Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại viện sốt rét ký sinh trùng côn trùng quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THÀNH TRUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỆN SỐT RÉT-KÝ SINH TRÙNG-CÔN TRÙNG QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi, dƣới hƣớng dẫn TS Phạm Ngọc Toàn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc công bố công trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thành Trung LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hƣớng dẫn TS Phạm Ngọc Tồn nhiệt tình hƣớng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới q Thầy Phịng sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giải suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hợp tác hỗ trợ cán Viên Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn trình thu thập tài liệu, tiến hành vấn Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thông cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu trƣớc có liên quan Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan hệ thống KSNB 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.2 Khái niệm hệ thống KSNB 10 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 12 1.1.4 Lợi ích hệ thống KSNB 22 1.1.5 Các hạn chế vốn có hệ thống KSNB 23 1.2 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 23 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSNB 25 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 25 1.3.2 Đánh giá rủi ro 25 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 1.3.4 Thông tin truyền thông 26 1.3.5 Giám sát 27 1.3.6 Công nghệ thông tin 27 1.4 Các lý thuyết 27 1.4.1 Lý thuyết đại diện 27 1.4.2 Lý thuyết hành vi tổ chức 28 TÓM TẮT CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Thiết kế nghiên cứu 32 2.2 Nghiên cứu định tính 33 2.3 Nghiên cứu định lƣợng 35 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 35 2.3.2 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi nghiên cứu 37 2.4 Mẫu nghiên cứu 41 2.5 Các kỹ thuật phân tích 41 TÓM TẮT CHƢƠNG 45 CHƢƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 3.1 Giới thiệu tổng quan Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 46 3.1.1 Quá trình thành lập Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 46 3.1.2 Đặc điểm hoạt động Viện Sốt rét-Ký sinh trùng-Côn trùng Quy Nhơn 48 3.2 Kết thống kê mẫu nghiên cứu 49 3.3 Đánh giá thang đo 51 3.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo biến độc lập 51 3.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc 54 3.4 Đánh giá giá trị thang đo 55 3.5 Phân tích hồi quy đa biến 59 3.5.1 Mơ hình hồi quy tổng thể 59 3.5.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 60 3.5.3 Kiểm định trọng số hồi quy 60 3.5.4 Kiểm định tƣợng đa cộng tuyến 61 3.5.5 Kiểm định tƣợng tự tƣơng quan phần dƣ 61 3.5.6 Kiểm định phân phối chuẩn phần dƣ 62 3.5.7 Kiểm định giải định phƣơng sai sai số (phần dƣ) không đổi 63 3.5.8 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 64 3.6 Bàn luận kết nghiên cứu 65 TÓM TẮT CHƢƠNG 68 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 4.1 Kết luận 69 4.2 Kiến nghị 70 4.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 70 4.2.2 Đánh giá rủi ro 71 4.2.3 Giám sát 71 4.2.4 Công nghệ thông tin 72 4.2.5 Hoạt động kiểm soát 72 4.2.6 Thông tin truyền thông 73 4.3 Hạn chế nghiên cứu hƣớng nghiên cứu đề tài 74 TÓM TẮT CHƢƠNG 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CĐCS: Chế độ sách CNTT: Cơng nghệ thơng tin ĐGRR: Đánh giá rủi ro HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm sốt nội KST-CT: Ký sinh trùng-Cơn trùng MTKS: Mơi trƣờng kiểm sốt NSNN: Ngân sách Nhà Nƣớc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp đề xuất nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 35 Bảng 2.2: Thang đo biến mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn 38 Bảng 3.1: Kết thống kê phiếu khảo sát hợp lệ 50 Bảng 3.2: Đặc điểm mẫu nghiên cứu 50 Bảng 3.3: Kết phân tích Crobach’s Alpha cho thang đo biến độc lập 51 Bảng 3.4 Kết phân tích Crobach’s Alpha cho thang đo biến phụ thuộc 54 Bảng 3.5: Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến độc lập 55 Bảng 3.6:Bảng phƣơng sai trích cho thang đo biến độc lập 56 Bảng 3.7: Ma trận nhân tố xoay 57 Bảng 3.8:Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc 58 Bảng 3.9: Bảng phƣơng sai trích cho thang đo biến phụ thuộc 58 Bảng 3.10: Ma trận nhân tố biến phụ thuộc 59 Bảng 3.11: Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy 60 Bảng 3.12: Phân tích ANOVA 60 Bảng 3.13: Bảng trọng số hồi quy 61 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Thiết kế nghiên cứu 32 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu 36 Hình 3.1: Đồ thị Histogram phần dƣ chuẩn hóa 62 Hình 3.2: Đồ thị P-P Plot phần dƣ chuẩn hóa 63 Hình 3.3: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ từ hồi quy 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế đơn vị nhƣ: ngƣời; tài sản; vốn; … góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh làm tăng mức độ tin cậy báo cáo tài đảm bảo đƣợc mục tiêu đề với hiệu cao Tuy nhiên thực trạng phổ biến phƣơng pháp quản lý nhiều đơn vị nói chung Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn nói riêng cịn lỏng lẻo đơn vị có hệ thống phân quyền cho cấp dƣới mà thiếu kiểm tra đầy đủ, mà hiệu quản lý không cao, mục tiêu đơn vị đặt không đƣợc đảm bảo thực hiện, rủi ro, gian lận đơn vị xảy mà thiếu hệ thống kiểm soát chặt chẽ Hệ thống kiểm soát nội đƣợc coi nhƣ công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý điều hành nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề thông qua việc kiểm soát, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội đơn vị Một HTKSNB vững mạnh giúp đơn vị giải đƣợc vấn đề Do đó, việc xây dựng hoàn thiện HTKSNB phù hợp với đơn vị yêu cầu thiết yếu, góp phần nâng cao hiệu quản lý đồng thời giúp đơn vị đạt đƣợc mục tiêu nhƣ mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo mục tiêu tuân thủ Nhìn nhận thấy tầm quan trọng thiết vấn đề này, tác giả định chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn” để thực nghiên cứu Các nghiên cứu trƣớc có liên quan 2.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc - Cao Thị Thanh Tâm (2014), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở khám chữa bệnh công lập địa bàn tỉnh Tiền Giang” Trong nghiên cứu này, tác giả hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB theo INTOSAI dành PL-22 Viện có kênh truyền thông đảm bảo tất cán bộ, nhân viên hiểu rõ, tuân thủ sách thủ tục liên quan đến nhiệm vụ trách nhiệm Viện có quy trình truyền thơng cho đối tƣợng bên ngồi (các quan quản lý, đối tƣợng sử dụng ngân sách nhà nƣớc, ) thông tin thích hợp kịp thời liên quan đến hoạt động kiểm soát nội Viện thiết lập kênh thông tin truyền thông để nhân viên báo cáo sai phạm kịp thời đƣợc họ phát Giám sát Viện có sách sử dụng cán kinh nghiệm việc tra, kiểm tra cấp dƣới Đánh giá liên tục đƣợc xây dựng gắn liền với trình hoạt động Hoạt động giám sát đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện thay đổi Lãnh đạo thay đổi phạm vi tần suất đánh giá định kỳ tùy thuộc vào rủi ro Những khiếm khuyết kiểm soát nội đƣợc thông báo 5 cách kịp thời tới cho ban lãnh đạo Lãnh đạo theo dõi sai sót để khắc phục kịp thời Công nghệ thông tin Hệ thống máy tính Viện sẵn sàng hoạt động thời điểm PL-23 Ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động Viện Viện có quy trình bảo mật để truy cập vào liệu điện tử quan trọng Viện có phân quyền truy cập hệ thống liệu điện tử Tính hữu hiệu hệ thống KSNB Viện Sốt rét-KST-CT Quy Nhơn Viện đạt đƣợc mục tiêu hoạt động với kinh phí hợp lý Các nguồn lực Viện đƣợc sử dụng cách hiệu khơng lãng phí Các báo cáo Viện đƣợc cung cấp kịp thời cho đối tƣợng sử dụng Viện phản ứng kip thời với thay đổi thƣờng xuyên quy định pháp luật Xin chân thành ơn anh/ chị! PL-24 PHỤ LỤC KẾT QUẢ CHẠY SPSS Scale: MTKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 907 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted MTKS1 29.104 4.302 685 896 MTKS2 29.104 4.260 715 894 MTKS3 29.088 4.227 707 894 MTKS4 29.109 4.337 670 898 MTKS5 29.093 4.325 679 897 MTKS6 29.109 4.327 712 894 MTKS7 29.104 4.281 734 892 MTKS8 29.104 4.177 712 894 Scale: DGRR Reliability Statistics Cronbach's Alpha 894 N of Items PL-25 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DGRR1 23.016 12.536 647 884 DGRR2 23.155 12.403 717 875 DGRR3 23.249 12.032 636 888 DGRR4 23.269 12.312 766 870 DGRR5 23.052 12.966 732 875 DGRR6 23.285 12.632 662 882 DGRR7 23.130 12.540 732 874 Scale: HĐKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 897 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HĐKS1 19.995 4.109 705 881 HĐKS2 20.016 4.057 780 870 HĐKS3 20.026 4.119 718 879 HĐKS4 20.031 4.124 665 888 PL-26 HĐKS5 20.010 4.094 630 894 HĐKS6 20.052 3.924 853 859 Scale: TTTT Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 849 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TTTT1 18.943 6.731 504 850 TTTT2 19.124 6.224 760 800 TTTT3 19.088 6.331 696 812 TTTT4 18.922 6.760 563 837 TTTT5 19.135 6.919 524 844 TTTT6 19.088 6.185 772 798 Scale: CNTT PL-27 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 867 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted CNTT1 13.192 3.354 735 824 CNTT2 13.181 3.680 656 855 CNTT3 13.187 3.205 785 802 CNTT4 13.228 3.448 699 838 Scale: GS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 886 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted GS1 19.803 9.024 650 874 GS2 19.824 8.552 793 850 GS3 19.751 8.907 700 866 GS4 19.907 8.856 748 858 GS5 19.798 9.079 649 874 GS6 19.959 9.165 658 872 PL-28 Scale: THH Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 739 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted THH1 12.140 506 491 707 THH2 12.093 387 563 666 THH3 12.124 422 542 674 THH4 12.155 434 553 668 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 815 Approx Chi-Square 4397.800 df 666 Sig .000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings % of Cumulative % of Cumulative Variance % Total Variance % Initial Eigenvalues % of Cumulative Component Total Variance % Total 7.609 20.564 20.564 7.609 20.564 20.564 5.042 13.627 13.627 4.800 12.973 33.537 4.800 12.973 33.537 4.406 11.908 25.535 3.734 10.093 43.631 3.734 10.093 43.631 4.030 10.893 36.428 3.261 8.815 52.445 3.261 8.815 52.445 3.897 10.532 46.960 2.566 6.935 59.381 2.566 6.935 59.381 3.578 9.669 56.629 PL-29 1.930 5.216 64.596 916 2.474 67.071 894 2.415 69.486 867 2.344 71.830 10 782 2.113 73.943 11 742 2.005 75.948 12 677 1.831 77.778 13 604 1.632 79.410 14 589 1.591 81.001 15 560 1.514 82.515 16 543 1.466 83.982 17 492 1.329 85.311 18 463 1.251 86.562 19 441 1.191 87.753 20 437 1.181 88.935 21 399 1.079 90.014 22 360 974 90.988 23 353 954 91.942 24 323 874 92.817 25 299 808 93.625 26 295 798 94.422 27 281 759 95.182 28 257 695 95.876 29 243 657 96.533 30 232 626 97.159 31 207 559 97.719 32 196 529 98.248 33 170 460 98.707 34 157 425 99.133 1.930 5.216 64.596 2.948 7.967 64.596 PL-30 35 144 389 99.522 36 094 253 99.775 37 083 225 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component MTKS7 779 MTKS5 772 MTKS2 764 MTKS6 755 MTKS3 731 MTKS8 720 MTKS1 694 MTKS4 656 DGRR4 839 DGRR5 805 DGRR2 799 DGRR7 798 DGRR6 760 DGRR1 746 DGRR3 733 HĐKS6 876 HĐKS2 825 HĐKS3 816 HĐKS4 754 PL-31 HĐKS5 705 HĐKS1 690 GS2 873 GS4 804 GS5 777 GS3 776 GS6 760 GS1 749 TTTT6 862 TTTT2 840 TTTT3 769 TTTT5 684 TTTT4 643 TTTT1 610 CNTT3 867 CNTT1 844 CNTT4 817 CNTT2 792 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig .768 157.078 000 PL-32 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total Extraction Sums of Squared Loadings % of Variance Cumulative % 2.260 56.493 56.493 643 16.086 72.579 559 13.964 86.543 538 13.457 100.000 Total % of Variance 2.260 Cumulative % 56.493 56.493 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component THH2 773 THH4 766 THH3 755 THH1 711 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted b Model Summary Change Statistics Std Error R Model R 746 Adjusted Square R Square a 556 542 of the R Square F Estimate Change Change 14312 556 38.848 a Predictors: (Constant), CNTT, DGRR, HĐKS, GS, TTTT, MTKS b Dependent Variable: THH df1 df2 186 Sig F Durbin- Change Watson 000 1.852 PL-33 a ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 4.775 796 Residual 3.810 186 020 Total 8.585 192 F Sig 38.848 000 b a Dependent Variable: THH b Predictors: (Constant), CNTT, DGRR, HĐKS, GS, TTTT, MTKS Coefficients a 95.0% Unstandardize Standardized Confidence d Coefficients Interval for B Coefficients Std Model (Constant) MTKS DGRR HĐKS TTTT GS CNTT B Error Correlations Statistics Lower Upper ZeroBeta 1.266 184 204 044 283 094 018 259 126 030 238 081 022 192 092 018 258 088 018 251 a Dependent Variable: THH Collinearity t Sig Bound Bound order Partial Part Tolerance 6.89 00 4.58 00 5.21 00 0 4.21 00 3.61 00 5.12 00 0 4.90 00 904 1.628 116 292 581 319 224 625 058 129 238 357 255 966 067 185 427 295 206 750 037 125 374 256 177 843 057 128 282 351 250 936 053 124 333 338 240 908 VIF 1.59 1.03 1.33 1.18 1.06 1.10 PL-34 PL-35 PL-36 ... nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Viện Sốt rét- KST-CT Quy Nhơn 7 + Đo lƣờng mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Viện Sốt rét- KST-CT Quy Nhơn. .. Những nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Viện Sốt rét- KST-CT Quy Nhơn? - Mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Viện Sốt rét- KST-CT Quy Nhơn nhƣ... diện nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; thực kiểm định mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống Kết nghiên cứu cho thấy yếu tố hệ thống KSNB có tác động đến