KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại bưu điện TỈNH hà TĨNH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HOC VINH KHOA KINH TẾ -  - PHẠM THỊ HÀ VINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2010 Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH Ngành: KẾ TỐN Người hướng dẫn: Thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng Người thực hiện: Sinh viên Phạm Thị Hà Vinh Lớp: 47B3 Kế Toán Vinh, tháng năm 2010 Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 1.2.1Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1.2 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất BĐT 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý BĐT .4 1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA BĐT 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 10 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI BĐ TỈNH HÀ TĨNH 11 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 11 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán BĐ tỉnh Hà Tĩnh 13 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung: 13 1.4.2.2 Các phần hành kế toán BĐ tỉnh Hà Tĩnh 14 1.4.3 Tổ chức thực hệ thống báo cáo tài 17 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 17 1.4.4.1 Tổ chức kiểm tra kế toán nội 17 1.4.4.2 Kiểm tra kế toán quan hữu quan 18 1.5 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BĐ TỈNH HÀ TĨNH .18 1.5.1 Thuận lợi 18 1.5.2 Khó khăn 18 1.5.3 Hướng phát triển 18 PHẦN THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 20 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 20 2.1.1 Đặc điểm lao động BĐT .20 2.1.1.1 Phân loại lao động 20 2.1.1.2 Quy mô lao động .20 2.1.1.3 Kết cấu lao động .21 2.1.2 Đặc điểm quỹ tiền lương BĐT 21 2.1.2.1 Đặc điểm tiền lương BĐT .21 2.1.2.2 Các hình thức tốn lương BĐT 22 a Hình thức tiền lương theo thời gian: 22 Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh b Hình thức tiền lương khoán 23 2.1.2.3 Các khoản trích theo lương BĐT .24 2.1.2.4 Quy chế tiền lương BĐT 24 a Quy chế phân phối tiền lương BĐT .24 b Các hệ số tính lương 25 c Tiền thưởng 26 d Chế độ bảo hiểm 26 2.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI BĐT 26 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu .26 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 26 a Chứng từ nguồn 26 b Chứng từ thực .26 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 26 2.2.1.3 Quy trình luân chuyển .27 a Bảng chấm công 27 b Bảng đánh giá chất lượng công tác .27 c Bảng toán lương cho CBCNV 27 2.2.2 Hạch toán chi tiết tiền lương BĐT 33 2.2.3 Hạch toán tổng hợp tiền lương BĐT 35 2.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BĐT 39 2.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu .39 2.3.1.1 Chứng từ sử dụng 39 a Chứng từ nguồn 39 b Chứng từ thực .40 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 40 2.3.1.3 Quy trình luân chuyển .40 2.3.2 Hạch toán chi tiết Kế tốn khoản trích theo lương BĐT 42 2.3.3 Hạch toán Tổng hợp Kế toán khoản trích theo lương BĐT 43 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 46 2.4.1 Đánh giá chung thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương BĐT 47 2.4.1.1 Kết đạt .47 2.4.1.2 Hạn chế tồn 47 2.4.2 Giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BĐT 48 2.4.2.1 Giải thích khúc mắc tiền lương cho người lao động 48 2.4.2.2 Tạo nguồn tiền lương 48 2.4.2.3 Tách riêng tài khoản BHXH BHTN 49 2.4.2.4 Bỏ quỹ CSXH theo nguyện vọng CBCNV .49 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐ BĐT TSNH CKPT HTK TSDH TSCĐ TS NPT NNH NDH NV BHXH BHYT BHTN TNT CSXH KPCĐ CNVC CSCN TC- HC VP KHĐT CN KSV DVBC- VT LĐ TP PP Ô N Phạm Thị Hà Vinh : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bưu điện Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài sản Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Tài trẻ Chính sách xã hội Kinh phí cơng đồn Cơng nhân viên chức Chính sách cá nhân Tổ chức hành Văn phịng Kế hoạch đầu tư Cá nhân Kiếm soát viên Dịch vụ Bưu Viễn thơng Lao động Trưởng phịng Phó phịng Ốm Nghỉ Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TÊN Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ 1.13 Sơ đồ 1.14 DIỄN GIẢI Sơ đồ phân phối báo, thư BĐT Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý BĐT Hà Tĩnh Sơ đồ máy Kế toán BĐT Hà Tĩnh Trình tự ghi sổ Kế tốn máy- hình thức CTGS Trình tự ghi sổ Kế tốn tổng hợp Trình tự ghi sổ Kế tốn vốn tiền Trình tự ghi sổ Kế tốn tiền lương Trình tự ghi sổ Kế tốn vật tư Trình tự ghi sổ Kế tốn Tiết kiệm, Ngân vụ, PHBC, BH Trình tự ghi sổ Kế toán TSCĐ Phạm Thị Hà Vinh TRANG 11 14 14 15 16 16 17 17 Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TÊN Biểu 1.3 Biểu 1.4 Biểu 1.5 Biểu 1.7 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.25 Biểu 2.26 Biểu 2.27 DIỄN GIẢI Bảng phân tích tình hình TS năm 2008, 2009 Bảng phân tích tình hình NV năm 2008, 2009 Bảng phân tích tình hình tài Giao diện phần mềm kế tốn máy BĐT Quy mơ lao động Kết cấu lao động BĐT tính đến 31/01/2010 Hệ số mức độ phức tạp công việc (khối VP) BĐT Trích Bảng chấm cơng phịng KH- ĐT khối VP Bảng đánh giá chất lượng công tác CBCNV phịng KH- ĐT (khối VP) Bảng tốn lương cho CBCNV Trích chi tiền ăn ca khối VP Phiếu chi tiền lương Phiếu thu khoản trích theo lương Trích Sổ chi tiết TK 33411 Trích Sổ chi tiết TK 33412 Trích Sổ chi tiết TK 33413 Trích Sổ chi tiết TK 33418 Minh hoạ phần mềm kế tốn tiền lương CTGS số 13 CTGS số 17 Trích Sổ đăng ký CTGS Trích Sổ Cái TK 334 Danh sách nhận tiền thưởng, khen tập đoàn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ 2009 CTGS số 25 Bảng phân bổ tiền lương BHXH Trích Sổ chi tiết TK 3382 Trích Sổ chi tiết TK 3383 Trích Sổ chi tiết TK 3384 Trích Sổ chi tiết TK 3388 CTGS số 27 CTGS số 28 Phạm Thị Hà Vinh TRANG 10 13 20 21 25 28 29 30-31 32 32 33 33 34 34 35 36 36 37 37 38 39 39 41 42 42 43 43 44 45 Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.28 Biểu 2.29 Biểu 2.30 Biểu 2.31 Trích Sổ Cái TK 338 Trích Giấy viện Trích Giấy toán BHXH CTGS số 34 Phạm Thị Hà Vinh Trường Đại Học Vinh 45 46 46 46 Lớp K47B3- KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Tiền lương thu nhập thước đo để đánh giá mức đóng góp trí tuệ trí lực người lao động Tiền lương trở thành động lực thúc đẩy q trình sản xuất, kích thích hăng say làm việc khơng ngừng sáng tạo người lao động Nhưng dao hai lưỡi, gây bất đồng doanh nghiệp, việc phân phối tiền lương thu nhập không đáp ứng mong đợi nhân viên Điều đặt yêu cầu doanh nghiệp phải tìm phương pháp phân chia quỹ lương hợp lý, phù hợp với đặc thù doanh nghiệp, sở tuân thủ quy định pháp luật Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh đơn vị thành viên tập đồn Bưu chính- Viễn Thơng Việt Nam, đóng vai trị việc truyền tải thơng tin liên lạc đảm bảo an ninh thông tin quốc gia Trong bối cảnh cạnh tranh ngày khốc liệt, để tồn phát triển kinh tế thị trường, số mặt hoạt động Bưu điện tỉnh thay đổi, có vấn đề tiền lương Qua trình thực tập Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh, em có điều kiện tìm hiểu sâu lĩnh vực mong muốn có kinh nghiệm thực tiễn, là: "TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH" Vì vậy, em định trình bày vấn đề báo cáo thực tập Ngồi lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tập bao gồm phần sau: PHẦN 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh PHẦN 2: Thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác Kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Em xin bày tỏ lòng cảm ơn đến Lãnh đạo, Phòng Kế Tốn- Tài Chính, Phịng Tổ Chức Hành Chính Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ em nhiệt tình việc cung cấp số liệu để hồn thành báo cáo Và xin gửi tới thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng giáo viên mơn Kế Toán- Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Vinh lời cảm ơn sâu sắc bảo tận tình Do thời gian hạn hẹp trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý từ thầy cô anh chị Quý Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHẦN TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH Tên gọi đầy đủ: BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH Tên giao dịch quốc tế: HA TINH POST Trụ sở đặt tại: thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Giám đốc: Lê Đức Ninh Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106000918 Mã số thuế: 3000425953 Số Fax: 693009 SĐT: 0393 698 888 Quá trình hình thành phát triển Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh: Năm 1976, tình hình đặc điểm chung đất nước, Bưu điện hai tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh sát nhập thành sở Bưu Điện Nghệ Tĩnh Đến 01/01/1993 yêu cầu phát triển mạng lưới Bưu Chính Viễn Thơng địa bàn địa giới hành chính, Bưu Điện Nghệ Tĩnh chia tách thành Bưu điện Nghệ An Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Trong định phê chuẩn nghị định số 51/NĐ- CP ngày 01/08/1995 phủ định số 506/TCCB- LĐ ngày 14/09/1996 Tổng cục Trưởng Tổng cục Bưu điện, Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh đơn vị kinh doanh hai lĩnh vực Bưu Viễn thơng địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Hoạt động có tư cách pháp nhân, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam, Tổng công ty giao vốn nguồn lực khác, đồng thời phải chịu trách nhiệm phạm vi số vốn giao Căn Quyết định số 496/QĐ- TCCB/HĐQT ngày 15/11/2007 Hội đồng quản trị Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam, việc chia tách Bưu chính, Viễn thơng địa bàn tỉnh, thành phố thực Xét đề nghị Tổng giám đốc Tập đồn Bưu Viễn Thơng Việt Nam văn số 6598/CV- TCCB- LĐ ngày 06/12/2007 Quyết định số 549/ QĐ- TCCB/ HĐQT ngày 06/12/2007 Hội đồng quản trị Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam thành lập Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh, sau chia tách bưu viễn thơng địa bàn Kể từ ngày 01/01/2008, Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh (sau gọi BĐT) vào hoạt động với lĩnh vực Bưu Đến cuối năm 2009, tồn tỉnh có 286 điểm phục vụ, bưu cục cấp 1,2,3 58 điểm, BĐ văn hóa xã: 228 điểm, 256 thuê phát xã Doanh thu năm 2009 tăng 27% so với năm 2008 Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 42 2.3.2 Hạch toán chi tiết Kế tốn khoản trích theo lương BĐT Biểu 2.22 Trích sổ chi tiết TK 3382 SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu tài khoản: 3382 Chứng từ SH NT 017 31/01 018 31/01 Diễn giải Số dư đầu T01/2010 NV khối VP trích nộp KPCĐ NV khối KD trích nộp KPCĐ Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 642 2.652.371 154 2.735.311 5.387.682 5.387.682 Người lập biểu (ký, họ tên) Biểu 2.23 Trích sổ chi tiết TK 3383 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: Bảo hiễm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu tài khoản: 3383 Chứng từ SH NT 016 31/01 013 31/01 019 31/01 Diễn giải Số dư đầu T01/2010 BHXH Hà Tĩnh chuyển tiền trợ cấp BHXH NV khối VP trích nộp BHXH, BHTN T01/2010 NV khối KD trích nộp BHXH, BHTN T01/2010 … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người lập biểu (ký, họ tên) Phạm Thị Hà Vinh TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 13.564.876 11211 45.844.245 33411 6.564.740 33411 12.421.045 … … 22.654.764 … 80.772.970 71.683.082 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 43 Biểu 2.24 Trích sổ chi tiết TK 3384 SỔ CHI TIẾT (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: Bảo hiễm y tế Số hiệu tài khoản: 3384 Chứng từ SH NT … Diễn giải Số dư đầu T01/2010 31/01 NV khối VP trích nộp BHYT T01/2010 31/01 NV khối KD trích nộp BHYT T01/2010 … … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 33411 1.406.730 33411 2.661.653 … … … 6.885.743 6.885.743 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 2.25 Trích sổ chi tiết TK 3388 SỔ CHI TIẾT (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3388 Chứng từ SH NT … Diễn giải Số dư đầu T01/2010 31/01 NV khối VP trích nộp Quỹ TNT, CSXH 31/01 NV khối KD trích nộp Quỹ TNT, CSXH … … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người lập biểu (ký, họ tên) TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 15.932.097 33413 1.326.186 33413 1.953.792 … … 5.400.000 … 3.279.978 13.812.075 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.3.3 Hạch toán Tổng hợp Kế tốn khoản trích theo lương BĐT Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 44 Sổ Tổng hợp Kế tốn khoản tính theo lương gồm: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3388 Quy trình ghi sổ: Vì sử dụng phần mềm kế toán máy, nên số liệu tự động lên Sổ tổng hợp Số liệu Kế toán khoản trích theo lương BĐT giúp Kế tốn tổng hợp lên BCTC, theo dõi tình hình trích nộp khoản BHXH, BHTN, BHYT…có thực quy định việc trích lập phần trăm trích lập, việc hỗ trợ ốm đau, thai sản người lao động có kịp thời hay khơng Trên sở tiếp tục phát huy mặt đạt cịn nhiều mặt hạn chế hồn thiện dần cơng tác giám sát trích lập tăng cường quan tâm đến người lao động Biểu 2.26 CTGS số 27 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số TT: 27 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 3383 NV khối VP trích nộp BHXH, 33411 3384 33411 BHTN, BHYT T01/2010 3388 33413 NV khối VP trích nộp Quỹ TNT, CSXH T01/2010 NV khối VP trích nộp KPCĐ T01/2010 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 642 3382 Số tiền Ghi 6.564.740 1.406.730 1.989.278 2.652.371 12.613.119 Ngày… tháng…năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.27 CTGS số 28 Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 45 CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số TT: 28 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích BHXH, BHTN vào chi phí khối VP T01/2010 Trích BHYT vào chi phí khối VP T01/2010 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Biểu 2.28 Trích sổ Cái TK 338 Số tiền 642 3383 15.942.940 642 3384 2.817.360 Ghi 18.760.300 Ngày… tháng…năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SỔ CÁI (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 338 Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền tháng ghi sổ đối ghi ứng SH Ngày Nợ Có sổ tháng - Số dư đầu năm 29.496.973 - Số phát sinh tháng 31/01 27 31/01 NV khối VP trích nộp 33411 6.564.740 BHXH, BHTN, BHYT 33411 1.406.730 T01/2010 31/01 28 31/01 NV khối VP trích nộp Quỹ 33411 1.989.278 TNT, CSXH T01/2010 31/01 29 31/01 NV khối VP trích nộp 33413 2.652.371 KPCĐ T01/2010 … … … … … … - Cộng phát sinh tháng 28.054.764 96.326.373 - Số dư cuối tháng 97.768.582 - Cộng luỹ kế từ đầu kỳ Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.29 Phạm Thị Hà Vinh GIẤY RA VIỆN Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 46 Họ tên: Nguyễn Thị Hương Liên Dân tộc: Kinh BHYT: Giá trị từ …/…/… đến …/…/… Số:……………… Điạ chỉ: Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Vào viện lúc:… … phút …, ngày 19 tháng năm 2010 Ra viện lúc: … … phút … , ngày 29 tháng năm 2010 Lý do: Thai sản Phương pháp điều trị: Trợ sức Lời dặn thầy thuốc: …… Ngày 29 tháng năm 2010 Ngày tháng năm 2010 Trưởng khoa điều trị Giám đốc bệnh viện Biểu 2.30 Giấy toán BHXH Số 222/ BĐT- TCKT Hà Tĩnh, ngày 26 tháng 01 năm 2010 V/v: Thông báo chế độ BHXY (ốm đau, thai sản) duyệt Kính gửi: Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Căn chứng từ gốc toán chế độ BHXH (Ốm đau, Thai sản) Theo chế độ kế toán hành đơn vị Bưu điện tỉnh thông báo số tiền BHXH duyệt chi sau: TT Họ tên Số tiền duyệt Tổng tiền Nghỉ ốm, đau Nghỉ thai sản Nguyễn Thị Hương Liên 812.500 812.500 Tổng cộng 812.500 Bằng chữ: Tám trăm mười hai nghìn năm trăm đồng chẵn TL.GIÁM ĐỐC BƯU ĐIỆN TỈNH KẾ TOÁN TRƯỞNG Biểu 2.31 CTGS số 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số TT: 34 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Trích yếu Chi tiền toán chế độ BHXH cho Nguyễn Thị Hương Liên Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Phạm Thị Hà Vinh Số hiệu tài khoản Nợ 3383 Có 1111 Số tiền Ghi 812.500 812.500 Ngày… tháng…năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại Học Vinh 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 2.4.1 Đánh giá chung thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương BĐT 2.4.1.1 Kết đạt Thứ nhất: Việc tổ chức tính lương toán lương tiến hành theo quy định: lương sách tính đến khoản hệ số cấp bậc, hệ số khu vực, hệ số chức vụ, hệ số trách nhiệm Qua thấy rằng, BĐT coi trọng lực, trình độ cán công nhân viên đánh giá sát công tác người lao động Quan tâm đến chất lượng môi trường làm việc thể qua hệ số khu vực Lương khốn gồm có hệ số phức tạp công việc đánh giá tầm quan trọng công việc kỹ năng, chất lượng lao động, hệ số đào tạo trọng đến trình độ đào tạo có chun ngành, nghiệp vụ hay khơng, hệ số khuyến khích kinh nghiệm nghề nghiệp thể nhìn nhận BĐT cơng lao đóng góp CBCNV lâu năm Thứ hai: Vì việc tính lương trích theo lương gồm nhiều khoản, nhiều bước nên việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán- phần mềm kế toán "VDC" giúp giảm bớt khối lượng công việc, nâng cao chất lượng công việc tính xác số học tiền lương- vấn đề nhạy cảm Thứ ba: Các khoản trích theo lương trích phần trăm (%) theo quy định Và BĐT đưa việc tính bảo hiểm thất nghiệp- tuân thủ quy định Bộ tài Phần đóng góp cơng nhân thơng qua Đại hội công nhân viên chức Các quỹ "Tài trẻ" nhận đồng ý CNV phần thưởng cho em học giỏi ngành Thứ tư: Áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" vào việc hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng, cơng tác kế tốn nói chung phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác- khối lượng công việc lớn Thứ năm: Hệ thống chứng từ ban đầu phân loại lữu trữ, bảo quản cẩn thận Sổ sách trình bày đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu 2.4.1.2 Hạn chế tồn Thứ nhất: Do cách tính lương hạch tốn tiền lương gồm phần lương sách, phần lương khoán (lương hiệu quả), sở coi trọng việc hồn thành cơng việc đề theo kế hoạch thời gian lao động, áp dụng nên chưa thu đồng tình CBCNV Một phận CBCNV hoạt động lâu năm, có nhiều đóng góp, hi sinh cho ngành khơng đồng ý Trước đây, họ hưởng 2% thâm niên tổng lương sách tiền lương tính theo lương sách, khơng tính đến lương hiệu Đa phần số họ nhiều tuổi, thay đổi Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại Học Vinh cách tính lương vậy, tiền lương hưu họ thấp Mong muốn họ hưởng ngun 100% lương sách, cịn phần lương hiệu tính riêng, mang tính chất động viên, khích lệ tinh thần làm việc CBCNV Thứ hai: So với mặt chung mức lương CNV hưởng cịn thấp Tính chất đặc thù ngành phục vụ quần chúng nhân dân, phục vụ Đảng, Chính quyền địa phương…là chủ yếu nên doanh thu thấp, lương thấp Thứ ba: Kế toán khoản trích theo lương BĐT sử dụng TK 3383 để hạch toán Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp, nên việc theo dõi khoản trích nộp chưa rõ ràng 2.4.2 Giải pháp hồn thiện phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương BĐT 2.4.2.1 Giải thích khúc mắc tiền lương cho người lao động Như trình bày trên, số phận người lao động không đồng ý cách chia tách lương làm hai phần: lương sách lương khốn Phịng TC- HC phải tiến hành buổi họp để giải thích chế độ tiền lương BĐT, tránh tình trạng niềm tin công ty phận CNV 2.4.2.2 Tạo nguồn tiền lương Một vấn đề khó khăn mà doanh nghiệp phải đối mặt việc tạo nguồn tiền lương, tăng thu nhập cho người lao động để níu giữ người lao động lại làm việc bên cạnh môi trường làm việc tốt Nhưng tăng nguồn tiền lương phải đảm bảo không vi phạm sách, chế độ, bảo tồn vốn trì phát triển ổn định doanh nghiệp Theo đề cập phần quy chế tiền lương, Quỹ tiền lương BĐT xác định dựa tổng doanh thu đơn giá tiền lương Quỹ tiền lương = Doanh thu tính đơn giá tiền lương x Đơn giá tiền lương kế hoạch Đơn giá tiền lương kế hoạch số xác định nên quỹ tiền lương phụ thuộc vào doanh thu Doanh thu lại phụ thuộc vào sản lượng sản phẩm tiêu thụ yếu tố giá cả- cung cầu định Sự chủ động BĐT việc tăng số lượng đầu báo đặt mua, tăng số sim, cạc tiêu thụ giảm thiểu giá vốn hàng bán Như vậy, có đường cải thiện chất lượng dịch vụ, sản phẩm, tăng cường chiến dịch tiếp thị đến khách hàng, đổi phương thức cung cấp , phục vụ Có vậy, giữ vững khách hàng truyền thống gia tăng lượng khách hàng năm BĐT phải khơng ngừng cải tiến, hồn thiện chất lượng phục vụ Và nghiên cứu thị trường, mở hướng kinh doanh mới, sở điều lệ hoạt động cho phép 2.4.2.3 Tách riêng tài khoản BHXH BHTN Kế tốn khoản trích theo lương BĐT nên sử dụng TK 3383 để hạch tốn Bảo hiểm xã hội, bên cạnh đó, bổ sung thêm TK 3389 để hạch toán Bảo hiểm thất Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại Học Vinh nghiệp Như vậy, việc hạch tốn rõ ràng hơn, việc theo dõi q trình trích nộp tỷ lệ phần trăm trích nộp dễ dàng với nhà quản lý 2.4.2.4 Bỏ quỹ CSXH theo nguyện vọng CBCNV Quỹ sách xã hội đặc thù riêng ngành, quỹ lập để ủng hộ cho gia đình sách, ni dưỡng bà mẹ Việt Nam Anh Hùng, hàng tháng tính trừ vào lương Nhưng việc ủng hộ giúp đỡ đối tượng sách lại khơng tiến hành định kỳ, theo nguyện vọng người lao động, BĐT khơng nên trích lập quỹ để tiền lương CBCNV cao hơn, nâng cao chất lượng sống người LĐ Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 50 KẾT LUẬN Qua thời gian tham gia thực tập, giúp đỡ thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng, tổ mơn Kế tốn- Khoa Kinh tế, trường ĐH Vinh, cán phịng Kế tốn thống kê Tài phịng TC- HC Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh, em tìm hiểu vấn đề sau: Tổng quan công tác kế toán Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Đi sâu vào phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị Nhận thấy, phần hành kế tốn BĐ hồn thiện dần, riêng phần hành kế tốn em tìm hiểu, chế độ, văn kế toán áp dụng, chẳng hạn BHTN (2%), 1% tính vào chi phí, 1% tính vào tiền lương Đồng thời em nêu thuận lợi, khó khăn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng BĐT Do trình độ hạn chế, thời gian thực tập ngắn, kiến thức thực tiễn nịn ít, báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô cô, Quý công ty, để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Vinh, tháng 04 năm 2010 Sinh viên Phạm Thị Hà Vinh Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại Học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài (chương 5: kế tốn tiền lương khoản trích theo lương), GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ, nhà xuất Tài chính, Hà Nội (2008) Quản trị tài doanh nghiệp, TS Nguyễn Đăng Nam, PGS-TS Nguyễn Đình Kiệm, nhà xuất Tài ( 2001) Chế độ kế toán doanh nghiệp ( 2), nhà xuất Tài ( 2006) Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại Học Vinh PHỤ LỤC Phụ lục 01:Hệ số mức độ phức tạp công việc khối đơn vị sản xuất KHỐI CÁC ĐƠN VỊ SẢN XUẤT STT Chức danh Hệ số gốc Giám đốc BĐ Huyện, Thị xã 3.9 Phó giám đốc, Kế tốn trưởng BĐ huyện, TX 3.6 Kiểm sốt viên thuộc phịng KD DVBC- VT TH Bưu điện tỉnh 3.1 KSV, phụ trách kế toán BĐ huyện, TX Quản lý thu nợ kế 3.0 tốn thu nợ thuộc phịng kế toán TKTC, NV bán hàng trực tiếp, NV thu nợ BĐ phí (trên 700 thuê bao/ người/ tháng) NV thu nợ BĐ phí (trên 500 đến 700 thuê 2.9 bao/người/tháng).Quản lý nợ, kế toán thu nợ BĐ phí BĐH,TX Kỹ thuật viên Viễn thơng- Tin học 2.8 Lái xe đường thư thuộc phòng TC- HC BĐT 2.7 Kho quỹ BĐ huyện, thị xã 2.6 Văn thư, tạp vụ đơn vị sở 2.4 Nguồn : Phòng Tổ chức - Hành Phụ lục 02:Hệ số phụ cấp chức vụ,Hệ số phụ cấp trách nhiệm STT 10 Chức danh Hệ số phụ Hệ số phụ cấp cấp chức vụ trách nhiệm 0.4 0.3 0.4 0.3 0.3 Trưởng phịng chức BĐt Phó phòng chức BĐT Giám đốc BĐ huyện, thị xã Phó Giám đốc BĐ huyện, thị xã Kế tốn trưởng, phụ trách kế toán đơn vị trực thuộc Kiểm soát viên cấp chưa xếp lương KSV 0.2 Kiểm soát viên cấp chưa xếp lương KSV 0.1 Tổ trưởng đơn vị trực thuộc BĐT 0.1 Thủ quỹ đơn vị trực thuộc BĐT 0.1 Kế toán tổng hợp BĐT 0.1 Nguồn : Phịng Tổ chức - Hành Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 53 Phụ lục 03: Hệ số đào tạo (Hđt) STT Trình độ đào tạo chuyên ngành cơng việc địi hỏi Trên đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp Sơ cấp Hệ số Ghi 1.0 Những CBCNV không chuyên ngành đào 0.8 tạo không hưởng hệ 0.7 số 0.4 0.2 Nguồn : Phịng Tổ chức - Hành Phụ lục 04: Hệ số kinh nghiệm nghề nghiệp (Hkn) TT Thời gian Từ năm đến năm Từ năm đến 10 năm Từ 10 năm đến 20 năm Trên 20 năm Phạm Thị Hà Vinh Hệ số Ghi 0.1 Tính theo thời gian công tác ngành BĐ 0.2 0.4 0.5 Nguồn : Phịng Tổ chức - Hành Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại Học Vinh Phụ lục 05:Quyết định phân phối quỹ tiền lương TỔNG CƠNG TY BƯU CHÍNH VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH Số: 142 /TB- BĐHT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc Hà Tĩnh, ngày 24 tháng 02 năm 2010 THÔNG BÁO Về việc phân phối quỹ tiền lương tháng 01/2010 Kính gửi: Văn phịng Bưu điện tỉnh Căn điều lệ tổ chức hoạt động Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh phê duyệt định số 27/QĐ – TCCB ngày 7/12/2007 Tổng công ty Bưu Việt Nam Căn định số 109/QĐ- BĐT ngày 12 tháng n ăm 2009 Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh việc ban hành quy chế phân phối tiền lương cho tập thể cá nhân; Căn tình hình thực kế hoạch SXKD tháng 01 năm 2010 Bưu điện tỉnh thông báo quỹ tiền lương tháng 01 năm 2010 cho đơn vị sau: 1- Tổng lao động khối quản lý: 43 Trong đó: HĐ: 2- Tổng lao động khối kinh doanh: 92 Trong đó: HĐ: 3- Tổng quỹ lương tháng 01 khối quản lý: 132.618.558 đồng 4- Tổng quỹ lương tháng 01 khối KD: 195.379.226 đồng 5- Tổng quỹ lương tháng 01 LLHĐ (khối QL + KD): 2.100.000 đồng Tổng cộng: 330.097.784 đồng (Ba mươi trăm ba mươi triệu, khơng trăm chín bảy nghìn, bảy trăm tám tư đồng) Đơn vị có trách nhiệm phân phối tới CBCNV đảm bảo công hợp lý nguyên tắc hương dẫn Bưu điện tỉnh Nơi nhận: - Như - Lưu TC- HC Phạm Thị Hà Vinh GIÁM ĐỐC (đã ký) Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trường Đại Học Vinh Phụ lục 06: Quyết định khen thưởng TẬP ĐOÀN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG Độc lập - Tự – Hạnh phúc VIỆT NAM Số: 563/ QĐ- VNPT- TĐTT Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010 QUYẾT ĐỊNH Về việc tặng thưởng Bằng khen cho cá nhân thành tích năm 2009 TỔNG GIÁM ĐỐC TẬP ĐỒN Căn Quyết định số 265/2006/QĐ- TTg ngày 17/11/2006 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Điều lệ tổ chức hoạt động Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam Căn Quyết định số 384/QĐ- TĐTT- HĐQT ngày 31/10/2008 Hội đồng quản trị Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam ban hành Quy chế Thi đua, Khen thưởng Tập đoàn Quyết định số 56/QĐ- TĐTT- HĐQT ngày 12/3/2009 Hội đồng quản trị Tập đoàn bổ sung Quy chế Thi đua, Khen thưởng Tập đoàn Căn ý kiến Hội đồng quản trị Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam văn số 31/VNPT- HĐQT- TĐTT ngày 09/3/2010 việc đề nghị khen thưởng cho cá nhân QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Tặng thưởng Bằng khen Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam cho 627 cá nhân thuộc Tổng cơng ty Bưu Việt Nam (có danh sách kèm theo) Đã có thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác năm 2009 Điều 2: Tặng tiền thưởng kèm theo Bằng khen: 1.500.000 đồng / người Tổng số tiền thưởng 940.500.000 đồng (chín trăm bốn mươi triệu năm trăm ngàn đồng) lấy từ quỹ khen thưởng tập trung Tập địan Bưu Viễn thơng Việt Nam Điều 3: Chánh văn phịng, Trưởng Ban Kế tốn Thống kê Tài chính, Trưởng Ban Thi đua- Truyền thống, Tổng giám đốc Tổng cơng ty Bưu Việt Nam Thủ trưởng đơn vị, cá nhân có tên Điều chịu trách nhiệm thi hành Quyết định TỔNG GIÁM ĐỐC Vũ Tuấn Hùng (đã ký) Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trường Đại Học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Sinh viên: Phạm Thị Hà Vinh Ngày 9/3 Từ 10/3 đến 13/3 14/3 15/3 16/3 17/3 Từ 18/3 đến 29/3 2/4 4/4 6/4 12/4 16/4 19/4 26/4 Nội dung công việc Bắt đầu thực tập Bưu Điện tỉnh Hà Tĩnh (BĐT) - Tìm hiểu trình hình thành phát triển BĐT - Tìm hiểu cấu tổ cức máy - Tìm hiểu cơng tác tổ chức máy kế toán, phần hành kế toán BĐT - Viết phần đề cương chi tiết phần Nộp phần 1, đề cương chi tiết phần Tìm hiểu thực trạng tình hình lao động, tiền lương khoản trích theo lương sử dụng BĐT Tìm hiểu loại chứng từ mà kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ Viết phần - Tìm hiểu tài khoản, loại sổ, quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sử dụng - Viết tiếp phần Nộp phần Nhận lại phần hoàn thiện phần theo hướng dẫn Nhận lại phần hoàn thiện phân theo hướng dẫn Nộp hai phần báo cáo thực tập hoàn thiện Nhận lại sửa Xin dấu xác nhận Bưu điện tỉnh Hà Tĩnh Nộp báo cáo thực tập cho khoa kinh tế- trường ĐH Vinh Ghi Xác nhận đơn vị Phạm Thị Hà Vinh Lớp K47B3 - Kế toán ... TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 20 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH... THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 2.1.1... TRẠNG, CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH HÀ TĨNH 46 2.4.1 Đánh giá chung thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương