Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rượu Hà Nội

Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rượu Hà Nội

Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiMục lụcBáo cáo thực tập Nguyn Vn Khanh-K361 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiLời nói đầuTài sản cố định là một bộ tài sản lớn đối với doanh nghiệp, hiện nay với tốc độ phát triển không ngừng mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, việc sử dụng và quản lý tài sản cố định sao cho có hiệu quả đang là vấn đề bức xúc đối với tất cả các doanh nghiệp .Để đánh giá đợc tình hình hoạt động của một doanh nghiệp ngời ta thờng quan tâm đến tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đó.Chính vì thế để quản lý để quản lý và sử dụngTSCĐ một cách có hiệu quả thì nhiệm vụ của công tác hạch toán tài sản cố định phải nhanh nhẹn, nắm bắt kịp thời, chính xác thông tin để cung cấp điều kiện tính giá thành sản xuất và cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình t i sản để có biện pháp quản lý một cách khoa học, mặt khác có kế hoạch đầu t một cách hợp lý.Công ty TNHH Hi H là một doanh nghiệp trong ngành thc phẩm lên men của tỉnh. Công ty đang phải cạnh tranh gay gắt với các đơn vị bạn để làm sao nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho các thành viên trong công ty. Vì thế công ty cũng đứng trớc một vấn đề bức súc là làm thế nào để quản lý tài sản cố định một cách hợp lý, có hiệu quả, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.Qua thời gian thực tập tại Công ty, trên cơ sở những kiến thức đã đợc học với sự hớng dẫn tận tình của Cụ giáo: PGS-TS. Phm Th Gỏi và anh, chị em trong phòng tài vụ của Công ty TNHH Hi H em đã quyết định lựa chọn cho mình chuyên đề về tổ chức kế toán TSCĐ với những việc quản lý và năng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp.Chuyên đề đợc chia thành 3 phần:Phần thứ nhất: Tổng quan về công ty TNHH Hi HPhần thứ hai: Thc trng hch toỏn TSC ti công ty TNHH Hi HPhần thứ ba: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Hi HBáo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -2 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiPhần 1Tổng quan về công ty tnhh HI H 1.1 QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY TNHH HI H. Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Hi H Tên giao dịch: Công ty TNHH Hi H Giám đốc: Nguyn Minh o Kế toán trởng: Nguyễn Thị Tnh Địa chỉ cơ quan: Th Trn Trn Cao, Huyn Phự C, Tnh Hng Yờn Công ty TNHH Hi H là một đơn vị sản xuất kinh doanh trong ngành thực phẩm lên men của tỉnh. Công ty có hạch toán kinh tế Độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có con dấu riêng và đợc mở Tài khoản riêng giao dịch tại Ngân hàng. Công ty đợc quyền quyết định mọi hoạt động về biên chế tổ chức và tài chính của doanh nghiệp mình. Cụng ty thnh lp nm 1992 chuyn i mụ hỡnh qun lý t Xớ nghip nụng sn thc phm Ph Cao Thnh Cụng ty TNHH H H.Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, công ty luôn tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm mở rộng thị trờng tiêu thụ nên sản lợng bia của công ty có xu hớng tăng dần, nhờ thế vị trí của công ty trong sản xuất kinh doanh ngày càng đợc củng cố vững chắc thêm. Với bộ máy lãnh đạo quản lý có năng lực có kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lành nghề đã đa hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, góp phần hình thành và khẳng định mô hình công nghiệp thích hợp cho tỉnh Hng Yờn, từng bớc đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nớc và ngõn sỏch a phng.Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -3 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiTrong những năm qua, công ty TNHH Hi H đã có những bớc phát triển quan trọng, tốc độ tăng trởng khá, uy tín đợc nâng lên rõ rệt, thị trờng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trong và ngoài tỉnh không ngừng đợc mở rộng và phát triển.Từ lúc vốn tự có của công ty tính cho giá trị dây chuyền công nghệ sản xuất cũ là: 1,178 tỷ đồng, cho đến khi thực hiện dự án đầu t chiều sâu và mở rộng sản xuất. Công ty đã bổ sung thêm 6,337 tỷ đồng. Nguồn vốn này đợc phân bổ nh sau:- Vốn thiết bị: 5,388 tỷ đồng- Vốn xây lắp và kiến thiết cơ bản khác: 0,637 tỷ đồng- Vốn dự phòng: 0,312 tỷ đồngHoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đem lại những lợi ích kinh tế nh:- Góp phần tăng tổng sản phẩm nội địa (GDP) của tỉnh Hng Yờn.- Khuyến khích phát triển nhiều ngành nghề kinh tế khác thông qua việc tiêu thụ nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng . để duy trì sản xuất kinh doanh của công ty.Đóng góp cho ngân sách nhà nớc thông qua các khoản thuế nh: Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thu GTGT, Thu TNDN, tiền thuê đất . Công ty luôn đóng góp đầy đủ đúng hạn mà mức thuế nộp cho ngân sách nhà nớc tăng lên một cách rõ rệt qua các năm .Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện, bình quân thu nhập của cán bộ công nhân viên cũng đợc nâng cao, cụ thể sự phát triển của công ty thể hiện qua các thông số sau.Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -4 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội1 S CH TIấU KINH T TI CHNH CA CễNG TY TNHH HI HTT Chỉ tiêu ĐV tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 20071 Vốn SXKD đồng 3.648.592.000 4.879.589.000 4.943.873.0002 Sản lợng lít 1.586.752 2.546.100 3.912.1423 Doanh thu đồng 4.327.505.454 7.043.909.091 10.669.478.1814 Lợi nhuận đồng 58.495.000 91.878.961 123.050.9645 Nộp ngân sách NN đồng 1.458.738.183 2.321.893.467 3.464.116.3976 Số LĐBQ ngời 98 106 1207Thu nhp QCNVđồng/tháng 450.000 750.000 950.000Với số vốn nh vậy công ty tạo công ăn việc làm cho 120 ngời trong công ty và 1 số lao động tự do hiện đang làm đại lý bán bia ở một số nơi trong và ngoài tỉnh Hiện thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên cha cao lắm (700.000đ/tháng) song lại khá ổn định. Việc làm ổn định đó là điều kiện rất tốt để nâng cao trình độ kỹ thuật và tay nghề cho công nhân.Không những thế, công ty còn là một doanh nghiệp sử dụng vốn vay có hiệu quả, giảm tỷ trọng vốn ngân sách. Hiện nay, toàn bộ vốn của công ty là vốn tự có (vốn bổ sung và vốn vay). Công ty đảm bảo trả lãi và gốc cho Ngân hàng đúng kỳ hạn, đầy đủ. Phơng hớng của công ty trong năm 2008 Và những năm tiếp theo là ngày càng nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng sản lợng tiêu thụ, mở rộng mạng lới đại lý bán lẻ tại các địa phơng trong và ngoài tỉnh, cố gắng vơn lên để đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trờng hiện nay.Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -5 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý sản xuất kinh doanh của công ty TNHH HI H:1.2.1 - Đặc điểm dây chuyền công nghệ:Hiện nay, công ty TNHH Hi H đang sử dụng ph ơng pháp sản xuất bia truyền thống và sản xuất theo mẻ, thời gian mỗi mẻ trong khoảng 25-30 ngày.Quy trình sản xuất bia của công ty đợc thể hiện theo sở đồ công nghệ sau: (S 1) Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -6 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiSơ đồ quy trình công nghệ sản xuất biaS s 1Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -7Nguyên vật liệu hạt: Malt, gạoNghiềnNấuLọc Lên men chínhLên men phụLọc Chiết bia chaiThanh trùngNước hoa cauNồi hơiChiết bia hơiRửa chaiBã biaĐiện lạnhCO2 nén khíBã biaDập nútDán nhãnThành phẩm Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiQuy trình sản xuất bia của Công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục. Để sản xuất ra sản phẩm mang thơng hiệu của mình công ty bia sử dụng nguyên vật liệu chính là Malt (đại mạch), gạo tẻ, cao hoa và đờng. Tuy nhiên nếu chỉ dùng nguyên liệu chính là Malt và cao hoa để sản xuất thì chất lợng thơm ngon, rất tốt, nhng giá thành lại rất cao bởi vì Malt là một nguyên vật liệu phải nhập ngoại. Để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vì vậy công ty đã tận dụng thế mạnh của Việt Nam là một trong những nớc xuất khẩu gạo đứng thứ 3 trên thế giới (năm 2003). Công ty đã dùng gạo tẻ để thay thế một phần Malt những chất l-ợng vẫn đảm bảo có sức thu hút đối với ngời tiêu dùng bởi chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào tỷ lệ phối trộn giữa Malt và gạo tẻ hợp lý mà các cán bộ kỹ thuật giỏi của công ty đã nghiên cứu và áp dụng.Cụ thể, tỷ lệ mỗi loại là 70-80% và 20-30% gạo. Nếu dùng chế phẩm enzym để đờng hóa thay cho Malt thì tỷ lệ Malt là 50% và gạo là 50%.Hiện nay công ty TNHH Hi H sản xuất 2 loại bia là bia hơi và bia chai.Nồng độ của bia hơi là 10 và bia chai là 12.Tuỳ vào mục đích sản xuất loại bia nào, số lợng bao nhiêu mà công ty xác định kết cấu, nguyên vật liệu chính đa vào sản xuất tơng ứng có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất bia nh sau:*Giai đoạn nấu: Trớc hết dùng các loại nguyên vật liệu chính nh Malt, gạo tẻ, cao hoa, đờng theo tỷ lệ đã quy định tuỳ thuộc vào số lợng sản xuất bao gồm các bớc sau:+ Bớc 1: Nghiền gạo, malt+ Bớc 2: Bột gạo nấu cháo, dịch hóa, hồ hóa đun sôi bột malt. Nờu malt sao đó thực hiện quá trình đờng hóa khoảng 10-15 phút khi đờng hóa hết lọc dịch đờng để lấy đờng nha ban đầu, sản phẩm phụ là bã bia dùng bán cho bà con chăn nuôi gia súc,gia cầm .Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -8 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội+ Bớc 3: Cho cao hóa và dịch nha đun sôi, ủ thông số kỹ thuật thì hạ nhiệt độ để nắng.* Giai đoạn ủ men: đợc chia làm hai giai đoạn- Giai đoạn lên men chính: Cho men vào nớc dịch nha rồi cho men ở nhiệt độ 7-10oC sau khi đặt các thông số kỹ thuật cần thiết thì chuyển sang giai đoạn lên men phụ.- Giai đoạn lên men phụ: ở nhiệt độ 0-2oC cuối giai đoạn lên men phụ, bơm CO2 để tạo ga. Khi đạt các thông số kỹ thuật cần thiết thì chuyển sang giai đoạn chiết lọc* Giai đoạn chiết lọcSau khi sản phẩm qua giai đoạn lên men đợc chuyển sang bộ phận lọc để lấy sản phẩm bia trong và loại bỏ bã men. Kết thúc giai đoạn lọc tuỳ từng loại bia mà tiến hành chiết.+ Nếu là bia hơi thì sau khi lọc đã là bia hơi đợc đa vào téc chứa và tiến hành xuất bán.+ Nếu là bia chai thì sau khi qua giai đoạn lọc, chuyển sang tiếp bộ phận lọc và thanh trùng, tức là chai đợc đa vào máy rửa sạch, khử trùng đóng bia vào chai dập nút dán nhãn, nhập kho.1.2.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất.Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất bia là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục nên toàn bộ quy trình sản xuất bia đợc tổ chức thành hai phân xởng chính: Phân xởng bia và phân xởng cơ khí phụ trợ.Phân xởng sản xuất bia bao gồm:+ Tổ quản lý 1: 1 quản đốc và một phó quản đốc+ Tổ xay nghiền: Nghiền gạo và Malt+ Tổ nấy và tổ men: Thực hiện giai đoạn nấu và lên menBáo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -9 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội+ Tổ lọc chiết CO2: Thực hiện chiết bia theo yêu cầu kỹ thuật và thanh trùng.+ Tổ thành phẩm: Dập nút, dán nhãn, đóng két, vận chuyển vào kho.- Phần cơ khí và phụ trợ:+ Tổ nồi hơi: Cung cấp năng lợng phục vụ quá trình nấu, lọc, thanh trùng+ Tổ điện lạnh: Theo dõi và điều chỉnh nhiệt độ trong quá trình lên men, bảo quản bia trong.+ Tổ điện: Cung cấp điện năng phục vụ sản xuất, sửa chữa, thay thế phụ tùng, lắp mới .+ Phòng vi sinh: Nghiên cứu nuôi cấy men nhằm cung cấp men cho quá trình lên men.+ Tổ phụ trợ: Bốc xếp, dỡ hàng xuống cho khách, đóng lại các két đựng bia có thể sử dụng đợc, chuyển chai vào sản xuất.1.2.3 - c im t chc b mỏy qun lý ca công ty TNHH Hi H.Bộ máy công ty TNHH Hi H do đại hội đồng cổ đông sáng lập tại đại hội bầu ra hội đồng quản trị và ban kiểm soát, hội đồng quản trị bầu ra chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành. Ngoài ra bộ máy công ty còn có 4 phòng chức năng đó là:+ Phòng tổ chức hành chính+ Phòng kế toán tài vụ+ Phòng kinh doanh vật t+ Phòng bảo vệ- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty có toàn quyền nhân doanh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc đại hội cổ đông và chịu trách nhiệm trớc hội đồng cổ đông về việc quản lý và điều hành.Báo cáo thực tập Nguyễn Vn Khanh -K36 -10 [...]... trên phòng kế toán Phòng kế toán tài vụ của công ty gồm 4 cán bộ đợc sắp xếp nh sau: - Kế toán trởng: Phụ trách chung đồng thời làm kế toán tổng hợp Cuối tháng đa các số liệu ở sổ chi tiết, bảng kê vào sổ cái Tập hợp chi phí sản xuất trong công ty qua các kế toán viên để tính giá thành sản phẩm - Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ hàng ngày, theo dõi các khoản thu chi trong công ty đa vào... mua vật t của công ty Báo cáo thực tập - 11 Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội - Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hóa của công ty, mạng lới cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty Bộ máy của công ty đợc tổ chức một cách khoa học và hợp lý phù hợp với qui mô kinh doanh của công ty Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH HI H Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Phòng kế toán. .. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Báo cáo thực tập - Kế toán TSCĐ , NVL, Thủ hàng hóa kiêm thống kê quỹ 13sản xuất Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội S s 3 1.3.2- Hỡnh thc s sỏch k toỏn ang ỏp dng ti cụng ty TNHH Hi H Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ quản lý nói chung, và trình độ đội ngũ cán bộ kế toán nói riêng Công ty. .. nhận Công ty thiết bị điện lạnh Hà Nội Công ty TNHH Hi H Dựa vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán theo dõi lập thẻ TSCĐ và vào sổ kế toán chi tiết TSCĐ nh sau: Công ty TNHH Hi H là doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nên không đợc khấu trừ thuế, do đó khi mua TSCĐ công ty hạch toán toàn bộ giá trị mua + thuế GTGT thành nguyên giá TSCĐ Thẻ TSCĐ Ngày 26 tháng 9 năm 2007 Lập thẻ: Kế toán. .. quốc dân Hà Nội Trình tự ghi sổ kế toán của công ty Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK Bảng cân đối số phát sinh các TK Sổ cáo TK Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra S s 4 Báo cáo thực tập - 15 Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Hàng ngày kế toán căn... đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (Đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính 2.1.1 Phân loại và đánh giá TSCĐ tại công ty TNHH Hi H: Để thuận tiện cho công tác quản lý một cách có hiệu quả và hạch toán TSCĐ công ty đã phân loại TSCĐ một cách phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty mình Hiện nay công ty thực hiện phân loại theo kết cấu... Phòng kinh doanh vật tư Phòng tổ chức hành chính Phòng bảo vệ Phân xưởng Phân xưởng cơ khí và phụ trợ Phân xưởng bia S s 2 1.3 - C IM T CHC CễNG TC K TON Báo cáo thực tập - 12 Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 1.3.1 - c im t chc b mỏy k toỏn Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán tập chung Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của công ty đợc tập chung... kiêm phiếu xuất kho, biên bản giao nhận TSCĐ Kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ theo mẫu Báo cáo thực tập - 20 Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Cụ thể: 15/9/2007 Giám đốc công ty TNHH Hi H ra Quyết định số 30 QĐ/CT về việc mua một chiếc téc lên men phục vụ cho sản xuất bia tại Công ty. Trình tự các bớc đợc tiến hành nh sau Công ty tiến hành thông báo mời thầu với những đơn vị có... trí mạng lới, tổ chức nhân sự, công tác lao động, công tác hành chính quản trị, thực hiện chính sách của Đảng và nhà nớc đối với cán bộ công nhân viên chức, đảm bảo quyền lợi về văn hóa, vật chất, tinh thần và sức khoẻ của cán bộ công nhân viên chức - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc về chính sách, chế độ tài chính, thể lệ kế toán tài chính của nhà nớc Phản ánh đầy đủ kịp thời... đợc phê duyệt, Công ty tiến hành thành lập hội đồng thanh lý tài sản Thanh phần Hội đồng gồm: + Giám đốc + Kế toán trởng + Cán bộ kỹ thuật, thiết bị Báo cáo thực tập - 24 Nguyễn Vn Khanh -K36 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Biên bản lập thành 2 bản - Gửi giám đốc 1 bản - Lu hồ sơ thanh lý TSCĐ tại phòng kế toán công ty 1 bản Cụ thể: Ngày 22 tháng 8 năm 2007, Công ty bia lập tờ trình số 20 TT/CT . thức kế toán mà công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán tập chung. Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của công ty đợc tập chung trên phòng kế toán. Phòng. -1 3Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợpKế toán thanh toánKế toán TSCĐ , NVL, hàng hóa kiêm thống kê sản xuấtThủ quỹ Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà NộiS