KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ tại CÔNG TY cổ PHẦN SÁCH và THIẾT bị TRƯỜNG học NGHỆ AN

TRƯỜNG ĐẠI HOC VINH KHOA KINH TẾ -  - NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2010 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối tượng phương pháp nghiên cứu Nội dung báo cáo thực tập Phần I TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Q trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 1.5 Những thuận lợi khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sách thiết bị Nghệ An 1.5.1 Những thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển Phần II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm hàng hoá phương thức bán hàng công ty 2.1.1 Đặc điểm hàng hố đặc thù chi phối đến cơng tác bán hàng 2.1.2 Các phương thức bán hàng công ty 2.1.3 Phương thức toán 2.1.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An 2.2.1 Kết đạt 2.2.2 Hạn chế, tồn 2.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KT: Kinh tế HĐKT: Hợp đồng kinh tế GK: Giáo khoa GV: Giáo viên THCS: Trung học sở THPT: Trung học phổ thông Thuế TNCN: Thu nhập cá nhân Thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội Vốn CSH: Vốn chủ sở hữu NV: Nguồn vốn TS: Tài sản TSCĐ: Tài sản cố định HTK: Hàng tồn kho SXKD: Sản xuất kinh doanh QLDN: Quản lý doanh nghiệp KQKD: Kết kinh doanh Sổ ĐKCT: Sổ đăng ký chứng từ TC-HC: Tổ chức hành KH-KD: Kế hoạch kinh doanh BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.29 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ quy trình thực kế tốn phần mềm kế tốn vi tính Sơ đồ quy trình thực kế toán Vốn tiền Sơ đồ quy trình thực kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ quy trình thực kế tốn NVL, CCDC Sơ đồ quy trình thực kế toán TSCĐ Sơ đồ quy trình thực kế tốn Bán hàng xác định KQKD Tình hình hoạt động SXKD năm 2008, 2009 Phân tích tình hình Tài sản- Nguồn vốn Phân tích tiêu tài Giao diện phần mềm Asia Accounting 2005 Trích mẫu đơn đặt hàng Trích mẫu phiếu xuất kho Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sách giáo khoa Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sách tham khảo Trích mẫu bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Trích mẫu sổ Chứng từ ghi sổ số 214 Trích mẫu Sổ giá vốn hàng bán Trích mẫu Hố đơn GTGT Giao diện hình Hố đơn bán hàng Giao diện hình Bảng kê hố đơn bán Trích mẫu sổ chi tiết doanh thu Sách giáo khoa Trích mẫu sổ chi tiết doanh thu Sách tham khảo Trích mẫu bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Trích mẫu Chứng từ ghi sổ số 215 Trích mẫu Sổ doanh thu bán hàng Trích mẫu Sổ chi tiết Chiết khấu thương mại Trích mẫu Chứng từ ghi sổ 216 Trích mẫu Sổ Chiết khấu thương mại Giao diện hình phiếu chi Số 0000001 Trích mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng Trích mẫu sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Trích mẫu bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Trích mẫu chứng từ ghi sổ 217 Trích mẫu sổ Chi phí quản lý kinh doanh Trích mẫu chứng từ ghi sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trích mẫu Sổ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 218 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 219 Trích mẫu sổ tài khoản xác định kết kinh doanh Trích mẫu sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.30 Trích mẫu Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng XHCN, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn thành phần kinh tế mà doanh nghiệp phải tự định vấn đề trọng tâm sản xuất gì? Bằng cách nào? Và sản xuất cho ai? Trong chế với hoạt động nhiều thành phần kinh tế để tồn phát triển điều kiên cạnh tranh ngày trở nên gay gắt địi hỏi doanh nghiệp phải ln động, sáng tạo, đổi thích ứng với nhu cầu phát sinh thị trường doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm cho chỗ đứng thị trường Doanh nghiệp thương mại huyết mạch kinh tế thị trường với chức lưu thơng hàng hoá từ sản xuất đến tiêu dùng, trung gian cầu nối trình tái sản xuất xã hội, thoã mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội, doanh nghiệp thực mua bán, bảo quản dự trữ hàng hoá, khâu ảnh hưởng đến kết SXKD chung, tiêu thụ hàng hoá xem khâu quan trọng doanh nghiệp thương mại, từ tác động đến q trình tái sản xuất xã hội Để quản lý, giám đốc cách xác, kịp thời tình hình hoạt động SXKD nói chung tình hình tiêu thụ hàng hố nói riêng kế tốn có vai trị quan trọng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá dối với doanh nghiệp thương mại, với kiến thức học tập trường qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học, em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An” làm báo cáo Đề tài có phạm vi nghiên cứu lý luận chung nghiệp vụ Bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, kết hợp với thực tiễn kinh doanh công tác hạch tốn ké tốn nghiệp vụ bán hàng cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn nghiệp vụ Bán hàng doanh nghiệp thương SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh mại nói chung Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An nói riêng Đối tượng phương pháp nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An - Phương pháp nghiên cứu: + Quan sát thực tế + Điều tra thu thập số liệu + Phương pháp thống kê + Phương pháp phân tích tổng hợp + Phương pháp so sánh, đối chiếu Nội dung báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Nghệ An Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách thiết bị Nghệ An SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngày 23/8/1983 theo định số 1118/QD- UB UBND tỉnh Nghệ An sở sát nhập phòng phát hành thư viện trạm thiết bị đồ dùng dạy học thuộc Sở Giáo dục Đào tao Nghệ An thành Công ty Phát hành sách thiết bị trường học Nghệ An Trong năm thành lập cịn gặp nhiều khó khăn cơng ty ln hồn thành tiêu kế hoạch nhà nước giao cho, doanh thu tăng dần qua năm, đội ngũ cán công nhân viên ngày nhiều, động giàu kinh nghiệm, sở vật chất ngày phát triển, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Năm 1993, công ty Nhà Nước tặng huân chương lao động hạng kỉ niệm 10 năm thành lập công ty Ngày 22/5 2003, thực định 1845/QD- UBĐMDN chủ tịch UBND tỉnh Nghệ An, cơng ty thực cổ phần hố chuyển thành cơng ty cổ phần, Nhà nước nắm giữ 51% vốn Ngày 09/7/2004, công ty sách thiết bị trường học thuộc doanh nghiệp Nhà nước thức chuyển thành cơng ty cổ phần theo định 2529/QĐ- UBĐMDN UBND tỉnh Nghệ An Tên công ty: Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An Trụ sở chính: 65 - Lê Hồng Phong - Thành phố Vinh - Ngệ An Mã số thuế: 2900325558 Tài khoản: 01010000252468 Ngân hàng Ngoại thương Vinh Điên thoại: 0383.833.883 Lao động thường xuyên: 150 người Ngày 23/8/ 2008 nhân kỉ niệm 25năm thành lập Công ty Chủ tịch Tỉnh Nghệ An tặng Cờ khen thưởng Cho đến công ty cổ phần sách thiết bị trường học liên tục phát triển lớn mạnh,quy mô công ty ngày mở rộng chiều rộng lẫn chiều sâu, thực tốt nhiệm vụ trị đáp ứng nhu cầu mà thị trường đòi hỏi phục vụ nghiệp ngành giáo dục 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ: - Công ty sách thiết bị trường học hình thành với mục đích thực nhiệm vụ cung ứng đầy đủ nhu cầu số lượng chất lượng loại sách SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại học Vinh ngồi nước văn hố phẩm cho địa bàn thành phố, huyện xã tỉnh lân cận - Hoàn thành tiêu kinh tế đề nhằm nâng cao sức cạnh tranh chế thị trường - Tổ chức tốt hoạt động kinh doanh, phục vụ đầy đủ kịp thời nhu cầu sách, thiết bị dạy học, loại ấn phẩm giáo dục cho nhà trường cho xã hội - Từng bước đầu tư mở rộng quy mô thị trường tiêu thụ Bảng1.1: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008,2009 TT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35.376.598.234 50.024.756.832 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28.570.099.499 42.521.043.307 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hang Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác - - 12 Chi phí khác - - 13 Lợi nhuận khác - - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 16 6.806.498.735 7.503.713.525 27.736.293.476 40.655.247.356 833.806.202 1.865.795.950 198.252.165 200.152.368 90.567.138 100.371.282 544.986.899 1.565.272.300 544.986.899 1.565.272.300 Chi phí thuế TNDN hành 136.246.724,8 391.318.075 Lợi nhuận sau thuế TNDN 408.740.174,3 1.173.954.225 (Nguồn: Phịng kế tốn - tài vụ) 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty đăng kí kinh doanh mặt hàng sau: - Kinh doanh sách giáo khoa loại sách khác phục vụ ngành giáo dục - Kinh doanh thiết bị đồ dùng dạy học, loại văn phòng phẩm phục vụ ngành dạy học SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh Bảng 2.19: Giao diện hình Phiếu chi: b Kế tốn chi tiết chi phí quản lý kinh doanh: Hàng ngày vào chứng từ gốc phiếu chi chứng từ liên quan kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán số liệu tự động nhập vào sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.20: Trích mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S20-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6421- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số … …… 06/01 00000001 …… ……… Khách hàng TK đ/ư ……… ……… … Đặng Công Anh Thanh toán tiền bốc xếp 111 ……………… ………… … Cộng phát sinh x Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Tổng cộng Người lập phiếu (ký,họ tên) Diễn giải Kế toán ( ký, họ tên) Số phát sinh Nợ ………… 141.000 …… 71.283.344 71.283.344 Có … …… 71.283.344 71.283.344 Ngày 31/01/2010 Giám đốc (ký, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh Bảng 2.21: Trích mẫu mẫu sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S20-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số … …… 28/01 BN 00000035 …… ……… Khách hàng Diễn giải ……… ……… Cơng ty CP Sài Gịn- Kim Liên Chi tiền tiếp khách ……………… ………… Cộng phát sinh Kết chuyển chiết khấu bán hàng Tổng cộng Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán (ký, họ tên) TK đ/ư … 111 Số phát sinh Nợ Có ………… … 1.106.417 … x 911 …… 31.437.943 …… 31.437.943 31.437.943 31.437.943 Ngày 31/01/2010 Giám đốc (ký, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Cuối tháng,căn vào chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, số liệu tự động nhập vào sổ chi tiết TK 6421, TK 6422, kế toán tiến hành vào sổ Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Bảng 2.22: Trích mẫu bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh: CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tháng 01 năm 2010 ĐVT: đồng Khoản mục chi phí Tiền lương nhân viên bảo quản Tiền lương nhân viên quản lý kinh doanh Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao 6.Chi phí tiền khác Tổng cộng Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Số tiền 4.360.000 73.907.400 15.520.470 2.195.000 5.491.000 1.247.417 102.721.287 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) c Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Cuối tháng vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành phản ánh vào sổ tổng hợp Chứng từ ghi sổ Cuối tháng Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ TK 642 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh Bảng 2.23: Trích mẫu sổ Chứng từ ghi sổ số 217 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Số: 217 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số tiền Ghi C 642 111 141.000 Chi phí tiếp khách trả tiền gửi ngân hàng 642 112 1.106.417 Tiền lương nhân viên quản lý kinh doanh 642 334 73.907.400 Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 642 338 15.520.470 Chi phí khấu hao cửa hang 642 214 5.491.000 …………… …… … ……… x x 102.721.287 Nợ Có B chi phí bốc xếp vận chuyển trả tièn mặt A Cộng Kèm theo20 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Bảng 2.24: Trích mẫu Sổ Chi phí quản lý kinh doanh CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S02c1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 01 năm 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT 217 217 217 217 217 … 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 … 31/01 TK ĐƯ Diễn giải Dư đầu kỳ Chi phí bốc xếp trả tiền mặt Chi phí tiếp khách trả tiền gửi Tiền lương nhân viên bán hàng Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí khấu hao cửa hàng …………………………………… Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán (ký , họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hương Giang 111 112 334 338 214 … 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ 141.000 1.106.417 73.907.400 15.520.470 4.715.000 ……… 102.721.287 - Có - ……… 102.721.287 102.721.287 - Ngày 31/01/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47B3 - Kế tốn 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Định kỳ kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghịêp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Cơng thức tính: Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất TNDN hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng DT bán hàng – Các khoản giảm trừ Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25% x Thu nhập chịu thuế Từ cơng thức tính ta có: Thu nhập chịu thuế = 458.776.500 – 49.983.777 - 279.867.015 – 102.721.287= 26.204.421 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25% x 26.204.421 = 6.551.105,25 Bảng 2.25: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 218 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGH Ệ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 / 01 / 2010 Trích yếu A Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC số 218 ĐVT: đồng Chứng từ Nợ Có B C 821 3334 x x Số tiền Ghi 6.551.105 6.551.105 Kèm theo01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài vụ) Bảng 2.26: Trích mẫu sổ Cái Chi phí thuế TNDN CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S02c1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 01 / 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT 219 31/01 31/01 Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hương Giang 3334 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ 6.551.105 6.551.105 - Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 6.551.105 6.551.105 - Ngày 31/01/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47B3 - Kế toán 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.4.7 Kế toán xác định kết bán hàng Tại Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An hàng tháng, quý, năm kế toán tiến hành xác định kết qủa bán hàng Quá trình xác định kết bán hàng thực sau: Doanh thu = Tổng doanh thu - chiết khấu thương mại = 458.776.500 – 49.983.777 = 408.792.723 LN KT trước thuế = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh = 408.792.723 - 279.867.015 - 102.721.287 = 26.204.421 LN sau thuế = Thu nhập chịu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 26.204.421 – 6.551.105,25 = 19.653.315,75 Để hạch tốn kết bán hàng Cơng ty sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển cuối tháng: + Nợ TK 911: 389.139.407,25 Có TK 632: 279.867.015 Có TK 642: 102.721.287 Có TK 821: 6.551.105,25 + Nợ TK 511: 408.792.723 Có TK911: 408.792.723 Kết chuyển lãi: + Nợ TK 911: 19.653.315,75 Có TK 421: 19.653.315,75 Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra số liệu chứng từ ghi sổ tài khoản 511, 632,642,821 lên chứng từ ghi sổ số 219, 220 Bảng 2.27: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 219 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 / 01 / 2010 Trích yếu A Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định KQKD Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi chưa phân bổ Cộng Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Chứng từ Nợ Có B C 911 632 911 642 911 821 911 421 x x số 219 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 279.867.015 102.721.287 6.551.105,25 19.653.315,75 408.792.723 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hương Giang Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài chính) Lớp 47B3 - Kế toán 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.28: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 220 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 / 01 / 2010 số 220 ĐVT: đồng Ghi Số tiền Chứng từ Nợ Có B C Trích yếu A Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC 511 911 408.792.723 x x 408.792 723 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ) Người lập (ký, họ tên) Bảng 2.29: Trích mẫu Sổ Cái tài khoản xác định kết kinh doanh CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S02c1-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Sổ Cái TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 01 / 2010 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ 31/01 Kết chuyển doanh thu 21 31/01 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí quản lý 21 31/01 kinh doanh 21 31/01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/01 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) 511 632 Số phát sinh Nợ 408.792.723 Có 279.867.015 642 102.721.287 821 421 6.551.105,25 19.653.315,75 408.792.723 408.792.723 Ngày 31/01/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ) SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại học Vinh Bảng 2.30 Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S02b-DNN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 1/ 2010 ĐVT: đồng S ố hi ệu 214 215 216 217 218 219 220 Ch ứng t ghi s ổ Ng ày th 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Cộng Người lập phiếu S ố ti ền 279.867.015,1 458.776.500 49.983.777 102.721.287 6.551.105,25 408.792.723 408.792.723 1.715.485.130,35 Ngày 31/01/2010 Giám đốc Kế tốn Bảng 2.31: Trích mẫu BCKQHĐKD tháng 01 năm 2010 CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu B02- DNN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01/2010 ĐVT: đồng TT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ IV.08 458.776.500 Doanh thu BH CCDV 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 49.983.777 Doanh thu 10 408.792.723 Giá vốn hàng bán 11 279.867.015 Lợi nhuận gộp BH CCDV 20 128.925.708 Doanh thu hoạt động tài 21 - Chi phí tài 22 - Chi phí quản lý kinh doanh 24 102.721.287 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 26.204.421 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác 40 - 13 Tổng LN kế tốn trước thuế 50 14 Chi phí thuế TNDN hành 51 6.551.015,25 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 19.653.315,75 Người lập phiếu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hương Giang Kế toán (Ký, họ tên) IV.09 Kỳ Trước 26.204.421 Ngày 31/01/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47B3 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An Qua thời gian thực tập Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng, em xin đưa vài ý kiến sau: 2.2.1 Kết đạt Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo quy định hành Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hàng bán kế toán lập thành liên với đầy đủ chữ ký dấu bên, có liên lưu lại cơng ty với cuống để trình quan thuế kiểm tra, liên giao cho khách hàng, liên dùng làm để kế toán viên ghi vào sổ kế toán liên quan theo quy định hành Bộ Tài Chính Bộ máy cơng ty tổ chức phần hành kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Để phục vụ tốt cho cơng tác này, phịng kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, biểu mẫu, ghi chép kịp thời, tính tốn xác Thủ tục xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận dựa sở đủ doanh thu chi phí, nên việc xác dịnh kết kinh doanh thực nhanh chóng, khơng sai sót, lập báo cáo thuận lợi giúp cho thấy rõ hoạt động kinh doanh để kịp thời điều tiết Hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ logíc, hợp lý, khơng mâu thuẫn Cơng ty chọn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm cơng ty, hình thức dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, phân công chia nhỏ việc 2.2.2 Hạn chế, tồn - Hiện nay, phần hành kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ nhân viên kế toán toán đảm nhận, kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán vật tư Như lúc kế toán phần hành toán đảm nhận chịu trách nhiệm nhiều phần hành kế tốn khác, nhiều khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng phát sinh khối lượng công việc nhiều dẫn đến việc ảnh hưởng đến tính tính xác thơng tin mà kế tốn cung cấp - Cơng ty chưa trọng đến công tác thị trường, quảng cáo… dẫn đến việc cung cấp hàng hóa trở nên thụ động - Khi đơn vị bán sách giáo khoa thuộc đối tượng không nộp thuế GTGT sử dụng Hoá đơn GTGT SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trường Đại học Vinh - Do đặc thù kinh doanh công ty chủ yếu kinh doanh SGK sách tham khảo Mà mặt hàng phục vụ cho tháng đầu năm học nên doanh thu tháng khác thấp chí bị lỗ - Mặc dù Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán máy vào trình thực cơng tác kế tốn việc hạch tốn sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty phải thực kế tốn thủ cơng 2.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Công ty nên tuyển thêm kế tốn để việc phân cơng lao động phịng kế tốn hợp lý Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn dừng lại cơng việc kế tốn t, công ty nên trọng đào tạo cán kế tốn để khơng cung cấp thơng tin kinh tế tài mà cịn phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch bán hang từ cung cấp thông tin cho nhà quản lý nắm thực trạng việc thực tiến độ bán hàng kịp thời có sách điều chỉnh thích hợp, giúp cho công tác lập kế hoạch bán hàng cho kỳ sau - Trong thời gian tới công ty nên tăng cường quảng cáo, đa dạng phương thức bán hàng Bên cạnh đó, để thu hút khách hàng, mở rộng thị trường tăng uy tín khả cạnh tranh, Cơng ty phải xây dựng sách giá linh hoạt, hợp lý - Đối với mặt hàng SGK khơng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT khơng cần sử dụng hoá đơn GTGT mà nên sử dụng hố đơn bán hàng thơng thường - Đối với mặt hàng kinh doanh để tháng cao điểm đầu năm học kinh doanh có lãi theo em Công ty nên tập trung vào mặt hàng như: thiết bị trường học, văn phịng phẩm… - Cơng ty nên áp dụng đồng phần mềm kế toán máy cho q trình hạch tốn kế tốn lên sổ tổng hợp sổ chứng từ ghi sổ -Khi xác định kết kinh doanh tháng cơng ty xác định chung cho loại hàng mà khơng tính tốn chi tiết cho loại hàng cụ thể Với thực tế kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh không đáp ứng yêu cầu quản lý Chính thế, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nên xác định kết kinh doanh cho mặt hàng cụ thể phải lập báo cáo kết kinh doanh cách chi tiết, có giúp cho cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phân tích hoạt động kinh doanh cách cụ thể, chi tiết từ có định hướng đắn hoạt động SXKD để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Hoạt động công ty hoạt động thương mại nên việc mua bán chịu tất yếu xảy Vì có khoản nợ phải thu hạn toán hay chưa q hạn khơng địi khách hàng khơng có khả tốn Do kế tốn nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trường Đại học Vinh Kế toán sử dụng TK 159 “Các khoản dự phịng” để theo dõi tình hình tăng giảm khoản dự phòng - Cuối niên độ, kế tốn tiến hành lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 642 Có TK 159 - Khi địi khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn hồn nhập khoản dự phịng + Nợ TK 111.112… Có TK 131 + Nợ TK 159 Có TK 642 - Trường hợp nợ khó địi khơng địi được: Khi có định cấp trên, kế tốn xố số nợ phải thu khó địi theo dõi TK ngồi bảng TK 004 Nợ TK 159: Nếu trích lập dự phịng Nợ TK 642: Nếu chưa trích lập dự phịng Có TK 131: Đồng thời ghi Nợ Tk 004 - Khi địi khoản nợ phải thu khó địi xử lý Nợ TK 111.112 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 - Cuối niên độ kế tốn tiếp theo, vào mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần lập cho năm + Nếu mức dự phòng cần lập lớn năm trước tiến hành trích lập bổ sung: Nợ TK 642 Có TK 159 + Nếu mức dự phịng cần lập nhỏ mức dự phịng năm trước kế tốn hồn nhập khoản dự phịng chênh lệch Nợ TK 159 Có TK 642 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Đối với đơn vị hoạt động kinh doanh cơng việc tiêu thụ sản phẩm lợi nhuận chiếm vai trị quan trọng cơng cụ điều hành kích thích sản xuất sắc bén quản trị doanh nghiệp Theo đó, chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua hạch tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết bán hàng ngày đóng vai trị quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường thúc đẩy lưu chuyển hàng hố quay vịng nhanh mang lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu với không phận kế tốn mà cịn với tồn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học, em đựoc xem nghiên cứu cách ghi chép chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình hạch tốn trình tự vào sổ kế tốn Cơng ty Từ giúp em có kinh nghiệm q báu cơng tác kế toán phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Đây quãng thời gian giúp em làm quen với môi trường làm việc Sau thời gian thực tập, em thấy rõ tầm quan trọng việc nắm vững kiến thức học nhằm vận dụng vào thực tế cách khoa học, đồng thời phải nắm chế độ sách nhà nước để chủ động cơng tác kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác kế tốn Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết hạn chế nên viết nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em mong đóng góp chân thành thầy giáo cán kế tốn cơng ty Hồn thành báo cáo em chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS Đường Thị Quỳnh Liên, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành q trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nxb Thống kê Ngô Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2006), Giáo trình kế tốn tài chính, NxB Tài Chính Nguyễn Văn Công ( 2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC Nguyễn Thị Hoà, Bùi Thị Thu Hương, Trương Thị Thuỷ ( 2007), Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nxb Tài Chính Một số luận văn khố trước Một số tài liệu phịng kế tốn tài vụ công ty cung cấp SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP ( Từ ngày 01/03/2010 đến ngày ) Tuần Ngày 01/03 Nội dung Ghi Đến công ty nộp giấy giới thiệu, xin thực tập Tuần Liên hệ GVHD để nghe hướng dẫn ( Từ ngày 01/03/2010 thực tập tốt nghiệp đến ngày 06/03/2010) Tuần Thực tập công ty: tìm hiểu trình ( Từ ngày 08/03/2010 hình thành phát triển công ty đến ngày 13/03/2010) Tuần Tìm hiểu tổ chức máy quản lý ( Từ ngày 15/03/2010 tổ chức máy kế tốn cơng ty đến ngày 20/03/2010) Viết phần BCTT Tuần - Tìm hiểu phần hành kế toán bán ( Từ ngày 22/03/2010 hang xác định kết kinh doanh đến ngày 2703/2010) công ty Tuần Viết phần BCTT nộp phần cho (Từ 29/03/2010 đến GVHD ngày 03/04/2010) Tuần Liên hệ với GVHD để hoàn thành (Từ 05/04/2010 đến BCTT ngày 10/04/2010) Tuần Tiếp tục hoàn thiện BCTT ( 12/ 04- 14/04) Ngày 15/04 Xin nhận xét công ty thực tập, in báo cáo, in đĩa Ngày 16/ 04 Nộp báo cáo thực tập khoa Vinh, ngày 15tháng 04 năm 2010 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên ( Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Trường Đại học Vinh Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHỤ LỤC Phiếu xuất kho Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000350 Phiếu chi số 00000001 Phiếu chi số 00000062 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp 47B3 - Kế toán ... Trường Đại học Vinh 2.1.4.7 Kế toán xác định kết bán hàng Tại Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An hàng tháng, quý, năm kế toán tiến hành xác định kết qủa bán hàng Quá trình xác định. .. tập: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Nghệ An Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách thiết bị Nghệ An. .. 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 29 Trường Đại học Vinh Phần II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC NGHỆ AN 2.1