kế toán bán hàng và xác định kết quả tại công ty cổ phần nhựa và bao bì vinh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngành : KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ THANH HÒA Sinh viên thực hiện: DƯƠNG KIM SAO MSSV: 0758013204 Lớp : K48B – KẾ TOÁN VINH, tháng 04 năm 2011 Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng số Bảng số Bảng số Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Một số chi tiêu thể quy mô doanh nghiệp Bảng phân tích tình hình TS NV doanh nghiệp Bảng phân tích tiêu tài Quy trình cơng nghệ sản xuất Bộ máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ vốn tiền Quy trình hach tốn kế tốn NVL, CCDC, TP Quy trình hạch tốn TSCĐ Quy trình ln chuyển kế tốn tiền lương Quy trình ln chuyển chứng từ tốn Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tập hợp chi phí giá thành Quy trình ln chuyển phần hành kế tốn tổng hợp Phiếu xuất kho số 8112 Sổ chi tiết TK 632 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Chứng từ ghi sổ TK 632 Sổ TK 632 Hóa đơn GTGT Sổ kế tốn chi tiết TK 511 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 511 Phiếu chi Sổ chi tiết TK 641 Chứng từ ghi sổ TK 641 Sổ TK 641 Phiếu chi Sổ chi tiết TK 642 Chứng từ ghi sổ TK 642 Sổ TK 642 Phiếu trả lãi tài khoản Chứng từ ghi sổ Sổ TK 515 Giấy báo nợ trả lãi tiền vay Chứng từ ghi sổ Sổ TK 635 Phiếu thu Chứng từ ghi sổ TK 711 Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.30 Bảng 2.31 Bảng 2.32 Bảng 2.33 Bảng 2.34 Bảng 2.35 Bảng 2.36 Bảng 2.37 Bảng 2.38 Bảng 2.39 Bảng 2.40 Trường Đại học Vinh Sổ TK 711 Phiếu chi Chứng từ ghi sổ TK 811 Sổ TK 811 Sổ chi tiết thuế TNDN Chứng từ ghi sổ TK 821 Sổ TK 821 Sổ chi tiết TK 421 Chứng từ ghi sổ số 235 Chứng từ ghi sổ số 236 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 911 Sổ TK421 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tờ khai thuế TNDN tạm tính Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐVT VNĐ STT QĐ BTC NT SH DN TĐ TSCĐ KQHĐKD GTGT TK TKĐƯ VLC VLP NVL TP CP BH CP QLDN DTHĐTC CPHĐTC DT DTT KC LN TNDN VCSH GVHB CTGS Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 Đơn vị tính Việt Nam đồng Số thứ tự Quyết định Bộ tài Ngày tháng Số hiệu Doanh nghiệp Tuyệt đối Tài sản cố định Kết hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng Tài khoản Tài khoản đối ứng Vật liệu Vật liệu phụ Nguyên vật liệu Thành phẩm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Doanh thu Doanh thu Kết chuyển Lợi nhuận Thu nhập doanh nghiệp Vốn chủ sỡ hữu Gía vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 Trường Đại học Vinh K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác nhau.Trong kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hóa cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn.tóm lại kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Đều nhà nước quyế định cơng tác tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hóa mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “lãi, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế cho thấy rõ điều Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập cơng ty nhựa - Bao bì vinh hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn, với giúp đỡ cán kế tốn phịng kế tốn cơng ty, em thấy cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Do em chọn phần hành “ Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” - Đối tượng nghiên cứu: Công ty nhựa - Bao bì vinh - Phương pháp nghiên cứu: + phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp tính giá tổng hợp cân đối + Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp liệu Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Phần II: Thực trạng giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh Tên giao dịch: Vinh Plastic and Bag joint stock Company Tên viết tắt: VBC Địa chỉ: Khối - Phường Bến Thủy - Thành phố Vinh - Nghệ An Trụ sở chính: Số 38 - Phan Đình Phùng - TP Vinh - Tỉnh Nghệ An Điện thoại: (84.38) 855 524 Fax: (84.34) 856 007 Giấy phép đăng kí kinh doanh số 2703000092 ngày 26/11/2001 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 03/01/2003, đăng ký thay đổi lần ngày 11/10/2006 Tài khoản: Số 0101000000596 ngân hàng Ngoại thương Vinh Vốn điều lệ: 15000000000 đồng (Mười lăm tỷ đồng) Cơ cấu sỡ hữu vốn điều lệ (tới thời điểm 31/12/2008) Số cổ phần Tên cổ đông Nhà nước 76.600 7.660.000.000 51% Cán CNV cổ đơng ngồi 73.400 7.340.000.000 49% 150.000 15000000000 100% Sỡ hữu TỔNG CỘNG Tổng mệnh giá Tỷ lệ STT (%) Q trình hình thành phát triển: Cơng ty Cổ phần nhựa - bao bì Vinh, tiền thân nhà máy nhựa - bao bì thuộc Cơng ty Hợp tác kinh tế, thành lập theo định số 153/QĐ-QP ngày 31/8/1996 Bộ Quốc phòng phê duyệt dự án đầu tư nhà máy sản xuất bao bì PE/PP công ty công ty hợp tác kinh tế QK4-Bộ Quốc Phòng sau thời gian trực thuộc ổn định Đầu năm 1997 đơn vị thức vào hoạt động chưa lâu, vốn kinh doanh không lớn năm 2002 nhà máy chuyển thành Cơng ty cổ phần Nhựa - bao bì Vinh theo định số 144/2002/QĐ-BQP, loại hình doanh nghiệp tiên tiến với khả huy động vốn lớn Hiện đơn vị áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9004-2000, sản phẩm cơng ty có mặt thị trường tỉnh toàn quốc ngày tín nhiệm khách hàng kiểu dáng, chất lượng dịch vụ bán hàng Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu xã hội công ty kinh doanh mặt hàng sau: - Sản xuất, mua bán bao bì xi măng, bao bì PP, PE sản phẩm nhựa - Mua bán vật tư, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất bao bì loại (hạt nhựa, ) Bảng số 1: Một số tiêu thể quy mô công ty hai năm gần (2008 - 2009) Stt Chỉ tiêu VĐV 2009 2010 Tổng số vốn Đồng 105.112.312.797 130.122.832.492 Tổng doanh thu Đồng 272.316.904.650 310.153.800.037 Tổng lợi nhuận sau thuế Đồng 15.318.522.259 12.979.416.150 Tổng lao đông Người 295 327 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Mơ hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Mơ hình tổ chức sản xuất cơng ty bao gồm bốn phân xưởng với chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: * Phân xưởng (Phân xưởng kéo sợi): Nhiệm vụ phân xưởng kéo hạt nhựa PP, PF (được nhập 100%) thành sợi nhựa * Phân xưởng II (Phân xưởng dệt): Từ bán thành phẩm phân xưởng chuyển sang phân xưởng tiến hành dệt thành manh nhựa, vỏ bao * Phân xưởng III (Phân xưởng tạo hình): Từ phân xưởng tạo hình (tạo bao) loại sản phẩm khác tùy theo yêu cầu khách hàng Sản xuất ba loại sản phẩm, cụ thể sau: - Bao nhựa: cắt (thủ công, máy) mành nhựa thành bao có kích cỡ khác - Bao xi măng: Sử dụng thêm cuộn giấy cotton để ép thành giấy hai lớp, sau chuyển đến máy tự động ép thêm lớp giấy cotton thành giấy ba lớp Cắt tạo thành vỏ bao - Bao nhựa trong: dùng để lót bao nhựa chống ẩm * Phân xưởng IV (phân xưởng hồn thiện): May, đóng, vỏ bao cắt phân xưởng sau in thơng tin cần thiết Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Kéo sợi Dệt may PP Thổi túi PE Tráng ép Cắt nhiệt In tạo ống In bao bì rời máy May đóng dấu bao 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Ban thị trường Phịng KH-KT Cơ khí bảo trì Phân xưởng kéo sợi Ban kiểm sốt Ban giám đốc Hội đồng quản trị Phịng tài Lái xe, hậu cần, bảo vệ Tổ KCS Phân xưởng dệt Ban QT-HC Phân xưởng tạo hình Phân xưởng hồn thiện Chức năng, nhiệm vụ phận sau: - Hội đồng quản trị: có tồn quyền để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi cơng ty Có nhiệm vụ định chiến lược sản xuất, phát triển, phuương án đầu tư, bổ nhiệm, cách thức giám đốc cán quản lý khác Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Ban kiểm soát: Do hội đồng quản trị cử chịu lãnh đạo trực tiếp hội đồng quản trị Có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc thực phương án, sách phận công ty - Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc hai phó giám đốc giám đốc người điều hành cao công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước, tập thể cán công nhân viên kết hoạt động cơng ty Phó giám đốc phụ trách sản xuất kinh doanh trợ giúp cho giám đốc đạo trực tiếp phận phân công ủy quyền Phó giám đốc tổ chức điều hành tổ chức cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán - Ban thị trường: Khai thác, tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm nhằm đảm bảo đầy đủ xác thông tin khách hàng qui định, quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm - Phòng kế hoạch - kỹ thuật: thực công tác kế hoạch, kỹ thuật công nghệ chất lượng sản phẩm, cung ứng quản lý vật tư, nguyên liệu, kho tàng, công tác tu sữa máy móc thiết bị Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm soạn thảo tài liệu tham gia đào tạo công nhân kỹ thuật, thi tay nghề bậc thợ - Phòng tài chính: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tồn hoạt động tài cơng tác thống kê cơng ty.Quản lý tài sản,vật tư hàng hóa, bán thành phẩm, thành phẩm,các loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ,đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ nhà nước qui định công ty - Phịng quản trị tài chính: thực cơng tác trị, cơng tác quản lý lao động cơng tác hành chính, thường xun nhận đạo phịng trị Cơng ty Hợp tác kinh tế Qn khu IV lãnh đạo chi Công ty cổ phần bao bì Vinh, tiến hành đạo tham gia cơng tác giáo dục, trị tư tưởng cho cán bơn cơng nhân…Phối hợp với phịng ban chức tính tốn tiền lương chế độ khác có liên quan tới người lao động Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Ngày 24 tháng 01 năm 2011 Có TK: 1111 Họ tên người nhận tiền: A Lâm Địa chỉ: Cơng ty bao bì Thanh Hóa Lý chi: Chi tiền lý Số tiền: 3.660.000 đồng (Bằng chữ: Ba triệu sáu trăm sáu mươi ngàn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền: Bảng 2.28: Chứng từ ghi sổ TK 811 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 Tháng 01 năm 2011 Số: 198 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Tiền vi phạm hợp đồng 811 111 3.660.000 … … … … … Cộng 14.627.000 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.29: Sổ TK 811 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 811-Chi phí khác Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Số tiền TKĐƯ Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 198 Chi phí khác 111 3.660.000 … … … … 31/01 236 Kết chuyển chi phí khác 911 14.627.000 Cộng phát sinh 14.627.000 14.627.000 Dư cuối kỳ Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng Người ghi sổ 2.3.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN Kế toán thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế  thuế suất thuế TNDN hành *Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán hàng + Doanh thu HĐTC + TN khác GVHB - CPBH - CPQLDN - CPHĐTC - CP khác Thuế suất thuế thu nhập hành 25% Tài khoản sử dụng: TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Từ số liệu kế tốn tính thuế TNDN hành phải nộp cho hoạt động bán hàng sau: Thu nhập chịu thuế = 28.158.747.180 + 55.393.000 + 8.550.000 24.485.867.117 - 702.682.000 - 452.784.800 - 20.687.551 - 14.627.000 = 2.546.041.719 Thuế TNDN phải nộp = 2.546.041.719 25% = 636.510.429 đồng Kế toán vào số thuế TNDN tính, vào sổ chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chứng từ ghi sổ, vào sổ TK 821 Bảng 2.30: Sổ chi tiết thuế TNDN SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán hàng Tháng 01/ 2011 Chứng từ Số tiền Nội dung TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/01 Chi phí thuế TNDN hành 3334 636.510.429 K/c 31/01 K/c chi phí thuế TNDN hành 911 636.510.429 Tổng công phát sinh 636.510.429 636.510.429 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Bảng 2.31: Chứng từ ghi sổ TK 821 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Số:164 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Trích yếu A Chi phí thuế TNDN Tháng 01/Năm 2011 821 3334 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Bảng 2.32: Sổ TK 821 Số tiền Ghi D 636.510.429 636.510.429 Người ghi sổ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 821-Chi phí thuế TNDN Tháng 01 năm 2011 Ngày ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C Số tiền Diễn giải TKĐƯ D E Nợ Có Số dư đầu tháng Chi phí thuế TNDN 334 636.510.429 hành K/c chi phí thuế TNDN 31/01 236 31/01 911 636.510.429 hành Cộng phát sinh tháng 636.510.429 636.510.429 Số dư cuối tháng Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc 2.2.10 Kế toán xác định kết bán hàng Cuối tháng vào chứng từ phát sinh kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển, xác định kết bán hàng tháng, cụ thể sau: Lợi nhuận doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp TK sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh Các nghiệp vụ kết chuyển chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Ví dụ: Xác định lợi nhuận từ hoạt động bán hàng phát sinh tháng 03 sau: 31/01 164 31/01 Lợi nhuận doanh nghiệp = 2.546.041.719 - 636.510.429 = 1.909.531.290 Kế tốn vào kết tính toán vào sổ chi tiết lợi nhuận, chứng từ ghi sổ sổ TK 911 TK 421 Bảng 2.33: Sổ chi tiết TK 421 SỔ CHI TIẾT TK 421 Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Tháng 01/2011 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 31/01 31/01 TK ĐƯ Dư đầu kỳ K/c lợi nhuận từ hoạt động bán hàng 911 Tổng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Bảng 2.34: Chứng từ ghi sổ Số tiền Nợ Có 2.506.323.000 1.909.531.290 4.415.854.290 Người ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Số: 235 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Kết chuyển doanh thu bán hàng 511  911 511 911 28.158.747.180 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 55.393.000 515 ->911 Kết chuyển thu nhập khác 711 ->911 711 911 8.550.000 Cộng 28.222.690.180 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.35: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 Tháng 01 năm 2011 Số: 236 Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 911 632 911 641 911 642 911 635 911 811 911 821 911 421 Trích yếu Số tiền Ghi A D Kết chuyển giá vốn 632  911 24.485.867.117 Kết chuyển CP bán hàng 641  911 702.682.000 Kết chuyển CP QLDN 642  911 452.784.800  Kết chuyển CP hoạt động tài 635 911 20.687.551 Kết chuyển chi phí khác 811  911 14.627.000 Kết chuyển thuế TNDN 821  911 636.510.429 Kết chuyển lãi 421  911 1.909.531.290 Cộng phát sinh 28.222.690.180 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.36: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01/2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi Số hiệu Ngày tháng A B C 235 31/01 28.222.690.180 236 31/01 28.222.690.180 Bảng 2.37: Sổ TK 911 Chứng từ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Tháng 01/2011 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Số Trường Đại học Vinh Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 235 KC doanh thu bán hàng 511 911 28.158.747.180 KC DT hoạt động tài 31/01 235 515 911 55.393.000 31/01 235 KC thu nhập khác 711 911 8.550.000 31/01 236 KC giá vốn hàng bán 911 632 24.485.867.117 31/01 236 KC chi phí bán hàng 911 641 702.682.000 31/01 236 KC chi phí QLDN 911 642 452.784.800 KC chi phí hoạt động tài 31/01 236 911 635 20.687.551 31/01 236 KC chi phí khác 911 811 14.627.000 31/01 236 KC chi phí thuế TNDN 911 821 636.510.429 31/01 236 KC lãi 911 421 1.909.531.290 Cộng phát sinh 28.222.690.180 28.222.690.180 Dư cuối kỳ - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc Bảng 2.38: Sổ tài khoản 421 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Số tiền TK ghi sổ Diễn giải đối Số Ngày Ngày ghi sổ ứng Nợ Có hiệu tháng A B C D E Số dư đầu tháng 2.506.323.000 31/01 236 31/01 K/c lợi nhuận chưa 911 phân phối Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2011 Kế toán trưởng Người ghi sổ Bảng 2.38: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 12.879.416.150 4.415.854.290 Giám đốc K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu Trường Đại học Vinh Tháng 01/2011 Mã Thuyết số minh VI.25 Kỳ trước Kỳ 28.158.747.180 10 28.158.747.180 11 20 VI.27 24.485.867.117 3.672.880.070 21 22 24 25 30 31 32 40 50 VI.26 VI.28 55.393.000 20.687.551 702.682.000 452.784.800 2.552.118.719 8.550.000 14.627.000 (6.007.000) 2.546.041.719 51 52 60 VI.30 VI.30 636.510.429 1.909.531.290 70 Lập ngày 20 tháng 01 năm 2011 Bảng 2.39: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày 14/07/2007 Bộ Tài chính) Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 01/2011 [02] Người nộp thuế: CƠNG TY CP NHỰA VÀ BAO BÌ VINH [03] Mã số thuế: 2900531222 [04] Địa chỉ: Khoi 8- P.Ben Thuy - TP.Vinh [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Vinh [07] Điện thoại:(038)555245-85524 [08] fax… [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu [10 28.222.690.180 Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [11] 2.452.118.1660 [12] 16.993.829.900 10 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [13] [14] [15] [16] 16.993.829.900 [17] 25% [18] [19] 4.248.457.475 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Vinh ngày 31 tháng01năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ 2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 2.4.1 Những kết đạt Công ty Cổ phần Nhựa bao bì Vinh trải qua thời kỳ khó khăn với đồn kết trí cán công nhân viên với tinh thần giám nghĩ giám Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh làm ban lãnh đạo công ty đưa cơng ty khỏi khó khăn bước lên Đối với cơng tác kế tốn, cơng ty tổ chức máy nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung phân tán hợp lý Đảm bảo hiệu hoạt động phòng kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn Cybersoft Accounting 2005 cơng ty cổ phần phần mềm quản trị doanh nghiệp Cybersoft cung cấp có nhiều tiện ích giúp doanh nghiệp thuận tiện làm việc, giảm thiểu khối lượng công việc thuận tiện dễ sử dụng, mà cịn hạn chế sai sót chủ quan Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hang tồn kho cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh ghi chép, theo dõi thường xuyên biến động thành phẩm, hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về chứng từ kế toán sử dụng phù hợp với chế độ kế tốn thực trạng cơng ty Do cơng ty có nhiều mặt hang mẫu mã khác nhau, đồng thời tiêu thụ chúng viết chung hóa đơn theo lần mua khách hang Điều khoa học, hợp lý cơng ty khơng tính lỗ lãi đến thứ thành phẩm mà tính chung cho tồn lượng thành phẩm tiêu thụ kỳ Về cơng tác kế tốn xác định kết bán hàng: Nhìn chung tuân thủ theo chế độ kế toán hành, việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng cơng ty tiến hành thường kỳ vào cuối tháng 2.4.2 Những hạn chế cịn tồn Các hóa đơn chứng từ ghi cịn thiếu sót, ký nhận khách hàng Về kế toán bán hàng: Giá trị thực tế thành phẩm xuất giới thiệu, quảng cáo, chào hàng tiếp thị nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ thành phẩm chưa ghi nhận doanh thu Đối với số thành phẩm kế tốn khơng xác định giá vốn, mà tính vào thành phẩm cịn lại đem bán cho khách hàng Nhìn chung kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty thực tốt việc theo dõi khoản nợ khách hàng thong qua việc lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng toán bảng kê Nhưng bên cạnh q việc thu hồi cơng nợ hiệu chưa cao, số tiền nợ thu hồi lớn Số lượng, chủng loại sản phẩm công ty sản xuất kinh doanh phong phú đa dạng nên việc quản lý, theo dõi tình hình thành phẩm, hàng hóa nhập, xuất, tồn gặp nhiều khó khăn hay dẫn đến sai sót Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành, cơng ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản hoàn thiện Tuy Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh nhiên hệ thống danh mục tài khoản chưa mã hóa chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể Doanh thu bán hàng công ty tương đối lớn chưa cao, khoản giảm trừ doanh thu công ty không phát sinh Điều chứng tỏ công ty chưa có chiến lược kinh doanh bán hàng 2.4.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Nhìn chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh hồn thiện, than em khó mà đưa ý kiến đóng góp Một số ý kiến sau, ý kiến chủ quan thân hy vọng đóng góp phần cho cơng tác kế tốn: Kế tốn bán hàng nên coi trọng tới công tác tổ chức công tác kế tốn, cơng tác tạo lập ln chuyển chứng từ cơng tác kiểm tra kế tốn Qua tìm hiểu thấy số chứng từ ( Hóa đơn GTGT phiếu xuất kho ghi cịn sót số mục, khơng có người ký nhận ) Kế toán cần tuân thủ nghiêm ngặt quy tắc tạo lập chứng từ Chú ý dịng khơng phải ghi gạch bỏ, khơng tẩy xóa, đặc biệt ký yêu cầu người nhận phải ghi đầy đủ họ tên Bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng tác kế tốn, mở khóa huấn luyện khuyến khích cán phịng tham dự lớp đào tạo công tác kế toán Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phận thiếu tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nó cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình tiêu thụ, tình hình tốn cơng nợ, phản ánh giám đốc cách đầy đủ kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng vừa mang lý luận sâu sắc, vừa mang tính thực tiễn linh động công cụ quan trọng quản lý doanh nghiệp Với kiến thức học trường qua q trình thực tập cơng ty Cổ phần nhựa bao bì vinh em có them số kinh nghiệm sống kinh nghiệm nghề nghiệp Được giúp đỡ anh chị kế tốn giáo em hoàn thành báo cáo với đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” Báo cáo trình bày vấn đề cơng tác kế tốn hàng xác định kết công ty cổ phần nhựa bao bì vinh Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn trình độ kiến thức có giới hạn vừa công tác vừa thực tập nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy khoa anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh có ý kiến đóng góp giúp em hồn thiện báo cáo Cuối em xin trân trọng cảm ơn giáo hươngs dẫn thực tập nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn bảo em nghiên cứu trình bày viết thành cơng Em xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo trường trang bị cho em kiến thức khoa học quý báu, cảm ơn cán phụ trách kế tốn cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh tạo điều kiện cho em trình thực tập cơng ty hồn thành báo cáo Em mong giúp đỡ thầy cô khoa anh chị công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn ! Vinh, ngày 16 tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực tập Dương Kim Sao Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống báo cáo tài Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Nhà xuất thống kê năm 2006 Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán mới, TS Võ Thị Nhị, nhà xuất tài 2007 Giáo trình kế tốn tài chính, GSTS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy, nhà xuất tài năm 2006 Luật kế toán Quyết định số 15 ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp (QĐ 15/2006/QĐ Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Dương Kim Sao Lớp K48B - Kế toán Khoa kinh tế - Đại học Vinh Vinh, ngày tháng năm Giám đốc công ty Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần nhựa bao bì Vinh Ngày 19/02 22/02 - 28/02 28/02 - 08/03 10/03 11/03 - 25/03 15/03 16/03- 28/03 29/03 04/04 14/04 15/04 18/04 Nội dung thực tập - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái qt Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển cơng ty, chức năng, vị trí, ngành nghề kinh doanh Thực tập sở viết báo cáo thực tập (phần 1) Nộp phần đề cương sơ phần cho giáo viên hướng dẫn Tìm hiểu cơng tác kế tốn Bán hàng Xác định Kết kinh doanh đơn vị: Chứng từ sử dụng, tài khoản sổ kế toán Lấy số liệu cần thiết để viết báo cáo thực tập phần Nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa Viết báo cáo thực tập phần Nộp phần cho giáo viên hướng dẫn Nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa Hồn chỉnh báo cáo thực tập Đến cơng ty xin nhận xét Nộp báo cáo lên khoa Kinh tế Người lập Sinh viên Ghi Vinh, 16 tháng4 năm2011 Xác nhận Doanh nghiệp Kế toán trưởng Dương Kim Sao Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 K48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dương Kim Sao - MSV: 0758013204 Trường Đại học Vinh K48B - Kế toán ... KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH 2.1 Đặc điểm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng * Đặc điểm công tác bán hàng cơng ty Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh đơn... tổng hợp liệu Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Phần II: Thực trạng giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty cổ phần nhựa bao bì Vinh Dương... cuối tháng Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc 2.2.10 Kế toán xác định kết bán hàng Cuối tháng vào chứng từ phát sinh kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển, xác định kết bán hàng tháng,