Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo loại hình gia công

1 Chủ đề: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập theo loại hình gia cơng          Nhóm thực hiện: Nhóm Lớp: HQ002 GVHD:Đặng Văn Cường Danh sách thành viên Họ & Tên Đóng góp Võ Thị Thanh Thảo (nhóm trưởng)  100% Nguyễn Trần Yến Nhi  100% Trịnh Anh Thư  100% Chu Mai Quỳnh Dung  100% Ngô Ngọc Phương Trang  100% Huỳnh Xuân Thành  100% Mục lục Lời mở đầu Tổng quan gia công Những nội dung quản lý thủ tục hải quan hàng gia công Một số vấn đề cần lưu ý làm thủ tục gia công 14 Một số vụ gian lận điển hình 21 Lời kết 26 LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn phát triển cơng nghiệp hóa đại hóa ngày nước ta quốc gia phát triển, Nhà nước ln có ưu đãi để kêu gọi nhiều lượng vốn đầu tư nước vào Việt Nam Từ hình thành nên loại hình doanh nghiệp hình thức nhiều nhà đầu tư từ vốn nước lựa chọn phát triển Việt Nam, loại hình gia cơng Hình thức gia cơng hoạt động hoạt động kinh tế đối ngoại Đối với bên đặt gia công, phương thức giúp họ lợi dụng giá rẻ nguyên liệu phụ nhân công nước nhận gia công Đối với bên nhận gia công, phương thức giúp họ giải việc làm cho người dân lao động nước nhận thiết bị hay cơng nghệ nước mình, nhằm xây dựng công nghiệp phát triển Nhiều nước phát triển nhờ vận dụng phương thức gia cơng mà có cơng nghiệp đại Tại Việt Nam, gia công xuất ngày đóng vai trị to lớn kinh tế nhờ lợi ích mang lại Đứng vị trí nước nhận gia cơng, hoạt động đã giúp nước ta giải vấn đề việc làm cho người dân mang lại nguồn thu không nhỏ cho nước nhà Bên cạnh giúp Việt Nam ta học hỏi thêm kinh nghiệm sản xuất góp phần nâng cao chất lượng lao động Lợi ích hình thức gia cơng mang lại thấy rõ vấn đề thủ tục hải quan việc gia công xuất nhập dành cho tổ chức, cá nhân khơng phải hiểu nắm Vì qua tiểu luận này, nhóm chúng em xin trình bày làm rõ tổng quan về  gia công xuất Việt Nam thủ tục hải quan cần thiết để thơng quan cho ngun liệu đầu vào thành phẩm đầu hoạt động     I.            Tổng quan gia công Khái niệm: -         Gia cơng hình thức mà bên doanh nghiệp, chủ thể thuê để bỏ công sức tạo nên sản phẩm -         Gia công quốc tế việc bên nhận nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị bên đặt gia công để tiến hành sản xuất phần hay tồn sản phẩm sau đưa lại sản phẩm cho bên đặt gia công nhận thù lao theo công đoạn sản xuất Hồ sơ hải quan Về hình thức gia cơng quốc tế, Hải quan Việt Nam ta đưa loại hồ sơ mà tổ chức, cá nhân tham gia loại hình phải nộp cho sở Hải quan để kiểm tra, giám sát tránh gian lận thương mại a)     Hồ sơ hải quan việc tiếp nhận hàng gia công: -   Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư giấy chứng nhận đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (1 chụp) -   Hợp đồng thuê nhà xưởng, mặt sản xuất (1 chụp) -   Văn thông báo sở gia công, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị (1 chính) b)     Hồ sơ hải quan tiến hành nhập lô hàng:  Giấy tờ phải nộp : -   Tờ khai hàng nhập : 02 ; -   Vận tải đơn : 01 từ original surrendered vận tải dơi có ghi chữ copy , -   Hoá đơn thương mại : 01 ; -   Bán kệ chi tiết hàng hố ( ngun liệu đóng gói khơng đồng ) : 01 01 photocopy  Phần giấy tờ nộp thêm: - Giấy đăng ký kiểm dịch ( hàng yêu cầu phải kiểm dịch ) : 01 ; - Giấy phép Bộ Thương mại , nguyên liệu nhập thuộc danh mục hàng hóa cấm nhập , tạm ngừng nhập , hàng nhập theo giấy phép Bộ Thương mại 01 photocopy - Giấy phép quan quản lý chuyên ngành , nguyên liệu nhập thuộc mặt hàng theo quy định riêng hàng gia cơng phải có giấy phép quan quản lý chuyên ngành : 01 photocopy  Giấy tờ xuất trình: -  Giấy phép nêu điểm 12 : 01 để Hải quan cấp phiếu theo dõi trừ lùi ( trường hợp nhập lô hàng nguyên liệu hợp đồng ) 01 kèm phiếu theo dõi ( trường hợp Hải quan cấp phiếu theo dõi ) Một số u cầu phải có hoạt động gia cơng v Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập sử dụng để gia công, sản xuất sản phẩm xuất -   Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập miễn thuế trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thực tế xuất khẩu, xác định toán việc quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập để gia công sản phẩm xuất theo quy định pháp luật hải quan -   Khi tốn, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác, trung thực trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thực tế nhập miễn thuế làm thủ tục hải quan Các hình thức gia cơng hàng hóa Có nhiều tính chất gia cơng để phân loại hình thức khác Trong dựa tiêu chí tiêu biểu để phân loại dựa vào công đoạn sản xuất; chủ thể tham gia -         Căn vào công đoạn sản xuất: +  Gia công chi tiết: đảm nhận việc gia công chi tiết sản phẩm theo yêu cầu bên đặt Đồng thời, bên đặt gia cơng hàng hóa bên cung ứng nguyên, phụ liệu mẫu chi tiết nhận sản phẩm hồn thành từ phía nhận gia cơng +  Gia cơng hồn chỉnh sản phẩm: quy trình gia công thực từ công đoạn đến kết thúc để tạo sản phẩm hoàn chỉnh +  Gia công đảm nhận công đoạn: bên nhận gia công thực sản xuất phần sản phẩm cho bên đặt gia cơng, cơng đoạn cịn lại sản phẩm phần cơng đoạn trình tạo sản phẩm -         Căn vào chủ thể tham gia: +  Gia cơng hai bên: hình thức gia cơng có bên đặt hàng với bên gia cơng +  Gia cơng nhiều bên: hình thức gia cơng mà có bên đặt hàng nhiều bên gia cơng Hình thức gia cơng quốc tế khác với hình thức gia cơng mà bên nhận gia công cho nhiều bên tham gia Đặc điểm gia công -   Phương thức ủy thác gia cơng hoạt động xuất, nhập gắn liền -   Đây hoạt động bên cung cấp nguyên liệu bên tạo sản phẩm sau đưa lại bên cung cấp nguyên liệu -   Khơng có chuyển giao quyền sở hữu có chuyển giao quyền sở hữu nhập nguyên liệu giao dịch thỏa thuận hợp đồng Những ưu – nhược điểm hình thức gia cơng quốc tế Ưu điểm -   Đóng góp lớn việc ln chuyển hàng hóa vơ hình -   Thúc đẩy việc chun mơn hóa lao động phạm vi tồn cầu, giúp cho việc phân công lao động quốc tế phát triển mạnh mẽ -   Giúp doanh nghiệp nhận gia công tiếp thu nhiều kinh nghiệm quốc tế người lao động tiếp cận với nhiều trang thiết bị công nghệ tiên tiến hơn.  -   Tạo việc làm cho người lao động -   Chi phí thấp, vốn đầu tư rủi ro Nhược điểm -   Bên nhận gia công thường yếu vốn, nguyên liệu, máy móc, nên thù lao nhận rẻ tổ chức, cá nhân khó trường tồn -   Tính bị phụ thuộc cao -   Quản lý định mức gia công lý hợp đồng không tốt tạo điều kiện đưa hàng trốn thuế vào Việt Nam -   Giá trị gia tăng thấp 7 Quản lý Nhà nước hải quan hoạt động gia công a) Tổ chức thực Luật Hải quan văn quy phạm pháp luật liên quan đến quản lý nhà nước hàng hố gia cơng XNK Về ngun tắc theo quy định Luật Hải quan văn quy phạm pháp luật hướng dẫn chi tiết nguyên tắc thủ tục hải quan nội dung quản lý hải quan hàng hóa XNK gia cơng cho thương nhân nước ngồi áp dụng hàng hóa kinh doanh xuất nhập thơng thường Tuy nhiên theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế XNK hành hàng hóa XNK gia công thuộc đối tượng miễn thuế xuất nhập nghĩa máy móc, thiết bị, vật tư nguyên liệu nhập phục vụ cho hợp đồng gia công miễn thuế nhập miễn thuế xuất với sản phẩm gia công Và hàng gia công nhập phải chịu theo dõi hải quan tình hình sử dụng sau doanh nghiệp phải báo cáo tốn hết năm tài thực chất số nguyên vật liệu vật tư nhập thuộc sở hữu thương nhân thuê gia cơng Do việc quản lý nhà nước hàng hóa phải thực tiếp tục có kiểm tra, giám sát quan hải quan sau hàng hóa nhập thơng quan đến thành phẩm gia công xuất trả lại cho phía đối tác Cơ quan hải quan thực việc quản lý hàng hóa nhận gia công sau: - Thứ nhất, quản lý doanh nghiệp thực gia công - Thứ hai, quản lý hàng hóa xuất nhập mà doanh nghiệp thực hợp đồng gia cơng với đối tác nước ngồi - Thứ ba, quản lý định mức thực tế để gia công, sản xuất sản phẩm xuất - Thứ tư quản lý kiểm tra tình hình sử dụng, tồn kho nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị hàng hóa mà doanh nghiệp nhập để thực hợp đồng gia công - Thứ năm, quản lý kiểm tra báo cáo tốn tình hình xuấtnhập-tồn vật tư, nguyên phụ liệu mà Doanh nghiệp nhập sản xuất  b) Xây dựng máy tổ chức QLNN hải quan hàng hóa gia cơng XNK Trong cơng tác quản lý nhà nước hải quan hàng hóa gia cơng XNK nội dung xây dựng máy tổ chức có tính chất định xem việc quản lý nhà nước có đảm bảo khơng Đây nội dung quan trọng liên quan đến yếu tố người, cơng tác quản lý đạt hiệu hay khơng người tổ chức có làm tốt nhiệm vụ hay khơng, có hướng tới mục tiêu chung tổ chức hay không Với mục tiêu xây dựng tổ chức máy thống từ trung ương tới địa phương, Tổng cục hải quan xây dựng Cục hải quan địa phương có khu cơng nghiệp chế xuất, có cửa cảng biển, đường sông, đường quốc tế có Chi cục hải quan chuyên trách thực việc quản lý nhà nước hải quan hàng gia công Mỗi chi cục máy tổ chức quy đại, gắn kết chặt chẽ nhằm thực nhiệm vụ quản lý nhà nước hàng gia công theo yêu cầu mà Nhà nước đề c) Thanh tra công tác QLNN hàng XNK gia công Mục tiêu việc kiểm tra để kiểm soát việc thực bước thủ tục quy trình thủ tục hải quan hàng hóa nhận gia cơng có theo quy định pháp luật hay không Cơ quan hải quan quan hành nhà nước thay mặt nhà nước thực quyền lực nhà nước lĩnh vực quản lý kinh tế hoạt động xuất nhập Thực nhiệm vụ quản lý theo sách Đảng, pháp luật Nhà nước nghĩa đảm bảo việc quản lý hàng gia công xuất nhập theo Luật Hải quan, văn quy phạm pháp luật    II.            Những nội dung thủ tục Hải quan hàng gia công 2.1) Thủ tục nhận gia cơng cho thương nhân nước ngồi Gồm loại thủ tục: thủ tục nhập nguyên liệu, vật tư để thực hợp đồng gia công cho thương nhân nước thủ tục xuất sản phẩm gia cơng cho thương nhân nước ngồi 1.      Thủ tục nhập nguyên liệu, vật tư để thực hợp đồng gia cơng cho thương nhân nước ngồi a)     Trình tự thực hiện: +   Bước 1: Doanh nghiệp làm thủ tục hải quan nhập nguyên liệu, vật tư để thực hợp đồng gia cơng cho thương nhân nước ngồi +   Bước 2: Thông tin tờ khai hải quan Hệ thống tự động kiểm tra để đánh giá điều kiện chấp nhận đăng ký tờ khai hải quan Trường hợp khai hải quan tờ khai hải quan giấy, công chức hải quan thực kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai chứng từ thuộc hồ sơ hải quan +   Bước 3: Căn định kiểm tra hải quan Hệ thống tự động thông báo, việc xử lý thực hiện: Chấp nhận thông tin khai Tờ khai hải quan định thơng quan hàng hóa Tiếp theo kiểm tra chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ có liên quan cổng thơng tin cửa quốc gia để định việc thơng quan hàng hóa kiểm tra thực tế hàng hóa để định thơng quan +   Bước 4: Thông quan hàng hóa -   Cách thức thực hiện: điện tử -   Thành phần, số lượng hồ sơ: khoản Điều 16 Thông tư số 38/2015/TTBTC b) Thành phần, số lượng hồ sơ: * Thành phần: -   Tờ khai hàng hóa nhập theo tiêu thơng tin Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này.Trường hợp thực tờ khai hải quan giấy theo quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP, người khai hải quan khai nộp 02 tờ khai hàng hóa nhập theo mẫu HQ/2015/NK Phụ lục IV ban hành kèm Thông tư này; -   Hóa đơn thương mại trường hợp người mua phải toán cho người bán: 01 chụp; -   Vận tải đơn chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương trường hợp hàng hóa vận chuyển đường biển, đường hàng khơng, đường sắt, vận tải đa phương thức theo quy định pháp luật (trừ hàng hoá nhập qua cửa biên giới đường bộ, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan nội địa, hàng hóa nhập người nhập cảnh mang theo đường hành lý): 01 chụp; -   Giấy phép nhập hàng hóa phải có giấy phép nhập khẩu; Giấy phép nhập theo hạn ngạch thuế quan: 01 xuất lần 01 chụp kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi xuất nhiều lần; -   Giấy thông báo miễn kiểm tra Giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 Đối với chứng từ quy định điểm d, điểm đ khoản này, áp dụng chế cửa quốc gia, quan quản lý nhà nước chuyên ngành gửi giấy phép nhập khẩu, văn thông báo kết kiểm tra, miễn kiểm tra chuyên ngành dạng điện tử thông qua Cổng thông tin cửa quốc gia, người khai hải quan nộp làm thủ tục hải quan; -   Tờ khai trị giá: Người khai hải quan khai tờ khai trị giá theo mẫu, gửi đến Hệ thống dạng liệu điện tử nộp cho quan hải quan 02 (đối với trường hợp khai tờ khai hải quan giấy) Các trường hợp phải khai tờ khai trị giá mẫu tờ khai trị giá thực theo Thơng tư Bộ Tài quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; 10 -   Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ): 01 chứng từ dạng liệu điện tử * Số lượng: 01 c)     Thời hạn giải quyết: -   Hoàn thành việc kiểm tra hồ sơ chậm 02 làm việc kể từ thời điểm quan hải quan tiếp nhận đầy đủ hồ sơ hải quan; -   Hồn thành việc kiểm tra thực tế hàng hóa chậm 08 làm việc kể từ thời điểm người khai hải quan xuất trình đầy đủ hàng hóa cho quan hải quan Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành chất lượng, y tế, văn hóa, kiểm dịch động vật, thực vật, an tồn thực phẩm theo quy định pháp luật có liên quan thời hạn hồn thành kiểm tra thực tế hàng hóa tính từ thời điểm nhận kết kiểm tra chuyên ngành theo quy định v Trường hợp lơ hàng có số lượng lớn, nhiều chủng loại việc kiểm tra phức tạp Thủ trưởng quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan định việc gia hạn thời gian kiểm tra thực tế hàng hóa, thời gian gia hạn tối đa không 02 ngày d) Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân e)     Cơ quan thực thủ tục hành chính: -   Cơ quan có thẩm quyền định: Chi cục Hải quan -   Cơ quan người có thẩm quyền phân cấp thực (nếu có): khơng; -   Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Chi cục Hải quan; -   Cơ quan phối hợp (nếu có): Khơng   Chi cục Hải quan -   Kết thực thủ tục hành chính: thơng quan hàng hóa nhập -   Lệ phí (nếu có): lệ phí hải quan 20.000 đồng/ tờ khai hải quan -   Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: HQ/2015/NK Phụ lục IV ban hành kèm theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC -   Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: khơng -    Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Điều 60 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014; 12 - Giấy thông báo miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 * Số lượng: 01 -   Thời hạn giải quyết: Hoàn thành việc kiểm tra hồ sơ chậm 02 làm việc kể từ thời điểm quan hải quan tiếp nhận đầy đủ hồ sơ hải quan; -   Hoàn thành việc kiểm tra thực tế hàng hóa chậm 08 làm việc kể từ thời điểm người khai hải quan xuất trình đầy đủ hàng hóa cho quan hải quan Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành chất lượng, y tế, văn hóa, kiểm dịch động vật, thực vật, an tồn thực phẩm theo quy định pháp luật có liên quan thời hạn hồn thành kiểm tra thực tế hàng hóa tính từ thời điểm nhận kết kiểm tra chuyên ngành theo quy định -   Trường hợp lơ hàng có số lượng lớn, nhiều chủng loại việc kiểm tra phức tạp Thủ trưởng quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan định việc gia hạn thời gian kiểm tra thực tế hàng hóa, thời gian gia hạn tối đa không 02 ngày c)     Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân thực hợp đồng gia công d)     Cơ quan thực thủ tục hành chính: - Cơ quan có thẩm quyền định: Chi cục Hải quan - Cơ quan người có thẩm quyền phân cấp thực (nếu có): khơng; - Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Chi cục Hải quan; - Cơ quan phối hợp (nếu có): Khơng e)     Kết thực thủ tục hành chính: Thơng quan hàng hóa xuất f)       Lệ phí (nếu có): 20.000 đ/tờ khai g)     Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Tờ khai hàng hóa xuất theo mẫu HQ/2015/XK Phụ lục IV ban hành kèm Thông tư số 38/2015/TT-BTC h)     Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: khơng i)   Căn pháp lý thủ tục hành chính: - Điều 60 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014; 13 - Điều 36 đến Điều 41 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; - Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 2.2) Một số yêu cầu quản lý hải quan thủ tục gia công 1.      Kê khai trị giá hải quan Có loại trị giá cần khai tờ khai báo hải quan hàng hóa gia cơng: -   Đối với hàng gia công nhập vào Việt Nam: trị giá tính theo trị giá CIF tương đương Nếu không xác định theo CIF tương đương kê khai trị giá tính tồn trị giá cấu thành nên sản phẩm -   Đối với hàng gia công xuất khẩu: trị giá tính theo trị giá FOB tương đương Nếu không xác định theo FOB tương đương kê khai trị giá tính toàn trị giá cấu thành nên sản phẩm 2.      Quy định gia công:  Nhận gia cơng cho thương nhân nước ngồi: -   Chỉ nhận gia cơng loại hàng hóa khơng thuộc Danh mục cấm xuất khẩu, cấm nhập Danh mục cấm xuất nhập bao gồm vũ khí, đạn dược, trang thiết bị kỹ thuật quân sự, vật tư qua sử dụng, -   Các hàng hóa xuất khẩu, nhập theo giấy phép ký hợp đồng nhận gia công Bộ trưởng Bộ Công Thương cấp phép theo trình tự, thủ tục Chính phủ quy định -   Người cho phép nhận hàng gia công Danh mục cấm xuất, nhập để đem tiêu thụ nước ngồi Thủ tướng Chính phủ mặt hàng kiểm tra, giám sát thường xuyên Nhà nước  Đặt gia cơng nước ngồi -   Là mặt hàng lưu thông hợp pháp: gia công quần áo, giày dép, -   Việc xuất máy móc, thiết bị, nguyên liệu nhập sản phẩm thực theo quy định quản lý xuất nhập -   Thực nghĩa vụ thuế đầy đủ việc nhập sản phẩm tiêu dùng thị trường nội địa 14 3.      Những lưu ý việc quản lý hải quan thủ tục gia công -   Hàng gia công không tái nhập hàng trả lại tiêu hủy Việt Nam -   Hàng tái chế hàng gia cơng làm thủ tục hải quan để tiêu thụ nội địa tiêu dùng -   Hàng gia cơng cho thương nhân nước ngồi dùng để tiêu thụ nước mặt hàng thuộc diện cấm xuất, nhập Việt Nam -   Định mức sử dụng, tiêu hao, tỷ lệ hao hụt bên thỏa thuận hợp đồng người đại diện pháp lý thương nhân nhận gia công người chịu trách nhiệm việc sử dụng mục đính tính xác -   Trước bắt đầu thực hợp đồng gia công, tổ chức, cá nhân phải thông báo hợp đồng cho quan hải quan -   Khi kết thúc hợp đồng gia công phải tiến hành lý, thực báo cáo tốn tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, sản phẩm xuất định kỳ với quan để đối chiếu với tờ khai trước III.            Một số điều cần lưu ý làm thủ tục gia công 1.      Các nội dung cần lưu ý làm thủ tục gia công -   Thứ nhất, vướng mắc kiểm tra mẫu biểu Báo cáo tốn tình hình sử dụng ngun liệu, vật tư +Cơ quan hải quan không quản lý số lượng nguyên liệu vật tư nhập cho hợp đồng gia công số lượng sản phẩm xuất cho hợp đồng gia công thông qua định mức mà DN thông báo cho quan hải quan trước +Cơ quan hải quan quản lý thơng qua báo cáo tốn tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập thông quan mẫu biểu số 15/BCQT/GSQL ban hành theo Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài +Tuy nhiên, qua mẫu biểu này, quan hải quan thông tin loại nguyên liệu sử dụng để sản xuất cho thành phẩm hợp đồng gia công +Khi gặp trường hợp, nhiều thành phẩm sử dụng chung nhiều loại nguyên liệu với định mức sử dụng khác nhau, qua bảng biểu này, quan hải quan không nắm bắt thơng tin xác lượng ngun liệu, vật tư nhập sử dụng cho hợp đồng gia công 15 +Mặt khác, theo quy định nguyên tắc hạch toán kế toán, giao nhận nguyên liệu phục vụ hợp đồng gia công nhập xuất thành phẩm gia cơng Kế tốn, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh thơng qua tài khoản ngồi bảng Nhưng theo quy định Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn DN, tài khoản ngồi bảng bỏ phát sinh nghiệp vụ DN theo dõi +Như vậy, DN áp dụng chế độ kế toán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC lập báo cáo tốn điền thông tin vào cột (2) mẫu biểu Số 15/BCQT/GSQL, số liệu tổng hợp cột (4), (5), (6), (7) không dựa số kế toán mà dựa ghi chép bên DN +Trong số trường hợp cần kiểm tra, quan hải quan khơng có sở pháp lý thức hạch toán kế toán để thẩm định báo cáo DN Đây thách thức lớn cho quan hải quan -    Thứ hai, vướng mắc xác định tỷ lệ hao hụt nguyên liệu vật tư q trình gia cơng +Theo quy định nay, tỷ lệ hao hụt nguyên liệu vật tư lượng nguyên liệu vật tư thực tế hao hụt bao gồm hao hụt tự nhiên, hao hụt tạo thành phế liệu, phế phẩm Tỷ lệ hao hụt có cách tính: +Cách 1: Tỷ lệ hao hụt tính theo tỷ lệ % so với định mức thực tế sản xuất Nếu theo cách tính này, tỷ lệ hao hụt lớn 100% +Cách 2: Tỷ lệ hao hụt tính theo tỷ lệ % so với định mức sử dụng nguyên liệu định mức vật tư tiêu hao Nếu tính theo cách này, tỷ lệ hao hụt khơng vượt q 100%, lượng ngun liệu tiêu hao tối đa lượng nguyên liệu đưa vào sản xuất +Các DN gia công xây dựng định mức sản xuất sản phẩm gia cơng, lựa chọn hai cách để xây dựng tỷ lệ hao hụt, không bắt buộc phải lựa chọn thống cách tính +Do vậy, nhiều DN xây dựng định mức xác định tỷ lệ hao hụt theo đồng thời cách tính, chí hợp đồng gia cơng có nhiều sản phẩm gia công, xác định tỷ lệ hao hụt thực song song hai cách +Việc xây dựng tỷ lệ hao hụt theo cách song song, làm cho cách tính tốn lưu trữ hồ sơ chứng minh định mức xây dựng DN phức tạp Chính phức tạp tạo nhiều khó khăn vướng mắc cho quan hải quan kiểm tra tình hình sử dụng nguyên liệu vật tư nhập DN gia công 16 -   Thứ ba, trình độ chun mơn kế tốn kiểm tốn cơng chức hải quan làm cơng tác giám sát quản lý chưa đào tạo chuyên sâu, gặp nhiều khó khăn kiểm tra sổ sách kế toán DN để thẩm định báo cáo tốn +Khi kiểm tra tình hình sử dụng ngun liệu phục vụ cho hợp đồng gia công, công chức hải quan thực công tác kiểm tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro Để đánh giá mức độ rủi ro báo cáo toán DN nhận gia cơng hàng hóa cho thương nhân nước ngồi, cơng chức hải quan phải kiểm tra thẩm định tính xác báo cáo tốn +Trong số trường hợp, công chức hải quan phải thực kiểm tra sổ sách kế toán DN, lúc vai trị cơng chức hải quan phận giám sát quản lý thực công chức hải quan phận kiểm tra sau thông quan +Khi số lượng DN gia công hàng xuất Việt Nam ngày gia tăng với tốc độ ngày cao, đặt thách thức lớn công tác quản lý nhà nước hải quan 2.  Theo dõi trình gia công Công tác kiểm tra, giám sát hải quan công việc mà công chức hải quan phải tiến hành để quản lý hàng hóa nhập để gia công đảm bảo cho việc thực pháp luật Hải quan  Mục đích cơng tác kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa gia cơng cho thương nhân nước ngoài: -         Tạo điều kiện cho hợp đồng gia công tiến hành thuận lợi hàng hóa thơng quan nhanh chóng -         Kiểm sốt lượng nhập xuất doanh nghiệp để phát sai sót, gian lận thương mại xảy có biện pháp xử lí, ngăn chặn kịp thời -         Đồng thời giúp cho doanh nghiệp nắm lượng nhập, lượng xuất để tránh sơ suất trình thực gia công  Công tác kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa gia cơng cho thương nhân nước ngồi thực qua cơng việc sau:  Tiếp nhận thông báo sở gia công Thông báo sở gia công trách nhiệm doanh nghiệp nhận gia cơng hàng hóa cho thương nhân nước Trách nhiệm hải quan: 17  Tiếp nhận thông báo sở gia công, sản xuất, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm xuất khẩu;  Trong thời hạn 02 làm việc kể từ tiếp nhận văn thông báo, kiểm tra tiêu chí ghi văn thông báo; trường hợp tổ chức, cá nhân thể chưa đầy đủ tiêu chí phản hồi thơng tin Hệ thống để tổ chức, cá nhân biết sửa đổi, bổ sung;  Thực kiểm tra sở gia công, sản xuất trường hợp phải kiểm tra theo qui định Điều 39 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Điều 57 Thông tư này;  Thực kiểm tra địa điểm lưu giữ nguyên liệu, vật tư hàng hố xuất ngồi sở sản xuất trường hợp phát có dấu hiệu xác định tổ chức, cá nhân không lưu giữ nguyên liệu, vật tư sản phẩm xuất địa điểm thông báo với quan hải quan  Kiểm tra sở gia công, địa điểm lưu giữ nguyên liệu, vật tư hàng hóa nhập Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra sở gia công, lực sản xuất trường hợp sau: ·        Tổ chức, cá nhân lần nhập hàng hóa để gia cơng, sản xuất hàng hóa xuất khẩu; ·         Khi phát có dấu hiệu xác định tổ chức, cá nhân thay đổi thông tin địa chỉ, ngành hàng, quy mô, lực sản xuất không thông báo với quan hải quan; ·        Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa để gia cơng cho thương nhân nước thuê tổ chức, cá nhân khác thực gia cơng lại tồn hợp đồng gia cơng; ·        Khi phát dấu hiệu xác định tổ chức, cá nhân lưu giữ nguyên liệu vật tư, linh kiện nhập sản phẩm xuất ngồi địa điểm thơng báo với quan hải quan; ·         Các trường hợp khác kiểm tra sở áp dụng quản lý rủi ro Nội dung kiểm tra:  Kiểm tra địa sở gia công, sản xuất: kiểm tra địa sở gia công, sản xuất ghi văn thông báo sở gia công, sản xuất ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;  Kiểm tra nhà xưởng, máy móc, thiết bị: -         Kiểm tra chứng từ chứng minh quyền sử dụng hợp pháp nhà xưởng, mặt sản xuất; kho, bãi chứa nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; 18 -         Kiểm tra quyền sở hữu quyền sử dụng hợp pháp máy móc thiết bị, số lượng máy móc, thiết bị, dây chuyền sản xuất có sở gia cơng, sản xuất; kiểm tra tình trạng hoạt động, cơng suất máy móc, thiết bị Khi tiến hành kiểm tra, quan hải quan kiểm tra tờ khai hải quan hàng hóa nhập (trường hợp nhập khẩu); hố đơn, chứng từ mua máy móc, thiết bị đối chiếu sổ kế toán để xác định (trường hợp mua nước); hợp đồng thuê tài (trường hợp thuê tài chính); hợp đồng thuê tài sản, nhà xưởng (trường hợp thuê) Đối với hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng thuê tài sản, nhà xưởng thời hạn hiệu lực hợp đồng thuê kéo dài thời hạn hiệu lực hợp đồng xuất sản phẩm; Kiểm tra tình trạng nhân lực tham gia dây chuyền sản xuất thông qua hợp đồng ký với người lao động bảng lương trả cho người lao động; Kiểm tra lực, quy mô sản xuất, gia công (ví dụ: tấn/sản phẩm /năm; tổng lực, quy mơ máy móc thiết bị, nhân cơng ); Kiểm tra thơng qua Hệ thống sổ sách kế tốn theo dõi kho phần mềm quản lý hàng hóa nhập, xuất, tồn kho lượng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị Xử lý kết kiểm tra sở gia công, sản xuất, lực gia công, sản xuất: Trường hợp khơng có sở gia cơng, sản xuất tổ chức, cá nhân phải nộp đủ loại thuế, tiền chậm nộp kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập đến ngày thực nộp thuế bị xử phạt vi phạm theo quy định số lượng nguyên liệu, vật tư nhập không ưu đãi thuế theo quy định;  Trường hợp có đủ xác định tổ chức, cá nhân nhập nguyên liệu, vật tư, vượt lực sản xuất mà khơng xuất trình giấy phép giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh nhập nguyên liệu vật tư không phù hợp với ngành nghề sản xuất thông báo với quan hải quan cho phép tổ chức, cá nhân giải trình, chứng minh; nhiên khơng giải trình giải trình, chứng minh khơng hợp lý xử lý theo quy định thực kiểm tra sau thơng quan, tra chun ngành.”  Kiểm tra tình hình sử dụng, tồn kho nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị hàng hố xuất Trong số trường hợp, quan hải quan tiến hành biện pháp kiểm tra tình hình sử dụng, tồn kho nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị hàng hóa xuất như: Có hai hình thức kiểm tra: + Kiểm tra quan hải quan: Đối với trường hợp có dấu hiệu rủi ro nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư chu ý sản xuất khơng có sản phẩm xuất khẩu; tăng giảm bất thường so với lực sản xuất; 19 + Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp: Kê khai sản phẩm xuất không quy định không thực tế; bán nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm vào nội địa … Nội dung kiểm tra: Kiểm tra hồ sơ hải quan, báo cáo nhập - xuất - tồn, chứng từ theo dõi nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập kho, xuất kho;  định mức thực tế sản phẩm xuất khẩu; tính phù hợp nguyên liệu, vật tư với sản phẩm xuất khẩu; nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị dây chuyền sản xuất; số lượng hàng hóa cịn tồn kho; Kiểm tra số lượng thành phẩm chưa xuất Xử lý kết kiểm tra Trường hợp qua kiểm tra phát hàng hóa cịn tồn, lưu giữ kho tổ chức, cá nhân không với số lượng hồ sơ, chứng từ, báo cáo tốn u cầu tổ chức, cá nhân giải trình văn Trường hợp quan hải quan khơng chấp nhận giải trình có đủ để chứng minh tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật hải quan, thuế, quan hải quan định việc ấn định thuế, xử lý vi phạm theo quy định  Kiểm tra báo cáo tốn tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị Định kỳ hàng năm, chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người khai hải quan nộp báo cáo tốn tình hình sử dụng ngun liệu, vật tư, máy móc, thiết bị hàng hóa xuất năm tài cho quan hải quan Cơ quan hải quan kiểm tra báo cáo toán sở áp dụng quản lý rủi ro, đánh giá trình tuân thủ pháp luật tổ chức, cá nhân; Báo cáo tốn có chênh lệch bất thường số liệu so với Hệ thống quan hải quan; Báo cáo toán tổ chức, cá nhân nộp lần đầu; Kiểm tra sau định hồn thuế, khơng thu thuế trụ sở người nộp thuế; Riêng doanh nghiệp ưu tiên, việc kiểm tra báo cáo toán thực theo quy định Bộ Tài áp dụng chế độ ưu tiên việc thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp; Nội dung kiểm tra:  Kiểm tra hồ sơ hải quan nhập nguyên liệu, vật tư, hồ sơ hải quan xuất sản phẩm, chứng từ kế toán, sổ kế toán, chứng từ theo dõi nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập kho, xuất kho chứng từ khác phát sinh kỳ báo cáo người khai hải quan phải lưu theo quy định Điều 16a Thông tư Trường hợp kiểm tra nội dung quy định mà quan hải quan phát có dấu hiệu vi phạm chưa đủ sở để kết luận thực kiểm tra tình hình sử dụng, quản lý nguyên liê ̣u, vâ ̣t tư nhâ ̣p khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất 20 khẩu từ nhâ ̣p khẩu, quá trình sản xuất sản phẩm cho đến sản phẩm được xuất khẩu hoă ̣c thay đổi mục đích sử dụng, xử lý phế liê ̣u, phế phẩm, nguyên liê ̣u, vâ ̣t tư dư thừa, máy móc, thiết bị, sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập để gia cơng tiết kiệm q trình sản xuất theo quy định pháp luâ ̣t; Xử lý hạn nộp báo cáo tốn tình hình sử dụng ngun liệu, vật tư, máy móc, thiết bị hàng hóa xuất  Khi hết hạn nộp báo cáo toán, Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục toán thực công việc sau: -         Có văn mời tổ chức, cá nhân đến quan hải quan lập biên vi phạm để xử lý theo quy định; -         Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày gửi văn bản, tổ chức, cá nhân khơng đến làm việc quan hải quan thực điều tra xác minh địa đăng ký kinh doanh; -         Thực kiểm tra hồ sơ kiểm tra hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa lô hàng xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân; -         Phối hợp với quan chức để điều tra, xác minh, truy tìm tổ chức, cá nhân có dấu hiệu bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh  Biện pháp xử lý sau thực đơn đốc, điều tra, xác minh, truy tìm: -         Đối với tổ chức, cá nhân khơng báo cáo tốn tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị hoạt động, quan hải quan lập biên vi phạm để xử lý theo quy định chuyển thông tin để thực kiểm tra sau thông quan, tra chuyên ngành; Đối với tổ chức, cá nhân bỏ trốn, tích mà quan hải quan khơng có định mức thực tế để xác định số tiền thuế sử dụng định mức thực tế hàng hóa tương tự tổ chức, cá nhân khác Sau xác định số tiền thuế hồn thiện hồ sơ chuyển toàn hồ sơ cho quan có thẩm quyền điều tra tội bn lậu, trốn thuế theo quy định Bộ Luật hình 3.  Yêu cầu nghiệp vụ Để thực tốt vai trị quản lí nhà nước hải quan hàng hóa gia cơng cho thương nhân nước ngồi  cơng tác kiểm tra, giám sát phải đạt yêu cầu như: -         Tạo điều kiện thơng quan hàng hóa nhanh -         Ngăn chặn tượng gian lận hàng hóa gia cơng cho thương nhân nước ngồi ... thức gia cơng mà có bên đặt hàng nhiều bên gia cơng Hình thức gia cơng quốc tế khác với hình thức gia công mà bên nhận gia công cho nhiều bên tham gia Đặc điểm gia công -   Phương thức ủy thác gia. .. Tờ khai hải quan định thơng quan hàng hóa Tiếp theo kiểm tra chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ có liên quan cổng thơng tin cửa quốc gia để định... hải quan định thông quan hàng hóa Kiểm tra chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ có liên quan cổng thông tin cửa quốc gia để định việc thơng quan