Kiểm soát nội bộ đối với hành vi tuân thủ thuế tndn của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế huyện bù gia mập, tỉnh bình phước

UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÙ GIA MẬP, TỈNH BÌNH PHƯỚC CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ BÌNH DƯƠNG - 2021 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÙ GIA MẬP, TỈNH BÌNH PHƯỚC CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SĨ: HỒNG CẨM TRANG BÌNH DƯƠNG - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Kiểm soát nội hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước” kết nghiên cứu hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Hoàng Cẩm Trang Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Bình Dương, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Đỗ Phương Thảo i LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý thầy cô trường Đại học Thủ Dầu Một đội ngũ giảng viên Phòng Đào tạo Sau đại học Đây người truyền đạt cho kiến thức suốt trình học tập nghiên cứu, đặc biệt Tiến sĩ Hoàng Cẩm Trang tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Tôi xin cảm ơn người bạn, đồng nghiệp góp ý, hỗ trợ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Trong đặc biệt cán nhân viên công tác Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước Mặc dù có nhiều cố gắng để thực văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh Song kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ, đồng nghiệp, bạn bè, để kiến thức luận văn hoàn thiện Trân trọng! Bình Dương, ngày tháng năm 2021 Người cám ơn (Ký, ghi rõ họ tên) Đỗ Phương Thảo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng/ phạm vi nghiên cứu Thời gian nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu liên quan 6.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 6.2 Các nghiên cứu nước 6.3 Nhận xét cơng trình nghiên cứu xác định khe trống nghiên cứu 10 Kết cấu luận văn 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ 12 1.1 Tổng quan lý luận Kiểm soát nội 12 1.2 Kiểm sốt nội đơn vị hành cơng 13 1.3 Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội đơn vị hoạt động công 13 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 16 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 1.3.4 Thông tin truyền thông 20 1.3.5 Giám sát 20 1.4 Khái niệm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 22 iii 1.4.1 Giới thiệu thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.4.2 Vai trò thuế TNDN 22 1.5 Mối quan hệ kiểm soát nội hành vi tuân thủ thuế TNDN 23 1.6 Quy trình kiểm tra nội ngành thuế 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÙ GIA MẬP 26 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Bù Gia Mập tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 26 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước 26 2.1.2 Tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 29 2.1.3 Một số tiêu kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 31 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 33 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội cơng tác quản lý thu thuế 38 2.2.1 Các hành vi gian lận thuế theo quy định pháp luật hành 38 2.2.2 Các bước quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 39 2.2.3 Thực trạng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 42 2.2.4 Thực trạng tình hình thực khoanh nợ tiền thuế, tiền phạt 47 2.2.5 Thực trạng kiểm sốt thơng tin người nộp thuế 47 2.2.6 Thực trạng kiểm tra thuế xử phạt vi phạm hành 47 2.2.7 Thực trạng kiểm soát công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN doanh nghiệp 54 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 57 2.3.1 Giới thiệu trình khảo sát 57 2.3.1.1 Mục tiêu khảo sát 57 2.3.1.2 Đối tượng khảo sát thu thập liệu 57 2.3.2 Đánh giá thực trạng KSNB hành vi tuân thủ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 57 2.3.3 Mơi trường kiểm sốt 60 2.3.4 Đánh giá rủi ro 64 iv 2.3.5 Các hoạt động kiểm soát 68 2.3.6 Thông tin truyền thông 72 2.3.7 Giám sát 75 2.4 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn công tác kiểm soát nội hành vi tuân thủ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 77 2.4.1 Về Môi trường kiểm soát 77 2.4.2 Về Đánh giá rủi ro 78 2.4.3 Về Hoạt động kiểm soát 79 2.4.4 Về Thông tin truyền thông 80 2.4.5 Giám sát 80 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÙ GIA MẬP 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện 84 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 89 3.2.1 Về Môi trường kiểm soát 90 3.2.1.1 Đối với liêm giá trị đạo đức 91 3.2.1.2 Đối với lực cán thuế 91 3.2.1.3 Đối với triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 92 3.2.2 Về Đánh giá rủi ro 93 3.2.3 Về Hoạt động kiểm soát 97 3.2.4 Về Thông tin truyền thông 99 3.2.5 Về công tác giám sát 101 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 v DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 29 Bảng 2.1: Tình hình kê khai thuế TNDN giai đoạn năm 2017-2020 Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập 42 Bảng 2.2: Tình hình nộp tờ khai toán thuế TNDN doanh nghiệp qua năm 2017-2020 44 Bảng 2.3: Tổng hợp kết công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập giai đoạn 2017-2020 51 Bảng 2.4: Tình hình nợ đọng thuế DN giai đoạn 2017-2020 55 Bảng 2.5: Thống kê kết câu hỏi khảo sát chung kiểm soát nội thu thuế 58 Bảng 2.6: Thống kê kết khảo sát yếu tố Môi trường kiểm soát 61 Bảng 2.7: Thống kê kết khảo sát yếu tố Đánh giá rủi ro 65 Bảng 2.8: Thống kê kết khảo sát yếu tố Hoạt động kiểm soát 70 Bảng 2.9: Thống kê kết khảo sát yếu tố Thông tin truyền thông 72 Bảng 2.10: Thống kê kết khảo sát yếu tố Giám sát 75 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ Nội dung CQT Cơ quan thuế CCTHBGM Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập KSNB Chu trình kiểm sốt nội DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KSNB Kiếm soát nội HVTTT Hành vi tuân thủ thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) tất quốc gia giới, tỷ trọng khoản thu từ thuế thường chiếm 80% tổng thu ngân sách nhà nước (Nguyễn Thị Liên, 2009) Tại kỳ họp khóa 10 Quốc Hội khóa XI nước ta ban hành luật số 76/2006/QH11 ngày 29/11/2006 việc ban hành Luật Quản lý thuế Đây bước ngoặt quan trọng việc cải cách hành thuế Theo đó, người nộp thuế phải thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc khai thuế, toán thuế Vì vậy, địi hỏi người nộp thuế phải có hiểu biết, nhận thức đúng, đủ quy định thuế, tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế Ở Việt Nam, doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) chiếm 98% tổng số doanh nghiệp (Tổng cục Thống kê, 2017) ngày mở rộng khắp địa bàn từ địa phương nước Một hậu hành vi trốn thuế, gian lận thuế gây tổn thất lớn cho NSNN Riêng Việt Nam, theo kết kiểm toán năm 2016, 2017 2018 cho thấy, số thuế kiến nghị nộp NSNN lớn Cụ thể, năm 2016, Kiểm toán Nhà nước (KTNN) xác định số thuế nộp NSNN tăng thêm 11.365 tỷ đồng, 1.653 doanh nghiệp kiến nghị phải nộp thêm vào NSNN 2.050 tỷ đồng Năm 2017, Kiểm toán Nhà nước xác định số phải nộp NSNN tăng thêm 19.109 tỷ đồng, 2.344 doanh nghiệp xác định phải nộp NSNN tăng thêm 1.351 tỷ đồng Năm 2018, Kiểm toán Nhà nước kiến nghị nộp thêm 1.769,4 tỷ đồng từ 2.605 người nộp thuế (Nguồn trích dẫn: Baokiemtoannhanuoc.vn) Địa bàn huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước cịn số hạn chế đặt yêu cầu cần giải đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề quy mơ sản xuất cịn nhỏ lẻ, manh mún, trình độ quản lý thấp kém, việc tiếp cận với trình độ kỹ thuật cao, đại cịn thấp, hiểu biết pháp luật ... TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ PHƯƠNG THẢO KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÙ GIA MẬP, TỈNH... nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước 2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia mập... KSNB hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Bù Gia Mập, tỉnh Bình Phước nhằm đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp