công tác kế toán tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long

công tác kế toán tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long

LỜI MỞ ĐẦU

Hội nhập kinh tế quốc tế đã trở thành xu thế bao trùm, chi phối toàn bộ quátrình phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia và quan hệ kinh tế quốc tế hiện đại.Xu thế khách quan này đã đặt các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước những cơhội và thách thức lớn lao: có nhiều điều kiện để phát triển hơn song cũng khôngkém áp lực cạnh tranh gay gắt

Đặc biệt khi Việt Nam chính thức gia nhập tổ chức thương mại lớn nhất thếgiới WTO vào ngày 7/11/2006, thì cơ hội hội nhập và phát triển kinh tế cũng đượcmở rộng đối với đất nước ta, nhưng trên hết nó mang đến cho các doanh nghiệpViệt Nam một luồng gió mới

Ngày nay lĩnh vực xuất nhập khẩu rất được các doanh nghiệp quan tâm và dầntrở thành nhu cầu tất yếu Lựa chọn Công ty Cổ Phần Thương Mại Xuất NhậpKhẩu Nam Thăng Long là nơi thực tập đã giúp em phần nào hiểu thêm về lĩnh vựcxuất nhập khẩu đặc biệt là về bộ máy kế toán trong một doanh nghiệp Trong bản “Báo cáo thực tập tổng hợp” này em xin trình bày khái quát đặc điểm bộ máy củacông ty cũng như phòng kế toán Một số phần hành kế toán em đã thu thập được.Qua báo cáo thực tập tổng hợp giúp em có những định hướng cho báo cáo thực tậpchuyên đề

Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng LongPhần III: Nhận xét và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công tyCPTM XNK Nam Thăng Long

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo hướng dẫnGS.TS LƯƠNG TRỌNG YÊM cũng như các anh chị trong phòng kế toán củacông ty đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực tập Đặc biệtem xin cảm ơn chị kế toán trưởng của công ty là chị Đinh Thị Cẩm Vân cùng banlãnh đạo công ty đã tạo mọi điều kiện cho em trong thời gian thực tập và viết báocáo.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠIXUẤT NHẬP KHẨU NAM THĂNG LONG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long tiền thân là Công ty TNHH TM NamThăng Long được thành lập lần đầu tiên vào ngày 19/8/1998 theo quyết định số4575 của UBND Thành phố Hà Nội và giấy phép ĐKKD số 4875 do Sở Kế hoạchvà Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp 1/9/1998.

20/5/2005 sát nhập Công ty CPTM và SX Tiến Đạt vào và chính thức lấy tênmới là Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long hoạt động theo mô hình Công ty cổphần (Công ty CPTM và SX Tiến Đạt được thành lập ngày 2/8/2003 chuyên kinhdoanh bất động sản và sản xuất thiết bị xây dựng).

Ngày 1/5/2006 Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long nhận giấy ĐKKD thayđổi lần thứ 2 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.

Thực hiện chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về phát triển nền kinhtế hàng hóa nhiều thành phần dưới sự quản lý của nhà nước nhằm huy động và sửdụng có hiệu quả các nguồn vốn và tài nguyên của đất nước, tạo thêm việc làm,phát huy nội lực và khơi dậy tiềm năng, góp phần xây dựng tổ quốc Công tyCPTM XNK Nam Thăng Long đã chủ động tìm tòi và xây dựng cho mình một môhình phát triển kinh tế đa dạng ở các lĩnh vực khác nhau như: Thương mại đầu tư;kinh doanh thiết bị, vật liệu xây dựng; và kinh doanh bất động sản Riêng tronglĩnh vực XNK mặt hàng mà Công ty kinh doanh xuất – nhập khẩu bao gồm nhiềuloại như: xuất khẩu các mặt hàng thuộc thế mạnh ở trong nước có thể sản xuất tốtvà nhập khẩu những mặt hàng mà trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuấtchưa đáp ứng được nhu cầu cả về số lượng, chất lượng, thị hiếu (vật liệu xây dựng,hàng tiêu dùng…).

 Tên công ty: Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long.

 Tên tiếng anh: Nam Thang Long Trading Import Export Joint StockCompany.

 Giám đốc: Nguyễn Văn Hồng.

 Địa chỉ: 19 Kim Đồng - Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội. Điện thoai: (04) 36648869

 Fax: (04) 38642602

 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Đăng ký lần đầu ngày1/9/1998 Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 1/5/2006 do Sở Kế hoạch

và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 1/5/2006. Mã số thuế: 0101012170

 Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng ( Ba mươi tỷ đồng ).

Trải qua 12 năm xây dựng và phát triển công ty đã không ngừng lớn mạnh vềquy mô, tổ chức, nhiệm vụ, cơ cấu ngành nghề kinh doanh Với hệ thống máy mócchuyên dùng hiện đại và tích lũy kinh nghiệm trong quá trình phát triển, liên doanhliên kết trong lĩnh vực kinh doanh của mình trên địa bàn trong và ngoài nước Côngty CPTM XNK Nam Thăng Long đang khẳng định vị thế và sự lớn mạnh củamình.

1.2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình xuất khẩu tại công ty

1.2.1.Lĩnh vực kinh doanh

Đầu tư xây dựng giao thông vận tải, kinh doanh bất động sản và nhà ở dândụng Đại lý mua bán ký gửi vật liệu xây dựng và trang trí nội thất Nhận các hợpđồng thi công xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng, giao thông, thủy lợi,san lắp mặt bằng Dịch vụ vận chuyển hành khách Lắp đặt trang thiết bị cho cáccông trình xây dựng Hoàn thiện các công trình xây dựng

1.2.2.Quy trình xuất khẩu tại công ty

Sau khi tiến hành nhận hợp đồng hoặc kí hợp đồng, Công ty tiến hành triển khai sảnphẩm, tùy theo mặt hàng xuất khẩu để thông báo số lượng, chủng loại và thời gian đếncác bộ phận cung cấp Khi nhận số lượng và chủng loại yêu cầu sản phẩm, các bộ phậnnày tiến hành cung cấp sản phẩm trong thời gian thông báo, khi đã hoàn thành các bộphận tiến hành thông báo đến công ty, công ty tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng,quy cách rồi tiến hành đóng gói nhập kho hoặc chuyển trực tiếp đến địa điểm xuất hàng.

1.3.Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong công ty.

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý (Theo phụ lục 1).

1.3.2 Đặc điểm và chức năng của một số phòng ban.

 ĐHĐCĐ: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty gồm ĐHĐCĐ thànhlập, ĐHĐCĐ thường niên, ĐHĐCĐ bất thường.

 HĐQT: là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty đểquyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ nhữngvấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ.

 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinhdoanh, quản trị và điều hành Công ty.

 Giám đốc: là người đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi giao dịch Giámđốc là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo nghị

quyết, quyết định của HĐQT, nghị quyết của ĐHĐCĐ, điều lệ Công ty và tuân thủ phápluật.

 Phó giám đốc: là người giúp đỡ trực tiếp cho giám đốc, chịu trách nhiệmđược giao Theo dõi các phòng theo phân công

 Giúp việc cho Giám đốc còn có các phòng ban, gồm: Phòng Kỹ thuật – Côngnghệ Phòng kiểm định chất lượng sản phẩm, Phòng Tổ chức hành chính, Phòng Kế toán– tài vụ, Phòng kế hoạch – kinh doanh, Phòng kinh tế thị trường, Phòng Xuất nhập khẩu,Các kho.

1.4.Đặc điểm bộ máy kế toán và hình thức kế toán của công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

 Bộ máy kế toán

Hiện nay Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long đang áp dụng hình thức kế toántheo mô hình kế toán tập trung Hình thức kế toán này đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán,tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện các giai đoạn kế toán ở mỗi phần hành

Trên mô hình này kế toán trung tâm của đơn vị sẽ thực hiện tất cả các côngviệc thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên báo cáo, phân tích tổng hợp.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty (Theo phụ lục 2).

 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán

Chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo chung mọi hoạt động liên quan đến kế toántrong Công ty, chỉ đạo chung hoạt động của phòng và các nhân viên kế toán Hàngtháng, hàng quý theo niên độ kế toán phải chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chínhtheo quy định hiện hành để nộp lên cho ban lãnh đạo Công ty và bộ phận chủ quản.

d) Kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh, tổng hợp về số lượng lao động,thời gian của các cán bộ công nhân viên Tính và theo dõi tình hình thanh toán tiền lươngcho công nhân và nhân viên văn phòng Định kỳ, phân tích tình hình sử dụng lao động vàquản lý sử dụng quỹ tiền lương Cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận

e) Kế toán công nợ

Ghi chép chi tiết các khoản công nợ theo người bán và người mua (nợ phải thukhách hàng và nợ phải trả người bán) đồng thời phải tổng hợp tình hình thanh toánvới người mua và người bán theo các tính chất của khoản công nợ trước khi lập cácbáo cáo kế toán cuối kỳ theo từng đối tượng của từng loại hàng hóa, vật tư.

f) Kế toán bán hàng

Tổ chức theo dõi và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình bán hàngcủa doanh nghiệp Trực tiếp mở nhật ký chứng từ cho các TK 511, TK 632 Đồngthời làm thủ tục về hóa đơn bán hàng.

g) Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động cáckhoản thu chi tiền mặt, mức tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng, theo dõi cáckhoản tiền đang chuyển từ đó đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế toán với mứctiền thực tế và từ đó tìm ra các nguyên nhân dẫn đến mức chênh lệch và có cácbiện pháp kịp thời xử lý các sai sót với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn với cáckhoản tiền đang chuyển thì có cách thức thúc đẩy để thu được khoản tiền trên thựctế.

h) Thủ quỹ

Có nhiệm vụ quản lý tiền, kiểm tra kiểm kê đối chiếu kế toán tiền mặt, chịutrách nhiệm về số liệu trên sổ quỹ, về tính chính xác của các loại tiền phát ra Căncứ vào phiếu thu, phiếu chi ghi sổ quỹ.

1.4.2 Chính sách kế toán tại công ty

03 năm 2006 của Bộ Tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp.

1.4.3 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức này thích hợp

cho công ty, thuận tiện cho áp dụng máy tính.

Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ (Theo phụ lục 3).

1.4.4 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2008 và 2009 (Theo phụ lục 4)Nhận xét:

Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2008 và 2009 ta thấy doanh thuthuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2009 đã tăng 71.707 triệu đồng so vớinăm 2008, tương ứng với tỷ lệ tăng là: 17,11% Doanh thu thuần bán hàng và cung cấpdịch vụ tăng với tỷ lệ 17,12 % lớn hơn tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán là 15,54 % nên đãlàm cho lợi nhuận gộp tăng 60,19 % tương ứng với số tuyệt đối tăng 8.954 triệu đồng năm2009.

So với năm 2008, lợi nhuận sau thuế của năm 2009 đã tăng số tuyệt đối là 883,32 triệuđồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 9,85 % Tuy nhiên so với mức doanh thu của Công ty thì lợinhuận còn chưa tương xứng Trong thời gian tới, Công ty cần cố gắng trong công tác quản lýtài chính và quản lý vốn và các nguồn thu, chi để nâng cao khả năng sinh lời cho đồng vốndoanh nghiệp Tóm lại có được thành quả như trên là do sự nỗ lực của toàn bộ CBCNV trongCông ty.

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NAM THĂNGLONG

2.1 Kế toán vốn bằng tiền

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

 Phản ánh, ghi chép đầy đủ kịp thời chính xác các nghiệp vụ có liên quan đếnsố hiện có và số biến động của các loại vốn bằng tiền.

 Kiểm tra giám sát việc quản lý, sử dụng các loại vốn, đồng thời kiểm tragiám sát việc chấp hành các quy định, các chế độ và các thủ tục đối vớichúng.

 Cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của chủ DN.Vốn bằng tiền bao gồm:

 Tiền mặt tồn quỹ. Tiền gửi ngân hàng. Tiền đang chuyển.

2.1.1.Kế toán tiền mặt.

Tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp là tiền Việt Nam ( VNĐ ).

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

 Phiếu thu. Phiếu chi.

 Bản kiểm kê quỹ.

2.1.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 111 “ Tiền mặt ”

TK 1111 “ Tiền Việt Nam ”

2.1.1.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt:

 Phiếu thu số 01 ngày 05/03/2009 công ty TNHH Ba Trang trả tiền mua hàng chịu từ tháng trước số tiền 30.000.000 đồng.

Nợ TK 111(1): 30.000.000

Có TK 131 (Công ty TNHH Ba Trang): 30.000.000 Phiếu chi số 02 ngày 06/03/2009 trả tiền mua sắt thép cho Công ty SX Vũ Anh số tiền là 50.346.700 đồng.

Nợ TK 331 (Công ty SX Vũ Anh): 50.346.700

Có TK 111: 50.346.700

2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam.

2.1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

 Giấy báo Nợ. Giấy báo Có.

 Bản sao kê của ngân hàng.

 Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản.

2.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

2.1.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng:

 Giấy báo Có số 10 ngày 22/04/2009 Công ty Hà An đã thanh toán số tiềnmua

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động, theo sốlượng và chất lượng mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngườilao động đủ để tái sản xuất sức lao động Bù đắp sức lao động đã bỏ ra trong quátrình sản xuất Tiền lương và các khoản trích theo lương là đòn bẩy kinh tế khuyếnkhích cho người lao động.

2.2.1 Hình thức trả lương trong công ty

Hình thức trả lương: Theo từng tháng, 1 lần trả vào ngày mồng 5 dương lịchhàng tháng

Quy chế trả lương: Trả theo hình thức lương thời gian Chấp hành theo đúng

quy định về tiền lương và các khoản trích Công ty đảm bảo một cách tốt nhất vềtrả lương và các khoản trích theo lương, phụ cấp theo đúng quy định của nhà nước.

Công thức tính của hình thức trả lương thời gian

LTT = Lcb x T x H + Th

Trong đó:

LTT: Tiền lương thực tế người lao động nhận được.

Lcb: Tiền lương cấp bậc tính theo thời gian tháng = Hệ số lương x Lương tối thiểu (540.000 đồng).

T: Thời gian lao động (công ty làm việc 6 buổi/ 1 tuần).H: Hệ số cấp bậc, chức vụ.

Th: Tiền lương tháng (nếu có)

Ngoài ra: Đối với những người làm ca ba ngoài tiền lương cơ bản còn được tính thêm tiền phụ cấp làm ca ba bằng 30% lương chính.

Đối với những người được nghỉ phép, đi học được hưởng 100% lương cấp bậc.người lao động muốn nghỉ phép phải viết đơn và được phòng tổ chức duyệt.

Đối với những ngày nghỉ hưởng BHXH (nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn giaothông…) người lao động không được hưởng lương ngoài phần trợ cấp BHXH.

2.2.2 Các khoản trích theo lương

BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo chế độ hiện hành căn cứ vào lương thựctế của công nhân viên để trích các khoản theo lương:

 BHXH: Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHXH là 20% trên tổng quỹlương chính chi trả cho CBCNV Trong đó, 15% được tính vào chi phíSXKD và 5% trừ vào tiền lương của người lao động.

 BHYT: Theo chế độ hiện hành thì tỷ lệ trích BHYT là 3% trên tổng quỹlương chính chi trả cho CBCNV Trong đó 2% tính vào chi phí SXKD và1% trừ vào tiền lương của người lao động.

 KPCĐ: Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích lập là 2% trên tổng quỹ lươngchính chi trả cho CBCNV và tính hết vào chi phí SXKD.

2.2.3 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

2.2.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ (Theo phụ lục 5)

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 334- Phải trả người lao động- Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác + TK 338.2- Kinh phí công đoàn + TK 338.3- Bảo hiểm xã hội + TK 338.4- Bảo hiểm y tế

TT = L

cb x T x H + Th

2.2.3.3 Một số ví dụ:

Ví dụ: Ngày 05/02/2009 công ty chi trả tiền lương cho CBCNV số tiền là:654.874.660 đồng Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 622(1): 327.437.330Nợ TK 627(1): 45.841.226Nợ TK 641(1): 65.487.466Nợ TK 642(2): 216.108.638

Có TK 334: 654.874.660

Đồng thời trích phần trăm số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán định khoản nhưsau:

Nợ TK 622(1): 62.213.093 Nợ TK 627(1): 8.709.833Nợ TK 641(1): 12.442.618Nợ TK 642(2): 41.060.641Nợ TK 334: 39.292.480

Có TK 3383: 130.974.932 Có TK 3384: 19.646.240 Có TK 3382: 13.079.493

2.3 Kế toán TSCĐ

TSCĐ trong Công ty có nhiều chủng loại khác nhau với tính chất và đặc điểmcụ thể khác nhau Có những tài sản tham gia trực tiếp vào thực hiện dịch vụ, nhưngcũng có những tài sản lại phục vụ cho bộ phận quản lý của doanh nghệp và mangđi cho thuê.

2.3.1 Phân loại TSCĐ.

TSCĐ hữu hình (TSCĐHH): Nhà cửa, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…TSCĐ vô hình (TSCĐVH): Quyền sử dụng đất có thời hạn, nhãn hiệu hànghóa, bản quyền, bằng sáng chế, phần mềm máy vi tính…

2.3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ.2.3.2.1 Chứng từ sử dụng

Biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02-TSCĐ)

2.3.2.2 Trình tự ghi sổ sách (Theo phụ lục 6):2.3.3 Kế toán tăng giảm TSCĐ.

2.3.3.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

TSCĐ tăng là do mua sắm, trao đổi, đầu tư XDCB khi công trình hoàn thành và

đưa vào sử dụng, được tài trợ, biếu tặng…

Bút toán 1: Nợ TK 211: 180.761.760

Có TK 112: 150.634.800Có TK 333: 30.126.960Bút toán 2: Nợ TK133(2): 18.076.176

TK 214: Hao mòn TSCĐTK 711: Thu nhập khácTK 811: Chi phí khác

2.3.3.2.2 Ví dụ về kế toán giảm TSCĐ:

Ngày 20/10/2009 công ty nhượng bán một TSCĐHH, nguyên giá là150.000.000 đồng, đã khấu hao 100.000.000 đồng, giá bán cả thuế33.000.000đồng, thuế suất thuế GTGT phải nộp là 10%, công ty đã thu bằng tiềnmặt, chi phí nhượng bán thực tế phát sinh bằng tiền mặt bao gồm cả thuế là5.500.000 đồng, thuế GTGT được khấu trừ là 10%.

Bút toán 1: Phán ánh NG giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán:

Nợ TK 811: 5.000.000Nợ TK 133(2): 500.000

2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ.

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.Mức khấu hao trung bình

hàng năm của TSCĐ =

Nguyên giá của TSCĐThời gian sử dụng(số năm)Công ty trích kh u hao cho t ng tháng:ấu hao cho từng tháng: ừng tháng:

Mức trích khấu hao trungbình tháng của TSCĐ =

Nguyên giá của TSCĐ

Thời gian(số năm)sử dụng x 12 thángVí dụ: Ngày 12/06/2009 Công ty mua mới 1 TSCĐHH bằng vốn ngân sách Nguyên giá: 12.000.000 đồng, thời hạn sử dụng 10 năm Tính mức trích khấu hao 1 tháng.

Mức trích khấu hao 1 tháng = 12.000.000 = 100.000 đồng/tháng10 năm x 12 tháng

2.3.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 214: Hao mòn TSCĐTK 2141: Hao mòn TSCĐHHTK2143: Hao mòn TSCĐVH

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK khác liên quan như: TK 632, 627, 641, 642, 211, 213…

2.3.4.2 Ví dụ về kế toán khấu hao TSCĐ:

Ngày 21/06/2009, tổng số khấu hao TSCĐHH phân bổ cho bộ phận bán hànglà: 10.000.000 đồng, cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 12.000.000 đồng Kếtoán định khoản như sau:

Kết quả bán hàng là số tiền lãi ( hoặc lỗ ) từ các hoạt động bán hàng của doanhnghiệp trong một thời kỳ nhất định, đây là một trong những thước đo có hiệu quảhoạt động kinh doanh các doanh nghiệp.

2.4.1 Kế toán bán hàng

Doanh nghiệp bán hàng trực tiếp theo hợp đồng người mua có thể trả vào TKngân hàng, trả tiền thanh toán ngay hoặc sau.

2.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thuđược khi hàng đã xuất bán, hóa đơn đã phát hành và khách hàng chấp nhận thanhtoán mà không phụ thuộc vào đã thu được tiền hay chưa.

Trong doanh nghiệp doanh thu được chia thành: doanh thu bán hàng, doanh thucung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính.

2.4.1.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK 3331, 111, 112,131…

2.4.1.1.2 Ví dụ về kế toán doanh thu bán hàng:

Tháng 09/2009 Công ty bán 1000 tấn thép cho cửa hàng thép Nam Hưng, trị giálô hàng là: 9.779.624.800 đồng (đã bao gồm thuế GTGT), và khách hàng chấpnhận thanh toán Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131: 9.779.624.800Có TK 511(1): 8.890.568.000

Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả tiêu thụ và chương trình sẽ đưa ra Sổ Cái TK 5111.

Sổ Cái TK 5111 (Theo phụ lục 7).

2.4.1.2 Kế toán các khoản giảm doanh thu.

Các khoản giảm doanh thu gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán, ngoài ra còn có các khoản thuế phải nộp nhà nước như thuếtiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.

2.4.1.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 521: Chiết khấu thương mạiTK 531: Hàng bán bị trả lạiTK 532: Giảm giá hàng bán

Và các TK liên quan như: TK111, 112, 131, 3331…

2.4.1.2.2 Ví dụ về kế toán các khoản giảm doanh thu:

Ví dụ 1: Ngày 12/09/2009, do ký hợp đồng với Công ty Thép Thái Nguyên vớisố lượng lớn nên phát sinh số chiết khấu thương mại thực tế trong tháng là:120.000.000 đồng, khoản tiền chiết khấu này đã được trả ngay bằng tiền mặt

Nợ TK 521: 120.000.000Nợ TK 3331: 12.000.000

Có TK 111: 132.000.000

Ví dụ 2: Ngày 15/09/2009, Công ty nhận được thông báo từ Công ty Hoa Lư vềsố hàng đã mua bị giảm phẩm chất Công ty đã đồng ý giảm 5% giá trị của lô hàng 100 tấn sắt loại U10 Kế toán ghi:

Nợ TK 532: 42.000.000Nợ TK 3331: 4.200.000

Có TK 112: 46.200.000

Việc theo dõi khoản giảm giá bán và số chiết khấu thương mại thông qua lập SổCái các TK 532, 521 vào cuối tháng.

Sổ Cái TK 521 ( Theo phụ lục 8 )Sổ Cái TK 532 ( Theo phụ lục 9)

2.4.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 641: Chi phí bán hàng

Ngoài ra còn sử dụng các TK khác như: TK 111, 112, 214, 334,…

Cuối tháng kế toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 xác định kết quả tiêu thụtrong kỳ và lên Sổ Cái TK 641

Sổ Cái TK 641(Theo phụ lục 11)

2.4.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

CPQLDN là những chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hànhchính và điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí như: chiphí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí về đồ dùng văn phòng, chi phí khấuhao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, thuế, phí, lệ phí, chi phí mua ngoài vàchi phí khác bằng tiền mặt…

2.4.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.4.Kế toán xác định kết quả bán hàng

Bên cạnh việc phản ánh chính xác khoản doanh thu bán hàng và các khoản chiphí liên quan tới bán hàng, phòng kế toán rất chú trọng tới việc định khoản và phảnánh đúng kết quả bán hàng Điều này giúp cho việc lập Báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh được thuận tiện, đồng thời đem lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổngquát, sâu sắc về tình hình hoạt động của công ty trong một khoảng thời gian nhất

2.4.4.1 Phương pháp xác định kết quả bán hàng.

Kết quả = Doanh thu thần – Giá vốn – Chi phí – Chi phí bán hàng về bán hàng hàng bán bán hàng QLDNTrong đó:

Doanh thu thuần về bán hàng = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanhthu

Ví dụ xác định kết quả tiêu thụ tháng 09/2009. Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần:

Có TK 641: 270.000.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

911, phản ánh tình hình tiêu thụ trong kỳ.Sổ Cái TK 911( Theo phụ lục 13).

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNGTÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CPTM XNK NAM THĂNG LONG3.1 Kết quả thu được qua thực tế thực tập.

Trong thời gian thực tập tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long, với sự giúpđỡ của cán bộ công nhân viên đặc biệt là phòng kế toán tại công ty, em đã phần nàohiểu được quy mô và hoạt động của bộ máy kế toán trong một doanh nghiệp, đượctìm hiểu, khảo sát một cách thực tế em đã nhận thức được tầm quan trọng của côngtác kế toán trong việc điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty Thờigian thực tập tuy không dài nhưng đã giúp em nhận thức sâu sắc muốn trở thành mộtkế toán giỏi trước hết phải có kiến thức chắc chắn, sự linh hoạt, tìm tòi học hỏi vàkhông ngừng trau dồi thêm kinh nghiệm cũng như kỹ năng trong công việc tươnglai.

3.2 Một số nhận xét về công tác kế toán tại công ty CPTM XNK Nam ThăngLong.

Trong những năm thành lập và phát triển công ty CP TM XNK Nam ThăngLong đã hoạt động kinh doanh giữ mức ổn định, phát triển, không ngừng củng cốvà mở rộng thị trường mới Đầu tư chiến lược vào những lĩnh vực có quy mô lớn.

Bên cạnh đó công ty còn có những khó khăn, hạn chế như: loại hình kinh doanhcủa công ty khá đa dạng nên rất khó khăn trong việc quản lý, cũng với lý do đó màviệc ghi sổ sách rất khó khăn, phức tạp Nhưng bên cạnh những khó khăn đó, côngty cũng tìm những biện pháp để khắc phục và cải thiện để ngày càng đưa công typhát triển vững mạnh cùng với đất nước.

Trong quá trình thực tập tại công ty em thấy được những ưu điểm và một số hạnchế sau:

3.2.1 Ưu điểm.

Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán chia ra nhiều phần hành kế toánnên các nghiệp vụ kinh tế được cập nhật một cách nhanh chóng Mỗi phần hành kếtoán làm một nhiệm vụ nên đã giảm bớt gánh nặng công việc cho kế toán trưởng.Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm bộ máy tổ chức kinh doanh củacông ty Nhờ vào tổ chức bộ máy phù hợp nên phòng kế toán đã phát huy đầy đủvai trò kế toán của mình Phòng kế toán cập nhật thông tin nhanh chóng cho côngty.

Về hình thức kế toán: Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hìnhthức kế toán này là phù hợp với công ty Cũng với hình thức này rất thuận tiện cho việcáp dụng máy tính cho công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật rõ ràng và chitiết.

Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng các chứng từ kế toán của cục thuếban hành nên đảm bảo được tính hợp pháp, đúng quy định của nhà nước Hàngngày các chứng từ được cập nhật vào kế toán chi tiết và hạch toán các nghiệp vụkịp thời Cuối tháng các thông tin của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được tổnghợp một cách nhanh chóng nhờ các sổ kế toán chi tiết.

Về tình hình sử dụng máy tính của công ty: Công ty trang bị máy tính đầy đủ chocác phòng ban nên việc xử lý các thông tin cũng như hiệu quả làm việc trong công tylà rất cao Ở phòng kế toán đang sử dụng phần mềm FAST Việc áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ cùng với sự hỗ trợ của máy tính giúp cho việc cập nhật các nghiệp vụkế toán phát sinh hàng ngày một cách kịp thời, giảm bớt khối lượng ghi chép Nhờ cóphầm mềm viết sẵn nên các số liệu cập nhật vào máy tính khi tính toán sẽ chính xácvà tránh sai sót.

Nhân viên kế toán: Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán đầy năng lực và kinhnghiệm, với tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán sắp xếp hợp lý nên giúpcho nhân viên kế toán thực hiện đúng khả năng, yêu cầu của mình.

Việc sử dụng hình thức kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ nên dễ gây tìnhtrạng ghi chép trùng lặp nhiều, điều này có thể làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo bịchậm trễ.

Về tổ chức hạch toán: Việc hạch toán của công ty bao gồm nhiều yếu tố tạothành nên công tác tổ chức hạch toán khá phức tạp và phụ thuộc vào nhiều yếu tố,nhất là loại hình kinh doanh đa dạng của công ty nên yêu cầu cung cấp thông tinkinh tế, tài chính phải chính xác và kịp thời