Tổ chức kiểm toán tại Cty TNHH Kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA

Tổ chức kiểm toán tại Cty TNHH Kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đã ra đời để đáp ứng nhu cầu cần có những thông tin trung thực, hợp lý của các đối tượng khác nhau như các nhà đầu tư, khách hàng, các nhà cung cấp…Ở nước ta ngành nghề này cũng đã dần dần hình thành và phát triển mạnh mẽ về quy mô và chất lượng khi đất nước bước vào xây dựng kinh tế theo cơ chế thị trường Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán là công cụ không thể

thiếu của nền kinh tế hiện đại Ngày nay, kiểm toán đã thực sự là “quan tòa công

minh của quá khứ, người dẫn dắt cho hiện tại và người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.Sau những thăng trầm trong quá trình hoạt động, kiểm toán Việt Nam đã có được

bước ngoặt lớn sau khi Nghị định số 105/2004/ND-CP về vai trò của kiểm toán độc lập ra đời Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam phát triển vượt bậc (năm 2007 tăng trưởng kinh tế đạt mức 8.5%) và Việt Nam ra nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO), thị trường cho các công ty kiểm toán ngày càng mở rộng Với những điều kiện đó số lượng các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam không ngừng tăng lên để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty trách nhiệm hữu hạn ( TNHH) kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA cũng ra đời trong hoàn cảnh đó.

Hoàn thành giai đoạn đầu tiên của quá trình thực tập em đã có những hiểu biết tổng quan về công ty TNHH kiểm toán tư vấn NEXIA ACPA sau đây xin được trình bày trong báo cáo thực tập tổng hợp

Báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm 3 phần:

Chương I: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA

Chương II: Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA Chương III: Một vài nhận xét kiến nghị về công ty.

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa và các anh chị trong công ty kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA

Em xin chân thành cảm ơn !

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Trong xu thế toàn cầu hoá hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang vận động và phát triển mạnh mẽ, dần hội nhập với nền kinh tế thế giới Thành tựu đáng kể nhất của Việt Nam trong quá trình đó là việc Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào ngày 11 tháng 1 năm 2007 Nhiều thời cơ và thách thức mới đã mở ra cho sự phát triển kinh tế đất nước Trong bối cảnh đó nhiều doanh nghiệp mới đã được thành lập đòi hỏi sự lớn mạnh tương xứng của lĩnh vực kiểm toán cả về số lượng và chất lượng Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường kiểm toán công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA ra đời Công ty được thành lập bởi những kiểm toán viên có kinh nghiệm và tâm huyết với nghề với mong muốn đem lại chất lượng dịch vụ cao cho khách hàng cũng như niềm tin cho những người sử dụng báo cáo tài chính góp phần lành mạnh hóa thị trường tài chính Việt Nam Với tên giao dịch ban đầu là công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA công ty chính thức đi vào hoạt động từ ngày 4/4/2004, theo Giấy phép kinh doanh số 1002012231 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp Hiện nay tên giao dịch của công ty là công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA A là “A quality” có nghĩa là chất lượng loại A, CPA là các chữ cái đầu của Certificate Public Accountant có nghĩa là Kế toán viên công chứng Thêm vào đó hiện nay công ty đã trở thành thành viên của tập đoàn kiểm toán quốc tế NEXIA INTERNATIONAL vì thế tên công ty là NEXIA ACPA Công ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng Vietcombank, có quyền ký và phát hành báo cáo kiểm toán Trụ sở chính của công ty tại tầng 18, tháp quốc tế Hoà Bình, 106 Hoàng Quốc Việt, Hà Nội, Việt Nam, trước đây là tầng 7, toà nhà Đồng Tâm, 29 Hàn Thuyên, Hà Nội, Việt Nam Khi mới thành lập, vốn điều lệ của công ty chỉ có 1

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

tỷ đồng sau tăng dần lên 2 tỷ và hiện nay con số này là 3 tỷ đồng.

Với những nỗ lực không ngừng cung cấp những dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng hàng đầu, đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế mặc dù mới thành lập từ năm 2004 nhưng NEXIA ACPA đã nhanh chóng khẳng định được thương hiệu của mình trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam Điều này thể hiện ngay ở phương trâm hoạt động của công ty đó là “Sự tín nhiệm của khách hàng là thành công của chúng tôi” Thêm vào đó phải kể đến những thành tựu mà công ty đạt được như việc vào tháng 1 năm 2008 công ty đã vinh dự được nhận giải thưởng “THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VIỆT NAM – TOP TRADE SERVICE 2007” do Bộ Công Thương tổ chức nhằm tôn vinh những thành tựu đạt được của các doanh nghiệp hoạt đông trong 11 lĩnh vực Thương mại và Dịch vụ Việt Nam sau một năm ra nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (“WTO”) Và đến ngày 2 tháng 1 năm 2008, Ủy ban Chứng Khoán Nhà Nước Việt Nam (“UBCKNN”) đã chấp thuận NEXIA ACPA là công ty kiểm toán độc lập được phép cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam

Ngày 10/06/06, công ty đã chính thức mở rộng văn phòng chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh, địa chỉ tầng 5, toà nhà Starview, 63A, đường Nam Kỳ Khởi Nghĩa, quận 1, TP HCM, nay đã chuyển sang địa chỉ mới tại tầng 14 tòa nhà Citilight số 45 đường Võ Thị Sáu, quận 1, TP HCM

Một bước ngoặt nữa trong quá trình hình thành và phát triển của công ty đó là việc công ty trở thành thành viên chính thức của tập đoàn Kiểm toán quốc tế Nexia International Đây là tập đoàn chuyên kinh doanh trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán- kiểm toán và tư vấn trên toàn thế giới Được thành lập từ năm 1971 bởi hai hãng nổi tiếng ở Luôn Đôn và NewYork, đó là Oppenhenin Appel Dixon & Associates USD và Spicer & Pegles UK Hiện nay, Nexia đang là một tập đoàn đứng trong tốp 10 tập đoàn lớn mạnh nhất thế giới với 620 văn phòng đại diện trên 97 quốc gia.

Vào ngày 30 tháng 10 năm 2006 NEXIA ACPA đệ đơn ra nhập Nexia

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

International Và chỉ sau hơn một tháng đánh giá và xem xét, các chuyên gia của tập đoàn này đánh giá công ty đạt tiêu chuẩn trên cả 3 góc độ:

o Hệ thống chất lượng dịch vụo Mô hình công ty

o Hệ thống kiểm soát rủi ro của công ty.

Nexia International đã chính thức phê duyệt đơn xin ra nhập của NEXIA ACPA vào ngày 18/12/2006 Lợi ích của các thành viên Nexia bao gồm:

o Chia sẻ phương pháp làm việc hiện đại và tiên tiến nhất.

o Các thành viên luôn có sự trợ giúp của các chuyên gia hàng đầu của tập đoàn trong hoạt động của mình.

o Luôn được cập nhật các thông tin về kế toán-kiểm toán cũng như các thông tin tài chính thế giới.

o Các thành viên có cơ hội nâng cao trình độ nhân viên của mình thông qua các chương trình đào tạo của Nexia.

o Các chương trình trao đổi nhân viên làm cho đội ngũ các kiểm toán viên, các chuyên gia tư vấn đa dạng và linh động hơn.

o Từ Nexia, các thành viên được cung cấp thông tin về khách hàng một cách nhanh nhất, chính xác nhất.

o Sử dụng tên tuổi của Nexia, các thành viên có thể làm nổi bật được thương hiệu của mình trong giới kinh doanh quốc tế nói chung và thị trường kiểm

toán, tư vấn nói riêng.

Tháng 12/2007, công ty đã chính thức đổi tên giao dịch thành “Công ty TNHH

kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA”.

1.2 Đặc điểm của tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Bộ máy tổ chức của NEXIA ACPA

Công ty NEXIA ACPA tổ chức bộ máy quản lý theo cơ chế tập trung Bộ máy được thiết lập một cách gọn nhẹ, khoa học và năng động phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức của công ty

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, gồm có Tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc và 4 phòng chính

Tổng Giám đốc: Ông Nguyễn Chí Trung phụ trách việc điều hành mọi hoạt

động của doanh nghiệp và là đại diện pháp lý của công ty trong các giao dịch với khách hàng cũng như với Nhà nước Tổng Giám đốc trực tiếp quản lý hoạt động của các phòng Hành chính tổng hợp, phòng Kiểm toán tại văn phòng Hà Nội, bộ phận soát xét chất lượng đồng thời thông qua phó giám đốc đánh giá hiệu quả của bộ phận tư vấn.

Phó Tổng Giám đốc: Gồm năm người đó là ông Hoàng Khôi, ông Ngụy Quốc

Tuấn, ông Phạm Quốc Hưng, ông Lê Minh Thắng, và ông Nguyễn Hưng Du Ông Ngụy Quốc Tuấn chịu trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động của văn phòng Hồ

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Tổng giám đốc

Phòng Kiểm toán

Phòng Hành chính-Kế toánPhó Tổng

giám đốc

Phòng Tư vấn Thuế

Văn PhòngHà Nội

Văn phòngHồ Chí MinhPhòng Tư vấn Doanh nghiệp

Bộ phận soát xét chất lượng

Chí Minh Còn lại các Phó Tổng giám đốc khác phụ trách điều hành phòng Tư vấn tại hai văn phòng

Phòng tư vấn: Gồm có tư vấn thuế và tư vấn doanh nghiệp thực hiện những

công việc liên quan đến dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính, tư vấn lựa chọn và triển khai phần mềm quản lý, tư vấn đánh giá giá trị doanh nghiệp trước khi niêm yết trên thị trường chứng khoán cho khách hàng Tại văn phòng Hà Nội, phòng tư vấn do hai ông Phạm Quốc Hưng và ông Hoàng Khôi chịu trách nhiệm điều hành và quản lý, tại văn phòng Hồ Chí Minh là hai ông Lê Minh Thắng và Nguyễn Hưng Du.

Phòng kiểm toán: Thực hiện toàn bộ những hoạt động liên quan đến việc

cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán cho các khách hàng Phòng kiểm toán có ba giám đốc phụ trách kiểm toán là ông Nguyễn Mạnh Tuấn, ông Lê Thế Việt và ông Nguyễn Tuấn Nam thực hiện quản lý và điều hành mọi hoạt động tại phòng kiểm toán đồng thời chịu trách nhiệm báo cáo lên Tổng giám đốc về kết quả công việc kiểm toán tại các khách hàng

Bộ phận soát xét chất lượng: Ngoài ra công ty còn có bộ phận soát xét chất

lượng thực hiện việc rà soát kết quả cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng như tư vấn một cách độc lập đối với tất cả các nhân viên đã trực tiếp tham gia vào quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế cho khách hàng Bộ phận này do ông Lê Minh Thắng phụ trách.

Phòng Hành chính-Kế toán: Thực hiện công việc kế toán cũng như các công

việc văn phòng khác tại công ty.

1.2.2 Đội ngũ nhân viên và văn hoá công ty

Sau sự phá sản của công ty mẹ Arthur Andexsen ở Mỹ, các thành viên của Arthur Andexsen với lòng yêu nghề và tâm huyết muốn đem hiểu biết và kinh nghiệm của mình để phuc vụ khách hàng Một số trong những thành viên chủ chốt của công ty Arthur Andersen Việt Nam và công ty trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam đã trở thành những nhà sáng lập nên NEXIA ACPA Từ 6 nhân viên ban đầu tới

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

nay công ty đã có hơn 100 nhân viên tách ra làm ba bộ phận Bộ phận Hành chính kế toán: 5 người Bộ phận tư vấn là 15 người Bộ phận kiểm toán- kế toán là hơn 80 người Nhân viên của công ty là những người năng động, nhạy bén, được tuyển chọn kỹ càng trực tiếp bởi ban giám đốc theo tiêu chí “Trung- Tín- Chí- Tâm” Không chỉ dừng lại ở việc lựa chon, ban giám đốc còn rất chú trọng tới việc đào tạo nhân viên để tạo nên một êkip làm việc hiệu quả nhất.

Môi trường làm việc và văn hóa công ty là một điểm khác biệt dễ nhận thấy giữa NEXIA ACPA và các công ty khác Ở đó, mỗi nhân viên đều có cơ hội học tập, làm việc thể hiện năng lực của mình như nhau Làm việc ở NEXIA ACPA là một cơ hội lớn để học hỏi, tích lũy kinh nghiệm Công ty có quy trình đánh giá năng lực của nhân viên rất chặt chẽ và khoa học, nhằm khuyến khích, khen thưởng kịp thời các nhân viên đã nỗ lực trong công việc Môi trường làm việc “mở” khuyến khích việc hỏi- đáp, trao đổi của nhân viên để tăng cường việc hỗ trợ, bổ sung cho nhau NEXIA ACPA rất tôn trọng quyền bình đẳng cá nhân, không phân biệt vị trí, chức vụ Mọi nhân viên đều có quyền thẳng thắn phát biểu ý kiến với khẩu hiệu “Think straight, talk straight” Điều đó đã tạo ra môi trường làm việc rất thoải mái cho tất cả nhân viên Bên cạnh đó, mỗi nhân viên công ty đều được trang bị máy tính xách tay và các trang thiết bị cần thiết cho công việc Văn hoá công ty còn thể hiện trong cách bài trí văn phòng, “logo”, “slogan” và quy định về trang phục vủa nhân viên Tất cả những thứ đó là nền tảng cho sự phát triển lớn mạnh của NEXIA ACPA sau này.

1.3 Các loại hình dịch vụ cung cấp và thị trường hoạt động

1.3.1 Loại hình dịch vụ mà Công ty NEXIA ACPA cung cấp

Thế mạnh của công ty là cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, và nguồn nhân lực cho khách hàng với chi phí hợp lý và chất lượng cao.

Hiện nay, các dịch vụ mà công ty cung cấp chủ yếu gồm:

• Các dịch vụ kế toán, kiểm toán

o Kiếm toán và rà soát báo cáo tài chínho Kiếm toán hoạt động

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

o Đánh giá và tư vấn hệ thống kiểm soát nội bộo Báo cáo thẩm định, đánh giá doanh nghiệp

o Kiểm tra báo cáo theo luật định và các báo cáo đặc biệt kháco Đánh giá rủi ro

o Báo cáo thẩm định đặc biệt

o Tư vấn quản lý các nghiệp vụ kinh doanho Tư vấn quản lý rủi ro

o Tư vấn và xúc tiến các dự án đầu tư

• Cung cấp các dịch vụ tư vấn thuếo Lập quyết toán thuế

o Dịch vụ tư vấn thuế và các quy định liên quan của Việt Namo Đánh giá, rà soát nghĩa vụ thuế thực hiện với nhà nước o Dịch vụ tính lương và các dịch vụ tuân thủ liên quan

1.3.2 Khách hàng và đối thủ cạnh tranh của Công ty

Hiện nay thị trường của công ty là thị trường trong nước với các khách hàng chính là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (chiếm 99% tổng số khách hàng) Trong số đó khách hàng Nhật khách chiếm tới 70% Các khách hàng lớn của công ty có thể kể ra như công ty TNHH Miwon Việt Nam ( Hàn Quốc), Công ty TNHH Mani Hanoi ( Nhật Bản), Công ty TNHH Estell Việt Nam (Nhật Bản), Công ty TNHH Kayaba Việt Nam (Nhật Bản)… Nhật là một trong những nhà đầu tư lớn vào Việt Nam Khách

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

hàng Nhật có tiếng là khó tính trong việc lựa chọn dịch vụ Họ cũng là những khách hàng tuân thủ pháp luật tốt, luôn đòi hỏi những dịch vụ có chất lượng tốt và có sự tín nhiệm cao với các khách hàng mà đáp ứng được yêu cầu của họ Đi kèm với yêu cầu đó họ cũng sẵn sàng trả phí dịch vụ cao Việc lựa chọn khách hàng Nhật góp phần tạo đà cho công ty nâng cao chất lượng hoạt động của mình Tổng số khách hàng của công ty tăng lên theo từng năm Năm 2005 là công ty chỉ có khoảng 70 khách hàng, tới năm 2009 con số đó là vào khoảng 235 khách hàng Điều này thể hiện những bước phát triển và lớn mạnh không ngừng của công ty trong những năm qua.

Với đội ngũ quản lý là những kiểm toán viên có kiến thức kinh nghiệm sâu rộng, nhân viên trẻ tuổi yêu nghề, tuân thủ nghiêm ngặt những chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, luôn lấy chất lượng dịch vụ cung cấp làm hàng đầu, NEXIA ACPA đang từng bước khẳng định mình trong lĩnh vực kiểm toán Công ty sử dụng phương pháp kiểm toán tiên tiến, điều đó đã ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng các dịch vụ của công ty Với thế mạnh về chất lượng và mức phí phải chăng nên NEXIA ACPA có số lượng khách hàng Nhật khá lớn, chỉ sau Big Four

Sự ra đời của Nghị định 105 NĐ/CP đã tạo ra cơ hội cho các công ty kiểm toán nói chung và cho NEXIA ACPA nói riêng Với nghị định này, đã có rất nhiều công ty kiểm toán được thành lập Sự cạnh tranh trong lĩnh vực dịch vụ ngày càng tăng nên Tuy nhiên, với thương hiệu của mình, NEXIA ACPA ngày càng khẳng định được tên tuổi trong lĩnh vực kiểm toán Đối thủ cạnh tranh chính hiện nay của công ty là các công ty kiểm toán lớn như: KPMG Việt Nam, Earst & Young, PWC, Deloite Hàng năm, với thương hiệu của mình, NEXIA ACPA đã thu hút được một lượng khách hàng khá lớn của Big Four.

1.3.3 Phương hướng hoạt động

Hiện nay khách hàng chủ yếu của công ty là các doanh nghiệp sản xuất Vào ngày 2 tháng 1 năm 2008 công ty đã được Ủy ban chứng khoán nhà nước chấp thuận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam Luôn nỗ lực để cung cấp các dịch vụ chuyên

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

nghiệp với chất lượng hàng đầu NEXIA ACPA đã được trao giải “THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VIỆT NAM - TOP TRADE SERVICE 2007” do Bộ Công Thương tổ chức Dự định trong những năm tới, NEXIA ACPA sẽ mở rộng lĩnh vực hoạt động sang các công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, công ty Nhà nước, các công ty cổ phần, các dự án đầu tư….

Trong năm 2009, công ty có chiến lược mở rộng lĩnh vực hoạt động sang các lĩnh vực tài chính ngân hàng, tư vấn phần mềm quản trị doanh nghiệp, tư vấn về nguồn nhân lực, tư vấn về phát hành cổ phiếu (IPO) Năm 2007, Việt Nam đã ra nhập WTO, đây là cơ hội lớn cho việc bùng nổ dòng FDI vào nước ta Năm 2007 dòng FDI vào Việt Nam là 30 tỷ USD Đó là con số rất khả quan Các dự án quốc tế tài trợ, các dự án của Ngân hàng quốc tế (WorldBank) cũng gia tăng với tốc độ nhanh chóng Bên cạnh đó xu hướng cổ phần hoá hay xu hướng niêm yết trên thị trường chứng khoán của các công ty cũng như xu hướng mở rộng quy mô của các công ty tư nhân sẽ tạo điều kiện cho thị trường kiểm toán, thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn sôi động hơn Trong bối cảnh đó NEXIA ACPA cũng xác định chiến lược mở rộng lĩnh vực hoạt động sang những thị trường tiềm năng nói trên.

Chiến lược của công ty về nhân lực là mở rộng đội ngũ công nhân viên cả về chiều rộng và chiều sâu Hàng năm, số lượng nhân viên của NEXIA ACPA tăng theo tỷ lệ 36% Từ ban đầu chỉ có 6 nhân viên hiện nay, con số đó đã lên tới 100 người.Bên cạnh đó, NEXIA ACPA còn không ngừng nâng cao trình độ của nhân viên bằng nhiều hình thức khác nhau Công ty luôn khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các chương trình đào tạo do chính công ty tổ chức, các khoá học do Nexia cung cấp hay các khoá học MBA Master, ACCA Hàng năm, công ty trích 1-2% tổng doanh thu phục vụ cho công tác đạo tạo này Hiện nay, công ty là thành viên của tập đoàn kiểm toán độc lập quốc tế Nexia International, đây là cơ hội tốt để NEXIA ACPA quốc tế hoá chất lượng dịch vụ của mình đồng thời khẳng định tên tuổi của mình không chỉ thị trường trong nước mà còn vuơn ra ngoài quốc tế.

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Năm 2009 này nền kinh tế thế giới được dự báo là sẽ rất khó khăn do hậu quả của cuộc khủng hoảng kinh tế xảy ra vào cuối năm 2008 Kinh tế Việt Nam cũng sẽ chịu ảnh hưởng không nhỏ từ sự khó khăn chung đó Các công ty do làm ăn thua lỗ sẽ phải cố gắng để cắt giảm nhiều loại chi phí trong đó có chi phí cho dịch vụ kiểm toán Vì thế cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán sẽ trở nên gay gắt hơn Số lượng khách hàng cũng như doanh thu của công ty sẽ không thể tăng nhanh như những năm trước Do đó NEXIA ACPA đề ra các phương hướng nâng cao chất lượng dịch vụ đồng thời tiết kiệm chi phí, giữ mức phí kiểm toán phải chăng nhằm duy trì và tăng số lượng khách hàng của công ty

1.3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Với mục tiêu chất lượng là hàng đầu, và phương châm “Sự tín nhiệm của khách hàng là thành công của chúng tôi” NEXIA ACPA luôn cố gắng cung cấp những dịch vụ tốt nhất Vì thế, số lượng khách hàng tin tưởng và sử dụng dịch vụ của NEXIA ACPA không ngừng tăng lên Cụ thể hoá các khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty như sau:

• Dịch vụ kiểm toán: Công ty có các khách hàng là những công ty có vốn đầu tư từ 100,000 USD đến 18,000,000 USD như công ty TNHH Miwon Việt Nam ( Hàn Quốc), Công ty TNHH Mani Hanoi ( Nhật Bản), Công ty TNHH Estell Việt Nam (Nhật Bản), Công ty Dong Kuk Việt Nam (Hàn Quốc), Công ty TNHH Singa Synamic Việt Nam (Singapore), Công ty TNHH Kayaba Việt Nam (Nhật Bản)

• Dịch vụ tư vấn: Công ty đã có khách hàng như: Công ty NTT Việt Nam, Công ty Van De Meer Group(Australia), Công ty Perfeti Việt Nam( Italy)…

• Tư vấn tài chính: Khách hàng bao gồm Công ty Star Food, Công ty Bình Minh, Công ty Minh Hậu… Ngoài ra công ty còn làm một số dịch vụ về kiếm toán cho các công ty tư nhân.

Bắt đầu đi vào hoạt động chính thức từ tháng 4 năm 2004, tuy thời gian hoạt động chưa lâu nhưng với sự nỗ lực của cả bộ máy hoạt động, NEXIA ACPA đã thu

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

được những thành tựu đáng kể Theo chế độ kế toán áp dụng tại công ty, năm tài khoá của công ty kết thúc vào ngày 30 tháng 6 hàng năm Kết quả hoạt động của công ty được thể hiện như bảng sau:

Bảng 1 1 : Doanh thu và lợi nhuận của NEXIA ACPA qua các năm

Doanh thutừ dịch vụ tư vấn (%)

Lợi nhuận(triệu VNĐ)NămTC1

Tuy nhiên, do quá trình thành lập và hoạt động, công ty còn gặp một số hạn chế về nguồn lực nên hai loại hình dịch vụ mà công ty chủ yếu tập trung khai thác là dịch vụ về kế toán, kiểm toán và dịch vụ tư vấn thuế Do quy mô của mình còn hạn

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

chế nên công ty chưa có đủ khả năng cung cấp dịch vụ cho các công ty lớn Hiện nay lượng vốn FDI vào Việt Nam ngày càng lớn nhưng công ty chưa khai thác tốt cơ hội này Mới thành lập được hơn bốn năm nên NEXIA ACPA chưa trở thành một thương hiệu có tiếng trong làng kiểm toán song với sự nỗ lực của toàn thể nhân viên cùng với việc gia nhập tập đoàn kiểm toán quốc tế Nexia, NEXIA ACPA cố gắng sẽ khắc phục được những khó khăn trên.

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

NEXIA ACPA mang đặc điểm của một công ty vừa và nhỏ, do đó để tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo tính khoa học trong việc hạch toán kế toán, công ty tổ chức bộ máy kế toán nhỏ và gọn, bố trí trong phòng hành chính- kế toán Phụ trách bộ máy này gồm 5 người tại hai văn phòng Kế toán trưởng là bà Vũ Thị Hà, phụ trách chung mọi công việc kế toán và giám sát thực hiện công việc của kế toán viên Kế toán viên, có chức năng ghi chép sổ sách kế toán và hạch toán mọi nghiệp vụ phát sinh.

Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung trong công tác kế toán Với đặc điểm của một công ty kiểm toán, công việc bận rộn theo mùa, do đó để thuận tiện cho việc ghi chép kế toán, năm tài chính của công ty là từ 1/7 đến 30/6 hàng năm NEXIA ACPA sử dụng phần mềm kế toán máy SAS 3.0 (sản phẩm do hãng phần mềm ITG thiết kế) Đây là phần mềm chuyên dụng cho những doanh nghiệp lớn, có tính bảo mật cao rất phù hợp với đặc điểm của những công ty cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán như NEXIA ACPA

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của công ty

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Hằng ngày, kế toán viên cập nhật vào sổ sách các hóa đơn chứng từ Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra sổ sách mà kế toán viên đã ghi chép Công việc thu chi, các vấn đề quan trọng cần phải có sự đồng ý của kế toán trưởng Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về báo cáo tình hình hoạt động tài chính của công ty

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

CHƯƠNG II

TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA

2.1 Thực trạng quy trình kiểm toán tại Công ty NEXIA ACPA

Công ty áp dụng phương pháp” kiểm toán dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro” ( risk based audit) Đây là phương pháp rất mới trong kiểm toán giúp cho kiểm toán viên dễ dàng trong việc tiếp cận và hiệu quả trong thực hiện kiểm toán Phương pháp này không chỉ quan tâm và đề cập tới các rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện mà còn cho phép kiểm toán viên quan tâm tới các yếu tố rủi ro xa hơn trong kinh doanh của khách thế kiểm toán.

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán chung của công ty

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng

Thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát

Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ

Theo phương pháp kiểm này bao gồm các bước sau:

- Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng- Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát

- Thực hiện trắc nghiệm cơ bản

- Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Thực hiện trắc nghiệm cơ bản

Sơ đồ 2 2 Quy trình kiểm toán chi tiết của công ty

Đánh giá tính trọng yếuĐánh giá ban đầu

về rủi ro

Phân tích kinh doanh

Thủ tục kiểm soát tầm caoThủ tục kiểm soát

đặc biệtXác định và tìm nguyên nhân rủi roĐối chiếu với BCTC

trọng yếu rủi ro thấp

Các yêu cầu và quy định trong giai đoạn lập

Các yêu cầu chuyên

môn

BPR (Business Performance Review): Đánh giá kết quả hoạt động

(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA)

Các bước trên tương ứng với các giai đoạn trong thực hiện kiểm toán sau:

• Giai đoạn lập kế hoạch: Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh củakhách hàng

• Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán: - Thực hiện trắc nghiệm cơ bản- Thực hiện trắc nghiệm cơ bản

• Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ

2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần “Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán” Bước này cung cấp nền tảng cho việc đánh giá hiệu quả của hoạt động quản lý rủi ro và phân tích điều kiện kinh doanh và quá trình xử lý thông tin Quá trình này cũng giúp nhóm kiểm toán xác định và khoanh vùng những sai phạm, gian lận và khả năng sai sót mà có thể ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính và khả năng đưa ra các biện pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của khách hàng Bước này giúp xác định những tài khoản trọng yếu rủi ro thấp mà cần thực hiện các thủ tục bổ trợ để tuân thủ yêu cầu của các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận rộng rãi (GAAS).Xem xét tính trọng yếu:

Đầu tiên kiểm toán viên đánh giá tính trọng yếu và sai phạm có thể chấp nhận được, từ đó cung cấp cơ sở cho thực hiện các công việc để xác định rủi ro và các công việc khác của cuộc kiểm toán Đánh giá mức độ trọng yếu được thực hiện qua các bước sau:

* Bước 1: Tìm hiểu về cam kết kiểm toán và quan điểm của ban giám đốc về mức độ trọng yếu.

* Bước 2: Xác định mức độ trọng yếu.

Để xác định được được mức độ trọng yếu, kiểm toán viên cần tìm hiểu điểm chuẩn và phần trăm để có thể tính được mức độ trọng yếu.

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

- Xác định điểm chuẩn trọng yếu: để có thể xác định được yếu tố này, kiểm toán viên xác định các chỉ tiêu có mức độ trọng yếu cao trong kỳ kinh doanh Trên cơ sở đó, bằng các phương pháp nghề nghiệp, kiểm toán viên sẽ tính ra điểm chuẩn trọng yếu.

- Xác định phần trăm sai phạm: kiểm toán viên đưa ra khoảng phần trăm có thể sai phạm và lựa chọn phần trăm sai phạm có thể xảy ra nhiều nhất đối với từng khách hàng theo nhận định nghề nghiệp của mình.

* Bước 3: Tính toán độ trọng yếu )

Độ trọng yếu = Điểm chuẩn trọng yếu * Phần trăm sai phạm (%)

 Thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro:

Để đánh giá ban đầu về rủi ro, kiểm toán viên phải quan tâm đến các nhân tố sau:

• Về những thông tin từ hiểu biết của kiểm toán viên + Những vấn đề cần quan tâm:

Kiểm toán viên cần xem xét xem những vấn đề đáng lưu ý của kỳ trước hoặc kỳ này có ảnh hưởng đến việc xác định rủi ro của kỳ này không? Các vấn đề này bao gồm các rủi ro gian lận và sai sót, những thiếu sót về thủ tục kiểm soát, những sai phạm và những điều chỉnh và các hoạt động bất hợp pháp.

+ Những sự thay đổi trong kỳ:

Cần đánh giá xem những thay đổi trong kỳ này có là dấu hiệu của rủi ro hay không? Các thay đổi mà ta cần quan tâm như điều kiện kinh doanh, các nghiệp vụ và các hoạt động, các quá trình xử lý thông tin và sự hiệu quả của thủ tục kiểm soát, các nghiệp vụ bất thường có quy mô đáng kể, các hướng dẫn về kế toán và kiểm toán của các bộ ban ngành.

+ Sự phức tạp của vấn đề:

Các quá trình liên quan đến rủi ro có cần phương pháp dựa vào các thủ tục kiểm soát không? Kiểm toán viên cần quan tâm đến các quá trình xử lý thông tin đặc biệt mà đòi hỏi phải áp dụng phương pháp kiểm toán dựa vào các thủ tục kiểm soát để kiểm toán có hiệu quả.

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

+ Khi vấn đề phức tạp, nhóm kiểm toán có thể sử dụng ý kiến của các chuyên gia và đánh giá mức độ tin cậy của ý kiến này để áp dụng vào kiểm toán.

• Tìm hiểu về điều kiện kinh doanh :

+ Tìm hiểu các nhân tố quyết định sự thành công trong hoạt động và chiến lược

của công ty khách hàng sử dụng bảng phân tích kinh doanh dưới đây.

Bảng phân tích kinh doanh( Business Analysis Framework – BAF) cung cấp cơ sở để tìm hiểu về các nhân tố ảnh hưởng đến sự thành công hay thất bại của khách hàng và mối quan hệ tác động qua lại giữa chúng Qua đó kiểm toán viên có thể xác định rủi ro bằng cách xem xét sự thay đổi về điều kiện kinh doanh có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

Bảng phân tích này tập trung vào chín yếu tố cơ bản của hoạt động kinh doanh Nhóm kiểm toán nên tìm hiểu về chín yếu tố này và tập trung vào các nhân tố chủ chốt và những thay đổi về thực trạng kinh doanh Những thông tin thu thập được qua việc phân tích này có thể giúp kiểm toán viên phát hiện ra các sai phạm trên bảng khai tài chính Bảng phân tích này cũng chỉ ra mối liên hệ và sự tác động qua lại giữa các yếu tố để từ đó có thể có được những hiểu biết sâu hơn về chiến lược, quá trình và hoạt động của khách hàng.

Sơ đồ 2.3 Bảng phân tích hoạt động kinh doanh của khách hàng

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b

Tính toán kết quả hoạt động của kỳ hiện tại và kỳ vọng trong tương lai sử dụng bảng tổng kết kết quả hoạt động kinh doanh Nhóm kiểm toán tìm hiểu cách nhà quản lý cấp cao đánh giá kết quả hoạt động của công ty và đánh giá sự đầy đủ của hoạt động kiểm soát của nhà quản lý Nhóm kiểm toán cũng nên tư vấn cho nhà quản lý về các thước đo sử dụng trong đánh giá nếu có thể Kết quả hoạt động được thể hiện qua các bảng phân tích thông tin (Business Information Framework –BIF) và bảng đánh giá kết quả hoạt động (Business Performance Review – BPR) Nội dung khái quát trên hai bảng phân tích này như sau:

- Kết quả kinh doanh hiện tại: Thể hiện qua khả năng sinh lời(sử dụng các tỉ suất: tỉ suất lãi gộp trên doanh thu, Tỉ suất sinh lời của tài sản, tỉ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu), khả năng thanh toán nợ ngắn hạn (sử dụng tỉ suất khả năng thanh toán nhanh, khả năng thanh toán tức thời, tỉ suất vốn hoạt động ròng trên tổng tài sản), công việc quản lý tài sản(vòng quay khoản phải thu, vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền của hàng tồn kho và các khoản phải thu).

- Kết quả hoạt động kỳ vọng: Đòn bẩy tài chính (sử dụng tỉ suất nợ, tỉ suất nợ trên vốn chủ sở hữu), giá trị thị trường (cổ tức, tỉ suất giá trị thị trường trên giá trị sổ sách).

+ Đánh giá sự liêm chính của ban giám đốc, những áp lực mà họ phải gánh chịu và các khả năng để thực hiện hành vi gian lận sai sót.

- Kiểm soát toàn diện mang tính thủ tục- Xác định các thủ tục kiểm soát chủ yếu.

- Xác định và tìm nguồn gốc rủi ro: Xác định các rủi ro xảy ra sai sót và

gian lận cần chú ý tới những yếu tố như tính trọng yếu và sai phạm có thể chấp nhận được, thực trạng hoạt động kinh doanh, quá trình xử lý thông tin, sự hiện hữu của các nhân tố tạo ra rủi ro

Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b