Hoàn thiện kiểm soát các khoản chi tại viện sốt rét ký sinh trùng côn trùng quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN ĐẶNG THỊ THÀNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG – CƠN TRÙNG QUY NHƠN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn : PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh, giảng viên Khoa Kinh tế Kế toán thuộc Trƣờng Đại học Quy Nhơn tận tình hƣớng dẫn suốt q trình viết luận văn tốt nghiệp Với lịng kính trọng biết ơn tơi xin gửi lời cảm ơn tới quý Thầy, Cô khoa Kinh tế kế tốn, Trƣờng Đại học Quy Nhơn tận tình truyền đạt kiến thức thời gian học tập Vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho trình nghiên cứu luận văn mà hành trang quý báu đƣờng nghiệp Tơi xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo, phòng ban thuộc Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn hỗ trợ tơi q trình thu thập số liệu, tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành nghiên cứu Sau cùng, tơi xin kính chúc quý Thầy, Cô thật nhiều sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Đặng Thị Thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Khái niệm vai trị cơng tác kiểm sốt khoản chi đơn vị nghiệp công lập 1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 10 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 12 1.3.1 Kiểm soát lập dự toán chi ngân sách 13 1.3.2 Kiểm soát tổ chức chấp hành dự toán chi 16 1.3.3 Kiểm soát hạch toán toán chi 19 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra 20 1.4 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CÁC KHOẢN CHI TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 21 1.4.1 Tiêu chí hiệu 21 1.4.2.Tiêu chí thống 21 1.4.3.Tiêu chí tập trung, dân chủ 22 1.4.4.Tiêu chí cơng khai, minh bạch 22 1.5 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 22 1.5.1 Nhân tố bên 23 1.5.2 Nhân tố bên 24 1.6 MỘT SỐ SAI SÓT THƢỜNG GẶP TRONG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 27 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Viện Sốt rét - Ký sinh trùng Côn trùng Quy Nhơn 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 31 2.1.4 Tổ chức máy kế toán Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 34 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 39 2.2.1 Căn để kiểm soát khoản chi Viện Sốt rét Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 39 2.2.2 Kiểm soát lập dự toán khoản chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 44 2.2.3 Kiểm soát tổ chức chấp hành dự toán chi Viện Sốt rét-Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 46 2.2.4 Kiểm soát hạch toán toán khoản chi Viện Sốt rét Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 48 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn 52 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 53 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 53 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 55 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 59 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN ĐẾN NĂM 2030 59 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 60 3.2.1 Về kiểm soát lập dự toán khoản chi 61 3.2.2 Về kiểm soát tổ chức chấp hành dự toán khoản chi 62 3.2.3.Về kiểm soát hạch toán, toán khoản chi 64 3.2.4 Về công tác tra, kiểm tra 65 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 69 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc 69 3.3.2.Về phía Viện sốt Rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 KẾT LUẬN CHUNG 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCQT Báo cáo toán BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBVC Cán viên chức CTMT Chƣơng trình mục tiêu HCQT Hành quản trị HCSN Hành nghiệp KCB Khám chữa bệnh KHCN Khoa học công nghệ 10 KHKT Khoa học kỹ thuật 11 KHTH Kế hoạch tổng hợp 12 KSNB Kiểm soát nội 13 KTV Kỹ thuật viên 14 NCKH Nghiên cứu khoa học 15 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 16 PCSR Phòng chống sốt rét 17 PCSXH Phòng chống sốt xuất huyết 18 SN Sự nghiệp 19 SNCL Sự nghiệp công lập 20 SNCT Sự nghiệp có thu 21 SXKD Sản xuất kinh doanh 22 TBYT Thiết bị y tế 23 TCKT Tài kế tốn 24 TNTT Thu nhập tăng thêm 25 TSCĐ Tài sản cố định 26 TTB Trang thiết bị 27 TX Thƣờng xuyên 28 VSATTP Vệ sinh an toàn thực phẩm 29 XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG TT 2.1 2.2 Tên bảng Cơ cấu Khoa, phòng Viện Sốt rét - Ký sinh trùng Côn trùng Quy Nhơn Tổng hợp khoản thu, chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng - Quy Nhơn năm 2017 2018 Trang 33 38 61 3.2.1 Về kiểm soát lập dự tốn khoản chi Trong q trình đổi cơng tác quản lý chun mơn Viện cơng tác kế hoạch, dự tốn kinh phí đƣợc coi công quan trọng nhằm giúp cho đơn vị thực tốt chức Cơng tác kế hoạch khâu quan trọng trình thực công việc Nếu công tác kế hoạch đƣợc tiến hành cách khoa học nghiêm túc trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, tạo điều kiện cho việc kiểm soát khoản chi khâu thực nhƣ việc đánh giá, tốn kinh phí đƣợc hữu hiệu Để Bộ Y tế phê duyệt kinh phí phục vụ hoạt động chuyên mơn Viện dự tốn chi Viện lập Chính việc xây dựng thuyết minh dự tốn cách chi tiết thuyết phục góp phần khơng nhỏ vào quy mơ nguồn kinh phí NSNN đƣợc cấp Tuy nhiên việc lập dự toán đơn vị cịn mang tính hình thức, khơng kịp thời, chƣa vào tình hình thực tế kế hoạch hoạt động năm lập dự tốn mang tính chủ quan khơng thuyết minh cách cụ thể sở tính tốn, gây khó khăn cho phận chức việc tổng hợp dự toán chi NSNN hàng năm cho đơn vị Để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt lập dự tốn khoản chi, tác giả có số đề xuất nhƣ sau: Cơng tác kế hoạch, dự tốn kinh phí phải vào thực chất, tránh tình trạng đối phó, hình thức, không sát với thực tế Khi lập kế hoạch, dự tốn kinh phí, Viện phải thực quy định Luật Ngân sách văn hƣớng dẫn thi hành luật, thực quy định nhiệm vụ, đảm bảo cứ, sở tính tốn u cầu thời gian gửi kế hoạch, dự tốn kinh phí Việc phê duyệt kế hoạch hoạt động dự toán năm cần thực kết thúc năm hoạt động cũ, tránh tình trạng chậm trễ tiến độ thực 62 Kiểm soát việc xây dựng phƣơng pháp lập dự toán ngân sách hƣớng dẫn cho phận lập dự toán ngồi kế tốn trƣởng, cần có thêm lãnh đạo phận chuyên môn nhằm giúp thuyết minh dự tốn đƣợc chặt chẽ Các hoạt động ngồi kế hoạch hay phát sinh năm cần đƣợc đề cập dự toán năm kế hoạch để đảm bảo kinh phí hoạt động đơn vị 3.2.2 Về kiểm soát tổ chức chấp hành dự toán khoản chi  Hồn thiện kiểm sốt khoản chi mua thuốc, hóa chất, vật tƣ Chi mua thuốc, hóa chất, vật tƣ thƣờng khoản chi có tỷ trọng lớn khoản chi Viện Vì vậy, cần hồn thiện kiểm soát việc chi tiêu Một số mặt hàng mua nhƣng khơng tổ chức đấu thầu để thể công khai, minh bạch, Viện cần phải tổ chức đơn vị cung cấp theo hình thức báo giá cạnh tranh (đơn vị gửi báo giá phải đƣợc niêm phong), có trung tâm lập biên mở, chọn, sau lập thủ tục mua theo quy định Việc kiểm soát đƣợc thiết lập theo trình tự: - Kiểm sốt giấy dự trù mua hàng phải thực tế, phải đƣợc phê duyệt đánh số để kiểm tra, kiểm soát - Bộ phận mua hàng phải đảm bảo độc lập phận chức năng, không đƣợc kiêm nhiệm, việc phê duyệt phải thẩm quyền, trình tự Tách biệt độc lập phận mua hàng với phận kế toán, thủ kho - Nghiệp vụ mua hàng, toán phải đƣợc ghi sổ kịp thời vào sổ có liên quan có đầy đủ chứng từ, hóa đơn, phiếu nhập kho đƣợc phê chuẩn Nghiệp vụ mua hàng, toán phải đƣợc ghi sổ đầy đủ việc đánh số liên tục giấy đề nghị mua hàng, phiếu nhập kho kiểm tra tính liên tục báo cáo nhận hàng, nhật ký mua hàng, chứng từ phải đảm bảo đầy đủ chặt chẽ - Giai đoạn toán phải đảm bảo ngƣời ký duyệt thẩm quyền - Hàng hóa mua phải làm thủ tục nhập kho đƣợc kiểm tra, đối 63 chiếu phận chức Khi có nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho Đối với quy trình kiểm sốt khoản chi mua thuốc, hóa chất vật tƣ cần hồn thiện lại theo Hình sau: (9 Khoa, phịng có ) nhu cầu (7) Viện trƣởng (1) (6) (8) (2) Phòng KH-TH Kho (3) Nhà cung cấp (4) (5) Phịng TCKT (10) Hình 3.1: Hình quy trình kiểm sốt khoản chi mua thuốc, hóa chất, vật tƣ (1) Khoa, phịng có nhu cầu lập giấy đề nghị mua hàng trình lãnh đạo phê duyệt (2) Giấy đề nghị mua hàng chuyển đến phòng KHTH (3) Căn vào kế hoạch đƣợc duyệt, phòng KHTH tổ chức mua hàng nhƣ: liên hệ nhà cung cấp, tổng hợp số lƣợng đƣợc phê duyệt tổ chức đấu thầu (4), (5) Bộ phận kế toán kiểm soát giá lựa chọn giá mua hợp lý thơng báo cho phịng KHTH thực mua hàng (6) Phòng KHTH liên hệ đặt hàng nhà cung cấp (7), (8), (9) Hàng mua đƣợc nhập kho Khi hóa phịng cho nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho thực hoạt động kiểm soát vật chất, đối chiếu phận mua hàng, phận nhận hàng kế toán để xác nhận nghiệp vụ mua hàng có thật 64 (10) Làm thủ tục toán cho nhà cung cấp  Xây dựng định mức tiêu hao thuốc, hóa chất, vật tƣ Luận văn đề xuất xây dựng định mức tiêu hao nhƣ sau: - Thành lập hội đồng chuyên môn bao gồm: Viện trƣởng, Phó viện trƣởng, Kế tốn trƣởng, trƣởng phịng KHTH, Trƣởng khoa chun mơn, điều dƣỡng trƣởng - Hội đồng xác định danh mục thuốc, vật tƣ tiêu hao dùng cho loại dịch vụ y tế Đối với hóa chất dựa vào quy định theo catolog máy Sau chạy mẫu kiểm chuẩn để xác định mức tiêu hao - Hội đồng họp xác định định mức hợp lý sau ký ban hành định mức thuốc, hóa chất, vật tƣ làm tốn  Cần áp dụng khn mẫu KSNB hiệu nhƣ COSO vào công tác quản lý Viện để kiểm soát việc chi tiêu hợp lý, hạn chế xảy sai sót gian lận Nâng cao sở hạ tầng công nghệ thông tin, để đảm bảo thông tin hoạt động từ cấp Viện đến đơn vị trực thuộc đƣợc cập nhật đầy đủ, xác 3.2.3.Về kiểm sốt hạch tốn, tốn khoản chi  Về kiểm soát hạch toán, toán khoản chi, Viện Sốt rét Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn cần thực số giải pháp sau: - Cần có mốc thời gian cụ thể việc hoàn thành chứng từ cho cơng tác kế tốn, chẳng hạn, chứng từ cơng tác phí cần nộp sau hồn thành chuyến cơng tác thời hạn tuần, tránh để số lƣợng chứng từ dồn vào cuối kì, thời điểm tốn, khó đảm bảo việc quản lý chi Viện - Việc kiểm kê tài sản cố định có giá trị lớn cần có tham gia đầy đủ thành viên, kế toán Việc kiểm kê xác đảm bảo tốn xác khoản chi Viện - Ngoài việc lập báo cáo tài tốn cuối kì, Viện Sốt rét - Ký 65 sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn cần lập thêm báo cáo tháng, quý nhằm có kiểm sốt nguồn lực tài chính, hoạt động Viện - Trong năm qua, số lƣợng cán không ngừng tăng lên Tuy nhiên, cịn tình trạng vừa thừa, vừa thiếu cán có trình độ, có lực phù hợp với cơng việc Do vậy, Viện cần thực xếp tổ chức máy, biên chế theo hƣớng tinh gọn hoạt động hiệu - Cần triển khai cơng tác khốn kinh phí đến số khoa chun mơn nhằm hạn chế tình trạng chi tiêu tùy tiện Trong thời gian tới, Viện cần xây dựng chức nhiệm vụ cụ thể phịng ban liên quan đến cơng tác tài chính, chủ động thực khốn biên chế kinh phí quản lý hành cho tất phịng ban khoa chuyên môn Viện Điều giúp khoa phòng ban chủ động việc bố trí kinh phí cho hoạt động khoa phịng năm, hạn chế tình trạng chế xin - cho chi tiêu tài - Triệt để thực tiết kiệm khoản chi quản lý hành nhƣ: điện, nƣớc, điện thoại, văn phịng phẩm, cơng tác phí… hạn chế tổ chức họp, hội nghị không cần thiết - Xây dựng hệ thống định mức, tiêu chuẩn chế độ chi tiêu theo quy định chi tiêu nội hợp lý 3.2.4 Về công tác tra, kiểm tra 3.2.4.1 Tăng cường công tác kiểm tra tự kiểm tra khoản chi đơn vị Kiểm tra, kiểm soát khoản chi công việc thƣờng xuyên tác động lên hoạt động thuộc chức năng, nhiệm vụ Viện để phục vụ cho công tác quản lý, điều hành đƣợc tốt hơn, uốn nắn, ngăn ngừa sai phạm xảy Do vậy, tự kiểm tra khoản chi đơn vị cần tăng cƣờng đảm bảo có hiệu 66 - Mục đích cơng tác tự kiểm tra khoản chi là: phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, áp dụng biện pháp xử lý sai phạm theo thẩm quyền Đồng thời tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân đƣa phƣơng hƣớng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cƣờng công tác quản lý tài chính, KSNB chi đơn vị Để thực đƣợc mục đích hàng năm lãnh đạo Viện phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, KSNB khoản chi từ đầu Cụ thể: - Lập kế hoạch kiểm tra: Trong kế hoạch phải xác định rõ ngƣời chịu trách nhiệm kiểm tra khâu công việc, đối tƣợng kiểm tra, nội dung thời gian kiểm tra - Nội dung kiểm tra: Kiểm tra khoản chi nghiệp: kiểm tra việc chấp hành thủ tục chi tiêu, định mức, tiêu chuẩn theo quy định Nhà nƣớc theo quy chế chi tiêu nội bao gồm khoản chi: chi toán cá nhân nhƣ tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, bảo hiểm , chi toán hàng hoa, dịch vụ, chi mua sắm, sữa chữa tu, bảo dƣỡng thƣờng xuyên sở vật chất, máy móc thiết bị đơn vị khoản chi khác Trong trình kiểm tra, kiểm soát khoản chi phận kế toán phải tự kiểm tra việc thực chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp luật hành kế toán nhƣ: kiểm tra việc lập, thu thập, xử lý chứng từ kế toán; kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán; kiểm tra việc áp dụng ghi chép tài khoản kế toán; kiểm tra việc lập báo cáo tài chính, phân tích, nộp sử dụng báo cáo tài chính; kiểm tra việc thực kiểm kê tài sản theo quy định Nhà nƣớc, việc lƣu trữ hồ sơ tài liệu kế toán - Báo cáo kết kiểm tra: hồn thành cơng việc kiểm tra phải báo cáo công khai kết kiểm tra Q trình kiểm tra khoản chi có phát sai sót cần phải đề xuất biện pháp để sữa chữa điều chỉnh kịp 67 thời Đồng thời tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá nhứng tồn tại, tìm nguyên nhân đƣa phƣơng hƣớng, biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chi, tăng cƣờng cơng tác quản lý tài cho đơn vị 3.2.4.2 Thành lập phận kiểm toán nội Để hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm soát khoản chi đơn vị đạt đƣợc hiệu cao bên cạnh việc thiết kế thủ tục kiểm sốt địi hỏi phải tổ chức phận kiểm tốn nội Kiểm toán nội phận thiếu hệ thống quản lý nhƣ kiểm sốt nội đơn vị, có chức kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật nhƣ quy định hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị, phát đƣợc tồn tại, sơ hở, yếu quản lý, bảo vệ tài sản để đƣa kiến nghị đề xuất giải pháp cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội Thơng qua chức đảm bảo chức tƣ vấn cho lãnh đạo, kiểm toán nội dần đƣợc xem công cụ hữu hiệu để lãnh đạo Viện kiểm soát hoạt động quản lý rủi ro khoản chi đơn vị đƣợc tốt mà quy mô độ phức tạp ngày lớn đơn vị vƣợt tầm kiểm soát trực tiếp họ Do vậy, việc thiết lập phận kiểm toán nội vấn đề cần thiết góp phần hồn thiện tăng cƣờng tính hữu hiệu hệ thống quản lý đơn vị Hiện Viện khơng có phận kiểm tốn nội để kiểm soát thực việc tuân thủ quy định quản lý, kiểm soát khoản chi đơn vị.Việc tuân thủ quy định nhận thức cán viên chức, khơng có hoạt động đánh giá định kỳ cách nghiêm túc hệ thống kiểm sốt nội để có điều chỉnh, cải tiến nhằm khắc phục hạn chế hệ thống kiểm sốt nội chi Cho nên quy trình thực khơng cịn phù hợp khơng mang lại hiệu công việc quản lý, kiểm tra, kiểm sốt 68 khoản chi địi hỏi phải tổ chức phận kiểm toán nội Bộ phận độc lập với phòng ban chức khác, chịu đạo trực tiếp lãnh đạo, kiểm tra, kiểm sốt tính kinh tế, tính hiệu mục chi đơn vị, xác định khoản chi gây lãng phí, khơng hiệu hoạt động, phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với lãnh đạo để có biện pháp khắc phục kịp thời Đồng thời đánh giá việc thực quy chế chi tiêu nội đơn vị thực thi công tác kế toán Bộ phận kiểm toán nội thực với nội dung cụ thể sau: Về mơ hình tổ chức phận kiểm tốn nội bộ: Để hoạt động linh hoạt, khơng q cồng kềnh, thành lập gồm ngƣời, có Trƣởng phịng kiểm tốn nội chịu đạo trực tiếp Lãnh đạo, Phó phịng kiểm tốn nội chịu trách nhiệm quản lý, huấn luyện kiểm toán viên nội việc thực thi nhiệm vụ họ dƣới đạo trực tiếp Trƣởng phịng kiểm tốn nội hai kiểm toán viên độc lập thực nhiệm vụ kiểm toán Bộ phận kiểm toán phải đƣợc tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác đơn vị, chịu đạo trực tiếp Viện trƣởng Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phận khác đơn vị, có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với Lãnh đạo để kịp thời có biện pháp xử lý Về nhiệm vụ phận kiểm toán nội bộ: - Thực việc giám sát, kiểm tra nhiệm vụ công tác hàng năm đơn vị - Kiểm tra việc sử dụng kinh phí hoạt động từ nguồn NSNN cấp, khoản thu nghiệp, chấp hành chế độ quản lý tài chính, tài sản cơng tác tự kiểm tra tài đơn vị Với phận kiểm tốn nội làm việc có trách nhiệm hiệu quả, hệ thống kiểm soát nội khoản chi Viện đƣợc kiểm tra hoàn thiện, 69 điều giúp nâng cao ý thức nhân viên việc tuân thủ quy trình đƣợc thiết lập làm cho hoạt động kiểm soát đạt đƣợc kết cao 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc - Chính phủ cần đạo rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến đơn vị hành nghiệp có thu nhằm đẩy nhanh khả tự chủ tài đơn vị Đồng triển khai thực sách quy định nghị định, bao gồm chế độ khoán chi thực nhiệm vụ nhiệm vụ trị Nhà nƣớc giao để tạo thêm kinh phí hoạt động, quỹ đào tạo phát triển nhân lực - Cơ quan chủ quản Bộ Y tế cần thực việc linh hoạt điều chỉnh dự toán theo yêu cầu thực tiễn địa phƣơng, tránh cứng nhắc quy định Giao dự toán, xét duyệt dự toán xuất dự toán thời gian quy định, hợp lý đơn vị trực thuộc chủ động việc xây dựng dự toán nhƣ chấp hành toán dự toán - Các quan có thẩm quyền nhƣ Kho bạc nhà nƣớc cần tra, kiểm tra việc lập dự toán thƣờng xuyên, tiêu nhƣ dự toán đề xuất Chi xuất tốn cho đơn vị nhanh chóng, kịp thời 3.3.2.Về phía Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn - Cần thực đồng giải pháp từ lập dự toán, chấp hành dự toán, toán khoản chi việc tra, kiểm tra nhằm tăng cƣờng hiệu cơng tác kiểm sốt khoản chi doanh nghiệp - Tăng cƣờng nhận thức cán công nhân viên việc kiểm soát khoản chi đơn vị, lấy ngƣời làm nhân tố chủ đạo việc kiểm soát khoản chi - Tuân thủ triệt để quy định nhà nƣớc pháp luật nhằm làm cho cơng tác kiểm sốt khoản chi đơn vị qui định, nâng cao tính tuân thủ pháp luật hoạt động Viện 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng trình bày định hƣớng mục tiêu phát triển Viện với phân tích chƣơng sở để đƣa số giải pháp hoàn thiện quản lý chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn Với phƣơng hƣớng phát triển Viện phát triển tồn diện cơng tác khám chữa bệnh, nghiên cứu khoa học, đào tạo, đạo tuyến Nâng cao hiệu thực “Viện tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập” Khơng ngừng nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật phong cách giao tiếp làm hài lòng khách, đáp ứng nhu cầu ngày cao ngƣời dân cung ứng dịch vụ y tế Với mục đích đƣa lời giải cho tốn đơn vị cần phát huy thành tựu mà đơn vị đạt đƣợc khắc phục tồn cịn lại đơn vị nói chung cơng tác quản lý tài đơn vị nói riêng Xây dựng đội ngũ Y Bác sĩ vừa hồng vừa chuyên, đào tạo nâng cao kiến thức nghiệp vụ chun mơn cho cán quản lý tài chính, phát huy sức mạnh công tác quản lý đáp ứng u cầu đổi cơng tác tài chiến lƣợc phát triển Viện ngày tốt 71 KẾT LUẬN CHUNG Trong hoạt động đơn vị, công tác quản lý khoản chi vấn đề cốt lõi quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu Trƣớc thực tiễn quản lý chi đơn vị nghiệp có thu nói chung Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Cơn trùng Quy Nhơn nói riêng yêu cầu phát triển Viện đến năm 2030, việc đƣa chế quản lý chi Viện Sốt Rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn đòi hỏi cấp bách, nhằm đảm bảo hoạt động đơn vị đạt đƣợc mục tiêu đề Để nghiên cứu luận văn, xuất phát từ sở lý luận Luận văn khảo sát thực trạng chế quản lý chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn, từ làm tiền đề cho việc đƣa giải pháp cho việc tăng cƣờng quản lý chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn Luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau đây: - Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận đơn vị nghiệp cơng lập có thu chế quản lý chi đơn vị nghiệp công lập có thu nhƣ: khái niệm vai trị cơng tác quản lý chi đơn vị nghiệp công lập; đặc điểm nội dung quản lý chi đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực y tế - Thứ hai, luận văn nghiên cứu chế quản lý chi đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực y tế rút học kinh nghiệm cho việc quản lý chi đơn vị - Thứ ba, luận văn đánh giá thực trạng quản lý chi Viện Sốt rét Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn Từ đó, kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế hoạt động quản lý chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn thời gian qua nguyên nhân hạn chế - Thứ tƣ, sở định hƣớng phát triển Viện, Luận văn đƣa 72 nhóm giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng Côn trùng Quy Nhơn bao gồm: giải pháp lập dự toán chi, giải pháp chấp hành dự toán khoản chi, giải pháp hạch toán, toán khoản chi giải pháp tra, kiểm tra Với nỗ lực phấn đấu thân, hy vọng kết nghiên cứu đề tài góp phần tăng cƣờng công tác quản lý khoản chi nghiệp Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn nhằm nâng cao chất lƣợng quản lý, hiệu hoạt động Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn Tuy nhiên vấn đề quản lý chi vấn đề phức tạp Viện Do đó, tác giả luận văn thực mong muốn tiếp tục đƣợc quan tâm, chia sẻ đóng góp ý kiến nhà khoa học, cán nghiên cứu, cán quản lý để hồn thiện nhận thức vấn đề mà luận văn đề cập vấn đề mà tác giả say mê nghiên cứu 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM 2012, Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng [2] Bộ Tài chính, 2006 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2006 việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp [3] Bộ Tài chính, 2006 Thơng tư 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 hướng dẫn thực nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập, Hà Nội [4] Bộ Tài chính, 2007 Thơng tư số 113/2007/TT-BTC ngày 24 tháng năm 2007 sửa đối bổ sung Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/8/2006 Bộ tài hướng dẫn thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập [5] Bộ Tài chính, 2011 Thông tư 83/2011/TT-BTC ngày 16 tháng 06 năm 2011 hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách [6] Bộ Tài chính, 2017 Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp [7] Bộ Y tế, 2007 Thông tư số 15/2007/TT-BYT ngày 12/ 12/ 2007 hướng dẫn thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc sử dụng tài sản để liên doanh liên kết góp vốn liên doanh để mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động dịch vụ Y tế công lập [8] Bộ Y tế - Bộ Nội vụ, 2008 Thông tư liên tịch số 02/2008/TTLT-BYT- BNV 74 ngày 24 tháng 01 năm 2008 hướng dẫn thực số điều Nghị định số 43/2006/NĐ-CP lĩnh vực Y tế cơng lập [9] Chính phủ, 2006 Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập, Hà Nội [10] Chính phủ, 2012 Nghị định 85/2012/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 năm 2012 Chính phủ chế hoạt động, tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh công lập [11] Chính phủ, 2015 Nghị định Số 16/2015/NĐ-CP quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập Hà Nội [12] Võ Trí Dũng, 2014 Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Quy Nhơn [13] Đại học Kinh tế Quốc Dân, 2001 Giáo trình quản lý nhà nước Kinh tế, Nhà xuất Phƣơng Đơng [14] Học viện Hành quốc gia, 2004 Giáo trình Quản lý Nhà nước Tài công, Nhà xuất Phƣơng Đông [15] Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình quản lý tài Nhà nước, Nhà xuất Hành [16] Trần Thị Hồng, 2016 Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí doanh thu Cơng ty Cổ phần Cấp nước Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Quy Nhơn [17] Võ Thị Ái Nhi, 2017 Hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi Trung tâm phát triển quỹ đất tỉnh Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Quy Nhơn 75 [18] Huỳnh Thị Ly Ly, 2015 Hồn thiện kiểm sốt khoản chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Quy Nhơn [19] Luật công chức, 2010 Số 58/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2020 quy định viên chức, quyền nghĩa vụ viên chức, tuyển dụng, sử dụng quản lý viên chức đơn vị nghiệp công lập [20] Lê Thị Ngọc Sen, 2018 Hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Ban Quản lý dự án dân dụng cơng nghiệp tỉnh Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Quy Nhơn [21] Nguyễn Ngọc Thu, 2016 Hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Sở Tài Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Quy Nhơn [22] Từ điển Bách Khoa Việt Nam, 2005 NXB Từ điển Bách Khoa, Hà Nội [23] Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Cơn trùng Quy Nhơn, 2017-2018 Báo cáo tài từ năm 2017 đến năm 2018 [24] Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn, 2018 Quy chế chi tiêu nội Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn ... THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 2.2.1 Căn để kiểm soát khoản chi Viện Sốt rét Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 2.2.1.1 Quy chế chi tiêu... hình thực tế kiểm soát khoản chi Viện Sốt rét - Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn chƣơng 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 2.1 GIỚI... trùng Quy Nhơn 34 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CÁC KHOẢN CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 39 2.2.1 Căn để kiểm soát khoản chi Viện Sốt rét Ký sinh trùng – Côn