Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Bảo Vũ

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, nhu cầu của xã hội luôn có sự thay đổi. Chính vì thế, đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có sự quan tâm thích đáng t

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, nhu cầucủa xã hội luôn có sự thay đổi Chính vì thế, đòi hỏi các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh phải có sự quan tâm thích đáng tới việc sản xuất và cung cấphàng hoá, dịch vụ Trong đó vấn đề cơ bản là sản xuất cái gì, sản xuất cho ai,sản xuất như thế nào ? Mỗi doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào đặc điểm, lợi thếtrong kinh doanh mà có những hướng đi khác nhau trong hoạt động sản xuấtkinh doanh để đáp ứng được nhu cầu của xã hội, đưa doanh nghiệp của mìnhđi lên, và góp phần vào sự tăng trưởng, phát triển của nền kinh tế thị trường.Để làm được điều này thì đối với mỗi doanh nghiệp, kế toán và việc phân tíchhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong hệthống các công cụ quản lý Nó cung cấp cho chủ doanh nghiệp thông tin tàichính chính xác để tổ chức tốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, và cónhững chiến lược kinh doanh đúng hướng

Với những kiến thức lý thuyết đã được học và được đi thực tập tạidoanh nghiệp càng cho em thấy kế toán và việc phân tích hoạt động kinhdoanh dựa trên các chỉ tiêu kinh tế có vai trò đặc biệt quan trọng đối với cácdoanh nghiệp Và trong đợt thực tập tại Công ty TNHH Tân Bảo Vũ đã choem hiểu sâu hơn về những gì đã được học trong khoá học vừa qua

Công ty TNHH Tân Bảo Vũ là một doanh nghiệp mới thành lập, hoạtđộng chủ yếu là trong lĩnh vực thương mại Mặc dù mới thành lập được hơn 2năm, nhưng các sản phẩm, hàng hoá của Công ty đến nay đã có mặt trên cả bamiền Bắc, Trung, Nam, đáp ứng được nhiều nhu cầu của thị trường trongnước Tuy nhiên, để tìm hiểu xem Công ty TNHH Tân Bảo Vũ hoạt động sảnxuất kinh doanh có hiệu quả hay không, em đã tìm hiểu và đi sâu nghiên cứuđề tài “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Bảo Vũ” Đề tài

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tân Bảo Vũ

Chương 2: Thực trạng phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công tyTNHH Tân Bảo Vũ

Chương 3: Hoàn thiện phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công tyTNHH Tân Bảo Vũ

Thông qua đề tài tốt nghiệp của mình, em tập trung làm rõ bản chất củaphân tích hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp Để hoàn thành được đề tàitốt nghiệp này em đã nhận được sự giúp đỡ của cán bộ nhân viên của Công ty

và sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang- Giảng viên

trường ĐH Kinh tế quốc dân.

Do điều kiện, thời gian tìm hiểu tình hình thực tế và trình độ bản thâncòn hạn chế nên đề tài tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót.Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để đề tài tốtnghiệp của em được tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2008

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tân Bảo Vũ.

- Tên đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn Tân Bảo Vũ- Tên giao dịch: Tan Bao Vu Company Limited

- Tên viết tắt : Tan Bao Vu Co., Ltd

- Trụ sở chính: 2A Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội

- Hình thức hoạt động chính: Kinh doanh thương mại

- Lĩnh vực kinh doanh: Mua bán các sản phẩm dệt, may, giày, dép, các sảnphẩm từ da và giả da; mua bán máy móc, thiết bị, vật tư, nguyên phụ liệu chongành dệt, may và da;…

Công ty TNHH Tân Bảo Vũ là Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thànhviên được thành lập ngày 04/10/2005 theo giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0102022650 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp vớivốn điều lệ là 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn% ).

Trong những ngày đầu khi mới thành lập Công ty gặp không ít nhữngkhó khăn như: Cơ sở hạ tầng ban đầu do chưa có điều kiện xây dựng, nênCông ty phải mượn nhà của một thành viên góp vốn làm trụ sở hoạt độngchính với tổng diện tích mặt bằng sử dụng 50m2 , bao gồm 3 tầng , trong đó cóvăn phòng làm việc và kho dự trữ hàng hoá Hơn nữa, mặc dù đã nghiên cứukỹ lưỡng thị trường trước khi đi đến quyết định thành lập Công ty vẫn gặpkhông ít khó khăn trong việc tìm kiếm thị trường Thêm vào đó là đội ngũ cánbộ công nhân viên trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên Công ty cũng có nhiềumặt hạn chế ban đầu Tuy vậy với sự lỗ lực của tập thể cán bộ công nhânviên và đường lối lãnh đạo đúng đắn của Ban lãnh đạo Công ty nên chỉ saumột thời gian ngắn Công ty không những vượt qua được những khó nhăn mà

một số chỉ tiêu của công ty trong những năm gần đây cho thấy rõ hướng đivững chắc của Công ty.

Bảng 1: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MỘT SỐ CHỈ TIÊUĐvt: 1.000 VNĐ

1 Tổng doanh thu tiêu thụ 360.847 5.135.320 10.000.000

3 Lợi nhuận sau thuế (161.599) 136.390 250.000Theo bảng tổng hợp trên cho thấy, tổng doanh thu tiêu thụ năm 2007tăng 14,23 lần so với năm 2006 Lợi nhuận sau thuế cũng tăng vợt trội, cụ thểlà: năm 2006 Công ty làm ăn thua lỗ 161.599 nghìn đồng nhưng sang đếnnăm 2007 Công ty đã thu được 136.390 nghìn đồng Điều quan trọng là vớisự đi lên của Công ty thì thu nhập bình quân của cán bộ nhân viên năm 2007cũng tăng lên 1,67 lần so với năm 2008 Theo đà phát triển đó, năm 2008,Công ty đã đề ra kế hoạch tăng doanh thu tiêu thụ so với năm 2007 ít nhất là1,95 lần so với năm 2007, và lợi nhuận cũng phải tăng gần tương đương( tăng 1,83 lần ), và Công ty cũng đề ra kế hoạch tăng thu nhập bình quân chocán bộ nhân viên lên 4.500 nghìn đồng ( tăng 1,8 lần ) so với năm 2007.

Để có được kết quả đó Ban lãnh đạo Công ty đã nghiên cứu, họp bàn vàđi đến quyết định mở rộng thị trường để sản phẩm của Công ty đến được tayngười tiêu dùng nhiều hơn, cụ thể:

Trong quá trình nghiên cứu và theo các số liệu thống kê cho thấy, thịtrường ngành da giày của TP Hồ Chí Minh rất phát triển nhưng còn thiếu máymóc, thiết bị hiện đại phục vụ cho sản xuất Nên Ban lãnh đạo Công ty đãmạnh dạn đầu tư để thành lập chi nhánh hoạt động tại Thành phố Hồ ChíMinh với lĩnh vực kinh doanh chính là các loại máy móc, dây truyền côngnghệ, nguyên phụ liệu phục vụ cho sản xuất giày dép, túi, ví, dây lưng….

Còn tại Hà Nội, ngoài việc quảng bá với các nhà sản xuất về máy móc,thiết bị và các nguyên phụ liệu phục vụ chủ yếu cho ngành da giày, Ban lãnhđạo Công ty còn đưa ra chiến lược kinh doanh là giới thiệu đến các nhà sảnxuất và nhất là người tiêu dùng những sản phẩm đồ da có chất lưọng tốt đượclàm từ chính máy móc, dây truyền công nghệ hiện đại mà Công ty đang kinhdoanh Chính vì thế Công ty đã mở cửa hàng bán và giới thiệu các sản phẩmtại phố Tôn Đức Thắng – Nơi được coi là trung tâm của giày dép ở Hà Nội.

Ngoài ra, Công ty TNHH Tân Bảo Vũ còn là thành viên của Hiệp hộida giày Việt Nam Công ty đã góp phần đáng kể vào những mục tiêu chungcủa Hiệp hội và tham gia tích cực các hoạt động của Hiệp hội như: Hội chợtriển lãm trong nước và quốc tế, các khoá đào tạo về thiết kế và markettingsản phẩm giày dép xuất khẩu,… Bên cạnh đó mỗi năm công ty còn hỗ trợcho quỹ vì người nghèo, phòng chống bão lụt, và tham gia vào nhiều hoạtđộng từ thiện khác của Xã hội Đạt được thành quả như vậy là sự đóng góp vàlao động hết mình của cả một bộ máy của công ty.

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Tân Bảo Vũ

Vì là Công ty vừa và nhỏ nên để phù hợp với đặc điểm riêng củadoanh nghiệp mình và hoạt động có hiệu quả nhất, Công ty đã tổ chức bộ máyquản lý theo mô hình tổ chức quản lý tập trung Theo mô hình này, mọi hoạtđộng của toàn Công ty đều chịu sự chỉ đạo thống nhất của Hội đồng thànhviên với cán bộ công nhân viên Công ty thường xuyên kiện toàn bộ máy tổchức sản xuất.

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tân Bảo Vũ

- Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc Công ty là người đại diện

theo pháp luật của Công ty, có nhiệm vụ quản lý mọi công việc sản xuất kinhdoanh của công ty theo đúng pháp luật, là người có quyền uỷ nhiệm, bãinhiệm, khen thưởng, kỷ luật cấp dưới của mình Bên cạnh đó chủ tịch hộiđồng thành viên còn là người lập ra chương trình, kế hoạch hoạt động toànCông ty, quy định, quy chế làm việc, phân công công tác đối vưói các thànhviên trong Hội đồng thành viên cũng như trong Công ty Giám sát, điều tiếtviệc tổ chức thực hiện các quyết định, nghị quyết của Hội đồng thành viên,đưa ra các quyết định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng

- Phó giám đốc 1: là thành viên góp vốn của Công ty và là người chịu sự điều

hành trực tiếp của Giám đốc, có nhiệm vụ quản lý các phòng ban, chịu tráchnhiệm trước Hội đồng thành viên và Giám đốc về phần việc được giao, chỉđạo thực hiện có kết quả kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Phó giám đốc 1

Phòng tàichính - kếtoán tổng

Phòng kỹthuật

Phòng kinhdoanhTrưởng chi nhánh( Phó giám đốc 2 )

- Phó giám đốc 2: là Trưởng chi nhánh Công ty tại TP Hồ Chí Minh, là người

chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc, có nhiệm vụ quản lý mọi công việckinh doanh của Chi nhánh theo đúng quy định, quản lý các bộ phận trong chinhánh Phó giám đốc 2 còn là người trực tiếp báo cáo về kết quả hoạt độngkinh doanh của Chi nhánh với Giám đốc và Hội đồng thành viên, và cũng làcầu nối giữa Công ty và Chi nhánh.

- Phòng Tài chính - kế toán tổng hợp:

Bộ phận Tài chính có trách nhiệm xác định kết quả sản xuất kinh doanh.Lập các báo cáo như Báo cáo tổng kết Tài sản, báo cáo kết quả sản xuất kinhdoanh Ngoài ra còn phải phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công tynhằm mục đích cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo để họ đưa ra phương ánkinh doanh tối ưu cho công ty.

Phòng kế toán có chức năng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Lập các báo cáo,sổ sách kế toán theo quy định hiện hành của Bộ tài chính Tham mưu cho lãnhđạo công ty trong việc thực hiện chế độ hạch toán toán kế toán, tự chủ tàichính trong sản xuất kinh doanh phù hợp với luật doanh nghiệp, và các quyđịnh khác của pháp luật và điều lệ của công ty đã ban hành.

Bộ phận Tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo, điều tiết quá trình thựchiện các phương án kinh doanh và các quyết định của Ban lãnh đạo Bố trítuyển dụng lao động khi cần thiết dưới sự giám sát và nhất trí của cấp trên.Giải quyết các vấn đề chung của toàn Công ty như tiền lương, thưởng, phụcấp, trợ cấp,… Bộ phận tổng hợp còn có nhiệm vụ chuyên soạn thảo, lưu trữcác văn bản, tài liệu của Công ty.

- Phòng kỹ thuật: bao gồm các cán bộ kỹ thuật có trình độ và tay nghề cao,

có sự cố để đảm bảo chất lượng của sản phẩm và uy tín của Công ty Hướngdẫn khách hàng về quá trình vận hành và cách sử dụng khi khách hàng có nhucầu xem và mua sản phẩm

- Phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kinh tế thương

mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm, tổ chức vận chuyển chuyên chở sản phẩm,hàng hoá vật tư đảm bảo và tiết kiệm chi phí tối ưu Tiếp cận thị hiếu ngườitiêu dùng thường xuyên để xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh phùhợp và luôn đưa ra các mẫu mã mới, chất lượng tốt thu hút khách hàng Đồngthời cùng với các phòng chức năng soạn thảo các hợp đồng, thực hiện các hợpđồng đã ký Khi có hàng nhập khẩu về thì phài làm các thủ tục nhập hàng.Ngoài ra Phòng kinh doanh còn phải tìm kiếm các đối tác kinh doanh,giớithiệu sản phẩm của Công ty đến người tiêu dùng dưới nhiều hình thức Thamgia trưng bày, hội trợ triển lãm giới thiệu sản phẩm của Công ty.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH TânBảo Vũ

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm dệt, may, giày, dép; các sản phẩm từ da vàgiả da;

- Sản xuất, mua bán máy móc, thiết bị, vật tư, nguyên phụ liệu cho ngành dệt,may và da;

- Sản xuất, mua bán máy móc, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, viễn thông,thiết bị giáo dục, đồ dùng cá nhân và gia đình;

- Mua bán ô tô, xe máy và phụ tùng;

- Mua bán hàng nông, lâm, hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, hoá chất ( trừ hoáchất Nhà nước cấm ), vật liệu xây dựng;

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách và dịch vụ hỗ trợ vận tải;- Khai thác, tận thu khoáng sản;

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh.

Trong đó mặt hàng chủ yếu của Công ty là là mua bán các sản phẩmgiày, dép, các sản phẩm từ da và giả da; và mua bán máy móc thiết bị, vật tư,nguyên phụ liệu cho ngành da giày.

Với các chiến lược kinh doanh nhạy bén, hiện đại hoá cơ sở vật chất vàtrang thiết bị văn phòng, kỹ thuật cho nhân viên nên việc tiếp cận với thịtrường, tìm hiểu thị hiếu của người tiêu dùng rất nhanh chóng Điều đó đảmđảm đáp ứng một cách kịp thời, nhanh chóng cho mọi khách hàng theo đúngchủng loại, yêu cầu, với chất lượng tốt, số lượng chính xác, giá cả hợp lý

Về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty được phân chia rất rõràng như sau:

Đối với Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh, lĩnh vực kinh doanh chính làmáy móc, thiết bị, dây truyền sản xuất của ngành da giày nên đối tượng kháchhàng được đặt lên hàng đầu là các nhà sản xuất giày, dép kể cả các công ty vàtư nhân Đặc điểm máy móc thiết bị của Công ty là các sản phẩm mới 100%nhập khẩu từ các Công ty lớn của Trung Quốc Và Công ty TNHH Tân BảoVũ là đại lý độc quyền tại Việt Nam nên giá cả luôn là thế mạnh của Công ty.Ngoài ra Công ty còn được đào tạo, hỗ trợ về kỹ thuật đối với những sảnphẩm có công nghệ hiện đại Với những ưu thế vượt trội như vậy, từ khi bắtđầu hoạt động cho đến nay Chi nhánh công ty đã thu hút được rất nhiều kháchhàng, trong đó phải kể đến các công ty nước ngoài đầu tư tại Việt Nam, cáckhu công nghiệp, khu chế xuất đều đã và đang ký kết các hợp đồng mua máymóc thiết bị, dây truyền sản xuất của Chi nhánh Công ty với giá trị lớn.

Đối với Cửa hàng tại Hà Nội, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là giày dép,túi xách, dây lưng, ví bằng da và giả da cao cấp được sản xuất theo các mẫumã độc quyền của Công ty với thương hiệu đã đăng ký bản quyền Cửa hàngchủ yếu là bán lẻ nên đối tượng khách hàng mà Công ty quan tâm nhất làngười tiêu dùng Mặc dù mới mở, xong với tiêu chí đặt chất lượng và giá cảlên hàng đầu, mẫu mã sản phẩm đa dạng, phong phú; cộng thêm đội ngũ nhânviên trẻ, nhiệt tình, năng động, dịch vụ sau bán hàng luôn luôn chu đáo, Cửahàng đã nhanh chóng thu hút được khá đông khách hàng sử dụng nhiều loạisản phẩm của Công ty Với nhiều cách tiếp cận người tiêu dùng như đăng trêncác tạp chí quảng cáo có chất lượng, quảng cáo trên website… đến nay, cácsản phẩm của Công ty đã được nhiều người biết đến Ngoài ra, các sản phẩmđược bày bán tại cửa hàng cũng là một cách giới thiệu về công nghệ máymóc, thiết bị hiện đại tới các nhà sản xuất nên Công ty cũng thu hút đượcnhiều hợp đồng kinh tế về máy móc thiết bị tại Hà Nội Bên cạnh đó, Công tycòn cung cấp sản phẩm cho nhiều đại lý ở Hải Phòng, Hà Tây đã biết đến sảnphẩm của Công ty khi đến mua và sử dụng sản phẩm tại Cửa hàng.

Với những lỗ lực đó, cho đến nay có thể nói Công ty TNHH Tân BảoVũ đã và đang khẳng định vị trí của mình trên thị trường trong nước, từngbước sánh ngang cùng các công ty lâu đời cùng lĩnh vực như: Giày T&T,Vina Giày,….

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Tân Bảo Vũ 1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, toànbộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty, ở chinhánh và cửa hàng kinh doanh phụ thuộc công ty không tổ chức bộ máy kếtoán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu

thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết và tập hợp chứng từgốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi về công ty Do khối lượng công việc cũngkhá lớn, nhiều loại sản phẩm nhỏ và phải tập hợp từ nhiều nơi nên Công ty sửdụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán và áp dụng theo phương pháp kêkhai thường xuyên để đảm bảo tính chính xác cho quá trình hạch toán và kịpthời cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo Toàn bộ công việc kế toán được tậptrung ở phòng Tài chính - kế toán tổng hợp.

Bộ máy kế toán là một mắt xích quan trọng của hệ thống quản lý kinhdoanh với nhiệm vụ tổ chức thực hiện kiểm tra toàn bộ hệ thống các thông tinkinh tế của Công ty, chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính củaCông ty Về nguyên tắc cơ cấu kinh tế tổ chức theo phần hành kế toán mỗinhân viên phụ trách một phần hành Nhưng do đặc điểm thực tế của Công tybộ máy kế toán được tổ chức theo phương thức ghép việc nghĩa là mỗi nhânviên kế toán phải kiêm nhiều phần hành kế toán khác nhau.

Căn cứ pvào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quản lý của Công ty,bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Bảo Vũ được tổ chức như sau:

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Tân Bảo Vũ

Kế toántiền mặt,

TGNH,công nợ

Kế toánchi phí và

tính giáthành

Kế toántiềnlương và

cáckhoảntrích theo

ThủquỹKế toán

vật tư,hàng hoávà doanhthu bán

Phó kế toán trưởng( Kế toán tổng hợp )

- Kế toán trưởng: là người lãnh đạo trực tiếp về mặt nghiệp vụ của

toàn bộ kế toán Công ty, chỉ đạo, tổ chức các phần hành kế toán Kế toántrường chịu trách nhiệm trước cơ quan tài chính cấp trên và Giám đốc Côngty về các vấn đề liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán củaCông ty Kiểm tra giám đốc toàn bộ các mặt hoạt động kinh tế tài chính tạiCông ty, tham mưu cho Giám đốc để có thể đa ra các quyết định hợp lý Lậpcác kế hoạch tài chính, huy động nguồn vốn nhằm đảm bảo việc sử dụngnguồn vốn được hợp lý và tiết kiệm, chấp hành chế độ chính sách Nhà nước Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chứcphân tích các hoạt động kinh doanh, phát hiện ra khả năng tiềm tàng, thúc đẩyviệc thực hiện chế độ hạch toán trong công tác bảo đảm cho hoạt động củaCông ty thu được hiệu quả cao.

- Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ lập các báo cáo tổng hợp từ số liệu

của kế toán chi tiết, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với các kế toán chi tiếtvề số liệu Đề xuất các biện pháp tăng cường quản lý và tiết kiệm chi phí sảnxuất, lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ và đúng thờihạn Định kỳ, tổ chức kiểm kê, đánh giá sản phẩm Phản ánh tổng hợp tìnhhình phát sinh ở các phần hành kế toán, xác định kết quả sản xuất kinh doanhvà lập các báo cáo kế toán định kỳ theo qui định Tổng hợp các báo cáo kếtoán nộp Công ty và các ban ngành liên quan.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ: Có nhiệm vụ mở sổ

chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, làm các thủ tụcthu, chi tiền mặt, các khoản tạm ứng của nhân viên, và công nợ của Công ty.Theo dõi sự biến động nguồn tiền, từ đó tham mưu cho lãnh đạo về kế hoạchthu chi và cách xử lý Định kỳ, đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp, đối

chiếu với thủ quỹ về tiền mặt, đối chiếu với ngân hàng về số dư tài khoản, vàđối chiếu các khoản phải thu, phải trả với khách hàng và nhà cung cấp.

- Kế toán vật tư, hàng hoá và doanh thu bán hàng: Căn cứ vào các

chứng từ thu mua, nhập, xuất, các báo cáo về doanh thu bán hàng, tình hìnhnhập xuất tồn của các kế toán bộ phận gửi về, kế toán tổ chức ghi chép, phảnánh vào các sổ chi tiết có liên quan một cách kịp thời, chính xác số lượng,chất lượng và giá cả hàng hoá tăng giảm, tồn kho tại cửa hàng, chi nhánh vàtại kho của Công ty Chấp hành đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (thủ tụcnhập, xuất), kiểm tra chế độ bảo quản, dự trữ hàng hoá, phát hiện và ngănngừa các trường hợp thất thoát hàng hoá Ngoài ra kế toán vật tư, hàng hoá vàdoanh thu bán hàng còn cung cấp tài liệu cho phân tích kinh tế về xu hướngnhu cầu của thị trường.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Thực hiện kết chuyển

chi phí theo đối tượng (Thao tác kết chuyển cuối tháng) Phân bổ chi phí chocác đối tượng và tính giá thành cho các sản phẩm.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: là kế toán chịu

trách nhiệm và theo dõi tình hình tiền lương, tiển thưởng, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

- Thủ quỹ: theo dõi sự biến động các loại quỹ Công ty chịu trách

nhiệm về quản lý tiền của Công ty trong két Thủ quỹ căn cứ vào các phiếuthu, chi hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi vào sổ vốn thu hoặc chi để làm căncứ đối chiếu với sổ quỹ tiển mặt của kế toán tiền mặt.

1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty TNHH Tân Bảo Vũ.

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh và quy mô hoạtđộngcủa Công ty nên Công ty TNHH Tân Bảo Vũ đã lựa chọn và vận dụnghình thức sổ kế toán theo Nhật ký chung.

Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ gốc, bảng tổng hợpchứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Thẻ, sổ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

- Đối với sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từgốc, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

kỳ ( 3,5,10,… ngày ) hoặc cuối tháng, tuỳ thuộc vào khối lượng nghiệp vụphát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tàikhoản phù hợp trên Sổ Cái.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên SổCái và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ chi tiết ) được dùng đểlập các Báo cáo tài chính.

1.4.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Mỗi đối tượng kế toán có nội dung và đặc trưng vận động riêng, có yêu cầuquản lý riêng Vì vậy, để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế toán Côngty TNHH Tân Bảo Vũ xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.

1.4.4 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại công ty.

Chứng từ kế toán là một bằng chứng bằng giấy chứng minh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành.

Để phản ánh một cách đầy đủ rừ ràng về các hoạt động tài chính đó,Công ty đã sử dụng một hệ thống chứng từ tươngg đối hoàn chỉnh và phù hợpvới đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Hệ thống chứng từ của Công ty gồm :

* Về kế toán lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền

lương và các khoản trích theo lương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Hợp đồnglao động, Biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu làm thêm giờ.

* Về kế toán vật tư, hàng hoá: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản

kiểm nghiệm, thẻ kho

* Về kế toán tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy

thanh toán tiền tạm ứng, Bảng kiểm kê quỹ, Uỷ nhiệm chi, Giấy lĩnh tiền mặt.

* Về kế toán mua hàng, thanh toán có: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn

Để phân tích được một cách chính xác kết quả và xu hướng của cáchoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, khi phân tích cần thu thập được ítnhất số liệu của 2 năm liên tiếp từ các báo cáo tài chính và các sổ sách chứngtừ có liên quan như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh,….Ởđây em sử dụng tài liệu phân tích chủ yếu là bảng cân đối kế toán và báo cáokết quả kinh doanh năm 2006 và năm 2007 của Công ty TNHH Tân Bảo Vũ.

Tài liệu phân tích được lập căn cứ vào “ Chế độ kế toán doanh nghiệp ”mà Công ty đang áp dụng Báo cáo tài chính của Công ty được lập và trìnhbày tuân thủ sáu nguyên tắc quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bàybáo cáo tài chính” : Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu,tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.

2.2Phương pháp phân tích hiệu quả kinh doanh

Để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, sau khixác định chỉ tiêu hiệu quả sản xuất kinh doanh người ta thường dùng cácphương pháp phân tích, so sách các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh kỳ phân tíchvới kỳ trước hay với kỳ kế hoạch của doanh nghiệp; hoặc so sánh với các chỉtiêu của các doanh nghiệp khác trong ngành.

Trong toàn bộ quá trình phân tích hiệu quả kinh doanh, cần đảm bảo thốngnhất về nội dung kinh tế của các chỉ tiêu, các phương pháp tính các chỉ tiêucũng như thông

- Điều kiện so sánh: Các đối tượng đem ra so sánh phải thống nhất về:nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán.

- Các dạng so sánh chủ yếu: so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằngsố tương đối.

+ Dạng 1: So sánh bằng số tương đối giản đơn:

Mục đích: Xem xét mức độ % hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu phân tích.Công thức:

Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch

của chỉ tiêu phân tích =

Trị số của chỉ tiêu phân tích

x 100Trị số của chỉ tiêu kỳ gốc

+ Dạng 2: So sánh bằng số tương đối liên hệ: được thực hiện bằng cáchliên hệ chỉ tiêu phân tích với 1 chỉ tiêu khác có mối liên hệ mật thiết với nó.Cách so sánh này đánh giá tốt hơn chất lượng tương tác.

Công thức:

Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạchcủa chỉ tiêu phân tích trongmối quan hệ với chỉ tiêu liên

= Trị số của chỉ tiêu phân tích x 100Trị số của

chỉ tiêu kỳgốc

Tỷ lệ % hoànthành kế hoạch chỉ

tiêu liên hệ

+ Dạng 3: So sánh bằng số tương đối kế hợp: Thực chất là việc kết hợpgiữa so sánh bằng số tương đối giản đơn và số tương đối liên hệ

Mục đích: xác định mức biến động tương đối bằng số tuyệt đối.Công thức:

Mức tăng, giảmcủa chỉ tiêu

phân tích

Trị số của chỉtiêu kỳ phân

- ( Trị số của chỉtiêu kỳ gốc x

Tỷ lệ % hoàn thànhkế hoạch của chỉ

tiêu liên hệ )

* Phương pháp thay thế liên hoàn ( Phương pháp loại trừ )

Đây là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích kinh doanhnhằm mục đích xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phântích bằng các đặt các nhân tố trong điều kiện giả định và khi xác định ảnhhưởng của nhân tố nào thì người ta loại trừ ảnh hưởng của nhân tố khác.

Điều kiện và trình tự vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn: - Bước 1: Xác định chỉ tiêu phân tích ( Q )

- Bước 2: Xác định nhân tố ảnh hưởng ( a, b, c )

- Bước 3: Sắp xếp các nhân tố vào trong 1 công thức toán học , phảnánh mối liên hệ với chỉ tiêu theo một trật tự nhất định từ nhân tố số lượng đếnnhân tố chất lượng.

- Bước 4: Thay thế trị số của các nhân tố ở kỳ gốc và kỳ phân tích vàocông thức vừa kết hợp rồi tính và so sánh trị số của chỉ tiêu kỳ phân tích sovới kỳ gốc.

- Bước 5: Xác định ảnh hưởng của từng nhân tố bằng cách lần lượt thay

nhân tố Nhân tố nào đã thay thế thì được giữ nguyên trị số kỳ phân tích chođến bước cuối cùng.

Đặc trưng của phương pháp này là khi xác định ảnh hưởng của nhân tốnào thì người ta thay trị số của nhân tố đó từ kỳ gốc sang kỳ phân tích rồi tínhlại trị số của chỉ tiêu Chênh lệch giữa trị số này với lúc trước khi thay thế làảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế.

Để xác định sự ảnh hưởng của từng nhân tố, ta có thể lượng hoá các yếu tố dưới dạng hàm số toán học Q (a,b,c) và thực hiện tính toán theo công thức sau:

Δ a = Q (a1,b0,c0) - Q (a0,b0,c0) Δ b = Q (a1,b1,c0) - Q (a1,b0,c0) Δ c = Q (a1,b1,c1) - Q (a1,b1,c0)

Từ những công thức trên ta thay thế lần lượt để xác định mức độ ảnhhưởng của từng nhân tố đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

 Ưu điểm của phương pháp: Đơn giản, dễ hiêu, dễ tính toán hơn so vớiphương pháp khác dùng để xác định nhân tố ảnh hưởng.

 Nhược điểm: Các mối quan hệ của các yếu tố phải được giả định là cóquan hệ theo mô hình tích số trong khi thực tế các nhân tố có thể cómối quan hệ theo nhiều dạng khác nhau Hơn nữa, khi xác định nhân tốnào đó ta phải giả định nhân tố khác không thay đổi nhưng tỏng thực tếđiều này hoàn toàn không xảy ra Việc sắp xếp trình tự các nhân tố từsố lượng đến chất lượng trong nhiều trường hợp rất dễ dẫn đến sai lầm,gây thiếu chính xác.

2.3 Nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH TânBảo Vũ

2.3.1 Phân tích hiệu quả kinh doanh dưới góc độ tài sản

Khi phân tích hiệu quả kinh doanh dưới góc độ tài sản người ta thườngtính ra và so sánh giữa kì phân tích và kì gốc trên các chỉ tiêu “ sức sản xuất ”,“ sức sinh lời ”, và “ suất hao phí ” của tài sản và dựa vào sự biến động củacác chỉ tiêu cụ thể để đánh giá Các chỉ tiêu này được tính cho tổng tài sảnbình quân, cho tổng tài sản ngắn hạn và tổng tài sản dài hạn Cụ thể, đối vớihiệu quả kinh doanh dưới góc độ tài sản ta thường tính ra và so sánh các chỉtiêu sau:

* Hiệu quả sử dụng tổng tài sản:

Sức sản xuất của tổng tài sản =

Doanh thu ( doanh thu thuần )Tổng tài sản bình quânChỉ tiêu này phản ánh một đơn vị tài sản bình quân đem lại mấy đơn vịdoanh thu (doanh thu thuần) Sức sản xuất của tổng tài sản càng lớn, hiệu quảsử dụng tổng tài sản càng tăng và ngược lại, nếu sức sản xuất của tổng tài sảncàng nhỏ, hiệu quả sử dụng tổng tài sản càng giảm Tổng tài sản bình quântrong kì được tính như sau:

Sức sinh lời của tổng tài sản =

LN thuần ( LN gộp, LN kế toán )Tổng tài sản bình quânChỉ tiêu sức sinh lời của tổng tài sản cho biết 1 đơn vị tài sản bình quânđem lại mấy đơn vị lợi nhuận thuần ( lợi nhuận gộp ) Sức sinh lời của tổngtài sản càng lớn thì hiệu quả sử dụng tổng tài sản càng cao và ngược lại

Suất hao phí của tổng tài sản =

Tổng tài sản bình quânDT thuần, LN thuầnQua chỉ tiêu này ta thấy, để có 1 đơn vị doanh thu thuần hay lợi nhuậnthuần, doanh nghiệp cần phải có bao nhiêu đơn vị tổng tài sản bình quân.Xuất hao phí càng lớn thì hiệu quả sử dụng tổng tài sản càng thấp và ngượclại Dưới đây là số liệu phân tích về hiệu quả sử dụng tổng tài sản của Côngty:

Bảng 2: Bảng chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh dưới góc độ tổng tài sản

So sánhChênh lệch

Tỷ lệ(%)

* Tổng tài sản- Sức sản xuất - Sức sinh lời- Suất hao phí

Tính theo doanh thu Tính theo lợi nhuận

-92.97218.48

Qua bảng 2, cho thấy: Sức sản xuất của tổng tài sản bình quân năm2007 tăng so với năm 2006 là 1.4565(tương đương tăng 1322.89%) Điềunày có nghĩa là trong năm 2007, khả năng tạo ra doanh thu của một đồngtài sản tăng 1.4565 đồng so với năm 2006.

+ Về sức sinh lời của tổng tài sản bình quân: Năm 2006 không nhưngkhông mang lại lợi nhuận mà còn làm thua lỗ 0.0493 đồng Nhưng sangđến năm 2007, 1 đồng tài sản bình quân đã tạo ra 0.0416 đồng lợi nhuận.Điều đó cho thấy Công ty đã sử dụng tài sản đúng hướng Khi so sánh chỉtiêu này giữa năm 2007 và năm 2006 ta thấy: sức sinh lời của tổng tài sảnbình quân năm 2007 tăng 0.0909 ( tương đương tăng 184.47% ) so vớinăm 2006.

+ Về suất hao phí tính theo doanh thu của tổng tài sản bình quân củanăm 2007 cũng thể hiện rất rõ việc sử dụng hiệu quả tài sản của công ty sovới năm 2006 Cụ thể: để có 1 đồng doanh thu của năm 2007 chỉ cần0.6383 đồng tài sản, trong khi năm 2006 lại cần 9.0856 đồng Tức là đãgiảm 8.4473 đồng ( tương đương giảm 92.97% ) Qua đó cho thấy, doanhnghiệp đã sử dụng tài sản tốt hơn trong việc tạo ra doanh thu.

+ Về suất hao phí tính theo lợi nhuận cũng cho thấy: Năm 2006, để bùđắp 1 đồng thua lỗ, công ty phải mất đi 20.2906 đồng tài sản Sang năm2007 thì tình hình này đã được cải thiện một cách rõ rệt: 24.0408 đồng tàisản công ty mang ra sử dụng đã tạo ra được 1 đồng lợi nhuận.

* Hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn:

Sức sản xuất của tài sản ngắn hạn =

DT thuần(Tổng giá trị sản xuất)Tài sản ngắn hạn bình quân

Chỉ tiêu này phản ánh một đơn vị tài sản ngắn hạn bình quânđem lại mấy đơn vị doanh thu thuần(tổng giá trị sản xuất) Sức sản xuất củatài sản ngắn hạn càng lớn, hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn càng tăng vàngược lại, nếu sức sản xuất của tài sản ngắn hạn càng nhỏ, hiệu quả sử dụngtài sản ngắn hạn càng giảm Tài sản ngắn hạn bình quân trong kì được tínhnhư sau:

Sức sinh lời của tài sản ngắn hạn =

LN thuần ( LN gộp, LN kế toán )Tài sản ngắn hạn bình quân

Chỉ tiêu sức sinh lời của tài sản ngắn hạn cho biết 1 đơn vị tài sản ngắnhạn bình quân đem lại mấy đơn vị lợi nhuận thuần ( lợi nhuận gộp ) Sức sinhlời của tài sản ngắn hạn càng lớn thì hiệu quả sử dụng của tài sản ngắn hạncàng cao và ngược lại.

Suất hao phí của tài sản ngắn hạn =

Tài sản ngắn hạn bình quânDT thuần (LN thuần)