Bài tiểu luận chuyên viên chính 2021

Bài tiểu luận cuối khoa lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên chính năm 2021 viết về Xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi khai thiếu thuế của công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021

Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 MỤC LỤC Nội dung Trang Phần I: Mở đầu Phần II Nội dung I Nội dung tình Hồn cảnh đời Mơ tả tình II Phân tích tình Mục tiêu phân tích tình Cơ sở để giải tình 2.1 Cơ sở lý luận 2.2 Cơ sở pháp lý Phân tích diễn biến tình Nguyên nhân xảy tình 4.1 Nguyên nhân khách quan 4.2 Nguyên nhân chủ quan Hậu III Xử lý tình Mục tiêu xử lý tình Xây dựng phương án xử lý tình 2.1 Xây dựng phương án xử lý tình 2.2 Lựa chọn phương án xử lý tình Phần III: Kiến nghị, kết luận Kiến nghị Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo PHẦN I: MỞ ĐẦU “Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước” Câu hiệu ngành thuế mà thấy khắp nơi nói lên phần tầm quan trọng Thuế công xây dựng phát triển đất nước Cùng với phát triển kinh tế - xă hội đất nước, có bước tiến việc cải cách, nâng cao chế chất lượng quản lý thuế, đơn giản hoá thủ tục hành chính, bước áp dụng hệ thống quản lý Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 thuế thống nhất, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế đóng vai trò thiết yêu việc đảm bảo số thu, đáp ứng yêu cầu kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Công tác kiểm tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thị trường Tuy nhiên, công tác kiểm tra, kiểm tra thuế đơi lúc, đơi chỗ cịn bị xem nhẹ nên hiệu công tác kiểm tra, kiểm tra chưa cao, chưa đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ tình hình Tỉnh Ninh Bình có 1200 doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động Bên cạnh doanh nghiệp kê khai thuế trung thực, cịn số khơng nhỏ doanh nghiệp có hành vi khai man trốn thuế, kê khai không với kết kinh doanh Cho nên việc kiểm tra tính trung thực sổ sách kế tốn doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh quan trọng công tác quản lý thuế Thông qua kiến thức thầy, truyền đạt q trình tham gia lớp học Bồi dưỡng ngạch chuyên viên k21 năm 2021 thơng qua tìm hiểu, nghiên cứu, trao đổi công tác quản lý công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, tơi chọn tình để viết tiểu luận tình quản lý cuối khố: “Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021” Việc xây dựng trình bày nội dung tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy, tham gia góp ý để tiểu luận hoàn thiện hơn! Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 PHẦN II: NỘI DUNG I Nội dung tình Hồn cảnh đời Cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc thành phần kinh tế nhà nước, kinh tế tư nhân, hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản riêng, có trụ sở đăng ký phường Ninh Phong, thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình Mã số thuế 2700825226 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp ngày 16/3/2016 Người đại diện Cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà ông Nguyễn Văn Hà làm Giám đốc, CMND số 164885261 Công an Ninh Bình cấp ngày 31/8/2010 - Vốn điều lệ: 27.000.000.000 đồng; Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 - Ngành nghề kinh doanh chính: Xây dựng cơng trình dân dụng khác - Hình thức hạch tốn kế tốn: Nhật ký chung - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12, - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Cục Thuế tỉnh Ninh Bình - Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế Ngày 31 tháng 03 năm 2021 Công ty định việc giải thể công ty Ngày 05 tháng năm 2021 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Quyết định số: 233/QĐ-CCT việc kiểm tra tốn thuế Cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà Căn Quyết định trên, Đoàn kiểm tra tiến hành bước theo quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế Mô tả tình Đồn kiểm tra Cục Thuế tỉnh tiến hành bước tra theo quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Trưởng đoàn tra công bố định tra với đại diện hợp pháp công ty thành viên đồn tra, lập biên cơng bố Quyết định tra ngày 08/4/2021 số 05/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, cơng bố tồn văn Quyết định tra, giải thích rõ nội dung Quyết định tra để đối tượng tra hiểu rõ trách nhiệm chịu trách nhiệm thi hành Quyết định Sau công bố Quyết định tra, trưởng đồn tra phân cơng thành viên đoàn thực tra phần việc theo nội dung ghi định tra Đoàn tra yêu cầu Công ty TNHH xây dựng Hải Hà cung cấp tài liệu liên quan đến nội dung tra Các thành viên đoàn tra thực phần cơng việc theo phân cơng Trưởng đồn tra tiến hành làm nội dung chịu trách Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 nhiệm phần công việc giao Kết thúc phần việc giao, thành viên đoàn tra phải lập biên xác định số liệu tra với kế tốn cơng ty, giao cho trưởng đoàn tổng hợp lập biên tra theo mẫu số 04/KTTT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài * Kết tra: Kiểm tra việc hạch toán sổ sách kế tốn tồn khoản tiền thu từ lý tài sản cố định năm 2019, cơng ty có thực xuất hố đơn kê khai nộp thuế giá trị gia tăng việc lý tài sản cố định nêu công ty không đưa vào tài khoản thu nhập khác mà đưa vào tài khoản phải thu, phải trả khác Cho thấy công ty không kê khai phần thu nhập khác để tính thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai nộp thuế kỳ tính thuế, số tiền: 600.000.000 đồng, cụ thể: - Doanh nghiệp nhận tiền từ việc lý tài sản cố định, số tiền 2.500.000.000 đồng - Giá trị lại tài sản cố định, số tiền: 1.900.000.000 đồng II Phân tích tình Mục tiêu phân tích tình Việc phân tích tình để xác định hành vi sai phạm xuất phát từ nhận thức chủ quan công ty Trong trình xử lý cần cân nhắc kỹ yếu tố khách quan nhằm hài hòa quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng, góp phần tích cực vào việc phát triển mặt đời sống kinh tế - xã hội Dưới góc độ chun mơn, nghiệp vụ, phân tích, xử lý chủ nội dung tình nêu rõ vấn đề sai phạm công ty cách cụ thể 1.1 Mục tiêu trực tiếp: Tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tình trạng kê khai thiếu số thuế phải nộp Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 Xác định hậu việc khơng kê khai tốn thuế dẫn đến khơng tính nộp thuế vào ngân sách nhà nước kịp thời Xử lý hành vi vi phạm Công ty TNHH xây dựng Hải Hà số tiền thuế mà công ty không kê khai với quan thuế theo quy định quy phạm pháp luật quản lý thuế Nhà nước Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ổn định, thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào ngân sách Nhà nước, góp phần cân đối chi tiêu cho ngân sách, lĩnh vực chi đầu tư phát triển 1.2 Mục tiêu gián tiếp: Năng cao vai trò quản lý nhà nước lĩnh vực thuế, đồng thời đảm bảo việc tuân thủ pháp luật nhà nước thực thi cách nghiêm túc Tăng cường pháp chế lĩnh vực quản lý thuế, thể tính nghiêm minh pháp luật, tạo hành lang pháp lý cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Đảm bảo bình đẳng doanh nghiệp việc nộp thuế Cơ sở để giải tình 2.1 Cơ sở lý luận Kiểm tra nội dung thiếu quản lý nhà nước, giai đoạn cuối chu trình quản lý, có vai trò kiểm định, đánh giá hiệu quản lý nhà nước Qua kiểm tra để có kiến nghị khắc phục sơ hở, yếu kém, đề xuất biện pháp đổi nâng cao hiệu quản lý, sửa đổi chế, sách nhằm quản lý tốt hơn, hiệu Chính vậy, hoạt động quản lý nhà nước phải có kiểm tra kiểm tra phải phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà nước Ở đâu có quản lý nhà nước phải có kiểm tra Quản lý nhà nước mà khơng có kiểm tra dẫn tới quan liêu xa rời thực tiễn Hoạt động kiểm tra phải tuân theo pháp luật; bảo đảm xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời; phải tuân thủ trình tự kiểm tra; phải xác định đối tượng; sử dụng quyền hạn kiểm tra; không làm cản trở hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân đối tượng kiểm tra Việc xử lý kết sau kiểm tra tình thu đúng, thu đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước, xử lý bảo đảm công người nộp Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 thuế Ngoài xử lý kết sau kiểm tra thuế biện pháp chấn chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp nâng cao tính tuân thủ pháp luật trình thực nghĩa vụ thuế Mặt khác việc xử lý phải xem xét đến tính khả thi cao ban hành định xử lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ xác định rõ sai phạm ghi nhận để khắc phục hậu 2.2 Cơ sở pháp lý Quá trình thực kiểm tra xử lý kết sau kiểm tra thuế cơng ty tiến hành theo Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Việc xác định hành vi vi phạm, mức xử phạt, ý thức tự giác khắc phục hậu biện pháp áp dụng để xử lý qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 10/6/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Từ sở lý luận trên, đoàn kiểm tra tiến hành thực kiểm tra kiến nghị biện pháp xử lý Công ty TNHH xây dựng Hải Hà theo qui định hành Các văn làm sở pháp lý để xử lý tình huống: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật số 21/2012/QH13; Luật số 71/2014/QH13; Luật số 106/2016/QH13; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN; Nghị định số 85/2007 NĐ/CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 83/2013 NĐ/CP ngày 22/07/2013 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/012013; Thông tư 26/2015/TTBTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính; Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ qui định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Các văn hướng dẫn thực Luật thuế nêu với qui trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành có Qui trình Kiểm tra thuế doanh nghiệp số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Phân tích diễn biến tình Doanh nghiệp nhận tiền từ việc lý tài sản cố định, số tiền 2.500.000.000 đồng Giá trị lại tài sản cố định, số tiền: 1.900.000.000 đồng Từ kết kiểm tra đối chiếu trên, đồn kiểm tra xác định cơng ty có hành vi trốn thuế lập biên kết luận hành vi vi phạm sau: - Công ty kê khai thiếu phần thu nhập từ việc lý tài sản cố định công ty: 600.000.000 đồng - Từ việc kê khai dẫn đến thu nhập chịu thuế năm 2020 doanh nghiệp kê khai thiếu là: 600.000.000 đồng Tương đương số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 120.000.000 đồng Theo quy định khoản Điều 6, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Sau xác định hành vi vi phạm, đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra xác định vi phạm công ty thuộc hành vi trốn thuế Tuy nhiên thời gian đoàn kiểm tra hoàn tất hồ sơ để báo cáo kết kiểm tra, dự thảo kết luận kiểm tra, dự thảo định xử phạt vi phạm hành trình lãnh đạo Cục thuế ký ban hành định xử lý ngày 12/4/2021 Cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà tự giác nộp đủ số tiền thuế vi phạm gây Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 120.000.000 đồng vào ngân sách nhà nước mang chứng từ đến báo cho Đoàn kiểm tra thuế Việc xác định hành vi mức xử phạt thực theo qui định điểm c điều 10 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 10/6/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Do hành vi vi phạm lần đầu, đơn vị cung cấp, giải trình rõ ràng kịp thời vấn đề vướng mắc trình kiểm tra, nhận thức, ghi nhận vấn đề sai sót Đồn kiểm tra phát Công ty tự giác khắc phục hậu lỗi gây Tình cần phải xử lý Cơng ty có hành vi khai man, trốn thuế, quan thuế kiểm tra phát khắc phục hậu quả, nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế kết luận, định xử lý Nguyên nhân xảy tình 4.1 Nguyên nhân khách quan Công ty thành lập, công tác nhân phận kế tốn cơng ty cịn có bất cập 4.2 Nguyên nhân chủ quan * Về phía cơng ty: - Do nhận thức pháp luật phận kế tốn chưa cao, cơng ty chưa có kế hoạch đào tạo cho phận tác nghiệp chủ yếu dẫn đến cơng tác kế tốn cịn sai sót nhiều - Khơng tăng cường cơng tác kiểm soát nội để kịp thời phát sai sót chấn chỉnh, chưa đầu tư nhiều cho cơng tác kế tốn thuế cách mức - Công ty không thường xuyên liên hệ với quan thuế, thiếu trao đổi, cập nhật kịp thời thông tin thay đổi sách pháp luật, loại thuế, phí mà nhà nước ban hành, sửa đổi Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 * Về phía quan thuế: - Do phần trách nhiệm phận giám sát kê khai thuế trình giám sát kê khai thuế không kịp thời phát sai sót như: rà sốt tiêu có dấu hiệu rủi ro báo cáo tài chính; tiêu tờ khai thuế giá trị gia tăng - Công tác tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế cịn có phần hạn chế, chưa thường xun, tích cực Hậu tình Những sai sót việc chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH xây dựng Hải Hà hành vi trốn thuế, bị truy cứu theo điều 161 Bộ luật Hình Tuy nhiên, trước quan thuế công bố định kiểm tra mà công ty phát sớm sai sót khắc phục hậu cách kê khai bổ sung với quan thuế, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế quy định khoản 5, điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Trong trường hợp công ty khơng phát sớm sai sót để kê khai bổ sung nêu trên, mặt khác đồn kiểm tra phát sai sót thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thấy nghiêm trọng việc kê khai sai thiếu thuế Căn điểm điểm c, khoản 1, Điều 10, nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp Công ty TNHH xây dựng Hải Hà áp dụng xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, khơng bị xử lý hành vi trốn thuế ghi nhận ban đầu biên kiểm tra thuế ký Đây ưu tiên, đổi mới, cải cách công tác quản lý thuế hành nhằm giúp cho công ty có ý thức cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Sau kiểm tra, cơng ty thấy rõ sai sót từ phía chủ quan cơng ty xác định trách nhiệm công ty việc chấp hành Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 nghĩa vụ thuế với nhà nước Sau ký biên kiểm tra thuế, công ty khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách Đây nguyên nhân để công ty hưởng lợi chấp hành nghĩa vụ thuế theo Điều 10, Nghi định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế III Xử lý tình Mục tiêu xử lý tình Trong trình kiểm tra thuế phát Công ty không kê khai nộp thuế phần thu nhập từ việc lý tài sản năm 2019 Căn khoản điều 108 Luật Quản lý thuế hành vi xác định hành vi trốn thuế Căn vào kết kiểm tra thuế, thủ trưởng quan quản lý thuế định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền đề nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Căn điểm c, khoản 1, Điều 10, Nghi định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ qui định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế vi phạm công ty bị xử lý theo trường hợp: Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn, tăng số thuế miễn, số thuế giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận kiểm tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế Từ Đoàn kiểm tra ghi nhận việc công ty nộp đủ số tiền thuế thiếu khắc phục hậu đề xuất hướng xử lý không xử Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 phạt hành vi trốn thuế kiến nghị chuyển sang xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp theo qui định điểm c, khoản 1, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ nêu Xây dựng phương án xử lý tình 2.1 Xây dựng phương án xử lý tình 2.1.1 Phương án Xử lý truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp hành vi không kê khai nộp thuế phần thu nhập từ lý tài sản phạt tiền lần thuế trốn xác định theo điều 108 Luật quản lý thuế mức xử phạt theo qui định điều 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, cụ thể: - Truy thu phạt 01 lần thuế thu nhập doanh nghiệp 240.000.000 đồng, chia ra: + Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp 120.000.000 đồng + Phạt tiền 01 lần thuế trốn: 120.000.000 đồng Tại khoản điều 108 Luật Quản lý thuế hành vi “Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp” bị xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Mức xử phạt qui định điều 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Trường hợp Cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà bị xử phạt theo điểm đ, khoản điều 11 nêu Theo qui định số thuế thiếu hành vi trốn thuế xử lý sau: Truy thu đủ số thuế trốn (thuế thu nhập doanh nghiệp), phạt tiền lần số thuế trốn Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 Như tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt theo phương án phương án 240.000.000 đồng * Mặt mạnh, lợi phương án: Phương án có tính xử phạt cao thể quyền lực nhà nước đe mạnh quản lý áp lực lớn cơng ty tính khả thi khơng cao cơng ty khó khăn vốn cơng ty giải thể không chấp hành định xử lý quan thuế * Hạn chế phương án: Phương án ngồi việc xử lý truy thu thuế, phần phạt lần thuế theo hành vi trốn thuế, sau kết luận kiểm tra, quan thuế phải chuyển hồ sơ qua quan điều tra làm rõ phải tiến hành truy tố tội trốn thuế theo Bộ Luật hình số thuế lớn 100 triệu đồng lớn Sự việc đến phức tạp thời gian chờ kết luận điều tra quan thuế thu hồi 240.000.000 đồng tiền thuế thiếu nói Số tiền phạt lần thuế trốn phải chờ kết điều tra, việc thu khoản thuế khó khăn, tính khả thi khơng có 2.1.2 Phương án Xử lý truy thu thuế, phạt vi phạm hành hành vi khai sai theo điểm c, khoản 1, Điều 10, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp 120.000.000 đồng - Phạt vi phạm hành hành vi khai sai: + Phạt 20% tính số tiền thuế khai sai: 120.000.000 đ x 20% = 24.000.000 đồng ; + Phạt chậm nộp tiền thuế 0,03% ngày tính từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định đến ngày công ty thực nộp khắc phục hậu BẢNG TÍNH PHẠT CHẬM NỘP TIỀN THUẾ LOẠI THUẾ KỲ SỐ TIỀN THỜI HẠN TÍNH TÍNH THUẾ TÍNH PHẠT THUẾ PHẠT Từ ngày Đến ngày SỐ SÓ TIỀN GHI NGÀY PHẠT CHÚ Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 8=3x7x0,0 Thuế TNDN 2019 120.000.000 30/3/2020 3% 12/4/2021 378 13.608.000 Tổng cộng 13.608.000 Sau công ty tự giác nộp toàn số tiền thuế thiếu hành vi vi phạm nêu vào ngân sách nhà nước có văn đề nghị quan thuế xem xét, Đồn kiểm tra ghi nhận tình hình khắc phục hậu công ty, xác định lại hành vi chuyển sang xử lý hành vi khai sai làm giảm số thuế phải nộp theo qui định điểm điểm c, khoản 1, Điều 10 129/2013/NĐCP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Đồng thời Đồn kiểm tra lập hồ sơ trình Cục phó xin ý kiến đạo chấp thuận phương án không xử lý hành vi trốn thuế cơng ty Hình thức xử lý theo phương án là: Xử lý truy thu thuế, xử phạt 20% tính số thuế khai thiếu phạt 0,03% tính số ngày chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định đến ngày thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước Phương án áp dụng cơng ty có sai phạm có ý thức khắc phục hậu quả, có xem xét đến việc chấp hành qui định kê khai, nộp thuế thời kỳ tồn công ty, vi phạm công ty mắc phải vi phạm lần đầu, nguyên nhân chủ yếu sai phạm lực kế toán hạn chế, chưa nắm vững qui trình kê khai kế tốn thuế, sai phạm khơng cố ý, sau bị phát có nhận thức vấn đề, q trình kiểm tra hợp tác tốt với đồn kiểm tra, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết, không che giấu tài liệu, tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra hoàn thành nhiệm vụ * Ưu điểm phương án là: Đảm bảo vận dụng quy định pháp luật hành, vừa có tính răn đe, xử phạt nghiêm minh (phạt 20% Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 phạt chậm nộp) công ty thấy sai trái thực thi pháp luật, có tính khả thi hài hịa lợi ích, tạo điều kiện cho công ty chấp hành tốt định xử lý quan thuế Bên cạnh phương án mang tính giáo dục, tuyên truyền hỗ trợ cao để cơng ty có ý thức tn thủ pháp luật cao Với mức truy thu xử phạt phương án 2, cơng ty có điều kiện chấp hành Quyết định xử lý quan thuế, phương án tính khả thi cao tất phương án trước nêu 2.2 Lựa chọn phương án tối ưu Như phân tích phần trên, phương án đặt phương án phương án tối ưu, có tính khả thi cao bảo đảm công xã hội, đề cao tôn nghiêm pháp luật mặt khác đạt hài hịa lợi ích Nhà nước với cơng ty, hướng tới phát triển bền vững kinh tế đạt mục đích mục tiêu cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác Quản lý thuế nói chung góp phần xây dựng đất nước mục tiêu dân giàu nước mạnh, xã hội cơng bằng, dân chủ văn minh mà Đảng Nhà nước ta đề Phương án phương án lựa chọn xử lý tình vi phạm pháp luật thuế Công Ty TNHH xây dựng Hải Hà trình bày * Các bước xử lý tình lựa chọn Căn hành vi vi phạm cơng ty Đồn kiểm tra xác lập biên kiểm tra; Giám đốc công ty thừa nhận hành vi vi phạm cơng ty đề nghị Đồn kiểm tra xem xét giúp đỡ, công ty chưa nhận thức đầy đủ quy định pháp luật thuế, để xảy vụ việc sai phạm đáng tiếc mà đoàn kiểm tra phát Sau cân nhắc ưu điểm, tồn thiếu sót cơng ty tinh thần hợp tác với quan thuế nhằm khắc phục hậu xảy ra, đồng thời quy định pháp luật thuế đoàn kiểm tra kiến nghị lãnh đạo Cục thuế xem xét xử lý hành vi vi phạm công ty sau: Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 Xác định lại hành vi đề nghị Lãnh đạo Cục cho xử lý theo điểm c, khoản 1, Điều 10 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ khơng xử phạt trốn thuế, cụ thể: - Truy thu toàn số thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu khai sai, đồng thời xử phạt 20% hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp theo quy định khoản 2, Điều 10 nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế xử phạt hành vi nộp chậm tiền thuế theo quy định Điểm e, Khoản 3, Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài - Đối với khoản tiền thuế thiếu đơn vị tự giác nộp đủ vào ngân sách Cơ quan thuế chưa ký ban hành Kết luận kiểm tra thuế định xử phạt Đoàn kiểm tra báo cáo với lãnh đạo Cục thuế, để phối hợp với Phòng kê khai kế toán thuế xử lý bù trừ số tiền thuế công ty tự giác nộp khắc phục vào ngân sách nhà nước Cục thuế chưa ban hành định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế PHẦN III: KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN Kiến nghị Qua phân tích xử lý đánh giá tình đặt thể hạn chế người nộp thuế nhận thức, hiểu biết, sách pháp luật thuế theo chế tự khai tự nộp, người nộp thuế lợi dụng vào để cố ý vơ tình vi phạm Nhằm góp phần khắc phục hạn chế, yếu đó, mặt khác để nâng cao hiệu trình quản lý thuế địa phương, cần có giải pháp sau: - Thường xuyên tuyên truyền giải thích cho người nộp thuế hiểu cần thiết thuế trình phát triển kinh tế - xã hội Đất nước - Hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hóa đơn - Phân tích cho người nộp thuế thấy vai trị thuế Để từ giúp cho người nộp thuế hiểu rõ sách thuế, tạo tinh thần tự giác thực đồng thời làm cho đối tượng nộp thuế, thấy quyền lợi nghĩa vụ Nhà nước, xã hội Từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý quan thuế Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 - Đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước đồng thời tăng cường trách nhiệm, quyền hạn, kiểm tra kiểm soát quan quản lý nhà nước để đảm bảo luật thuế thực nghiêm chỉnh - Tăng cường Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 100% doanh nghiệp để chống thất thu khai man, trốn thuế - Triển khai sâu rộng Thông tư 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 việc hướng dẫn thực số điều Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 Chính phủ việc quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết - Khi tiến hành tra, kiểm tra, vận dụng linh hoạt hình thức qui định Luật tra, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra nhằm tăng thu cho NSNN; - Bổ sung nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra thuế, tăng cường cơng tác kiểm sốt hoạt động cơng vụ đồn, đội cán thực thi nhiệm vụ tranh tra, kiểm tra doanh nghiệp, trấn chỉnh tác phong, lề lối làm việc, kỷ luật công tác, nâng cao kỷ cương kỷ luật trình độ cán tra, kiểm tra - Phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành địa phương triển khai thực có hiệu công tác khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách lĩnh vực chuyển nhượng đất đai; kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng dự án, khai thác khoáng sản, khai thác tài nguyên, kinh doanh viễn thông, điện , nước, ô tô… - Tổng kết công tác tra, kiểm tra kết thúc năm để đánh giá toàn diện kết vướng mắc khó khăn trình thực nhiệm vụ tra, kiểm tra, rút học kinh nghiệm công tác đạo tổ chức thực hoạt động tra, kiểm tra thuế Kết luận: Thuế công cụ vĩ mơ nhà nước việc kiểm sốt, quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Quá trình thực thi luật thuế có nghiêm minh hay khơng có ảnh hưởng định đến hiệu sử dụng công cụ thuế Hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn lĩnh vực sản xuất kinh doanh Đây vấn đề cần quan tâm quan chức phải đưa biện pháp hữu hiệu để ngăn ngừa, hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật thuế diễn Bên cạnh công tác tuyên truyền giáo dục cần phải tăng Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 cường công tác tra, kiểm tra thường xuyên xử lý kịp thời sai phạm sách thuế Để ngăn chặn giải kịp thời, thỏa đáng vụ việc trên, đồng thời góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước, ngành thuế phải có biện pháp thiết thực để đổi sách thuế toàn xã hội cần đơn giản minh bạch, cơng khai thủ tục hành chính, tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh doanh doanh nghiệp Để thực hiệu tra, kiểm tra thuế, đáp ứng yêu cầu thực tiễn, ngành thuế cần có đội ngũ cán có lực, kỹ giỏi nghiệp vụ chuyên môn, quản lý nhà nước lĩnh vực thuế phải có tầm nhìn sâu, rộng Muốn vậy, ngành thuế phải có chiến lược bồi dưỡng, đào tạo chuyên sâu cho lực lượng ngành thuế với phương pháp như: xếp lại đội ngũ, thi tuyển công chức, đào tạo lại, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chun mơn…… có nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tình hình Mục tiêu chiến lược công tác quản lý thuế xây dựng sách Thuế đồng bộ, có cấu hợp lý, đơi với đại hóa cơng tác lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển phục vụ cho nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, góp phần bình đẳng, công xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Trên tiểu luận xử lý tình “Xử lý vi phạm hành hành vi trốn thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021” mong giúp đỡ góp ý thầy, để viết hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, tháng 10 năm 2021 Học viên Triệu Thị Thu Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu bồi dưỡng quản lý nhà nước ngạch chuyên viên Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật số 21/2012/QH13; Luật số 71/2014/QH13; Luật số 106/2016/QH13; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN; Nghị định số 85/2007 NĐ/CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 83/2013 NĐ/CP ngày 22/07/2013 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/012013; Thông tư 26/2015/TTBTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính; Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ qui định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Các văn hướng dẫn thực Luật thuế nêu với qui trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành có Qui trình Kiểm tra thuế doanh nghiệp số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Một số tài liệu liên quan khác Tiểu luận:Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế cơng ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 ... TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021? ?? Việc xây dựng trình bày nội dung tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy, tham gia góp ý để tiểu luận hoàn thiện hơn! Tiểu luận: Xử lý vi phạm hành hành... Bồi dưỡng ngạch chuyên viên k21 năm 2021 thơng qua tìm hiểu, nghiên cứu, trao đổi công tác quản lý công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, tơi chọn tình để viết tiểu luận tình quản lý... thành cảm ơn! Ninh Bình, tháng 10 năm 2021 Học viên Triệu Thị Thu Tiểu luận: Xử lý vi phạm hành hành vi khai thiếu thuế công ty TNHH xây dựng Hải Hà năm 2021 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài