan tâm thích đáng. Muốn vậy cần phải tăng cường hiệu quả của công tác kế toán và quản lý công nợ vì hạch toán kế toán là một công cụ quản lý tối quan trọng có khả năng phản ánh liên tục và toàn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Một doanh nghiệp không chỉ phải thanh toán các khoản nợ nhằm để có chữ tín của khách hàng mà còn phải thu hồi các khoản nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp cũng như giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước. “Doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản là doanh nghiệp gặp khó khăn hoặc bị thua lỗ trong hoạt động kinh doanh sau khi đã áp dụng các biện pháp tài chính cần thiết mà vẫn mất khả năng thanh toán nợ đến hạn” Điều 2 Luật Phá sản 1993. Hay “Phá sản là tình trạng của doanh nghiệp, hợp tác xã mất khả năng thanh toán và bị Tòa án nhân dân ra quyết định tuyên bố phá sản”Điều 4 năm 2014. Như vậy từ “phá sản doanh nghiệp” thường được đề cập tới những doanh nghiệp rơi vào tình trạng hỗn loạn tài chính không có khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn. Sự hỗn loạn về tài chính có thể là do doanh nghiệp không trả được nợ đến hạn mặc dù số tài sản doanh nghiệp vượt quá số nợ hoặc tổng số nợ của doanh nghiệp vượt quá tài sản của nó.Qua đây ta có thể thấy rằng công tác quản lý công nợ góp phần quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, nó thể hiện khả năng và trình độ quản lý tài chính của nhà quản lý. Công nợ luôn là một vấn đề bức xúc khiến các nhà quản trị “đau đầu” trong việc tìm ra giải pháp hiệu quả để giải quyết. Công ty TNHH cung ứng và chế biến thực phẩm Thành Đạt là một trong những công ty hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm nên có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ra hàng ngày. Do đó công tác quản lý công nợ tại công ty là một trong những phần hành không thể thiếu. Nó là cơ sở cung cấp thông tin để xác định đúng kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, đồng thời cũng là cơ sở giúp các nhà quản trị hoạch địch chiến lược phát triển bền vững cho công ty. Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề công nợ, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác quản lý công nợ tại Công ty TNHH cung ứng và chế biến thực phẩm Thành Đạt” làm khóa luận tốt nghiệp.

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM TĐP Người thực : PHÙNG HƯƠNG GIANG Lớp : K59QTTCA Ngành : KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS.NGUYỄN THỊ THÙY DUNG MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC BẢNG .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU MẪU .v PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 PHẦN II TỔNG QUAN VỀ TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề chung công nợ doanh nghiệp 2.1.2 Vai trò, nhiệm vụ việc quản lý công nợ 10 2.1.3 Nội dung công tác quản lý công nợ .12 2.1.4 Tổng quan tài liệu nghiên cứu trước 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu .33 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .33 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 33 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu .33 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 36 3.1 Đặc điểm Công ty .36 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 36 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty .38 3.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 39 3.1.4 Đặc điểm lao động 42 3.1.5 Đặc điểm tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 44 3.1.6 Kết sản xuất kinh doanh công ty .48 3.2 Thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 50 3.2.1 Tình hình cơng nợ Cơng ty 50 3.2.2 Thực trạng quản lý công nợ Công ty .54 3.2.3 Đánh giá hiệu công tác quản lý công nợ Công ty 68 3.3 Một số giải pháp đề xuất quản lý công nợ Công ty 73 3.3.1 Một số nhận xét thực trạng quản lý công nợ Công ty 73 3.3.2 Một số giải pháp đề xuất công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 76 PHẦN IV KẾT LUẬN .80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 : Bảng tình hình lao động công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt (2016-2018) .43 Bảng 3.2: Tình hình tài sản Cơng ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt (2016-2018) 45 Bảng 3.3: Tình hình nguồn vốn Cơng ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt (2016-2018) 47 Bảng 3.4: Bảng tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt (2016-2018) 49 Bảng 3.5: Bảng tình hình cơng nợ cơng ty cơng ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt (2016-2018) 51 Bảng 3.6: Chỉ tiêu phản ánh hiệu quản lý khoản phải thu khách hàng 69 Bảng 3.7: Chỉ tiêu phản ánh hiệu quản lý khoản phải trả người bán công ty 69 Bảng 3.8 : Mối quan hệ khoản phải thu phải trả công ty .70 Bảng 3.9: Khả tốn cơng nợ Cơng ty .72 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý nợ phải thu khách hàng .13 Sơ đồ 2.2 Tác động việc nới lỏng sách bán chịu 17 Sơ đồ 2.3 Tác động việc thắt chặt sách bán chịu .17 Biểu đồ 3.1: Cơ cấu mặt hàng kinh doanh Công ty 39 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 40 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu máy kế toán doanh nghiệp 42 DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 3.1: Hóa đơn GTGT số 0000375 55 Biểu mẫu 3.2: Phiếu xuất kho XK01586 .56 Biểu mẫu 3.3: Sổ chi tiết công nợ phải thu Công ty .58 Biểu mẫu 3.3: Sổ tổng hợp công nợ phải thu Công ty 59 Biểu mẫu 3.4: Bảng phân tích cơng nợ theo tuổi nợ Công ty 61 Biểu mẫu 3.5 : Phiếu giao hàng số 28653 .64 Biểu mẫu 3.6 : Hóa đơn GTGT số 016729 65 Biểu mẫu 3.7: Sổ chi tiết công nợ phải trả Công ty 66 Biểu mẫu 3.8: Sổ chi tiết công nợ phải trả Công ty 67 PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong kinh tế thị trường, thành công doanh nghiệp tạo lợi nhuận trì cách dài hạn Để đạt điều này, doanh nghiệp cần phải thiết lập cho tảng tài vững Điều khơng có nghĩa doanh nghiệp phải có nguồn tài đủ mạnh mà quan trọng quản lý tài cho có hiệu để phát huy tối đa lợi thương trường Một chế quản lý tài đánh giá có hiệu chế trước hết đảm bảo quản lý hữu hiệu tình hình tốn cơng nợ doanh nghiệp cho trì tăng cường khả toán doanh nghiệp tương lai Điều vơ quan trọng khả tốn doanh nghiệp yếu tố định tồn trước mắt doanh nghiệp kinh tế thị trường Để trì tăng cường khả toán doanh nghiệp, địi hỏi việc quản lý tình hình tốn cơng nợ phải quan tâm thích đáng Muốn cần phải tăng cường hiệu công tác kế tốn quản lý cơng nợ hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý tối quan trọng có khả phản ánh liên tục tồn diện nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một doanh nghiệp tốn khoản nợ nhằm để có chữ tín khách hàng mà cịn phải thu hồi khoản nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp giúp doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước “Doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản doanh nghiệp gặp khó khăn bị thua lỗ hoạt động kinh doanh sau áp dụng biện pháp tài cần thiết mà khả toán nợ đến hạn”- Điều Luật Phá sản 1993 Hay “Phá sản tình trạng doanh nghiệp, hợp tác xã khả tốn bị Tịa án nhân dân định tuyên bố phá sản”-Điều năm 2014 Như từ “phá sản doanh nghiệp” thường đề cập tới doanh nghiệp rơi vào tình trạng hỗn loạn tài khơng có khả toán khoản nợ đến hạn Sự hỗn loạn tài doanh nghiệp khơng trả nợ đến hạn số tài sản doanh nghiệp vượt số nợ tổng số nợ doanh nghiệp vượt tài sản Qua ta thấy cơng tác quản lý cơng nợ góp phần định tồn phát triển doanh nghiệp, thể khả trình độ quản lý tài nhà quản lý Công nợ vấn đề xúc khiến nhà quản trị “đau đầu” việc tìm giải pháp hiệu để giải Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt công ty hoạt động lĩnh vực thực phẩm nên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn hàng ngày Do cơng tác quản lý công nợ công ty phần hành khơng thể thiếu Nó sở cung cấp thông tin để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ, đồng thời sở giúp nhà quản trị hoạch địch chiến lược phát triển bền vững cho công ty Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề công nợ, tiến hành nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung đặt ra, đề tài tập trung giải số mục tiêu cụ thể sau: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý công nợ doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt - Đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt - Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý công nợ Công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài sổ sách kế toán liên quan tới thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt *Phạm vi nội dung : - Công tác quản lý công nợ phải thu khách hàng nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt *Phạm vi thời gian : - Thời gian thực tập từ ngày 10/6/2019 đến ngày 15/12/2019 - Số liệu phục vụ đề tài thu thập năm 2016-2018 *Phạm vi không gian : - Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt - Địa chỉ: số 1/623 Hoàng Hoa Thám, Phường Vĩnh Phúc, Quận Ba Đình, Hà Nội PHẦN II TỔNG QUAN VỀ TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề chung công nợ doanh nghiệp 2.1.1.1 Khái niệm công nợ Cơng nợ phản ánh nghĩa vụ tốn khách nợ (con nợ) với người thụ hưởng (chủ nợ) Công nợ doanh nghiệp bao gồm: công nợ phải thu công nợ phải trả Đây hai mặt trái ngược vấn đề tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng tới cơng tác tài doanh nghiệp (Đặng Thị Loan, 2009) Cơng nợ có liên quan ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp bắt đầu thực mối quan hệ làm ăn buôn bán, nhà đầu tư, chủ ngân hàng hay đối tác kinh doanh thường quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Phải khẳng định rằng, doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế tồn khoản phải thu nợ khoản phải trả chủ nợ Cơng nợ khơng tách khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, dù doanh nghiệp bờ vực phá sản hay đà tăng trưởng vững mạnh Tuy nhiên, tình hình cơng nợ doanh nghiệp khơng giống nhau, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thông qua tỷ suất số tuyệt đối Liệu doanh nghiệp có phải đối đầu với khoản công nợ chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn khơng Doanh nghiệp có tự chủ q trình sản xuất kinh doanh hay khơng Vấn đề công nợ thực cần đến tâm nhà quản trị tài có ý nghĩa quan trọng sống cịn doanh nghiệp Bảng 3.6: Chỉ tiêu phản ánh hiệu quản lý khoản phải thu khách hàng Chỉ tiêu Doanh thu Phải thu khách hàng Vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân Năm Năm Năm 2016 2017 2018 (tỷ đồng) (tỷ đồng) (tỷ đồng) 31,713 5,254 41,035 6,641 6,04 59,64 Chênh lệch 51,105 8,679 2017/2016 29,39 26,41 2018/2017 24,54 30,69 6,18 5,89 2,36 -4,71 58,26 61,14 -2,31 4,94 (Nguồn:Phịng kế tốn) Bảng 3.7: Chỉ tiêu phản ánh hiệu quản lý khoản phải trả người bán công ty Năm Năm Năm 2016 2017 2018 Chỉ tiêu (tỷ đồng) (tỷ đồng) (tỷ đồng) Giá vốn hàng bán 29,979 40,217 49,492 Phải trả người bán 3,374 1,046 1,855 Vòng quay khoản phải 8,89 38,43 26,68 trả người bán Thời gian quay vòng khoản phải trả người 40,51 9,37 13,50 Chênh lệch 2017/2016 34.15 -69 2018/2017 23 77 332,5 -31 -76,9 44 bán (Nguồn: Phòng kế tốn) Từ bảng ta thấy số vịng quay khoản phải trả người bán qua năm phân tích thay đổi không ổn định, cụ thể tăng năm 2017 giảm năm 2018 tương ứng với thời gian quay vịng hoản phải trả người bán có xu hướng thay đổi không ổn định Điều cho thấy năm 2017 cơng ty tốn tiền hàng kịp thời, chiếm dụng vốn người bán, sang đến năm 2018, thời gian chiếm dụng vốn người bán tăng lên, doanh nghiệp có xu hướng chiếm dụng vốn người bán * Mối quan hệ công nợ phải thu công nợ phải trả Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt Bảng 3.8 : Mối quan hệ khoản phải thu phải trả công ty (ĐVT:%) Chỉ tiêu tài Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả Tỷ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải trả tổng nguồn vốn 2016 79.0 126.6 2017 2018 68.9 81.5 145.1 122.6 74.1 68.6 80.6 93.8 99.5 98.9 (Nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng trên, ta thấy: Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả: tăng giảm chưa ổn định: giảm vào năm 2017 tăng năm 2018 chứng tỏ vốn bị chiếm dụng công ty tăng lên Đây dấu hiệu không tốt, công ty chiếm dụng vốn đơn vị khác số vốn mà công ty bị chiếm dụng Tỷ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu: tăng vào năm 2017 giảm năm 2018 Chỉ tiêu lớn 50% nhiều chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn số vốn doanh nghiệp chiếm dụng thực chất tiêu ngược lại với tiêu bên Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn: Chỉ tiêu phản ánh với nguồn vốn huy động có phần trăm vốn thực chất không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Có nghĩa phản ánh mức độ vốn bị chiếm dụng doanh nghiệp Cụ thể năm 2016 đồng vốn huy động có 74,1% vốn thực chất khơng tham gia vào hoạt động sản xuât kinh doanh Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải trả tổng nguồn vốn: tiêu phản ánh tỷ lệ tổng giá trị khoản phải trả so với tổng nguồn vốn nhằm biết với tổng nguồn vốn huy động khoản phải trả chiếm phần trăm Ta thấy tiêu cao, trung bình đồng vốn huy động khoản phải trả chiếm 93,8% giá trị Chỉ tiêu cao chứng tỏ khoản phải trả đến hạn chiếm tỷ trọng đáng kể tổng nguồn vốn dẫn đến khả tự chủ hoạt động tài thấp, dấu hiệu rủi ro tài lúc xuất * Đánh giá tốn cơng nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt: Tình hình tốn cơng nợ phản ánh rõ nét chất lượng cơng tác tài cơng ty Để biết hoạt động tài cơng ty có tốt khơng ta phải xem xét khả tốn cơng ty Chúng ta đánh giá phiến diện hoạt động tài tốt cơng ty cơng nợ, khả tốn dồi dào, chiếm dụng vốn bị người khác chiếm dung vốn ngược lại, hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, nợ trả kéo dài, làm tính chủ động sản xuất kinh doanh dẫn đến khủng hoẳng tài cơng ty Đó phần, cơng ty chiếm dụng đơn vị khác để mở rộng quy mô, phát triển sản xuất mang lại lợi nhuận cho cơng ty chưa xấu Vì ta phân tích khoản mục để thấy rõ tình hình khả tốn cơng ty Bảng 3.9: Khả tốn cơng nợ Công ty (ĐVT:%) Chỉ tiêu KNTT Tổng quát KNTT nhanh KNTT tức thời KNTT Nợ ngắn hạn 2016 1,07 0,92 0,12 1,03 2017 2018 1,00 1,01 0,75 0,85 0,06 0,02 0,98 0,98 (Nguồn: Phịng kế tốn) Hệ số khả toán tổng quát (Htq): Tại bảng ta thấy hệ số khả tốn cơng ty qua năm lớn chúng tỏ DN đảm bảo khả toán, trang trải khoản nợ mình, đảm bảo cho cơng ty rơi vào trường hợp phá sản hay giải thể chủ nợ cơng ty đảm bảo thu hồi nợ với số tài sản có, cơng ty có đủ khả tốn tồn khoản nợ nói chung Cụ thể Năm 2016 vay đồng có 1,07 đồng tài sản đảm bảo, năm 2017 vay đồng có 1,005 đồng tài sản đảm bảo Năm 2018 vay đồng có 1,01 đồng tài sản đảm bảo Hệ số cho thấy năm hoạt động Công ty mặt lý thuyết khả tốn cơng ty đảm bảo khả toán khoản nợ cho chủ nợ đến đáo hạn Hệ số khả toán nhanh (Hn): Hệ số năm 2016 0,92 Đến năm 2016 hệ số giảm 0,75 Năm 2017 hệ số tăng lên 0.85 Tuy nhiên tiêu lại ln nhỏ năm phân tích nên DN cần có biện pháp việc quản lý hàng tồn kho, hạn chế vay thêm vốn hay chiếm dụng nợ nhiều giảm gánh nặng nợ để tăng khả toán Hệ số khả toán tức thời (Htt): Qua năm hoạt động hệ số có xu hướng giảm dần Chỉ tiêu ln nhỏ DN khó đảm bảo khả tốn tức thời có phát sinh đột ngột Đó khoản tiền tương đương tiền bị giảm mạnh bù đắp khoản nợ ngắn hạn Công ty cần cân đối vấn đề này, dự trữ lượng tiền mặt q khơng thể ứng phó trường hợp phát sinh lớn, bất ngờ khó khăn việc toán khoản nợ ngắn hạn thời điểm định chu kỳ kinh doanh Hệ số khả tốn ngắn hạn (Hnh): Nhìn chúng qua năm phân tích, hệ số tốn nợ ngắn hạn cơng ty có xu hướng tăng giảm không ổn định, song hệ số lớn cho thấy cơng ty có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn 3.3 Một số giải pháp đề xuất quản lý công nợ Công ty 3.3.1 Một số nhận xét thực trạng quản lý công nợ Công ty 3.3.1.1 Ưu điểm công tác quản lý cơng nợ Cơng ty Qua q trình thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt tơi có vài nhận xét chung sau: Cơng tác hạch tốn cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung để hạch tốn sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi loại tiền vốn Do vậy, kiểm tra, xử lí thơng tin kế tốn tiến hành kịp thời, chặt chẽ, đảm bảo thống công tác kế tốn Cơng tác quản lý cơng nợ phải thu khách hàng nợ phải trả nhà cung cấp kiểm sốt chặt chẽ Cơng ty ln đặc biệt trọng công tác quản lý công nợ, áp dụng nhiều sách để nâng cao hiệu quản lý thu hiệu định Cơng ty tăng cường cơng tác tốn thu hồi nợ Công tác đối chiếu nợ quy định định kỳ công ty với khách hàng, bị chênh lệch sổ sách hai bên, tránh nhầm lẫn gây mâu thuẫn ảnh hưởng đến công tác tốn thu hịi nợ Đối với khoản phải thu khách hàng phịng kế tốn thường xun kết hợp với phòng kinh doanh xuất nhập đối chiếu thu hồi công nợ với khách hàng Khả tốn cơng ty ln đạt trị số dương ổn định, đảm bảo khả toán Cơng ty ln trì mức độ cân tài mức khả quan, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn, điều giúp cơng ty kinh doanh hoạt động ộn định mà chịu sức ép lớn từ khoản nợ Để đạt kết kinh doanh q trình phấn đấu vươn lên, tự trang bị kiến thức tay nghề cho Ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty Nó trở thành địn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy q trình phát triển công ty, việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế kinh tế thị trường đồng thời thực chủ trương cải cách quản lý kinh tế sách kinh tế Nhà nước, hồn thành tốt nghĩa vụ đóng góp với ngân sách Nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty Cơng ty thực việc ghi chép cách phù hợp, đầy đủ để phản ánh hợp lý tình hình tài Cơng ty thời điểm đảm bảo báo cáo tài tuân thủ phù hợp với Chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam Trong năm qua cơng ty có trọng đầu tư thích đáng vào việc đổi công nghệ, mua sắm tài sản cố định, thay dây chuyền sản xuất lạc hậu máy móc đại với sách sản phẩm xúc tiến bán hàng Ngồi cịn có yếu tố khác ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài cơng ty là: - Các phịng ban bố trí hợp lý nâng cao hiệu cơng việc - Bộ phận kế tốn tn thủ chặt chẽ chế độ kế toán ban hành sổ sách chứng từ giữ gìn cẩn thận,dễ kiểm sốt tạo điều kiện thuận lợi việc theo dõi quản lý tình hình tài đơn vị - Có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình cơng việc cơng tác đào tạo cán quản lý, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán bộ, cơng nhân viên tình hình ln trọng - Đời sống cán bộ, công nhân viên chức quan tâm nâng cao, tạo điều kiện thuận lợi để n tâm cơng tác, tạo nên nội lực lớn trình phát triển DN 3.3.1.2 Nhược điểm công tác quản lý công nợ Cơng ty - Đơn vị có quan tâm định đến khoản nợ khó địi lên danh sách khoản thu, phân loại nợ đề biện pháp thu hồi nợ hàng năm chưa lập dự phịng phải thu khó địi nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy không thu hồi nợ, khách hàng làm ăn thua lỗ - Công ty chưa thật sát công việc đánh giá tín dụng khách hàng trước định cho khách hàng nợ hay không - Kết cấu vốn kinh doanh doanh nghiệp chưa có cân đối Vốn lưu động chiếm tỷ lớn, 90% so với vốn cố định Mặc dù DN muốn đảm bảo khả tốn tốt việc trì tỷ lệ vốn lưu động lớn DN nên cần trang bị thêm thiết bị, tài sản cố định nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh - Khoản phải thu lớn: Trong kết cấu vốn lưu động khoản phải thu Công ty chiếm tỷ cao có khoản khoản phải thu ngắn hạn Thời gian chiếm dụng khoản phải thu tương đối lâu có thay đổi tỷ trọng khoản phải thu năm 2017, 2018 Nếu DN không giảm khoản phải thu trở thành nợ khó địi, gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến tốc độ luân chuyển hiệu sử dụng vốn lưu động Việc khoản phải thu tăng lên gây khó khăn cho công ty việc thu hồi vốn, đầu tư cho dự án khác - Công tác quản lý khoản phải thu công ty chưa tốt Mặc dù sách trả chậm cần thiết trình gia tăng tiêu thụ, mở rộng mối quan hệ để lượng vốn bị chiếm dụng vốn nhiều ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh không đủ vốn để trang trải dẫn đến vay mượn làm 3.3.2 Một số giải pháp đề xuất công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 3.3.2.1.Quản trị kiểm soát rủi ro nội Cơng ty thực giám sát, kiểm tả q trình tiến vận chuyển nhằm tránh tình trạng lãng phí hay gian lận nhân viên Trong cơng tác kiểm tra nội định kỳ, cần tập trung tăng tần suất kiểm tra khách hàng có nợ xấu, đánh giá việc thực thi biện pháp quản lý nợ có vấn đề khả thu hồi nợ công tác kiểm tra nội cần thực có trọng điểm, theo ngành nghề lĩnh vực kinh doanh tiềm ẩn nguy rủi ro để kịp thời chấn chỉnh đề xuất giải pháp để tăng cường khả phịng ngừa rửi ro tín dụng 3.3.2.2 Lập dự phịng khoản phải thu khó địi Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hình thành xác định nhiều nguồn lực khác Trong khoản trích lập dự phịng có tác động đáng kể đến kết kinh doanh doanh nghiệp Một khoản phải thu trích lập dự phịng phải thu khó địi, số tiền lập dự phịng coi khoản chi phí hoạt động kinh doanh thuộc năm báo cáo doanh nghiệp, khiến cho lợi nhuận phần thu nhập chịu thuế giảm Tuy nhiên số tiền dự phòng giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài nhằm mục đích bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo tài 3.3.2.3 Lựa chọn chiến lươc tài trợ vốn lưu động Có nhiều mơ hình tài trợ vốn lưu động, cơng ty cần lựa chọn chiến lược tài trợ phù hợp cho để tối thiểu hóa chi phí sử dụng vốn mà đạt kết tối đa Dưới bốn mơ hình chiến lược tài trợ vốn lưu động thường áp dụng doanh nghiệp Tùy thuộc vào thực trạng DN để chọn cho sách tài trợ vốn lưu động hợp lý: Mơ hình thứ nhất: Cơng ty phải sử dụng hồn tồn vốn tín dụng dài hạn để tài trợ cho toàn nhu cầu vốn Trong trường hợp cơng ty ln có khoản tín dụng nhàn rỗi dạng tiền mặt hàng hóa tồn kho giúp cho cơng ty có khả tốn cao chi phí sử dụng vốn cao Đây tình trạng cực đoan chi phí bỏ q cao, tiền lãi phải trả số VLĐ lớn nhu cầu sử dụng gây lãng phí tốn Mơ hình thứ hai: Cơng ty tài trợ VLĐ thường xun nguồn vốn vay dài hạn VLĐ tạm thời tài trợ vốn vay ngắn hạn Ưu điểm tạo cân thòi gian sử dụng vốn nguồn vốn, giữ khoản nợ ngắn hạn mức cầu thấp nhu cầu tài trợ giảm khoản tiền vay hoàn trả tăng lên, nhu cầu mức tối thiểu tiền vay ngắn hạn Mơ hình hạn chế chi phí sử dụng vốn nhiên có nhu cầu tiêu khẩn cấp việc thu tiền khơng diễn dự định cơng ty gặp khó khăn việc tốn khoản nợ đến hạn Mơ hình thứ ba: Cơng ty tài trợ VLĐ thường xuyên phần VLĐ tạm thời vốn tín dụng dài hạn, phần VLĐ tạm thời cịn lại tín dụng ngắn hạn điều giúp cơng ty có khả tốn phần VLĐ tạm thời Tuy nhiên tiền lãi vay dài hạn thường cao tiền lãi vay ngắn hạn phí tài trợ theo mơ hình thường cao mơ hình thứ hai Mơ hình thứ 4: Tài trợ nguồn vốn tín dụng ngắn hạn Mơ hình sử dụng phần vốn tín dụng dài hạn cho nhu cầu VLĐ thường xuyên nên khả rủi ro cao Tuy nhiên tỷ trọng nguồn tài trợ ngắn hạn tăng thêm tạo điều kiện cho cơng ty tiết kiệm chi phí sử dụng vốn, tăng tính linh hoạt việc tài trợ nhu cầu ngắn hạn Mơ hình thứ ba thường sử dụng nhiều Tuy nhiên, công ty khơng lựa chọn mơ hình tài trợ mà vào thời điểm kinh doanh để lựa cho mơ hình tài trợ đem lại hiệu Cần phải đánh giá xác tình hình tài mình, cân nhắc rủi ro, chi phí lãi suất nguồn tài trợ trước lựa chọn 3.3.2.4 Khai thác-sử dụng hợp lý nguồn vốn Vốn kinh doanh công ty bù đắp từ nhiều nguồn vốn khác Vốn tự có cơng ty ngày cao cơng ty hạn chế số vốn vay tiết kiệm khoản tiền lãi vay, chi phí vốn vay, tăng lợi nhuận cho công ty Nếu nguồn vốn tự có chưa đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh huy động nguồn vốn bên ngồi dựa sở tính tốn ưu nhược điểm loại vốn, tính tốn hiệu kinh doanh, xem xét kết thu có bù đắp chi phí lãi vay khơng Vay vốn ngân hàng thương mại hình thức huy động vốn mà cơng ty thường sử dụng, nhiên công ty cần phải cân nhắc trước sử dụng Rủi ro liên quan đến khoản đầu tư nguồn tín dụng ngắn hạn thường cao so với nguồn đầu tư dài hạn tỷ lệ lãi suất ngắn hạn thay đổi nhiều so với tỷ lệ lãi suất dài hạn Nếu sử dụng nguồn ngắn hạn để tài trợ cho đầu tư cho dài hạn tạo thêm số rủi ro khả cung cấp tài cho đầu tư công ty dựa khả thu hút khoản nợ ngắn hạn gia hạn thường xuyên Tại thời điểm gặp khó khăn thời điểm công ty phải chấp nhận đối mặt với gia tăng tốc độ chi phí tín dụng ngắn hạn công ty không trả nợ Việc sử dụng khoản vay dài hạn làm giảm rủi ro kinh doanh, an tồn hơn, chi phí vay dài hạn thường cao Chính sách thu hồi nợ nguồn lực công ty để thực việc thu tiền khoản nợ phải thu Liên quan đến việc định thời hạn cho việc chi nguồn lực Dĩ nhiên chi phí thu nợ phải xem xét đầy đủ từ trình đánh giá tín dụng đến chi phí hội việc lưu giữ khoản phải thu, cho phí kiểm sốt thu nợ chi phí thu nợ nợ hạn Một khoản phải thu tốt mong muốn tốn hạn Công ty chờ lâu hợp đồng hạn thời gian dài Công ty nên ký hợp đồng với khách hàng với hình thức hợp đồng kinh tế có điều kiện cấp tín dụng cho khách hàng khách hàng phải có tài sản chấp phải có bảo lãnh toán ngân hàng Tức ngân hàng có trách nhiệm đảm bảo tốn khoản nợ KH KH không trả nợ, với hợp đồng bán hàng cơng ty hạn chế rủi ro tốn có tính lãi giá trị khoản tín dụng nhiên KH tiềm KH có quan hệ làm ăn lâu dài có uy tín với cơng ty với giá trị hợp đồng nhỏ cơng ty ký kết hợp đồng kinh tế mà khơng cần thiết phải chấp có bảo lãnh ngân hàng Công ty cần tránh thủ tục rườm rà gây khó khăn cho KH nhàm thu hút ngày nhiều KH tiềm góp phần thực thành công chiến lược thị trường tương lai PHẦN IV KẾT LUẬN Cùng với chuyển đổi kinh tế xu hội nhập, hiệu hoạt động kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt tới doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, hiệu kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, quản lý cơng nợ yếu tố quan trọng Việc phân tích, đánh giá công tác quản lý công nợ doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp chủ động mặt tài chính, tạo niềm tin doanh nghiệp đối tác, tổ chức tài tín dụng có liên quan, góp phần nâng cao uy tín doanh nghiệp, nhà quản lý nhìn thấy trước rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh mình, chuẩn đốn cách đắn nguy trươc mắt mà doanh nghiệp phải đối diện, có điều chỉnh kịp thời làm tăng khả thu hồi công nợ lành mạnh khả tốn tình hình tài doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt công ty chuyên lĩnh vực thực phẩm Trong năm vừa qua công ty bước khẳng định thương trường Với đặc thù công ty chuyên lĩnh vực thực phẩm tươi sống nên cơng ty ln có nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Vì cơng tác quản lý công nợ công ty phần hành quan trọng Cơng tác hạch tốn công nợ cần kịp thời đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ngày Điều địi hỏi kế tốn ln phải để tâm sát sao, giám sát thường xuyên đối chiếu kịp thời Mặc dù phải đối mặt với mơi trường cạnh tranh ngành thực phẩm, tính tự chủ Công ty cao Công ty cố gắng ln trì mức độ cân tài mức khả quan, đảm bảo khả tốn khoản nợ đến hạn, ln tự chủ tài chính, điều giúp cơng ty hoạt động ổn định mà không chịu sức ép lớn từ khoản nợ Trong năm qua, Công ty cố gắng nhiều việc giảm trừ khoản nợ Cơng ty ln trì mức độ cân tài mức khả quan, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn, điều giúp cơng ty kinh doanh hoạt động ổn định mà chịu sức ép lớn từ khoản nợ Có thể nói Cơng ty cố gắng phát huy hết ưu điểm mình, có trọng vào đầu tư đổi công nghệ, thay máy móc lạc hậu máy móc đại tân tiến hơn,mở rộng quy mơ, nâng cao suất lao động, tăng cường cải thiện chất lượng dịch vụ để tạo lòng tin với khách hàng, đối tác kinh doanh tạo uy tín thị trường Tồn song song với thành doanh nghiệp cịn tồn đọng hạn chế khó khăn cơng tác quản lý nợ phải thu chưa tốt Mặc dù sách trả chậm cần thiết q trình gia tăng tiêu thụ, để mở rộng mối quan hệ lượng vốn bị chiếm dụng nhiều gây ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh, không đủ vốn để trang trải khiến cho tốc độ luân chuyển hiệu sử dụng vốn bị giảm sút, doanh nghiệp gặp khó khăn việc đầu tư dự án khác Đơn vị có quan tâm định đến khoản nợ khó đòi lên danh sách, phân loại đề biện pháp thu hồi nợ hàng năm chưa lập dự phịng phải thu khó địi nhằm đù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy không thu hồi nợ Công ty chưa thực trọng công tác quản lý công nợ mà dừng lại việc tính tốn số tiêu đánh giá chung sau năm hoạt động Do dó cơng ty chưa thấy bất hợp lý công nợ, công ty chiếm dụng lớn, dẫn đến lãi vay cao Công ty phải xem xét lại khả có định hướng định đắn như: Trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm mục đích bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy Định kỳ cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình tài để biết mặt mạnh mặt yếu để có giải pháp xử lý phù hợp Xây dựng kế hoạch tài phù hợp đảm bảo tăng doanh thu đồng thời làm giảm chi phí để tạo nhiều lợi nhuận cho cơng ty, chủ động việc huy động vốn, xác định lại cấu nguồn vốn, gia tăng tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu, quản lý hiệu chi phí, tránh lãng phí Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định vốn lưu động Giảm bớt lượng vốn chiếm dụng, gia tăng vòng quay khoản phải thu Qua việc tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý cơng nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt ta thấy ưu điểm nhược điểm việc quản lý công nợ phải thu, phải trả cơng ty Để cơng ty giữ vững thị trường có phát triển mạnh thời gian tới, cơng ty cần có biện pháp tài định quản lí kịp thời phù hợp với điều kiện kinh doanh lực tài cơng ty, nâng cao mạnh có mình, bước khắc phục yếu mà công ty tồn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, từ đưa cơng ty ngày vững mạnh, tạo dựng uy tín, cải thiện đời sống nhân viên, tăng lợi nhuận cho công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Chính phủ Thơng tư 228/2009/TT-BTC(2009), Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp, Bộ tài Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Kim Thị Dung, Nguyễn Quốc Oánh (2003), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất Nơng nghiệp Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Bùi Thị Hải Ngọc (2012), Thực trạng quản lý công nợ công ty CP giầy Hà Nội, khóa luận tốt nghiệp trường Đại học Thương Mại Vũ Xuân Vinh (2013),Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý công nợ cơng ty CP may Đức Giang, khóa luận tốt nghiệp trường Đại học Thăng Long Tô Minh Huệ (2014), Công tác quản lý công nợ công ty CP kính nhơm Hà Nội, khóa luận tốt nghiệp Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Hồng Hà My (2014), Đánh giá công tác quản lý công nợ công ty CP thiết bị y tế Medinso, khóa luận tốt nghiệp trường Đại học Thăng Long ... sở lý luận quản lý công nợ doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt - Đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty. .. tới thực trạng cơng tác quản lý công nợ Công ty TNHH cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt *Phạm vi nội dung : - Công tác quản lý công nợ phải thu khách hàng nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH. .. công ty .48 3.2 Thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Cung ứng chế biến thực phẩm Thành Đạt 50 3.2.1 Tình hình cơng nợ Cơng ty 50 3.2.2 Thực trạng quản lý công nợ Công