2.3.1 Mục đích của việc thực hiện kiểm soát chất lượng
Trước tiên để hiểu được mục đích của việc kiểm soát chất lượng kiểm toán chúng ta cần hiểu thế nào là kiểm soát chất lượng kiểm toán. Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng có thể được hiểu là một hệ thống chính sách và biện pháp để nắm bắt và điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung. Hệ thống chính sách và biện pháp đó bao gồm: quan điểm về kiểm soát, các qui định nghiệp vụ kiểm toán và kiểm soát, cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát, chính sách về nhân sự, các hoạt động kiểm tra, soát xét, thu thâp thông tin, xác nhận ... Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong toàn bộ quá trình kiểm toán của một cuộc kiểm toán, do nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác nhau.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là trách nhiệm pháp lý, đạo đức chuyên môn nghề nghiệp của các tổ chức kiểm toán vì thế vấn đề này cũng đã được quy định rất cụ thể trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 ban hành năm 2003 và Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC về qui chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán ban hành năm 2007. Mục tiêu chung của kiểm soát chất lượng kiểm toán là nhằm đảm bảo cho kiểm toán viên tuân thủ đúng chuẩn mực nghề nghiệp và chuẩn mực chất lượng theo quy định, từ đó tạo ra những sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, đáp ứng được yêu cầu của đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán. Các mục tiêu cụ thể là:
- Việc kiểm toán được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán và các quy chế, quy định khác trong hoạt động kiểm toán;
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
- Các thành viên của đoàn kiểm toán hiểu rõ và nhất quán về kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kết quả kiểm toán;
- Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán có đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, phù hợp với các chuẩn mực đã quy định. Tất cả các lỗi, thiếu sót và các vấn đề không bình thường phải được nhận biết, lưu lại bằng văn bản và giải quyết đúng đắn hoặc báo cáo cho người có thẩm quyền cao hơn xem xét, sử lý;
- Đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đặt ra; báo cáo kiểm toán phải bao gồm đầy đủ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán liên quan đến cuộc kiểm toán;
- Rút ra những kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán trong tương lai. Những kinh nghiệm đó cần phải được nhận biết, ghi chép và phải được đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau và trong các hoạt động phát triển nhân sự.
2.3.2 Đặc điếm và nội dung của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty có thể khái quát theo sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 2.1 : Qui trình kiểm soát chất lượng tại công ty
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b Tổng giám đốc Giám đốc phụ trách kiểm toán Nhân viên có
kinh nghiệm Trưởng nhóm kiểm toán
Kiểm tra trực tiếp
Sơ đồ trên thể hiện trình tự của việc kiểm soát chất lượng của công ty. Đầu tiên các tài liệu, báo cáo kiểm toán được thực hiện bởi các trợ lý kiểm toán. tài liệu này được xem xét và phê chuẩn bởi truởng nhóm kiểm toán và cuối cùng được xem xét phê duyệt bởi giám đốc phụ trách kiểm toán. Ngoài ra, công ty còn có một người xoát sét độc lập, định kì sẽ chọn mẫu một số hồ sơ kiểm toán để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các hồ sơ kiểm toán theo các chuẩn mực, văn bản pháp lý tại Việt Nam.
Thông thường cuộc kiểm toán thường bao gồm từ 4-5 trợ lý kiểm toán có kinh nghiệm. Những nhân viên này tiến hành kiểm toán dưới sự chỉ đạo của trưởng nhóm kiểm toán - 1 kiểm toán viên có kinh nghiệm. Thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty được thực hiện trong cả ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán đó là lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành tìm hiểu các thông tin liên quan đến khách hàng từ đó đánh giá các rủi ro và thực hiện phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán sao cho phù hợp với năng lực chuyên môn của từng người. Đồng thời, trưởng nhóm kiểm toán hướng dẫn, giải thích cho các thành viên trong nhóm kiểm toán về nhiệm vụ được giao: những vấn đề nào cần phải lưu ý và cần phải thực hiện các thủ tục kiểm toán nào.
Trong giai đoạn thực hiện, các trợ lý kiểm toán tiến hành công việc được giao dưới sự giám sát chặt chẽ của trưởng nhóm kiểm toán về tính độc lập cũng như óc xét đoán nghề nghiệp. Trong quá trình kiểm toán khách hàng, khi có các vấn đề phát sinh ngoài khả năng, trợ lý kiểm toán thường được tư vấn bởi bộ phận tư vấn trong công ty hay hỏi ý kiến của các nhân viên có kinh nghiệm hơn.
Kết thúc kiểm toán, các trợ lý kiểm toán hoàn thành các giấy tờ làm việc của mình, in và lưu vào trong hồ sơ kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét và đánh giá các giấy tờ làm việc đó, sau đó yêu cầu các thành viên trong nhóm tiếp tục chỉnh sửa hoàn thiện và làm rõ hơn những vấn đề đã trình bày trong giấy tờ làm việc của mình. Bước tiếp theo trưởng nhóm kiểm toán sẽ báo cáo tình hình công việc
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
Giám đốc bộ phận kiểm toán. Báo cáo kiểm toán, kết quả làm việc của các kiểm toán viên được lập và chỉnh sửa cẩn thận trước khi phát hành. Qui trình kiểm soát chất lượng được thực hiện qua nhiều bước giúp giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp nhất, đảm bảo đưa ra ý kiến kiểm toán trung thực, hợp lý.
Bên cạnh việc kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán, NEXIA ACPA còn rất chú trọng đến việc tuyển chọn nhân viên đầu vào. Vào tháng sáu hàng năm, công ty tiến hành tuyển dụng thêm nhân viên mới. Thông tin tuyển dụng được thông báo rộng rãi trên mạng internet, tại các trường đại học với các buổi giao lưu gặp gỡ sinh viên sắp ra trường. Với các tiêu chuẩn khắt khe , những người được chọn lựa đều là các cá nhân xuất sắc. Sau khi được tuyển dụng, các nhân viên mới đều được tham gia tập huấn để tìm hiểu kỹ hơn về kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán khách hàng, nhân viên mới cũng được cơ hội được học hỏi thêm. Hiện nay, công ty tạo cơ hội được thực tập cho sinh viên sắp ra trường. Đây là cơ hội rất quí báu cho các sinh viên được cọ xát với thực tế.
Các nhân viên của công ty cũng thường xuyên được đào tạo để duy trì và nâng cao trình độ. Như đã nêu ở phần trên công ty có chính sách cho các nhân viên tham gia các khóa học của ACCA, các khóa học do chính công ty tổ chức hay do Nexia cung cấp, ngoài ra còn có các buổi học ngắn nhằm giúp nhân viên trong công ty cập nhật các kiến thức pháp luật mới. Công ty cũng có chính sách cho những nhân viên từ hai năm kinh nghiệm đi học MBA và CPA Australia.
Đánh giá năng lực của nhân viên được định kỳ tiến hành sáu tháng một lần. Sau mỗi lần đánh giá, các nhân viên sẽ biết được thế mạnh để phát huy và hạn chế để khắc phục. Những nhân viên nào có kết quả làm việc tốt sẽ được khen thưởng, đề bạt, thăng tiến. Điều này tạo điều kiên cho nhân viên hoàn thiện khả năng làm việc của mình.
Trên cơ sở đánh giá năng lực cho nhân viên ban giám đốc công ty sẽ quyết định mức lương của từng người từ đó tạo ra sự nỗ lực phấn đấu cho nhân viên trong quá trình làm việc. Việc trả lương cho nhân viên được thực hiện vào cuối mỗi tháng và trả thẳng vào tài khoản của từng người ở ngân hàng Vietcombank.
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
CHƯƠNG III
NHỮNG NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA 3.1 Nhận xét chung về công ty
3.1.1 Ưu điểm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Về tổ chức bộ máy: Công ty ACPA là công ty có quy mô vừa và nhỏ nhưng tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và thực hiện công việc kiểm toán đều rất hợp lý khoa học, thuận tiện cho phân công công việc và kiểm soát chất lượng. Các công việc của phòng kế toán- kiểm toán đều được kiểm soát từ tổng giám đốc đến giám đốc phụ trách kiểm toán đến kiểm toán viên. Còn các công việc liên quan đến tư vấn được kiểm tra từ phó tổng giám đốc đến trưởng phòng tư vấn và đến các nhân viên tư vấn.
Về kết quả kinh doanh của công ty: Qua gần năm thành lập công ty đã đạt được những bước tiến đáng kể. Doanh thu của công ty tăng không ngừng tăng lên qua từng năm, tổng mức lợi nhuận chiếm 20% doanh thu. Trong một khoảng thời gian không dài công ty đã khẳng định được vị thế và thương hiệu của mình trong lĩnh vực kiểm toán. Nhờ thế số lượng khách hàng của công ty liên tục tăng lên từ năm
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
2005 chỉ là con số khiêm tốn 70 khách hàng thì đến nay đã là hơn 200 khách hàng. Hơn thế đối tượng khách hàng không chỉ dừng lại ở lĩnh vực đầu tư nước ngoài mà còn tiếp tục phát triển sang những lĩnh vực khác như các doannh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, các dự án đầu tư và một số lĩnh vực khác. Ghi nhận những thành quả đó như đã nói ở trên vào năm 2007 Bộ Công Thương đã trao tặng công ty giải thưởng“Thương mại dịch vụ Việt Nam – Top trade service 2007”. Có thể nói giải thưởng có được là nhờ những cố gắng nỗ lực của toàn thể ban giám đốc cũng như đội ngũ nhân viên công ty. Tuy nhiên hiện nay do chưa đủ lớn về quy mô nên công ty vẫn chủ yếu chỉ cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và dịch vụ kiểm toán, các dịch vụ khác chưa phát triển. Ban lãnh đạo của NEXIA ACPA dự định trong thời gian tới sẽ mở rộng sang các lĩnh vực hoạt động khác nữa nhằm đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng từ đó tạo đà phát triển lâu dài và bền vững cho công ty
Về tổ chức bộ máy kế toán: Với quy mô công ty vừa và nhỏ cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn nên công ty đang duy trì bộ máy kế toán nhỏ gọn hiệu quả. Công việc kế toán được thực hiện bởi nhân viên phòng hành chính tổng hợp dưới sự soát xét của kế toán trưởng. Phân chia công việc kế toán như trên rất phù hợp với quy mô của công ty mà vẫn đảm bảo hiệu quả công việc. Bộ sổ kế toán mà công ty sử dụng rất đơn giản bao gồm sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều và không phải là công ty sản xuất nên chỉ cần sử dụng hai loại sổ sách trên cũng có thể phản ánh được đầy đủ thực trạng hoạt động kế toán trong công ty. Tuy quy mô công ty không lớn nhưng công ty thực hiện không kế toán thủ công bằng tay mà đã áp dụng kế toán máy trong ghi chép các nghiệp vụ và lập báo cáo kế toán. Điều này giúp công việc kế toán được thực hiện chính xác nhanh gọn và có tính bảo mật cao.
Về đội ngũ nhân viên và môi trường làm việc: Nhân viên của công ty tuy số lượng không nhiều và còn trẻ nhưng đều là những người được tuyển chọn kĩ lưỡng, có kiến thức và cả kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán cũng như tư vấn thuế, đặc biệt có trách nhiệm nghề nghiệp cao. Cùng với ban giám đốc, các nhân viên trong
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
công luôn là những con người năng nổ nhiệt tình và có trách nhiệm cao trong công việc. Đây là một trong những yếu tố quan trong giúp công ty có thể đem đến cho khách hàng những dịch vụ hoàn hảo nhất. Thêm vào đó là môi trường làm việc thẳng thắn và bình đẳng giữa các thành viên với khẩu hiệu “Think straight, Talk Straight” đã tạo cơ hội thuận lợi cho việc trao đổi học hỏi cho tất cả mọi người, từ đó nâng cao hiệu quả trong công việc. Những yếu tố này đã góp phần hình thành nên nét văn hoá riêng mang tên NEXIA ACPA.
Các nhân viên mới vào luôn nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của ban giám đốc cũng như những thành viên khác có kinh nghiệm trong công ty. Ngoài ra công ty còn tổ chức những buổi đào tạo và giảng dạy đối với các nhân viên mới do các kiểm toán viên có trình độ và kinh nghiệm nhằm giúp đỡ họ tiếp cận nhanh chóng với công việc. Không chỉ quan tâm đến vịêc đào tạo nội bộ, công ty còn rất quan tâm tới việc nâng cao trình độ và kiến thức chuyên môn của các nhân viên. Cụ thể hàng năm công ty có trích một phần trong số lợi nhuận thu được làm quĩ đào tạo để phục vụ cho việc cử một số nhân viên công ty có trên từ một đến hai năm kinh nghiệm đi học MBA, ACCA và CPA Austrlia.
Hiện nay công ty có một chế độ lương thưởng tương đối tốt với các nhân viên. Các mức lương được quy đinh dựa vào năng lực làm việc của mỗi người. Ngoài ra còn có các khoản thưởng đối với những nhân viên được đánh giá là làm việc hiệu quả.
Về việc áp dụng thành tựu khoa học công nghệ: Không chỉ coi trọng phát triển nguồn nhân lực NEXIA ACPA cũng luôn quan tâm tới việc áp dụng các thành tựu khoa học công nghệ để giải quyết các vấn đề trong công việc. Do đặc điểm công việc phải thường xuyên di chuyển và xử lý dữ liệu nên công ty đã trang bị cho mỗi thành viên một máy tính xách tay. Ngoài ra công ty còn có một hệ thống mạng nội bộ phục vụ cho việc trao đổi thông tin giữa các thành viên trong công ty. Vì thế công ty đã tiết kiệm được rất nhiều thời gian và chi phí, hiệu quả làm việc cũng cao hơn. Ngoài ra toàn bộ công ty cũng được trang bị mạng máy tính ADSL giúp cho các nhân viên trao
Ph¹m Hång Minh Líp: KiÓm to¸n 47b
đổi thông tin với khách hàng, và cập nhật các thông tin khác. Có thể nói, việc áp dụng các kĩ thuật công nghệ hiện đại đã vẫn và sẽ là một yếu tố tiên quyết giúp nâng cao hiệu quả và chất lương công việc của mỗi thành viên cũng như của toàn bộ công ty.
3.1.2 Những hạn chế
Khó khăn về ngôn ngữ: Khách hàng chủ yếu của ACPA là các công ty nước ngoài trong đó chủ yếu là các công ty của Nhật và hàn Quốc nên ngôn ngữ chính trong mọi hoạt động là tiếng Anh, trong một số trường hợp khách hàng không giao tiếp được bằng tiếng Anh còn cần đến người phiên dịch. Đây là một khó khăn trong giao dịch với khách hàng cũng như thực hiện kiểm toán.
Về phần mềm kiểm toán: Việc chưa áp dụng phần mềm kiểm toán trong công việc khiến nhân viên công ty tốn nhiều thời gian và công sức hơn khi làm việc. Vì thế hiệu suất công việc chưa được cải thiện nhiều.
Số lượng nhân viên không lớn đủ để đáp ứng nhu cầu kiểm toán của các công ty lớn. Thêm vào đó hạn chế này khiến công ty chưa thể cung cấp một số lĩnh vực