tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Mục lục

Trang

Lời nói đầu 1

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 61.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 9

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 15

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam 18

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam 18

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toánPKF Việt Nam 19

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF 22

2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKFViệt Nam 24

2.4.1 Các cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán 24

2.4.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 25

Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công tyTNHH kiểm toán PKF Việt Nam 29

3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 29

Danh mục sơ đồ, bảng biểu

Trang Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm

toán PKF Việt Nam qua các năm 2007, 2008, 2009 6Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF Việt Nam cung cấp 9Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam 11Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt

Nam 13Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 20

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những thuận lợi mà còn có rấtnhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế nhữngmặt tiêu cực của cơ chế thị trường, đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủ nghĩa Mộttrong những vấn đề mà nước ta không ngừng quan tâm, chú trọng đó là làm trongsạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quả hoạt độngcủa các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế nói riêng Trong xu thế hội nhập và pháttriển đó nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng Kiểm toán có vaitrò tích cực trong việc làm trong sạch nền tài chính, kiểm toán giúp cho các nhàquản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu quả, kiểmtoán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý…

Vai trò của ngành kiểm toán trong nền kinh tế mới đặt ra yêu cầu ngành kiểmtoán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng phải tìm cách nâng cao chấtlượng của cuộc kiểm toán Từ đó các doanh nghiệp có thể tin tưởng vào dịch vụ doCông ty kiểm toán cung cấp đang là nhiệm vụ cấp thiết Để giải quyết vấn đề này,các Công ty kiểm toán phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kiểm toáncũng như chương trình kiểm toán sao cho phù hợp với qui mô, phạm vi của kháchhàng trên cơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất

Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu trong các tài liệu, cùng thực tế đượcthực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam em đã nhận được sự chỉ bảo tậntình của TS Nguyễn Thị Phương Hoa cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chịtrong Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá tạo điều kiện cho em thuthập số liệu và thông tin để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau:

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam

Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cô giáo cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH KiểmToán Phương Đông ICA được thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động trong lĩnhvực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế toán và thuế,… Vốn chủ sở hữu củaCông ty ban đầu có giá trị sổ sách là 625 triệu Từ năm 2003 tới nay, Công ty đãđược Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luậtđịnh cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và từ năm 2005 đã đượcBộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanhnghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách các Công tyđược phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính công bố hàng năm kèm theoThông tư 126).

Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006), hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA) Đây là sự hợp nhất thành công đầu tiên trong ngành kiểm toán Việt Nam và với việc hợp nhất trên, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA đã đáp ứng tấtcả các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vựccủa Việt Nam, như: Kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng, các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.

Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng trên phạm vi cả nước, công tyTNHH Kiểm toán Phương Đông ICA trở thành đại diện duy nhất của tập đoàn kiểmtoán PKF tại Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA đã nhận được sự hỗ trợ kỹ thuật,chuyên môn từ các chuyên gia cao cấp của PKF như phương pháp tiếp cận, quytrình kiểm toán tiên tiến của tập đoàn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn do Tậpđoàn PKF tổ chức Sau hàng loạt công việc phải làm, đặc biệt trải qua 2 cuộc kiểmsoát chất lượng nghiêm ngặt của Tập đoàn PKF

Đến tháng 7 năm 2009 Công ty Kiểm toán Phương Đông ICA chính thức trởthành thành viên của Tập đoàn kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên công ty thànhCông ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam - theo tên của Tập đoàn Tên tiếng Anhlà: PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt là PKF CO LTD

Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là một trong 10 tập đoàn kiểm toán quốc tếlớn nhất thế giới với số lượng hơn 14.500 thành viên tên 400 văn phòng đặt tại 120quốc gia Đây là một cơ hội tốt để PKF Việt Nam thực hiện mục tiêu nâng cao chấtlượng Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam sẽ là người đồng hành tin cậy của khách hàng.

Hàng năm, với các chương trình đào tạo nội bộ nghiêm túc, chất lượng kếthợp đào tạo theo từng chuyên đề của Hội nghề nghiệp (VACPA), cùng với sự hỗ trợđào tạo từ tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF, PKF Việt Nam không ngừng phát triểnvề nhân viên cả về số lượng và chất lượng.

Công ty có văn phòng chính tại số 45 Lô 6, đường Trung Yên, Khu đô thịmới Trung Yên, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Hai chi nhánh của Công ty đặttại Đà Nẵng và Thành Phố Hồ Chí Minh

Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009

Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng)

Điện thoại : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538

Email: pkf@pkf.com.vn

Website: www.pkf.com.vn

Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh:

Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh,

PKF Việt Nam là Công ty kiểm toán được Bộ Tài chính cho phép thực hiệndịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và PKF VIệt Nam đủ điều kiệnđể tham gia vào kiểm toán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết Định số121/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 02/2/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập đốivới các tổ chức tín dụng…

Mặc dù mới chính thức đi vào hoạt động gần 8 năm, nhưng những thành tựuPKF Việt Nam đã đạt được là không nhỏ, minh chứng cho sự phát triển đó là sựtăng nhanh trong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PKF ViệtNam cụ thể như sau.

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toánPKF Việt Nam qua các năm 2007, 2008, 2009

Tổng tài sản 3.542.771.627 4.748.420.151 6.824.725.133Tổng nợ phải trả 418.882.357 1.541.624.581 1.627.811.622Vốn lưu động 2.817.102.354 4.409.837.874 5.877.623.712Doanh thu 3.181.525.960 6.957.187.840 8.929.746.112Lợi nhuận trước thuế 288.322.341 807.929.370 1.230.421.287Lợi nhuận sau thuế 206.795.570 771.740.262 922.815.965

Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty, chúng ta có thể thấy

Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ3.542.771.627đ trong năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ trong năm 2008 tức tănggấp 1.34 lần và năm 2009 là 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp 2 lần năm 2007.Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận cũngtăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, và năm 2008 đạt6.957.187.840đ, năm 2009 là 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt được là206.795.570đ năm 2007, năm 2008 là 771.740.262đ và năm 2009 là 922.815.965.Đây là một kết quả hết sức khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tintưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam.Số lượng khách hàng PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ ngày một tăng cao cho thấyPKF Việt Nam có thể đạt mục tiêu trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn ở ViệtNam trong 5 – 7 năm tới như chiến lược PKF Việt Nam đã đặt ra.

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Thứ nhất: Về dịch vụ cung cấp của PKF Việt Nam

Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định tronggiấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tàichính Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳngđịnh được vị trí và uy tín của mình, PKF Việt Nam luôn cố gắng đem đến nhữngdịch vụ hoàn hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng Cùng sự pháttriển và lớn mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp luônđược mở rộng, nâng cao cả về chất và lượng.

Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có:

*/ Dịch vụ kiểm toán

Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến

- Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính Công ty có thể cung cấp dịch vụ nàythường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, BanGiám đốc.

- Thứ hai là kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế Dịch vụ này nhằmđáp ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức

- Thứ ba là kiểm toán hoạt động Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạtđộng, hiệu lực của việc thực hiện các quy chế

- Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định,các nguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành

- Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tínhhiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thốngkiểm soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn

- Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư Công ty thực hiện kiểmtoán Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chínhphủ (ODA), chi phí chính phủ (NGO)

- Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính Trên cơ sở các thủ tục đã thỏathuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án

*/ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau

Công ty PKF Việt Nam có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tậpđoàn, các Tổng công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộcđộc lập và các công ty con, cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên,kế toán thuế Thêm vào đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng đượcCông ty đáp ứng khi có yêu cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáotài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất Tổ chứchoạt động cho bộ phận kế toán: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanhnghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từtrong nội bộ.

*/Dịch vụ tư vấn tài chính

Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáotài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệpCông ty có thể cung cấp dịch vụ soát xét báo cáo tài chính Ngoài ra, dịch vụ tư vấnxây dựng cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp,ngân sách cho dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chếquản lý tài chính; xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng đượcCông ty cung cấp khi có nhu cầu

*/ Dịch vụ tư vấn thuế

Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hoàn thuế như thuế giátrị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuếnhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp,giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế

*/Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học

Khi mà công nghệ thông tin ngày một hỗ trợ tích cực trong công tác tài chínhviệc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệpquan tâm Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loạihình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hìnhcông ty khác nhau được PKF Việt Nam cung cấp suốt mấy năm qua

*/ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực

Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệpcác vị trí trong phòng kế toán, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toán trưởng,thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng cử viên có đủ năng lực vào vị tríkế toán trưởng

*/ Dịch vụ đào tạo

Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Công ty PKF Việt Nam tổ chức cáckhóa học về nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinhdoanh tại Việt Nam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía kháchhàng Tổ chức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toánvà kiểm toán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam.

*/ Tư vấn quản lý

Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty Với lĩnh vực nay Công tygiúp các doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động củahội đồng quản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hộiđồng quản trị, Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm soát cụ thể hóavai trò của Ban kiểm soát; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), củaBan Giám đốc; Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Bankiểm soát…

Tỷ trọng các dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp được minh họa qua biểu đồ sau:

Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF Việt Nam cung cấp

Kiểm toánTư vấnĐào tạoDịch vụ khác

Thứ hai, đặc điểm về khách hàng của Công tyTNHH Kiểm toán PKF Việt NamHiện nay PKF Việt Nam có trên 400 khách hàng đó là các Công ty chứng

khoán, các doanh nghiệp niêm yết, đại chúng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nướcngoài, các Công ty Nhà nước, các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Ban quảnlý dự án Sau đây là một số khách hàng tiêu biểu mà PKF Việt Nam và các kiểmtoán viên đã thực hiện:

- Công ty Cổ phần Đầu tưthương mại và dịch vụ TKV.

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Bao gồm các khách hàng do

Tập đoàn quốc tế PKF giới thiệu và các khách hàng do PKF Việt Nam khai thác từnhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ,Singapore, Anh, Áo, Australia, Hàn Quốc,Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan,Malaysia,

Các doanh nghiệp trong n ư ớc khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn

Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng côngty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty SôngĐà, Tổng công ty Sông Hồng,

Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ:

Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án,tiểu dự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâmHuế thực hiện; Các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thựchiện; Dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện;Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDSthực hiện.

Các tổ chức tài chính - tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu

Á - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty tài chính Handico; Công ty chothuê tài chính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý và khaithác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

Trong đó, các doanh nghiệp trong nước chiếm 30%, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 30%, khối ngân hàng tài chính chiếm 20%, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ chiếm 20% Cơ cấu khách hàng của PKF Việt Nam được minh họa qua biểu đồ sau:

Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam

Doanh nghiệp trong nướcDoanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài

Khối ngân hàng - tài chínhDự án do tổ chức quốc tế tàitrợ

Thứ ba, phương hướng phát triển của PKF Việt Nam trong thời gian tới

Với mục tiêu xây dựng PKF Việt Nam trở thành một trong số 10 Công ty kiểmtoán hàng đầu trong nước và của khu vực, đem tới cho khách hàng dịch vụ hàng đầuvới chất lượng cao, được thiết kế đặc biệt theo yêu cầu của từng khách hàng với nềntảng là sự hiểu biết sâu sắc về kinh tế địa phương, PKF Việt Nam đã xác địnhphương châm hoạt động hết sức rõ ràng, cụ thể:

 Hiểu rõ khách hàng và đưa tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốtnhất cùng các giá trị gia tăng khác

 Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chấtlượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế, không ngừng cảitiến phương pháp làm việc để áp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng

 Tăng cường đạo tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môitrường làm việc năng động sáng tạo

 Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng.Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này toàn thể ban lãnh đạo và nhânviên Công ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đàotạo kiểm toán viên ngang tầm quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Xuất phát từ qui mô và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam thiết lập bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng, minh họa cụ thểtheo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Ban Giám đốcNhóm các chuyên gia

hỗ trợ

Khối kiểm toán Khối tư vấn và đầu tư

nước ngoài Khối quản trị nội bộ Chi nhánh TP.HCM

Kiểm toán các

doanh nghiệp

Kiểm toán ngân hàng, Bảo hiểm, Công ty tài

Kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án

Đầu tư nước ngoài

Tư vấn tài chính

và thuế

Tài chính, kế toán

Quản lý nhân sự

Hành chính quản trị

Các dịch vụ kiểm

Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm

Chi nhánh Đà Nẵng

Các dịch vụ kiểm

toánHội đồng thành viên

*/ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty mà

đứng đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch Hội đồng thành viên Hội đồng thànhviên có đầy đủ quyền hạn và nhiệm vụ như đã được quy định trong Luật doanhnghiệp Việt Nam.

Ban Giám đốc: Ban Giám đốc chịu sự giám sát trực tiếp của Hội đồng thành

viên Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc.

Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểmtoán và tư vấn và là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Côngty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt vấn đề về tổ chức, vấn đề nhânlực, hành chính, duy trì mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các công việc kiểmtoán đã được thực hiện

Phó Giám đốc Công ty là người trợ giúp cho Giám đốc Công ty trong quátrình điều hành, làm việc theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc chịu tráchnhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và ủy quyền

Khối Kiểm toán: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán

các doanh nghiệp trong nước, các tổ chức tín dụng, các chương trình và dự án đầutư xây dựng cơ bản; tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh nghiệpnhà nước, công ty TNHH.

Khối Tư vấn: Có chức năng chủ yếu là thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp

có vốn đầu tư nước ngoài, cung cấp các dịch vụ về tư vấn như tư vấn tài chính vàquản lý, tư vấn thuế, tư vấn kế toán, tư vấn nguồn nhân lực.

Nhóm các chuyên gia hỗ trợ: Ban Giám đốc và các phòng nghiệp vụ đều

được sự hỗ trợ từ bộ phận các chuyên gia trong doanh nghiệp

Khối quản trị nội bộ: Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc Hoạt động của

Khối quản trị nội bộ có thể ví như những mạch máu lưu thông trong Công ty, điềunày được thể hiện qua chức năng của Khối đó là: Quản lý nhân sự, quản lý hànhchính và quản lý về tài chính kế toán.

Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng: Cung cấp các

dịch vụ kiểm toán của PKF Việt Nam trong khu vực miền Nam và miền Trung.

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Một nhóm kiểm toán sẽ bao gồm: Giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểmtoán, kiểm toán viên chính, và các trợ lý kiểm toán Tùy thuộc vào quy mô, tínhchất, mức độ phức tạp và đánh giá ban đầu của mình mà Công ty sẽ bố trí nhân sựtrong nhóm kiểm toán cho phù hợp Tại công ty PKF nhóm kiểm toán thường baogồm từ 4 đền 6 người Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm phân công côngviệc một cách hợp lý nhằm đảm bảo tính thống nhất cao về công việc của các thànhviên trong nhóm, nắm bắt kết quả công việc tại từng thời điểm, hoàn thành côngviệc đúng thời gian hẹn trước với khách hàng nhưng vẫn đảm bảo về chất lượngcông việc thực hiện Việc phân chia thành cấp bậc và phân công đúng nội dungcông việc phù hợp với mỗi cấp bậc đã giúp cho việc quản lý một cách khoa học vàđem lại hiệu quả cao trong việc thực hiện công việc

Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện như sau:

Giám đốc kiểm toán: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc

kiểm toán, xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấn đềvề tính độc lập của nhóm kiểm toán và các qui định khác… đảm bảo cuộc kiểm toánđã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán chung theo qui định của tậpđoàn PKF

Chủ nhiệm kiểm toán: Là người trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm toán soát

xét và thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm trongviệc xử lý các vấn đề phức tạp và trọng yếu về kĩ thuật kiểm toán

Kiểm toán viên chính : Là người thực hiện các công việc chính của cuộc

kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo Kiểm toán viênchính sẽ tiến hành phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán viên, giám sát toànbộ cuộc kiểm toán, đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng theo tiến độ kế hoạch

Trợ lý kiểm toán viên: Trợ lý kiểm toán viên là các kiểm toán viên có từ một

đến ba năm kinh nghiệm theo sự phân công của kiểm toán viên chính thực hiệncông việc của mình Trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc một vài phầnhành phù hợp với khả năng cũng như tính chất phức tạp của các phần hành cụ thể

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam

PKF Việt Nam thực hiện đầy đủ ba giai đoạn trong quy trình chung của mộtcuộc kiểm toán và các công việc trong từng giai đoạn Kiểm toán viên của PKF

Việt Nam tuân thủ và không ngừng hoàn thiện qui trình kiểm toán để có thểnắm bắt đầy đủ những đặc điểm của khách hàng.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phốitoàn bộ cuộc kiểm toán Trên cơ sở những hiểu biết của mình về tầm quan trọng củakế hoạch kiểm toán, đồng thời tiếp thu những tư tưởng của tập đoàn PKF, PKF ViệtNam sử dụng mẫu chuẩn hướng dẫn cho các nhân viên của mình xây dựng kế hoạchkiểm toán Đây là một danh sách các bước chi tiết cần được thực hiện để lập kế hoạchkiểm toán, về cơ bản bao gồm các công việc cụ thể sau:

Chuẩn bị kiểm toán: PKF thực hiện việc đánh giá chấp nhận khách hàng theo

biểu mẫu hướng dẫn của PKF international cho cả khách hàng cũ và mới, nhận diệncác lý do kiểm toán của khách hàng và đánh giá quy mô của cuộc kiểm toán cùng khảnăng của KTV để bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, cuối cùng, hợp đồng kiểm toánsẽ được ký kết và ràng buộc chính thức nghĩa vụ pháp lý của Công ty và khách hàng.

Thu thập thông tin: Các thông tin cần thu thập là những thông tin liên quan đến

ngành nghề kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Những thông tin này có ýnghĩa quan trọng trong việc đánh giá HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi rokiểm toán.

Thực hiện các thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích được thực hiện bao gồm

cả phân tích dọc và phân tích ngang đối với các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD,tính toán các tỷ suất thanh toán, tỷ suất liên quan đến hàng tồn kho, tỷ suất hiệu quả