Thực tế công tác kế toán tại công ty CP may Chiến Thắng

Thực tế công tác kế toán tại công ty CP may Chiến Thắng

PHẦN I :

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY CHIẾN THẮNG

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty May Chiến Thắng

Công ty may Chiến Thắng là một doanh nghiệp nhà nước , có tư cách pháp nhân Trụ sở chính cuả công ty là 22 Thành Công – Ba Đình – Hà Nội Công ty May Chiến Thắng đăng ký kinh doanh theo quyết định số 108287, cấp ngày 4/5/1993 với số vốn điều lệ 12.049.950.000đ, trong đó:

-Vốn cố định : 4.746.020.000đ-Vốn lưu động : 590.020.000đ-Vốn khác : 4.333.120.000đ

Tên giao dịch là : Công ty May Chiến Thắng

Tên giao dịch quốc tế : Chien Thang Garment CompanyViết tắt là Chigamex

Công ty có 3 cơ sơ sản xuất :

-Cơ sở 1 : 22 Thành Công – Ba Đình – Hà Nội

- Cơ sở 2 : 178 Nguyễn Lương Bằng – Đống Đa – Hà Nội -Cơ sở 3 : Thành Phố Thái Nguyên

Quá trình hình thành và phát triển của công ty may Chiến Thắng trải qua 4 giai đoạn

*Giai đoạn từ năm 1968 – 1975:

Thành lập từ ngày 15/6/1968 với tên gọi là Xí nghiệp May Chiến Thắng tại 8B Lê Trực – Ba Đình – Hà Nội Xí nghiệp trực thuộc sự quản lý của Cục vải sợi VN

*Giai đoạn từ năm 1976 - 1986

Trong thời kỳ đất nước được thống nhất nên việc gia công hàng xuất khẩu đã đi vào nền nếp , sản xuất được ổn định và có nhiều tiến bộ

*Giai đoạn từ năm 1986 – 2004

Từ năm 1992 ,xí nghiệp đã sản xuất và gia công được các mặt hàng Jacket chất lượng cao theo yêu cầu của thị trường các nước Đông Âu , Tây Âu, Nhật Bản , Đài Loan.

*Giai đoạn từ năm 2005 trở đi

Công ty May Chiến Thắng trở thành Công ty Cổ phần may Chiến Thắng

Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Việc sản xuất và tiêu thụ sản xuất của công ty được chia thành 3 phương thức :-Nhận gia công toàn bộ : Công ty nhận nguyên vật liệu của khách hàng theo hợp đồng gia công để sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh và giao trả cho khách hàng

-Sản xuất hàng xuất khẩu theo giá FOB : Theo phương thức này căn cứ vào hợp đồng tiêu thụ đã ký kết với khách hàng

-Sản xuất hàng nội địa : Công ty thực hiện toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh nhằm mục đích chủ yếu phục vụ thị trường trong nước

Các mặt hàng sản xuất chủ yếu hiện nay của công ty :

Bao gồm : Áo Jacket, quần áo sơ mi ,áo váy phụ nữ , quần áo thể thao , thảm len.

2.Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất , kinh doanh một số năm Kết quả hoạt động kinh doanh (PHỤ LỤC 01)

Nhận xét : Dựa vào bảng báo cáo trên , ta có thể nhận thấy tình hình kinh doanh

của công ty trong năm tài chính 2008 là rất khả quan Do công ty không đầu tư thêm vào hoạt động kinh doanh (giá vốn so với năm 2007 giảm hơn 20 tỷ )nhưng doanh thu của công ty tăng khoảng 3 tỷ.Tuy nhiên tình hình hoạt động trong lĩnh vực tài chính của công ty lại không khả quan doanh thu hoạt động tài chính chỉ đạt gần30 triệu trong khi chi phí tài chính lên đến khoảng hơn 6 tỷ , có thể thấy một khoản vốn lớn đã được đầu tư không hiệu quả Công ty cần phát huy hoạt động sản xuất kinh doanh và cải thiện đầu tư các hoạt động tài chính

Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm :

Quy trình sản xuất ra một đơn vị sản phẩm trải qua 3 giai đoạn :

-Giai đoạn chuẩn bị kỹ thuật -Giai đoạn cắt may

-Giai đoạn hoàn thành

Bước 1:Khi nhận được đơn đặt hàng công ty sẽ lập định mức nguyên phụ liệu và tổ

chức giao nhận nguyên phụ liệu

Bước 2: Tiến hành giác mẫu

Bước 3: Cắt bán thành phẩm ( Cắt thô, cắt tinh )Bước 4: Phối mẫu

Bước 5: Đưa phối mẫu vào dây chuyền may

Bước 6: Thu hoá sản phẩm , sản phẩm sau khi may xong sẽ được tiến hành kiểm tra

nghiệm thu , nếu có lỗi được trả bước 5

Bước 7: Sản phẩm được nghiệm thu sẽ đem tiến hành giặt ,là , tẩy Bước 8: Kiểm tra chất lượng sản phẩm , nếu có lỗi thì đưa ra bước 5Bước 9: Nhập kho , đóng gói ,xuất xưởng

Sơ đồ quy trình công nghệ may (PHỤ LỤC 02)

4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh (PHỤ LỤC 03)

Ban giám đốc gồm :

Tổng giám đốc : Có nhiệm vụ lãnh đạo , quản lý chung và toàn diện về công ty Phó tổng giám đốc :Có nhiệm vụ theo dõi ký kết hợp đồng dịch vụ cung ứng

nguyên vật liệu , vật tư và các điều kiện phục vụ cho sản xuất

Giám đốc điều hành kỹ thuật :Có nhiệm vụ phụ trách công tác kỹ thuật công nghệ

máy móc thiết bị ,định mức kỹ thuật ,chỉ đạo thiết kế sản phẩm mới …

Giám đốc điều hành tổ chức sản xuất: Có nhiệm vụ theo dõi kế hoạch , tổ chức

điều hành sản xuất , theo dõi công tác đào tạo,nâng cấp nâng bậc cho công nhân.

Các phòng ban

1 Phòng tổng hợp : Quản lý công tác hành chính quản trị

2 Phòng tổ chức lao động : Phụ trách công tác tổ chức nhân sự , xây dựng các

định mức lao động

3 Phòng xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tháng , quý năm,

thanh quyết toán các đơn đặt hàng

4 Phòng kế toán – tài vụ : Là nơi hạch toán kế toán nhằm cung cấp kịp thời đầy

đủ dữ liệu cho nhà quản lý

5 Phòng kỹ thuật công nghệ : Chịu trách nhiệm quản lý các định mức kinh tế , kỹ

thuật nghiên cứu chế thử may mẫu các sản phẩm mới

6.Phòng kỹ thuật cơ điện : Có nhiệm vụ quản lý thiết bị máy móc , hệ thống điện ,

thực hiện công tác an toàn lao động

7 Phòng phục vụ sản xuất : Có nhiệm vụ cung ứng vật tư , nguyên liệu phục vụ

cho sản xuất quản lý phương tiện vận tải và quản lý kho hàng hoá

8 Phòng kinh doanh tiếp thị : Có nhiệm vụ theo dõi các hợp đồng bán FOB và

chuẩn bị các vật tư nguyên liệu cho các hợp đồng bán FOB.

9 Phòng kinh doanh nội địa : Có nhiệm vụ chuẩn bị vật tư nguyên vật liệu chuẩn

bị mẫu , tài liệu kỹ thuật cho các hợp đồng nội địa

10 Phòng quản lý hệ thống chất lượng : Có nhiệm vụ thực hiện công tác thiết kế

dây chuyền , nghiên cứu quản lý thao tác,quản lý hệ thống chất lượng ISO.

11 Phòng y tế :Có nhiệm vụ theo dõi sức khỏe , khám chữa bệnh cho người lao

động

12 Phòng bảo vệ : Có nhiệm vụ bảo vệ công ty , giữ gìn an ninh trật tự

13 Xưởng dạy nghề : Có nhiệm vụ đào tạo và cung cấp công nhân có tay nghề cao

vào làm tại công ty

PHẦN II

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN MAY CHIẾN THẮNG

1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP may Chiến Thắng (phụ lục 04)

Bộ máy kế toán của công ty CP may Chiến Thắng được tổ chức theo mô hình kế toán tập chung (tổ chức kế toán một cấp)

Phòng kế toán của công ty bao gồm:

+Trưởng phòng kế toán : Phụ trách chung về vốn và giá cả , hướng dẫn thi hành

chính sách ,chế độ.Tham mưu cho giám đốc báo cáo kết quả hoạt động SXKD.

+ Phó phòng kế toán : Là người trực tiếp chỉ đạo nhân viên kế toán thực hiện các

phần hành của mình , làm công việc kế toán tổng hợp lên các báo cáo tổng hợp

+ Kế toán ngân hàng : theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi

các khoản tạm ứng , các khoản vay nợ ngân hàng theo thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

+ Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ : Theo dõi tình hình nhập ,xuất tồn

kho đối với các vật tư , nguyên vật liệu , giá trị nguyên vật liệu được ghi theo giá thực tế

+ Kế toán tài sản cố định:Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ của doanh nghiệp + Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Thực hiện tập hợp chi

phí có liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm để tính giá thành sản phẩm

+Kế toán phân bổ tiền lương : Thực hiện việc phân bổ tiền lương cho từng mã

hàng sản phẩm sản xuất trong tháng

+Kế toán công nợ : Theo dõi công nợ phải trả và phải thu của các đơn vị trong và

ngoài công ty.

+Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh : Theo dõi tình hình nhập

xuất ,tồn kho của thành phẩm , tính giá trị hàng xuất bán , ghi nhận doanh thu và tiến hành xác định kết quả kinh doanh

+ Thủ quỹ : là người quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

2.Các chính sách chế độ kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán ( bắt đầu từ ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch

hàng năm ).Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng để ghi sổ là đồng Việt Nam (VNĐ)

Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ Phương pháp kế toán tài sản cố định :

-Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ HH , TSCĐ vô hình -Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

-Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho : Theo giá thực tế

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thưòng xuyên

3.Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán

3.1 Kế toán tiền lương :

a)Hình thức trả lương áp dụng tại công ty :-Trả lương theo thời gian :

Cách tính lương : Lương thực tế = lương cơ bản + phụ cấp + tiền thưởng VD: Hệ số lương của kế toán trưởng công ty là 5,31 Hệ số phụ cấp là 0,5 Trong

tháng tiền thưởng là 2000.000 đ.

Kế toán hạch toán :

Tổng số lương thực tế của kế toán trưởng bao gồm :Lương cơ bản : 650.000*5,31 = 3.451.500 Phụ cấp 650.000*0,5 = 325.000

Thưởng = 2000.000

Lương thực tế : = 5.776.500 Các khoản trích theo lương tính theo quy định :

Bảo hiểm xã hội : tính vào chi phí : 3.451.500*15% = 517.725

Trừ vào lương : 3.451.500*5% = 172.575

Bảo hiểm y tế : tính vào chi phí : 3.451.500*2% = 69.030

trừ vào lương : 3.451.500*1% = 34.515

Kinh phí công đoàn : tính hết vào chi phí : 5.776.500* 2% = 115.530

Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi : Nợ TK 622: 50.150.251

Nợ TK 627: 14.362.307 Nợ TK 641: 43.262.892 Nợ TK 642: 20.360.436 Có TK334: 67.230.436 Có TK 338: 60.905.450- Trả lương theo sản phẩm :

VD: Công ty sản xuất theo dây chuyền,một công nhân làm khâu máy trong tháng

12/2008 sản xuất được 1000 sản phẩm quần bò hãng Mango,đơn giá mỗi sản phẩm là 1000đ

Lương sản phẩm của công nhân đó trong tháng 12 là :1000*1000= 1000.0000 đb)Chứng từ sử dụng :bảng chấm công,bảng thanh toán tiền lương,phiếu chi BHXH, bảng thanh toán BHXH, BHYT,bảng thanh toán tiền thưởng,hợp đồng lao động, biên bản thanh lý hợp đồng lao động

c) Kế toán sử dụng TK334: “phải trả công nhân viên” TK 338: “Các khoản phải trải khác”

VD: Theo chứng từ số 025/5 tháng 5/2008 công ty có nhập mua 1 xe ô tô chở hàng

từ công ty cổ phần Toyota Mỹ Đình có giá chưa bao gồm thuế là 900.000.000đ , thếu GTGT 10% Công ty xác định thời gian ước tính sử dụng của chiếc xe này là 8 năm , công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Nguyên giá của xe ô tô là : 900.000.000+900.000.000 * 10% = 990.000.000

c)Chứng từ sử dụng : biên bản giao nhận TSCĐ , biên bản đánh giá lại TSCĐ , biên bản thanh lý TSCĐ.

d)Kế toán tổng hợp :

TK sử dụng TK211 “ tài sản cố định hữu hình”

VD: Với chiếc Toyota trên khi mua về kế toán hạch toán như sau :

BT1: ghi tăng tài sản:Nợ TK 211 : 900.000.000 Nợ TK 1332 : 90.000.000 Có TK111: 990.000.000 BT2: kết chuyển nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 441 : 900.000.000 Có TK 411 : 900.000.000-Phương pháp kế toán giảm TSCĐ hữu hình :

VD : Tháng 12 , công ty thanh lý một dàn máy vi tính phòng giám đốc , nguyên giá

20.000.000đ,giá trị hao mòn luỹ kế 15.000.000đ,thu được số tiền là 1.200.000đ(bao gồm thuế GTGT , thuế suất 10% ) Kế toán hạch toán như sau:

BT1: ghi giảm TSCĐ:Nợ TK 214 : 15.000.000 Nợ TK 811 : 5000.000 Có TK 211: 20.000.000

BT2: tiền thu về thanh lý , kế toán ghi tăng thu nhập khác Nợ TK 131 : 1.200.000

Có TK 333(1) : 200.000 Có TK 711: 1000.000

e)Kế toán khấu hao TSCĐ :

Tài sản cố định được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ/ số năm dự kiến sử dụng

VD: Với xe Toyota đã mua như trên , với thời gian sử dụng ước tính là 9 năm , vậy

mức trích khấu hao bình quân mỗi năm là :990.000.000 : 9 = 110.000.000Mức trích khấu hao bình quân tháng là : 110.000.000 : 12 = 9.170.000Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 642(2) : 9.170.000

Có TK214: 9.170.000

3.3 Kế toán vốn bằng tiền :

a)Kế toán tiền mặt

Chứng từ sử dụng :Phiếu thu : mẫu 02-TT/BB Phiếu chi : mẫu 01-TT/BBTK sử dụng : TK111

b)Kế toán tổng hợp tiền mặt

VD: “ Kế toán giảm tiền mặt”

Ngày 23/2/2008 công ty may Chiến Thắng chi bồi dưỡng thi thợ giỏi cho mỗi công nhân là 800.000 VNĐ

Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 3341:800.000 Có TK111:800.000

: “ Kế toán tăng tiền mặt”

Công ty xuất bán quần bò nữ nối ống MANGO cho công ty may Thái Nguyên , thu phí vận chuyển là 3000.000 VN

Kế toán định khoản như sau : Nợ TK 111: 3000.000 Có TK 1388 :3000.000c)Kế toán tiền gửi ngân hàng

-Chứng từ sử dụng : Giấy báo nợ , giấy báo có -Tài khoản sử dụng : TK 112

VD: “ Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng”

Cửa hàng 21_ Thành Công đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản số tiền là 200.000.000đ , công ty đã nhận được giấy báo Có

Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 200.000.000 Có TK 131 : 200.000.000

VD: “ Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng”

Công ty thanh toán tiền mua khoá và dây lương cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng số tiền bằng 2000.000đ đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 331 : 2000.000

Có TK 112 : 2000.000

3.4 Kế toán nguyên vật liệu

a)Phân loại : Nguyên vật liệu trong công ty được phân loại thành :NVL chính,vật liệu phụ,nhiên liệu,phế liệu

b)Đánh giá

Nguyên vật liệu của công ty được đánh giá theo trị giá thực tế :

Giá gốc ( giá thực tế ) = giá mua + các khoản thuế không được hoàn lại + chi phí thu mua – chiết khấu thương mại , giảm giá hàng bán

VD: Ngày 15.3.2008 công ty mua một lô vải , giá chưa thuế 20.000.000đ , hoá đơn

chưa thuế GTGT số 00138 thuế suất thuế GTGT 10% , chi phí vận chuyển công ty đã thanh toán bằng tiền mặt 2000.000đ , công ty chưa thanh toán cho người bán Giá gốc nhập mua = 20.000.000 + 2000.000 = 22.000.000đ

b)Chứng từ sử dụng :Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho ,bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn NVL,biên bản kiểm nghiệm NVL,phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ,bảng kê mua hàng ,hoá đơn GTGT,hoá đơn bán hàng thông thường

c)Kế toán tổng hợp

Tài khoản sử dụng là TK152

VD: Với ví dụ trên , khi mua về kế toán hạch toán như sau:

BT1: Nợ TK 152 : 20.000.000 Nợ TK 1331: 2000.000

Có TK331 : 22.000.000 BT2 : Nợ TK 152 : 2000.000

Có TK 111 : 2000.000

Phương pháp giảm nguyên vật liệu

VD: Ngày 28/12/2008 công ty xuất 100 kiện vải cho công ty may Thăng Long để

sản xuất kinh doanh ,có giá bán là 25.000.000đ chưa bao gồm thuế , hoá đơn thuế GTGT số 00124 thuế suất là 10% Công ty chưa thanh toán tiền hàng

BT1: Nợ TK 621 : 25.000.000 Có TK 152 : 25.000.000 BT2 : Nợ TK 131 :27.500.000 Có TK 511: 25.000.000 Có TK 3331 : 2.500.000

3.5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

a) Kế toán tập hợp nguyên vật liệu trực tiếp

+Nội dung NVLTT ở công ty may Chiến Thắng bao gồm:Nguyên liệu chính là các loại vải ,vật liệu như bao bì đóng gói ,nhiên liệu như xăng ,dầu ,điện

+Tài khoản sử dụng là TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”+ Phương pháp KT

VD: Xuất kho 100 kiện vải hãng TEXTYLE cho bộ phận sản xuất của công ty có

giá là 22.500.000đ

Nợ TK 621 : 22.500.000 Có TK 152 : 22.500.000b) Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

+ Nội dung chi phí nhân công trực tiếp công ty may Chiến Thắng gồm :Tiền lương như lương thời gian , lương sản phẩm ;phụ cấp trách nhiệm , khu vực gồm tiền ăn trưa Các khoản trích theo lương : BHXH,BHYT, KPCĐ ,tính vào chi phí trong kỳ theo quy định

+ Tài khoản sử dụng là TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” + Phương pháp KT

VD: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương , công ty trả cho công nhân trực tiếp sản

xuất là 50 triệu đồng.

Nợ TK 622 : 50.000.000 Có TK 334 : 50.000.000c) Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung +Nội dung :

Tại công ty may Chiến Thắng chi phí sản xuất chung bao gồm :Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý ,chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng ,chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho SXKD như điện , nước

+ Tài khoản sử dụng là TK 6271 “ Chi phí nhân viên phân xưởng” TK 6272 “ Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng” TK 6273 “ Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho PXSX” TK 6274 “ Chi phí khấu hao TKCĐ phân xưởng”

VD: Căn cứ vào bảng phân bổ NVL,CCDC( phụ lục 12)

Kế toán định khoản :

Nợ TK 6272 : 18.800.000 Có TK 152 : 18.800.000d) Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty

+Nội dung: Là phân bổ chi phí sản xuất để tính giá thành của sản phẩm Sau khi kế toán đã tập hợp được chi phí sẩn xuất theo từng khoản mục

CPNLTT,CPNCTT,CPSXC để tính được giá thành sản phẩm , công việc tiếp theo là kết chuyển và tập hợp chi phí sản xuất nói trên theo từng đối tượng chi phí

+TK sử dụng là 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”+Phương pháp KT:

VD: Kết chuyển CPNVLTT là 200.000.000đ, NCTT là 25.000.000đ , CPSXC là

Nợ TK154: 255.000.000 Có TK 621: 200.000.000 Có TK 622: 25.000.000 Có TK 627: 30.000.000e) Kế toán tính giá thành sản phẩm

+ Đối tượng tính giá thành là các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra cung cấp cho khách hàng cần phải tính tổng giá thành đơn vị.Công ty tính giá thành theo đơn đặt hàng

Đơn đặt hàng 1 Đơn đặt hàng 2

1686 áo hè ngắn tay1686 kaki5700 áo hè 5700 quần hè

CPNVLTT 46.487.70027.573 5822520034534177.990.000 31.226 224.109.000 39.317CPNCTT33.710.88019.995 45.840.95027.189 135.480.990 23.769 169.060.980 29.660CPSXC20.860.38012.373 58.370.08234.620 83.924.96014.724 104.615.276 18.354Cộng101.058.960 59.941 162.436.232 96.343 397.395.950 69.719 497.785.256 87.331

Đơn đặt hàng 1:Nợ TK 155: 101.058.960

Có TK 154 : 101.058.960

Đơn đặt hàng 2 :Nợ TK 155 : 397.395.950

Có TK 154 : 397.395.950

3.6 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

a)Phương thức bán hàng : Công ty áp dụng hình thức bán buôn qua kho và bán lẻ

VD : Công ty bán buôn cho cửa hàng thời trang 96 Phạm Ngọc Thạch 1700 bộ đầm

kiểu hàn quốc có giá vốn là 200.000đ,với giá bán là 225.000đ một bộ ,hoá đơn số 00148 thuế GTGT 10% Cửa hàng chưa thanh toán tiền hàng

BT1: Nợ TK 632 : 340.000.000 Có TK 155 : 340.000.000BT2: Nợ TK 131 : 420.750.000 Có TK 511 : 382.500.000 Có TK 33311: 38.250.000

VD : Công ty xuất bán 2 quần bò hãng Mango cho chị Hương tại cửa hàng Bà Triệu

của công ty với giá bán là 250.000đ đã bao gồm cả thuế GTGT, khách hàng trả bằng tiền mặt

Nợ TK 111 : 500.000 Có TK 511 : 500.000

b)Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

-Chi phí bán hàng ( TK 641) là các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hoá , tiêu thụ thành phẩm và cung cấp dịc vụ ,bao gồm : Chi phí bao bì,chi phí nhân viên,chi phí dịch vụ mua ngoài ,chi phí bằng tiền khác

VD: Các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý , điều hành doanh nghiệp Công ty

phải thanh toán từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 , trong đó chi phí quảng cáo sản phẩm là 82.018.234đ,chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp là l55.000.000 đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 6417: 82.018.234 Nợ TK 6421 : 55.000.000 Có TK 111 : 137.018.234c)Kế toán xác định kết quả bán hàng

Kết quả hoạt động bán hàng = doanh thu thuần – giá vốn –CPBH –CPQLDNVD: Ta có doanh thu thuần về hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2008 là

80.000.000.000đ trong đó giá vốn hàng bán là 62.000.000.000đ chi phí bán hàng là 3.300.000.000đ,chi phí quản lý doanh nghiệp là 9.500.000.000 đ.Doanh thu về hoạt động tài chính 392.000.000đ trong đoá chi phí tài chính 5.400.000.000đ.Trong năm không phát sinh chi phí khác và thu nhập khác

Kế toán xác định kết quả bán hàng như sau :

Kết quả hoạt động bán hàng = 80.000.000.000 – 62.000.000.000 – 3.300.000.000 – 9.500.000.000 = 5.200.000.000

Kế toán hạch toán như sau :

BT1: Kết chuyển chi phí sang bên Nợ TK911 Nợ TK 911 : 80.200.000.000

Có TK 632: 62.000.000.000 Có TK 641: 3.300.000.000 Có TK 642 : 9.500.000.000 Có TK 635 : 5.400.000.000BT2: Kết chuyển sang bên Có TK 911

Nợ TK 511 : 80.000.000.000 Nợ TK 515 : 392.000.000 Có TK 911 : 80.392.000.

PHẦN III:

THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT

1.Thu hoạch

Trong quá trình thực tập tại công ty với nền kinh tế thị trường ngày càng đa dạng các doanh nghiệp nói chung và công ty may Chiến Thắng nói riêng đều đứng trước những thử thách và khó khăn rất lớn trước những cạnh tranh vô cùng gay gắt vì vậy mỗi đơn vị kinh doanh phải định hướng cho mình một đường lối kinh doanh đúng đắn Để nhận định và quán triệt vấn đề này em thấy ban lãnh đạo công ty đã linh hoạt đưa ra những biện pháp kinh tế hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và đưa công ty hoà nhập với nền kinh tế thị trường Góp phần vào sự cố gắng đó của công ty không thể không nói đến bộ máy kế toán của công ty

Thời gian thực tập tại công ty tuy không nhiều nhưng em đã phần nào hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của người làm kế toán Qua quá trình học lý thuyết ở trường và trải nghiệm thực tế em đã hiểu biết thêm về công việc của mình nghề kế toán đòi hỏi phải có sự cẩn thận tỷ mỉ và cập nhập thông tin nhanh cho các nhà quản lý để họ có thể đưa ra nhưng phương pháp thích hợp cho công ty.

2 Một số nhận xét về công tác kế toán

Ưu điểm :

Về bộ máy kế toán : Phòng kế toán của công ty cũng được bố trí gọn gàng hợp

lý phân công công việc cụ thể rõ ràng Đội ngũ cán bộ kế toán đều có trình độ đại học, có kinh nghiệm lâu năm và sự nhiệt tình , luôn luôn cố gắng trau dồi , bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác Cũng như sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán Công ty luôn tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng , đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ nhân viên kế toán để phù hợp với tình hình mới Bên cạnh đó trong quá trình công tác, dựa vào những vấn đề thực tiễn nẩy sinh các cán bộ kế toán luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến của mình đưa ra trao đổi bàn bạc nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán ở công ty

Trong điều kiện hiện nay,bên cạnh nhiệm vụ phản ánh kinh tế phát sinh,kiểm tra phân tích các hoạt động kinh tế … phòng kế toán còn tham gia đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Về hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

giảm bớt khối lượng ghi chép , công việc ghi sổ được dàn đều trong tháng , cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện cho phân công công tác.

Công ty chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách do nhà nước quy định , ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ sách

Các chứng từ sử dụng theo đúng quy định của Bộ Tài Chính và phù hợp với tình hình sản xuất của đơn vị Việc tập hợp lưu chuyển chứng từ cũng được bảo quản lưu trữ hợp lý , khoa học theo đúng quy định.

Về tổ chức kế toán nguyên vật liệu :Để thực hiện hạch toán hàng tồn kho,

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này có nhiều ưu việt vì hàng tồn kho đặc biệt là nguyên vật liệu được theo dõi , kiểm tra thường xuyên liên tục , kịp thời phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Việc hạch toán nghiệp vụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty đã đáp ứng được nhu cầu đặt ra như việc đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi ,phương pháp tính toán chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận liên quan cũng như nội dung của công tác kế toán Đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh chính xác , kịp thời , rõ ràng , dễ hiểu

Một số tồn tại

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình công ty cố gắng thực hiện một cách tốt nhất hạch toán kế toán của mình Tuy nhiên thì thực tế hoạt động của công ty còn một số vấn đề tồn tại sau :

-Khoản phải thu của khách hàng : Đây là khoản tiền khách hàng quen công ty cho nợ để đảm bảo bán được nhiều hàng hơn Nhưng việc cho nợ nhiều khiến cho lượng vốn lưu động của công ty bị giảm sút

-Việc thu thập chứng từ hàng tháng còn chậm chễ vì vậy việc lập báo cáo còn mất nhiều thời gian

*Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

-Việc thu thập chứng từ kế toán cần đâỷ nhanh hơn nữa Phòng kế toán cần yêu cầu các phòng ban cần thu thập chứng từ trong tháng gửi về phòng kế toán tránh trường hợp chứng từ tháng trước phát sinh tháng sau mới thanh toán làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo của công ty Cần phải đẩy nhanh hơn nữa công tác lập báo cáo tài chính

-Công ty nên có biện pháp cho khách hàng quen chịu tiền hàng trong một thời gian nhất định , khoảng một tháng nếu như không thực hiện đúng sẽ phạt giống như trong hợp đồng kinh tế đã ghi rõ