Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường các doanh nghiệpđược thành lập ngày càng nhiều Kinh tế thị trường mở ra nhiều cơ hội pháttriển cho doanh nghiệp nhưng nó cũng đem lại không ít khó khăn Để tồn tạivà phát triển được thì các công ty phải cạnh tranh với nhau để khẳng địnhđược vị trí của mình Mặt khác nhu cầu của thị trường ngày càng cao trởthành thách thức lớn lao đối với mỗi doanh nghiệp trong việc tiêu thụ hànghoá Do đó các doanh nghiệp phải tổ chức thật tốt công tác bán hàng để thúcđẩy tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa rút ngắn vòng quay của vốn, thu hồi vốnmột cách nhanh nhất và có hiệu quả nhất Vì vậy bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh là một trong những phần hành kế toán quan trọng trongdoanh nghiệp.

Xuất phát từ thực tế đó và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tưvấn Công nghệ và Thương mại Hà Bảo được sự giúp đỡ tận tình của quý

Công ty và thầy PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang em đã chọn đề tài: "Hoàn

thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công tyTNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo”.

Chuyên đề của em ngoài phần Mở đầu và Kết luận gồm có 3 chương chínhsau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn Công nghệ và Thương mạiHà Bảo

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêuthụ tại Công ty TNHH Tư vấn Công nghệ và Thương mại Hà Bảo

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêuthụ tại Công ty TNHH Tư vấn Công nghệ và Thương mại Hà Bảo

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn côngnghệ và Thương mại Hà Bảo

Công ty TNHH Tư vấn Công nghệ và Thương mại Hà Bảo được ra đờitrong bối cảnh nền kinh tế Việt nam đang trên đà phát triển cùng với sự tăngtrưởng như vũ bão của ngành Công nghệ thông tin Lãnh đạo công ty HàBảo mong muốn sử dụng những kiến thức và kinh nghiệm của mình tronglĩnh vực quản lý cũng như các công nghệ đã thu được từ những công ty lớnvà thành công tại Việt nam cũng như Nhật bản để xây dựng công ty thànhmột công ty hàng đầu trong lĩnh vực công nghệ tại Việt nam, có thể tự tinvững bước ra thương trường quốc tế.

Tên công ty:

Công ty TNHH Tư vấn Công nghệ và Thương mại Hà Bảo.Tên giao dịch Quốc tế:

Ha Bao Technology Consulting and Trading company limitedTên viết tắt: TCT IT CO., LTD

Trụ sở: Phòng E9, tòa nhà số 96, phố Định Công, quận Hoàng Mai, Hà Nội.Điện thoại: 04.36649386

Fax: 04.36649385

Webside: www habao.com.vnEmail: habao.com.vn

- Công ty được thành lập ngày 7/4/2003 theo giấy phép đăng kí kinh doanhsố 0102008285

- Địa chỉ đăng ký kinh doanh: Số 36, ngõ 12B, phố Lý Nam Đế, quận HoànKiếm, Hà Nội.

Loại hình công ty là công ty TNHH 2 thành viên trở lên Vốn góp chủ sởhữu của công ty theo giấy phép đăng kí lần đầu ngày 7/4/2003 là800.000.000 đồng

+ Năm 2004 công ty đăng kí thay đổi lần 2 tăng vốn góp chủ sở hữu lên:4.000.000.000 đồng

+ Năm 2008 công ty đăng kí thay đổi lần 3 tăng vốn góp chủ sở hữu lên:6.000.000.000 đồng phù hợp với quy mô mở rộng và định hướng phát triểncủa công ty Công ty có 2 thành viên góp vốn và tỉ lệ góp vốn như sau:

Bảng 1.1: Các thành viên và phần vốn góp trong Công ty

- Trở thành các đối tác dịch Outsourcing đối với các đối tác tại Nhật Bản,Châu Âu

-Trở thành một trong những công ty xuất khẩu phần mềm của Việt Nam - Ra thị trường chứng khoán Việt Nam.

Có thể thấy sau 6 năm thành lập công ty đã có bước phát triển mạnh mẽ, cácngành nghề kinh doanh được mở rộng, đa dạng về sản phẩm và chất lượng

phục vụ ngày càng nâng cao Sự phát triển của công ty còn được thể hiệnqua các chỉ tiêu tài chính sau:

Bảng 1.2: Các chỉ tiêu kinh tế của Công ty qua 2 năm 2007-2008

Trong năm 2008 số lượng lao động của công ty tăng thêm 4 người đểđáp ứng nhu cầu mở rộng quy mô của doanh nghiệp Đời sống vật chất củacán bộ công nhân viên ngày càng nâng cao Thu nhập bình quân đầu ngườiđã tăng từ 2.400.000/ người năm 2007 lên 2.700.000/người năm 2008 đây làmột sự động viên khích lệ đối với người lao động và làm cho người lao độnggắn bó hơn với công ty.

Tuy nhiên khi xem xét kĩ hơn các chỉ tiêu trên thì chúng ta thấy rằnglợi nhuận của công ty còn thấp so với tổng doanh thu:

Năm 2007:

Lợi nhuận trước thuế/ Tổng doanh thu = 208.944/20.530.240= 0.014= 1,4%Năm 2008:

Lợi nhuận trước thuế/ Tổng doanh thu =380.520/ 31.250.000= 0.012= 1,2% Chỉ tiêu này cho ta biết 1đồng doanh thu thì được bao nhiêu đồng lợinhuận trước thuế Năm 2007cứ 1đồng doanh thu thì được 0.014 đồng lợinhuận Năm 2008 cứ 1đồng doanh thu thì được 0.012 đồng lợi nhuận Tuynhiên tỷ lệ này còn rất thấp, năm 2008 mặc dù doanh thu tăng lên đáng kểnhưng tỷ lệ này lại giảm Nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn và chi phíquản lý, chi phí bán hàng của công ty còn rất lớn dẫn đến lợi nhuận chưacao Công tác quản lý chi phí của công ty còn chưa tốt công ty cần có biệnpháp khắc phục sử dụng chi phí hiệu quả hơn.

Là công ty TNHH 2 thành viên, có khả năng độc lập về tài chính, vớinguồn lực tài chính vững mạnh cùng với định hướng phát triển đúng đắn, HàBảo luôn nhận được sự tín nhiệm của khách hàng và các đối tác trong cáchoạt động kinh doanh của mình góp phần thúc đẩy hiệu quả kinh doanh,phát triển thị trường và nâng cao uy tín của Hà Bảo trên thị trường tin họcViệt nam Đồng thời, công ty Hà Bảo luôn nghiêm túc thực hiện nghĩa vụđối với Nhà nước, không ngừng nâng cao mức đóng góp của Công ty đốivới Chính phủ và xã hội.

Với sự phát triển mạnh về lĩnh vực hoạt động và năng lực tài chínhnhư vậy Công ty đã phát triển được quan hệ với rất nhiều khách hàng cảtrong nước và ngoài nước Công ty đã thực hiện thành công các hợp đồngcung cấp thiết bị và phần mềm cho các khách hàng trong nước như: Sở xâydựng Hà Nội, UBND 14 quận của Hà Nội, Tổng công ty xăng dầu Việt nam,Tạp chí Heritage, Bộ Văn hóa Thông tin…

Các khách hàng nước ngoài như thiết lập trang Web cho Đại sứ quánChile, Tổ chức phi chính phủ CARE, Công ty TEKCAST, Nhà hàngAKATAYO Cung cấp thiết bị Công ty Matsuo: Cung cấp máy tính, thiết bị

văn phòng, d ịch vụ mạng cho: Trường cao đẳng OITA (Fukuoka NhậtBản), Trường đại học FUKODAI (Fukuoka Nhật bản), Văn phòng đại diệnComin ASIA (Pháp).

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Tư vấn công nghệvà Thương mại Hà Bảo

Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hoá nhiều thànhphần, hoạt động theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Cùngvới sự phát triển kinh tế của nước ta và trong tiến trình hội nhập kinh tế thếgiới đã tạo ra nhiều cơ hội phát triển nhưng cũng mang lại nhiều khó khăncho các doanh nghiệp Ngày nay Công nghệ thông tin đang phát triển rấtmạnh mẽ và có vị trí quan trọng trong nền kinh tế Các doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực này cũng rất nhiều do đó tạo ra sự cạnh tranh rất mạnh.Trong điều kiện ấy các doanh nghiệp muốn tồn tại vả phát triển được thìphải tìm ra cho mình hướng đi đúng đắn, đặc biệt công tác quản lý doanhnghiệp phải thực sự tốt và hiệu quả Công ty phải chọn cho mình một bộmáy quản lý sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình đảm bảogọn nhẹ nhưng vẫn đủ hiệu lực để điều hành công ty.

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo quản lýtheo chế độ 1 thủ trưởng trên cơ sở thực hiện quyền tự do, dân chủ của tậpthể nhân viên Cơ cấu tổ chức này đảm bảo hiệu quả, tránh sự chồng chéo vàphát huy được khả năng chuyên môn của từng bộ phận Tổng số công nhânviên của công ty là 30 người bao gồm cả Giám đốc, Phó giám đốc và cácnhân viên phòng ban Các nhân viên được tổ chức sắp xếp đúng theo trìnhđộ chuyên môn và năng lực của mình.

Sơ đồ 1.1: Tổ chức quản lý của Công ty

- Phó Giám đốc:

Ông Trần Thăng Long là người hỗ trợ cho Giám đốc trong quản lý vàđiều hành các hoạt động của công ty Phó Giám đốc cũng có thể kí thayhoặc thay mặt Giám đốc để quyết định một số công việc nếu có uỷ quyềncủa Giám đốc.

- Phòng Kế toán:

Thu thập và xử lý các chứng từ và sổ sách kế toán, lập các báo cáo thuế,báo cáo tài chính theo quy định của công ty hoặc theo yêu cầu quản lý trongcông ty Đây là nơi quản lý về mặt tài chính của công ty đồng thời còn đềxuất với ban Giám đốc về các chính sách tài chính, sử dụng vốn sao chohiệu quả và tạo ra lợi nhuận cao.

Giám đốcPhó Giám đốc

chính tổnghợp

Phòng KinhdoanhPhòng Kĩ

thuật

- Phòng Hành chính tổng hợp:

Quản lý về nhân sự, giấy tờ, hồ sơ của công ty và công nhân viên Giảiquyết các chính sách về tiền lương cho công nhân viên và các thủ tục hànhchính khác đồng thời hỗ trợ và liên kết các bộ phận khác trong công ty.- Phòng Kinh doanh:

Là nơi tìm hiểu nghiên cứu thị trường, kí kết các hợp đồng kinh tế vàthực hiện công tác bán hàng Với lĩnh vực kinh doanh về công nghệ thôngtin và các thiết bị kĩ thuật hiện đại thì đòi hỏi phòng Kinh doanh phải thựcsự nhạy bén, năng động nắm bắt tốt nhu cầu thị trường và thực hiện tốt côngtác tiêu thụ sản phẩm.

- Phòng Kĩ thuật:

Nghiên cứu phát triển các sản phẩm phần mềm, chịu trách nhiệm kiểmtra chất lượng và bảo hành cho các sản phẩm mà công ty cung cấp Các nhânviên của phòng Kĩ thuật là các kĩ sư có trình độ chuyên sâu về các sản phẩm,phần mềm… góp phần quan trọng trong việc tạo ra uy tín và chất lượng dịchvụ cho công ty.

Mặc dù mỗi bộ phận trong công ty thực hiện các chức năng riêng bịêtnhưng các bộ phận luôn phải có sự phối hợp với nhau và dưới sự chỉ đạochung của ban Giám đốc Đội ngũ nhân viên trong công ty luôn làm việcđoàn kết, gắn bó, nhiệt tình với phong cách làm việc chuyên nghiệp vì mụctiêu phát triển chung của công ty.

Mặt khác công ty cũng áp dụng các ứng dụng tin học vào tổ chứcquản lý và kế toán trong công ty như: phần mềm quản lý HBE, phần mềmkế toán Fast Accounting…giúp cho hoạt động trong công ty thuận lợi hơnvà nhân lực được sử dụng hiệu quả hơn.

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Tưvấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

Theo giấy phép đăng kí kinh doanh lần đầu công ty đăng kí kinh doanhcác ngành nghề sau:

- Kinh doanh các thiết bị tin học và văn phòng.- Kinh doanh các dịch vụ tin học.

- Tư vấn về quản lý kinh doanh.- Dịch vụ cho thuê xe.

Hiện nay các ngành nghề kinh doanh của công ty đã được mở rộng đadạng hơn về các sản phẩm và dịch vụ Hai định hướng chính của công ty làCông nghệ thông tin và Tư vấn quản lý kinh doanh trong đó tập trung vàocác sản phẩm công nghệ cao, hiện đại và các phần mềm Cụ thể:

* Kinh doanh các thiết bị tin học và văn phòng bao gồm:

- Máy tính và các thiết bị phụ trợ: Máy tính để bàn (ĐNA, HP Compaq,IBM), máy tính xách tay (Toshiba, HP Compaq, IBM), máy chủ (HPCompaq, IBM)

- Thiết bị mạng: Switch, Router, Modem của các hãng Cisco, 3Com,SureCom, Siemens.

- Thiết bị máy in và máy quét: Epson, HP, Canon, Xerox.

- Thiết bị máy ảnh kỹ thuật số: Canon, Olympus, Nikkon, Casio.

- Các phần mềm đóng gói: Microsoft, Symantec, Peachtree, Autodesk

- Dịch vụ tư vấn Quản lý nguồn lực (ERP).

- Dịch vụ đào tạo công nghệ thông tin.

- Dịch vụ tư vấn và triển khai an toàn bảo mật hệ thống máy tính.

* Giải pháp tích hợp:

Công ty Hà Bảo cung cấp các giải pháp tích hợp liên quan tới côngnghệ thông tin, bao gồm từ khâu điều tra nhu cầu khách hàng rồi đến tư vấnthiết kế, cung cấp thiết bị và triển khai cho tới khi xây dựng được hệ thốngtin học hoàn chỉnh cho khách hàng Các dịch vụ sau bán hàng cũng có thể đikèm đó là dịch vụ bảo trì hệ thống.

* Các dịch vụ tư vấn quản lý kinh doanh:

Dịch vụ tư vấn, đào tạo về xây dựng và áp dụng các hệ thống quản lý theotiêu chuẩn quốc tế.

Hà Bảo đã thiết lập được hệ thống đối tác là các hãng Công nghệ Thôngtin trong nước về hệ thống mạng, máy chủ, hệ thống thiết bị lưu trữ và cácthiết bị chuyên dụng như CISCO Việt Nam, IBM Việt Nam, HP Việt Nam,Oracle Việt Nam, Microsoft Việt Nam, FDC Với hệ thống đối tác này HàBảo có thể cung cấp các sản phẩm, giải pháp và dịch vụ tổng thể, toàn diện,tối ưu và hiện đại nhất đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

Phòng Kế toán của công ty gồm có 6 người được chia theo các phầnhành kế toán chủ yếu.

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo.

Giải thích sơ đồ:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phối hợp*Chức năng của từng kế toán:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan Nhà nước vềcông tác kế toán và quản lý tài chính trong công ty Điều hành và quản lý,giám sát chung công tác kế toán, quyết định các chính sách kế toán áp dụng.Kế toán trưởng là người tham mưu với Giám đốc về tình hình tài chính vàcác quyết định về sử dụng vốn, chi phí trong công ty.

- Kế toán tiền lương: tính và lập bảng lương cho công nhân viên trong đơnvị, các chính sách về Bảo hiểm xã hội…

- Kế toán bán hàng: Theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động bán hàngtrong công ty.

- Kế toán thuế và Tài sản cố định (TSCĐ): Lập các báo cáo kế toán, báo cáothuế định kì và quản lý TSCĐ của công ty.

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

Kế toán bán hàng

Thủ quỹKế toán chi

phí và công nợKế toán

thuế và Tài sản cố định

- Kế toán chi phí và công nợ: Theo dõi công nợ và tình hình thanh toántrong công ty đồng thời quản lý chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp.

- Thủ quỹ: Quản lý và giữ tiền trong công ty thực hiện thu, chi tiền mặt, theodõi tài khoản tiền của công ty trong ngân hàng

Các thành viên trong phòng kế toán thường xuyên phối hợp, đối chiếusố liệu với nhau để giúp cho hoạt động kế toán phản ánh kịp thời và đúngđắn tình hình tài chính của công ty Đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toánvà nghĩa vụ thuế với Nhà Nước.

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo thực hiệncác công việc và quản lý tài liệu kế toán trên máy tính, các nhân viên kế toánđều sử dụng thông thạo phần mềm kế toán Fast Accounting đáp ứng nhu cầuquản lý ngoại tệ, theo dõi công nợ và tình hình thanh toán, thực hiện các búttoán phân bổ và kết chuyển, lập các Báo cáo tài chính…do đó đã giúp chohoạt động kế toán trong công ty hiệu quả hơn nhiều.

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quảtiêu thụ tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

2.1 Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công tyTNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo

*Đặc điểm hàng hoá và phương thức bán hàng của Công ty: Các mặt

hàng của Công ty chủ yếu là các thiết bị tin học, văn phòng như máy tính vàlinh kiện, máy in, máy quét, máy ảnh, máy chiếu, thiết bị mạng…Hàng hoácủa công ty rất đa dạng gồm nhiều chủng loại, chất lượng và nguồn gốc.Công ty bán hàng theo 2 hình thức: bán buôn và bán lẻ, hàng hoá của Côngty đều được nhập kho trước khi xuất bán Đối với các khách hàng mua vớisố lượng lớn Công ty thường bán hàng theo Hợp đồng Hợp đồng chính làcăn cứ để Công ty thực hiện xuất bán hàng hoá, lập Hoá đơn bán hàng đồngthời là căn cứ để khách hàng thực hiện thanh toán.

*Đặc điểm doanh thu và chi phí của Công ty:

Là một công ty thương mại nhỏ nên các khoản mục chi phí của Công tytương đối đơn giản Chi phí của Công ty chủ yếu là: chi phí bán hàng, chiphí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán Trong đó chiếm tỷ trọng lớnnhất trong tổng chi phí của Công ty là Giá vốn hàng bán.

Mặt khác từ đặc điểm của Công ty là doanh nghiệp nhỏ chủ yếu là hoạtđộng kinh doanh thương mại nên Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụlà doanh thu chủ yếu Ngoài ra Doanh thu hoạt động tài chính và Doanh thukhác chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu.

*Đặc điểm về xác định kết quả kinh doanh:

Hàng quý công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh và lập Báocáo kết quả hoạt động kinh doanh để nộp cho cơ quan thuế do đó cuối mỗiquý kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để xác định kết quả.

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thươngmại Hà Bảo

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

Tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo giá vốnhàng bán chính là giá thành xuất kho thực tế của hàng hoá xuất kho để bán.Để tính được trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phươngpháp đơn giá bình quân gia quyền bằng cách căn cứ vào số lượng và giá trịthực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng và hàng hoá nhập trong tháng Kếtoán căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá, bảng kê hàng bán đểxác định số hàng hoá bán ra.

Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Hợp đồng kinh tế kí với người mua.

- Phiếu xuất kho.

- Biên bản giao nhận hàng hoá.- Hoá đơn bán hàng.

- Bảng kê hàng hoá bán ra.- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn.

Các chứng từ này là căn cứ để kế toán ghi nhận vào Nhật ký chung, Sổ cáitài khoản 632, Sổ chi tiết tài khoản 632 và Sổ theo dõi kho hàng.

Do hàng hoá của Công ty luôn được nhập kho rồi mới xuất bán nên sốliệu trên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn luôn phản ánh đúng số lượnghàng hoá nhập, xuất và tồn trong kho hàng hoá Điều này rất thuận lợi chokế toán và thủ kho đối chiếu số liệu về hàng hoá

Ví dụ: Ngày 1/10/2008 Công ty kí Hợp đồng bán hàng hoá cho Công ty cổphần truyền thông đa phương tiện Tân Quang Sau khi thoả thuận với kháchhàng Phòng Kinh doanh lập hợp đồng như sau:

Mẫu 2.1: Hợp đồng bán hàng:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúcHỢP ĐỒNG MUA BÁN

Số: 1008/HĐMB-HB-TQ

- Căn cứ Luật dân sự số 33/2005/QH11của Quốc hội ban hành ngày27/6/2005

- Căn cứ Luật Thương mại 36/2005/QH11 ban hành ngày 14/6/2005

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng đáp ứng của hai bên.

Hôm nay, ngày 1/10/2008 tại Hà Nội chúng tôi gồm:

BÊN A (BÊN MUA): CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐAPHƯƠNG TIỆN TÂN QUANG

Địa chỉ: Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Đại diện: Ông Nguyễn Văn Bình Chức vụ: Giám đốcĐiện thoại: 04.7151566

Số tài khoản VND: 16540739

Tại: Ngân hàng Á Châu – Chi nhánh Hà Nội

BÊN B (BÊN BÁN): CÔNG TY TNHH TƯ VẤN CÔNG NGHỆ VÀTHƯƠNG MẠI HÀ BẢO.

Địa chỉ: Phòng E9, toà nhà số 96, Phố Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội.Đại diện: Ông Trần Thịnh Phong Chức vụ: Giám đốcĐiện thoại: 04.36649386

Số tài khoản VND: 0011002564864Tại: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Sau khi thoả thuận hai bên đã thống nhất kí Hợp đồng kinh tế với cácđiều khoản cụ thể sau:

ĐIỀU I: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

Bên B nhận cung cấp cho bên A các thiết bị chi tiết như sau:

Stt Hàng hoá Đơn vị

Đơn giá(VND)

Thành tiền(VND)

Tổng thành tiền: 12.824.000GTGT 5%: 641.200Tổng cộng: 13.465.200ĐIỀU 2: GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG

Tổng giá trị hợp đồng là 13.465.200 VND đã bao gồm VAT.

Bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm sáu mươi lăm nghìn hai trăm đồng.ĐIỀU 3: THỜI GIAN THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG

- Bên B phải thực hiện việc giao hàng cho Bên A trong vòng 02 tuần kểtừ ngày 2 bên chính thức kí hợp đồng.

- Giao hàng tại: Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà NộiĐIỀU 4: THANH TOÁN

- Hình thức thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B bằng hình thứcchuyển khoản hoặc bằng tiền mặt.

- Thời hạn thanh toán: Trong vòng 7 ngày sau khi bên B giao hàng,Bên A phải thanh toán hết số tiền của Hợp đồng.

hoá bán cho Công ty Cổ phần Truyền thông đa phương tiện Tân Quangtheo Phiếu xuất kho số 105 theo mẫu như sau:

Mẫu 2.2: Phiếu Xuất kho:

Phiếu xuất kho

Ngày 03/10/2008 Nợ: TK 632 Số: 105 Có: TK156Họ tên người nhận: Công ty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang Địa chỉ : Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán theo Hợp đồng 1008/HĐMB - HB - TQ Xuất tại kho: kho Công ty

Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Xuất, ngày 03 tháng 10 năm 2008

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Người nhận hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc( Ký, họ tên)

Căn cứ vào Phiếu Xuất kho lập ở trên Thủ kho tiến hành xuất khogiao cho khách hàng Khi khách hàng nhận đủ hàng, kí vào Biên bản giaonhận hàng hoá và chấp nhận thanh toán Kế toán bán hàng lập Hoá đơnGTGT đồng thời thủ kho và Kế toán bán hàng tiến hành hạch toán Do Côngty áp dụng kế toán máy nên việc hạch toán rất đơn giản: kế toán cập nhật cácchứng từ này vào máy và chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổtổng hợp, chi tiết và lên các Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn.

Ví dụ: Trích số liệu quý IV năm 2008 của Công ty TNHH Tư vấn

công nghệ và Thương mại Hà Bảo.

Mẫu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 632 (chi tiết theo sản phẩm)

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Sản phẩm: Màn hình Samtron 17”

Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008

Chứng từ

Diễn giải

Số phát sinhSố hiệuNgày

0047101 3/10Cty CP truyền thông đaphương tiện Tân Quang- Màn hình Samtron 17”

0047109 7/10Cty tin học Tuấn Thành1566.750.000

0047173 30/12 Cty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh 1565.400.000… PKT 2731/12 Kết chuyển xác định kết quả

quý IV/2008

Ngày 31 tháng12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 632 (tổng hợp)

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán

0047100 1/10Cty HAL Việt Nam15616.792.480

- Asean Desktop Pentium 4

0047101 3/10Cty CP truyền thông đaphương tiện Tân Quang- Màn hình Samtron 17”

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

(Ký, họ tên)

Cuối kì, số liệu trên Nhật kí chung được chuyển vào Sổ cái Tài khoản 632

Mẫu 2.6: Sổ cái tài khoản 632

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

SỔ CÁITài khoản: 632

004718931/12Cty kỹ thuật SIGMA15626.210.520

PKT 02731/12Kết chuyển xác định kếtquả

Người ghi sổ ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

(Ký, họ tên)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo là mộtdoanh nghiệp kinh doanh thương mại, hoạt động bán hàng là một hoạt độngthường xuyên và rất quan trọng trong Công ty Do đó chi phí bán hàng cũnglà chi phí phát sinh thường xuyên trong Công ty Mặc dù không chiếm tỷtrọng lớn trong tổng chi phí như Giá vốn hàng bán nhưng Chi phí bán hànggồm nhiều khoản mục chi phí và có vai trò duy trì hoạt động của bộ phậnbán hàng do đó cũng cần được hạch toán và theo dõi thường xuyên.

Công ty là một doanh nghiệp nhỏ và sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán theo Quyết định 48/2006-QĐ-BTC do đó kế toán sử dụng TK 6421-Chi phí bán hàng để hạch toán Tài khoản này cũng được mở chi tiết thànhthành các tài khoản cấp 3 để theo dõi từng khoản mục chi phí khác nhau:- TK 64211: Chi phí nhân viên bán hàng.

- TK 64212: Chi phí vật liệu bao bì.- TK 64213: Chi phí dụng cụ đồ dùng.- TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ.- TK 64215: Chi phí bảo hành.

- TK 64217: Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 64218: Chi phí bằng tiền khác.

Việc mở chi tiết tài khoản này giúp cho Công ty dễ dàng theo dõi cáckhoản chi phí từ đó sẽ có biện pháp điều chỉnh các chi phí phù hợp với hoạtđộng kinh doanh của Công ty Do đặc điểm của Chi phí bán hàng bao gồmnhiều khoản mục nên các chứng từ dùng hạch toán cũng rất đa dạng gồm:- Phiếu chi tiền mặt.

- Hoá đơn dịch vụ.

- Giấy báo Nợ của ngân hàng

- Bảng tính và thanh toán tiền lương, thưởng của nhân viên bán hàng.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.- Phiếu bảo hành…

Ví dụ: Ngày 01/11/2008 Công ty thanh toán tiền Xăng A92 tháng 11 choCông ty TNHH Dịch vụ nhà ở và Khu đô thị Tiền xăng này dùng cho việcvận chuyển của các nhân viên bán hàng theo Hoá đơn số 0062847 với sốtiền là:

- Xăng A92: 490.909

- Thuế GTGT 10%: 49.090- Phí xăng dầu: 30.000

Tổng tiền thanh toán là: 570.000

Kế toán lập Phiếu chi tiền mặt theo mẫu sau.

Mẫu 2.7: Phiếu chi tiền mặt

Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn côngnghệ và Thương mại Hà Bảo

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng( ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Người lập phiếu( Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Kế toán ghi vào nhật kí chung như sau:

Mẫu 2.8: Nhật ký chung

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Thương mại Hà Bảo Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008

Mẫu 2.9: Sổ cái Tài khoản 6421

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ vàThương mại Hà Bảo

SỔ CÁITài khoản: 6421

Người ghi sổ ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

(Ký, họ tên)

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Tư vấncông nghệ và Thương mại Hà Bảo

Cũng giống như chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm1 tỷ trọng nhỏ hơn nhiều so với Giá vốn hàng bán trong tổng chi phí nhưngđây là một khoản mục chi phí quan trọng trong doanh nghiệp góp phần duytrì hoạt động của bộ máy quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanhnghiệp cũng bao gồm nhiều khoản mục phí như: lương và phụ cấp cho nhânviên quản lý, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý, dịch vụ muangoài và các chi phí bằng tiền khác như điện thoại, nước, điện, đồ dùng vănphòng…

Công ty sử dụng tài khoản 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp đểhạch toán và tài khoản này cũng được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 nhưsau:

- TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý.- TK 64222: Chi phí vật liệu quản lý.- TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng.- TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ.- TK 64225: Thuế, phí, lệ phí.

- TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 64228: Chi phí bằng tiền khác.

Ví dụ: Ngày 15/10/2008 Công ty chi tiền mặt mua mực cho máy indùng cho văn phòng Kế toán lập phiếu chi số 235 theo số tiền trên hoá đơn:

Mẫu 2.10: Phiếu chi

Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn công

nghệ và Thương mại Hà Bảo

Phiếu chi Số: 235

Có: 111Họ và tên người nhận tiền: Công ty máy tính Vĩnh XuânĐịa chỉ: 39 Trần Quốc Toản – Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền mua mực cho máy in.Số tiền: 1.069.619

Viết bằng chữ: Một triệu không trăm sáu mươi chín nghìn sáu trămmười chín đồng.

Ngày 15 tháng 10 năm 2008Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng( ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Người lập phiếu( Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Kế toán ghi vào nhật kí chung như sau:

Mẫu 2.11: Nhật ký chung

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Và Thương mại Hà Bảo Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008

Chứng từ

Diễn giải

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

(Ký, họ tên)

Từ số liệu trên kế toán vào sổ cái tài khoản 6422

Mẫu 2.12: Sổ cái tài khoản 6422

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ SỔ CÁI

và Thương mại Hà Bảo Từ ngày 01/10/2008 đến ngày

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

tệ…Trong các khoản chi phí này thì chiết khấu thanh toán là một chính sáchcủa Công ty nhằm khuyến khích các khách hàng thanh toán nhanh Tuỳ vàothời gian thanh toán trước hạn và giá trị của khoản nợ mà khách hàng đượchưởng các mức chiết khấu khác nhau Khoản chiết khấu này Công ty có thểthanh toán bằng tiền mặt hoặc bù trừ vào khoản phải trả của khách hàng Ví dụ: Ngày 8/11/2008 Công ty TNHH Thương mại và Công nghệ ĐạiPhong thanh toán Hợp đồng mua thiết bị mạng số 1108/HĐMB-HB-ĐPtrước thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng Tổng giá trị hợp đồng là103.500.000 Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán 1% là: 1.035.000.Số tiền chiết khấu này Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chisố 315 Kế toán phản ánh nghiệp vụ này vào Nhật ký chung và cuối kỳ sốliệu được chuyển vào Sổ cái tài khoản 635.

Mẫu 2.13: Sổ cái tài khoản 635

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ SỔ CÁI

và Thương mại Hà Bảo Từ ngày 01/10/2008 đến ngày

Tài khoản: 635

Chứng từ

Diễn giải

Người ghi sổ ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc

(Ký, họ tên)

2.3 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thươngmại Hà Bảo

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu chủ yếucủa Công ty, các doanh thu khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh

thu Do đó kế toán doanh thu bán hàng là một hoạt động rất quan trọng Đểhạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các chứng từ sau:

- Hợp đồng bán hàng.- Hoá đơn GTGT.

- Biên bản giao nhận hàng hoá.- Bảng kê hoá đơn bán hàng.

Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ do đó Công ty sử dụng Hoá đơn GTGTtheo mẫu số 01/GTKT - 3LL theo quy định của Bộ Tài Chính Hoá đơn nàyđược lập thành 3 liên:

- Một liên lưu tại quyển.

- Một liên giao cho khách hàng.

- Một liên lưu hành nội bộ dùng để ghi sổ kế toán.

Để theo dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau:- Nhật ký chung.

- Sổ cái Tài khoản 511.

- Sổ chi tiết bán hàng (mở chi tiết cho từng sản phẩm).- Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng.

Ví dụ: Căn cứ Hợp đồng kinh tế kí ngày 1/10/2008 và Phiếu xuất kho xuấtbán cho Công ty Cổ phần truyền thông đa phương tiện Tân Quangngày 3/10/2008 Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại HàBảo viết Hoá đơn bán hàng theo mẫu sau:

Mẫu 2.14: Hoá đơn GTGT:

Hoá đơn GTGT

Liên 1(lưu tại quyển)Ngày 03/10/2008

Mẫu số: 01GTKT- 3LLKý hiệu: BK/ 2008B

Số: 0047101