TỔNG QUAN CÔNG tác kế TOÁN tại NHÀ IN báo NGHỆ AN

1 PHẨN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NHÀ IN BÁO NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển: - Tên công ty: Nhà in Báo Nghệ An - Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp Nhà nước - Địa chỉ: Số 58 - Đường Đào Tấn - Thành phố Vinh - Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383.832677 - Fax: 0383.844426 - Mã số thuế: 2900326054 - Tài khoản: 102010000384236 - Tại Ngân hàng Công thương Nghệ An Nhà in Báo Nghệ An doanh nghiệp trực thuộc Tỉnh uỷ Nghệ An có tư cách pháp nhân, sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập Doanh nghiệp chuyên in ấn loại báo ấn phẩm khác sách, tạp chí, biểu mẫu… Được thành lập năm 1984, lúc gọi Xưởng in báo Liên hiệp xí nghiệp in Việt Nam cơng nhận thành viên ngành in nước Nhằm mục đích nâng cao chất lượng sản phẩm in mở rộng quy mô hoạt động doanh nghiệp, ngày 24/4/1993, Thường trực Tỉnh uỷ - Uỷ ban Nhân dân tỉnh Nghệ An QĐ số 821/QĐ - UB thành lập Nhà in Báo Nghệ An đăng ký doanh nghiệp đồn thể thuộc Ban tài quản trị Tỉnh uỷ quản lý Đến năm 1995, doanh nghiệp tỉnh đầu tư nâng cấp, xây dựng nhà văn phòng, nhà xưởng dây chuyền in hoàn chỉnh Đến cuối năm 1995, tỉnh giao cho Nhà máy nhiệm vụ trị quan trọng in Báo Nhân dân để phục vụ cho khu vực Bắc miền Trung (gồm tỉnh: Thanh Hố, Nghệ An, Hà Tĩnh Quảng Bình) Gánh vai trách nhiệm lớn niềm tự hào, Nhà máy trọng tạo uy tín với khách hàng nhằm thu hút nhiều đơn đặt hàng, khai thac tối đa công suất thiết bị để tăng doanh thu, tạo thêm lợi nhuận nâng cao thu nhập cho cán bộ, công nhân viên Hiện nay, Nhà in Báo Nghệ An công nhận doanh nghiệp lên chế thị trường 1.2.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy: 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu đơn vị là: - Sản xuất: sản phẩm in theo đơn đặt hàng sách, báo, tạp chí, tập san, mẫu biểu, loại tài liệu khác - Mua bán loại vật tư, thiết bị ngành in, sửa chữa tân trang máy in, thiết bị in 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất Nhà in Báo Nghệ An Ngành in có đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng Nhà in Báo Nghệ An tiến hành tổ chức sản xuất hoàn toàn phù hợp với đặc điểm Hiện nay, Nhà máy tổ chức sản xuất phân xưởng với máy móc thiết bị đại, cho phép in nhiều loại sản phẩm chất lượng cao Quy trình cơng nghệ khép kín gồm giai đoạn: Giai đoạn 1: Giai đoạn chuẩn bị Đây giai đoạn quan trọng cho trình in ấn, để tạo mẫu, gồm: - Sắp chữ vi tính - Bình bản, sửa chữa, chụp phim Giai đoạn 2: Giai đoạn in Dựa theo yêu cầu kỹ thuật trang in mà kết hợp in, giấy mực in để tạo sản phẩm Gồm: - Phơi - In Giai đoạn 3: Giai đoạn hoàn thiện sản phẩm Gồm: - Gấp, xếp thành tập, bìa - Cắt xén, đóng gói sản phẩm Giai đoạn Giai đoạn Giai đoạn Sắp chữ vi tính Phơi Gia cơng thành phẩm Bình bản, sửa chữa, chụp phim Sơ đồ 1.1: In Xuất báo tỉnh Quy trình sản xuất Nhà in Báo Nghệ An Nhập kho SP in khác Với quy trình cơng nghệ vậy, tóm tắt việc tổ chức sản xuất Nhà máy theo sơ đồ sau: Khách hàng Ký hợp đồng Giao hàng Phịng KH sản xuất Phiếu P.Vi tính, chế Phịng vật tư Sơ đồ 1.2: In sản xuất Sách PX in OFFSET KCS Thành phẩm Nhập kho Tổ chức máy sản xuất Nhà in Báo Nghệ An 1.2.3.Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Bộ máy quản lý Nhà in Báo Nghệ An tổ chức theo kiểu trực tuyến chức quan hệ đạo từ xuống Giám đốc PGĐ phụ trách sản xuất Phịng vi tính Các phân xưởng in Phịng chế Hoàn thiện Sản phẩm PGĐ phụ trách kinh doanh Phịng KHSX Phịng TC hành Phịng kỹ thuật vật tư Phịng kế tốn tài vụ Sơ đồ 1.3: Bộ máy quản lý Nhà in Báo Nghệ An Đứng đầu Ban Giám đốc, gồm có: - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm mặt hoạt động kết sản xuất kinh doanh Nhà in - Phó Giám đốc sản xuất: Là người chịu trách nhịêm kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Nhà in - Phó Giám đốc kinh doanh: Là người chịu trách nhiệm kế hoạch sản xuất (hợp đồng đặt hàng đầu sản phẩm) Chịu điều hành Ban Giám đốc phòng, phân xưởng: - Phòng Kế hoạch: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác kế hoạch sản xuất, theo dõi tình hình sản xuất, tiến hành ký kết hợp đồng với khách hàng - Phòng Kỹ thuật vật tư: Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật in ấn, kỹ thuật vi tính, sửa chữa máy móc, giao nhận vật tư hàng hoá với khách hàng nhà cung cấp - Phịng Kế tốn tài vụ: Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc phân tích hoạt động kinh tế, cơng tác tài chính, báo cáo thống kê cho quan chức đối tượng liên quan; thực pháp lệnh kế tốn thống kê Nhà nước phạm vi cơng tác Nhà in - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp việc cho ban Giám đốc công tác tổ chức cán bộ, quản lý lao động tiền lương, thưởng, bảo hộ lao động, tra, thi đua tuyên truyền; cơng tác hành - Phân xưởng vi tính, chế bản: Chịu trách nhiệm tạo in mẫu cung cấp cho phân xưởng in - Phân xưởng in: Có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất theo lệnh Phòng sản xuất cở hợp đồng ký kết với khách hàng Các phòng, ban Nhà máy có mối quan hệ đạo liên quan với với phân xưởng sản xuất để tạo máy hoạt động nhịp nhàng, thống nhất, liên tục nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo thời gian giao hàng, giữ uy tín cho Nhà in tạo thêm nhiều mối quan hệ với bạn hàng 1.3.Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1.Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1: Chỉ tiêu A.Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản phải thu III Hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định CỘNG TÀI SẢN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Quỹ phúc lợi, khen thưởng CỘNG NGUỒN VỐN BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN NĂM 2009 Năm 2008 Năm 2009 Tỷ trọng Tỷ trọng Số tiền Số tiền (%) (%) 13.958.336.608 34,07 15.425.793.904 37,64 9.618.727.290 23,48 8.098.419.354 19,76 2.818.362.930 6,88 5.558.987.222 13,56 1.517.415.975 3,7 1.768.387.328 4,32 3.830.413 0,01 0 27.007.317.758 65,93 25.559.873.624 62,36 27.007.317.758 65,93 25.559.873.624 62,36 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 1.467.457.300 -1.520.307.936 2.740.624.292 250.971.353 -3.830.413 -1.447.444.130 -1.447.444.130 10,51 15,8 97,24 16,54 100 5,36 5,36 40.965.654.366 100 40.985.667.528 100 20.013.160 0,05 305.577.944 305.577.944 40.660.076.422 40.416.613.259 243.463.163 0,75 315.151.225 0,75 315.151.225 0 99,25 40.670.516.303 98,66 40.383.148.678 0,59 287.367.625 0,77 0,77 99,23 98,53 0,7 9.573.281 9.573.281 10.439.880 -33.464.580 43.904.462 3,13 3,13 0,025 0,083 18,03 40.965.654.366 100 40.985.667.528 100 20.013.160 0,05 (Nguồn: Phòng Kế toán - Nhà in Báo Nghệ An) Nhận xét: Qua bảng ta thấy, tổng tài sản năm 2009 biến động nhẹ so với năm 2008, tăng 20.013.160đ, tương ứng với tỷ lệ 0,05% Nhưng sâu vào phân tích ta thấy sư biến động rõ rệt tiêu Các khoản phải thu tăng mạnh so với năm 2008 2.740.624.292đ, tương ứng với 97,24% Điều cho thấy, nguồn vốn Nhà in bị đối tượng khác chiếm dụng lớn, làm ảnh hưởng đến tình hình tài Nhà in Bên cạnh đó, khoản phải thu tăng mạnh nên kéo theo thay đổi cấu tài sản, khoản phải thu tăng từ 6,88% lên 13,56%, tiền khoản tương đương tiền giảm từ 23,448% xuống 19,76% Hàng tồn kho tăng so với năm 2008 250.971.353, tương ứng với tỷ lệ 16,54%, Nhà in cần đẩy mạnh khâu tiêu thụ, có kế hoạch thụ mua vật liệu phù hợp Do tổng tài sản tổng nguồn vốn, nên tổng nguồn vốn tăng nhẹ với 20.013.160đ, tương ứng với tỷ lệ 0,05% Dễ dàng nhận thấy, Nhà in khơng có khoản nợ dài hạn nào, điều giải thích doanh nghiệp nhà máy trực thuộc Tỉnh uỷ nên cần lượng vốn lớn xin cấp rót vào Qua bảng ta thấy, so với năm 2008 năm 2009 quỹ phúc lợi khen thưởng tăng lên 43.904.462đ, tuơng ứng với 18,03% cấp cấp phần lợi nhuận chưa phân phố để lại Nhìn chung, khác với cấu tài sản cấu nguồn vốn khơng có nhiều biến động 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 3: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2009 Tỷ suất tài trợ Đơn vị tính % 99,25 Chênh lệch (±) 99,23 - 0,02 Tử suất đầu tư % 65,93 62,36 - 3,57 Khả toán hành Lần 134,06 130,05 - 4,01 Khả toán nhanh Lần 31,48 25,7 - 5,78 Khả toán ngắn hạn Lần 45,7 48,9 3,2 Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 (Nguồn: Phòng Kế toán - Nhà in Báo Nghệ An) Nhận xét: Như nói trên, Nhà in doanh nghiệp thuộc Tỉnh uỷ nên khác với doanh nghiệp khác vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn vốn, tỷ suất tài trợ nhà máy cao biến động qua năm không nhiều, hệ số tăng 0,02% so với năm 2008 Tỷ suất đầu tư năm 2009 giảm so với năm 2008 3,57%, nhà máy sản xuất hệ số dược trì mức an tồn Qua tiêu thể khả toán nhận thấy khả đảm bảo tài sản đồng nợ vay năm 2009 giảm so với năm 2008 giảm, điều đáng lo chủ yếu khoản nợ ngắn hạn 1.4.Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Nhà in Báo Nghệ An 1.4.1.Tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức máy quản lý, cơng tác kế tốn Nhà in tổ chức theo mơ hình tập trung Theo hình thức này, tồn cơng tác kế tốn thực Phịng Kế tốn tài vụ Nhà in từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp báo cáo kiểm tra kế toán, hạch tốn chi tiết, hạch tốn tổng hợp Cịn phân xưởng, phòng, ban khác lập chứng từ phát sinh phận gửi phịng Kế tốn Quy mơ tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm Nhà in mà đảm bảo hồn thành cơng tác kế tốn Phịng kế tốn đặt đạo trực tiếp Giám đốc Nhà in Bộ máy kế tốn gồm có người, bố trí sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu TSCĐ Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền lương, BHXH, TGNH, tiền mặt Kế toán toán, tiêu thụ, thành phẩm, tạm ứng Thủ quỹ Bộ máy kế toán Nhà in Báo Nghệ An Thủ kho - Kế toán trưởng: Là người hướng dẫn, điều hành, kiểm tra tồn cơng tác kế tốn – tài Nhà in, người tham mưu cho Giám đốc mặt tài việc định thu, chi, lập kế hoạch kinh doanh, đầu tư XDCB, lập báo cáo tài theo mẫu biểu quy định - Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc trực tiếp cho Kế toán trưởng việc đạo hướng dẫn nghiệp vụ cho kế toán viên Kế toán tổng hợp người thực phần hành kế toán tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm - Kế tốn vật liệu TSCĐ: Theo dõi hạch toán việc nhập, xuất, sử dụng NVL chính, vật liệu phụ, cơng cụ, dụng cụ, hạch tốn xác chi phí NVL sản xuất, lập sổ theo dõi TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ lập bảng phân bổ, bảng kê - Kế toán tiền lương, BHXH, tiền gửi ngân hàng, tiền mặt: Có nhiiệm vụ tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, khoản phải trả khác cho cơng nhân viên Từ đó, lập Bảng phân bổ số (bảng phân bổ tiền lương BHXH), theo dõi thu, chi tiền mặt, từ lập Bảng kê số ghi vào Nhật ký chứng từ số 1; Căn vào số dự trữ, phát hành séc cuối tháng ghi vào Bảng kê số vào Nhật ký chứng từ số - Kế toán toán, tạm ứng, thành phẩm tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi khoản phải thu khách hàng, phải trả cho nhà cung cấp, theo dõi tình hình nhập -xuất - tồn kho thành phẩm, xác định doanh thu bán hàng thuế phải nộp kỳ lập Bảng kê số 8, Sổ chi tiết số 2, Sổ chi tiết số 4, Nhật ký chứng từ số 5, Nhật ký chứng từ số - Thủ quỹ: Căn vào chứng từ gốc hợp lệ để xuất nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, chi Cuối ngày đối chiếu thu chi với kế tốn tiền mặt - Thủ kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư cách xác để lên kế hoạch báo cáo cho kế toán NVL 1.4.2.Tổ chức thực phần hành kế toán Nhà in Báo Nghệ An 1.4.2.1.Đặc điểm chung - Chế độ kế toán: Nhà in áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-TC ngày 20/03.2006 Bộ tài - Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : Là Việt Nam đồng (trên nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đơn vị tiền tệ , kim loại quý sang VNĐ) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Giá tực tế nhập kho = Giá hóa đơn + chi phí khác Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp kế kế toán tài sản cố định: Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ = Giá thưc tế HĐ + V/C + Lắp đặt chạy thử…… - Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ khấu hao theo phương pháp đương thẳng - Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung - Trình tự ghi sổ kế tốn: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 1.4.2.2 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Nhà in Báo Nghệ An 1.4.2.2.1 Kế toán vốn tiền - Vốn tiền Nhà in Báo Nghệ An bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng 10 - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu (01 - TT) + Phiếu chi (02 - TT) + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy toán + Biên kiểm kê quỹ + Chứng từ ngân hàng (Giấy báo nợ, báo có, bảng kê…) - Sổ kế tốn sử dụng: + Sổ quỹ, sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Sổ TK 111, 112 + Sổ Nhật ký chung + Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Tài khoản sử dụng : TK 111 - Tiền mặt TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Quy trình thực hiện: ` Chứng từ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng tổng hợp chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ kế tốn chi tiết tiền mặt, TGNH Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, TGNH 34 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S03b - DN (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Số tiền Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Nợ Có D E G Số dư đầu kỳ 1.816.649.697 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CPKHTSCĐ năm 2009 31/12/2009 KH000012 31/12/2009 03 - Máy in 8T2M Heidelbeng 21412 14.031.910 31/12/2009 KH000012 31/12/2009 Tút 21412 22.286.386 31/12/2009 KH000012 31/12/2009 Xút 21412 625.000 Cộng phát sinh 632 2.031.304.980 169.655.283 2.031.304.980 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 35 2.1.2.4 Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoai phục vụ công tác sản xuất thường Nhà In trả tièn mặt nợ nhà cung cấp phí dịch vụ mua ngồi theo dõi TK 6277 Ví dụ: HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT (Liên 2: Giao khách hàng) ID: 11325386 Kỳ: Từ ngày 20/11/2009 đến ngày 19/12/2009 Công ty: Điện lực Ký hiệu: AC/2009T Địa chỉ: Đường Lênin - TP.Vinh - Nghệ An Số: 06964007 MST ĐL: 0100100417-015 Số hộ: 1.0 MST KH: 2900325903-1 Số Ctơ: 02053713 Khách hàng: Nhà in Báo Nghệ An Cột CT Số 58 Đào Tấn TP Vinh Phiên GCS: Chỉ số Chỉ số cũ Hệ số nhân Điện TT 19200 2896 6205 19082 2873 6168 50 50 50 5900 1150 1850 Ngày 23/12/2009 TUQ Giám đốc Trong 5900 1150 1850 Cộng 8900 Đơn giá Thành tiền 955 1900 5400 Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế: DT/SC: 0382210346 Tổng cộng tiền toán: Số viết bẵng chữ: Chín triệu bảy trăm nghìn ba trăm năm mươi đồng 634 500 185 000 999 000 818 500 818 850 700 350 36 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S38 - DN (Trích) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứng B C D E A Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 03/12/2009 PC 330 03/12/2009 Dương Minh Sang - Thanh toán tiền mua dây đóng hàng 382.554.955 1111 25/12/2009 273 25/12/2009 Tiền điện tháng 12/2009 331 31/12/2009 PC 468 31/12/2009 Trả tiền mua báo Q4/2010 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP mua năm 2009 Cộng phát sinh 11211 364.500 382.919.455 9.700.350 401.461.449 6.042.600 477.644.532 632 477.644.532 95.089.577 477.644.532 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 37 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S03b - DN (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Số tiền Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Nợ Có D E G Số dư đầu kỳ 382.554.955 03/12/2009 PC 330 03/12/2009 Dương Minh Sang - Thanh tốn tiền mua dây đóng hàng 1111 364.500 25/12/2009 273 25/12/2009 Tiền điện tháng 12/2009 331 9.700.350 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển chi phí mua ngồi năm 2009 632 31/12/2009 PC 373 31/12/2009 Trịnh Văn Hào - Thanh toán tiền vận chuyển báo Nghệ An - Quảng Bình 1111 Cộng phát sinh 477.644.532 1.500.000 95.089.577 477.644.532 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 38 2.1.2.5 Kế toán chi phí tiền khác Chi phí tiền khác gồm khoản chi phí giao dịch, tiếp khách, tiền vận chuyển toán tiền Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày: 22/12/2009 Số: Ghi Nợ: Ghi Có: PC 375 6277 1111 Người nhận tiền: Trịnh Văn Hoàn Địa chỉ: Hành Lý tốn: Trịnh Văn Hồn - Thanh toán tiền vận chuyển vật tư HN - Vinh Số tiền: 880 000 VND Số tiền chữ: Một triệu tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 22 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bẵng chữ): Một triệu tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn 39 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S38 - DN (Trích) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 6278 - Chi phí tiền khác Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứng B C D E A Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/2009 200 01/10/2009 Chi phí tiếp khách 264.051.472 331 2.722.700 266.774.172 1111 1.880.000 334.972.198 8.955.500 344.427.698 31/12/2009 PC 375 31/12/2009 Trịnh Văn Hồn - Thanh tốn tiền vận chuyển vật tư HN - Vinh 31/12/2009 CTK 044 31/12/2009 Hao mòn CCDC năm 2009 153 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP tiền khác năm 2009 632 Cộng phát sinh 344.427.698 80.376.226 344.427.698 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 40 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S03b - DN (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 6278 - Chi phí tiền khác Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Trang sổ NKC TK đối ứng Nợ Có D E G Số dư đầu kỳ 03/12/2009 254 03/12/2009 Số tiền Diễn giải 301.476.998 Chi phí tiếp khách 331 3.120.000 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP tiền khác năm 2009 632 344.427.698 31/12/2009 PC 375 31/12/2009 Trịnh Văn Hồn - Thanh tốn tiền vận chuyển vật tư HN - Vinh Cộng phát sinh 1111 1.880.000 42.950.700 344.427.698 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 41 2.1.2.6 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang Cuối quý vào sổ chi tiết TK 6271, 6272, 6274, 6277, 6278, kế toán lập bảng tập hợp chi phí sản xuất kỳ BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng In báo Sản phẩm in khác 70.981.500 52.194.000 123.175.500 Chi phí nguyên vật liệu 10.647.538.727 308.341.557 10.955.880.384 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.980.749.697 50.555.283 2.031.304.980 Chi phí dịch vụ mua ngồi 473.143.828 4.500.704 477.644.532 Chi phí tiền khác 309.959.355 34.468.343 344.427.698 13.482.373.107 450.059.887 13.932.432.994 STT Khoản mục Chi phí nhân viên phân xưởng Cộng Cộng * Đánh giá sản phẩm dở dang: Việc xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ yếu tố quan trọng cần thiết khơng thể thiếu kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách xác Tuy nhiên, đặc điểm sản phẩm Nhà in sản phẩm gia cơng in ấn, có chu kỳ sản xuất ngắn, đặc biệt việc in báo phải thời gian, số lượng phí sản xuất tập hợp tính cho tồn cịn sản phẩm khác phong bì, biểu mẫu, bưu thiếp sản phẩm làm sở khơng đáng kể Nhà in không xác đinh giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Vì vậy, tổng chi phí phát sinh tháng giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành 42 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 (Trích) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Sản phẩm: In báo loại Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứng B C D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP nhân viên phân xưởng 6271 70.981.500 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP nguyên vật liệu 6272 10.647.538.727 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP khấu hao TSCĐ 6274 1.980.749.697 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP dịch vụ mua 6277 473.143.828 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP tiền khác 6278 309.959.355 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 13.482.373.107 13.482.373.107 13.482.373.107 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 43 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S03b - DN (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Trang sổ NKC B C D E Số tiền TK đối ứng Nợ Có G Số dư đầu kỳ 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP nhân viên phân xưởng 6271 123.175.500 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP nguyên vật liệu 6272 10.955.880.384 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP khấu hao TSCĐ 6274 2.031.304.980 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP dịch vụ mua 6277 477.644.532 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển CP tiền khác 6278 344.427.698 31/12/2009 CTK 046 31/12/2009 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 13.932.432.994 13.932.432.994 13.932.432.994 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 44 Nhà in Báo Nghệ An Số 58, Đường Đào Tấn, TP Vinh, Nghệ An - Tel: 0383 832677 - Fax: 0383 844426 Mẫu số S03a - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C 25/12/2009 25/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 273 273 CTK 046 CTK 046 XK 034 XK 034 KH000012 KH000012 25/12/2009 25/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 PC 375 31/12/2009 31/12/2009 PC 375 31/12/2009 Cộng phát sinh Số luỹ kế chuyển sang kỳ sau Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải D Số luỹ kế kỳ trước chuyển sang Tiền điện tháng 12/2009 Tiền điện tháng 12/2009 Kết chuyển CPNC tháng 12/2009 Kết chuyển CPNC tháng 12/2009 Bãi 60g/m (84x60) Bãi 60g/m (84x60) 03 - Máy in 8T2M Heidelbeng 03 - Máy in 8T2M Heidelbeng Trịnh Văn Hồn - Thanh tốn tiền vận chuyển vật tư HN - Vinh Trịnh Văn Hồn - Thanh tốn tiền vận chuyển vật tư HN - Vinh Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ghi sổ E TK đối ứng G 6277 331 6271 632 6272 152 6274 21412 6278 1111 Số phát sinh Nợ 108.331.422.760 9.700.350 Có 108.331.422.760 9.700.350 123.175.500 123.175.500 976.600 976.600 14.031.910 14.031.910 1.880.000 1.880.000 56.717.965.616 56.717.965.616 65.049.388.376 65.049.388.376 Ngày tháng năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 45 2.1.2.7 Kế tốn tính giá thành sản phẩm * Phương pháp tính giá thành sản phẩm Nhà in Báo Nghệ An Do đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành đơn đặt hàng việc tính giá thành sản phẩm tiến hành đơn đặt hàng hoàn thành Đối với đơn đặt hàng hồn thành, tổng chi phí tập hợp theo đơn đặt hàng tổng giá thành sản phẩm Sản phẩm hoàn thành Nhà in trang in đa dạng kích thước, mẫu mã, màu sắc Bởi vậy, để tính giá thành cho đơn vị sản phẩm phải tiến hành quy đổi sản phẩm chuẩn Trang in quy chuẩn Nhà in xác định trang in thường, khổ 13x19 cm, in lần tính trang in, in hai lần tính hai trang in Đối với trang in có khổ lớn 21x29 cm, 29x41 cm lấy khổ chia cho khổ chuẩn lần tính nhiêu trang in Đối với trang in màu tính 04 trang in thường Giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn = Tổng giá thành sản phẩm Tổng số sản phẩm quy chuẩn Báo cáo giá thành tháng 12/2009 Nhà in vào yếu tố chi phí thể qua bảng sau: 46 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH Tháng 12 năm 2009 Số lượng: 732.532.207 trang in chuẩn STT Khoản mục chi phí ĐVT In thường Số tiền Khổ 13x19 Giá trị SP dở dang đầu kỳ Đồng Chi phí phát sinh kỳ Đồng 13.932.432.994 - Chi phí nhân viên phân xưởng Đồng 123.175.500 - Chi phí nguyên vật liệu Đồng 10.955.880.384 - Chi phí khấu hao TSCĐ Đồng 2.031.304.980 - Chi phí dịch vụ mua ngồi Đồng 477.644.532 - Chi phí tiền khác Đồng 344.427.698 Giá trị SP dở dang cuối kỳ Đồng Giá thành 01 trang in quy chuẩn Đồng Hệ số quy chuẩn Số lượng SP hoàn thành chưa quy chuẩn Trang in Giá thành 01 trang in loại Đồng Lần In màu Khổ 29x41 Khổ 65x86 Khổ 13x19 Khổ 29x41 4,81 22,63 19,24 104.573.800 66.593.760 7.325.320 8.811.790 5.541.750 18 86,58 407,34 72 346,32 18 (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn - Nhà in Báo Nghệ An) 47 2.2 Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhà in Báo Nghệ An 2.2.1 Đánh giá thực trạng 2.2.1.1 Kết đạt được: Trải qua 25 năm xây dựng phát triển Nhà in báo Nghệ An không ngừng đổi hoạt động đạt nhiều thành tựu đáng kể Đó thành q trình phấn đấu tồn cán nhân viên nhà in có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Nhà in Bộ máy kế toán đơn vị tổ chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, nhân viên có kinh nghiệm, nghiệm vụ thành thạo vững vàng Nhà in thường xuyên quan tâm tới đời sống cán bộ, công nhân viên, tạo môi trường làm việc thuận lợi, đầy đủ trang thiết bị, bảo hộ lao động cần thiết Thăm hỏi động viên nhân viên gặp khó khăn, tạo cho công nhân viên tâm lý yên tâm làm việc Tổ chức văn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao cho cán công nhân viên ngày lễ lớn đất nước Trong cơng tác hạch tốn kế tốn, cơng tác kế tốn cuả nhà máy thực theo chế độ kế toán hành Đồng thời xây dựng chứng từ sổ sách phù hợp với tính chất đặc thù nghành nghề sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành coi trọng giao cho nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm thực Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành thực chặt chẽ theo định kỳ hàng quý Tập hợp theo khoản mục tạo điều kiện cho việc tính giá thành sản phẩm kịp thời xác Vì mà thường xuyên theo dõi kiểm soát chi phí có lãng phí kịp thời điều chỉnh đưa biện pháp khắc phục 2.1.1.2 Hạn chế tồn tại: - Là đơn vị chuyên sản xuất loại sản phẩm in ấn, sản phẩm sản xuất chi phí ngun vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn Hiện Nhà in áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp đòi hỏi theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho ngun vật liệu sổ kế tốn, đến cuối quỹ kiểm kê Kế toán đơn vị dựa vào chứng từ mà phân xưởng sản xuất gửi lên tính sổ sách nguyên vật liệu xuất dùng ghi sổ không phản ánh thực chất phương pháp kê khai thường xuyên - Nhà in sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng khách hàng, thị trường giá ln biến đổi Vì Nhà in phải tính tốn dự phịng để q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn thiếu nguyên vật liệu 48 - Kèm theo thay đổi nội dung lẫn khối lượng in ấn số trường hợp Đây nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp tới công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà in - Hiện tổng chi phí sản xuất chung chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện…), chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn muốn giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, kế toán cần quan tâm tới cơng tác 2.2.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhà in Báo Nghệ An - Theo dõi kiểm tra kịp thời đưa biện pháp khắc phục tình trạng nguyên vật liệu tồn kho tránh gây thất thoát hư hỏng Kiểm tra lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn thường xuyên theo tháng sớm cần thiết - Tính toán hợp lý giá đầu vào, thời gian vay vốn mua nguyên vật liêu để tiến hành sản xuất phù hợp tránh để tồn kho sản phẩm lâu dài dẫn đến tình trạng vốn bị ứ đọng khơng ln chuyển được, nhằm giảm chi phí liên quan - Chuyển phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên sang phương pháp kiểm kê định kỳ cho phù hợp với thực tế đơn vị - Phát huy hết khả có máy móc thiết bị, hoạt động cơng st, chấp hành chế độ bảo dưỡng, kiểm tra sửa chữa thường xuyên, tổ chức lao động hợp lý cân đối lực sản xuất, cải tiến kỹ thuật để nâng cao lực sản xuất máy móc - Tiến hành lý máy móc hoạt động hiệu để đầu tư vào máy móc thiết bị đại, phục vụ cho sản xuất sản phẩm cách hiệu quả, nâng cao chất lượng sản phẩm - Đẩy mạnh phong trào tiết kiệm điện toàn Nhà in nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm - Đơn vị nên mở rộng thêm hệ thống tài khoản nhằm thích hợp với sổ sách chứng từ - Do đội ngũ cán kế tốn cịn hạn chế số lượng nên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành cơng việc nên dễ dẫn đến sai sót hạch toán kế toán quản lý chứng từ sổ sách ... chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán, số liệu kế toán đơn vị liên quan 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác Kế tốn Nhà in Báo Nghệ An 1.5.1 Thuận lợi - Nhà in đơn vị... sau: Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu TSCĐ Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền lương, BHXH, TGNH, tiền mặt Kế toán toán, tiêu thụ, thành phẩm, tạm ứng Thủ quỹ Bộ máy kế toán Nhà in Báo Nghệ An. .. liệu chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán với nhau, số liệu kế toán doanh nghiệp với đơn vị có liên quan, số liệu kế toán với thực tế hoạt động SXKD doanh nghiệp với chế độ kế toán hành -