TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔCHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY GIẤY ĐỒNG NAI Xem nội dung đầy đủ tại: http://123doc.org/document/3472029-bailuanvan.htm
1 PHẦN MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn, lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nhờ có doanh thu, doanh nghiệp trang trải khoản chi phí bỏ q trình sản xuất trích nộp khoản bảo hiểm, thuế cho Nhà Nước Như vậy, doanh thu tái tạo nguồn vốn bỏ Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ phần cịn lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu hầu hết doanh nghiệp kinh tế thị trường, có ý nghĩa định đến tồn vong, khẳng định khả cạnh tranh, lĩnh doanh nghiệp Có lợi nhuận doanh nghiệp có nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp vào ngân sách Nhà Nước thông qua loại thuế, đồng thời phần lợi nhuận dùng để trả cổ tức cho cổ đơng, trích lập quỹ để bổ sung nguồn vốn kinh doanh Vì vậy, doanh nghiệp bước vào thị trường cạnh tranh, hội nhập việc đánh giá, xem xét cách xác doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay có lợi nhuận khơng thơng qua cơng tác hạch tốn khoản doanh thu, chi phí có hệ thống, ngun tắc chuẩn mực kế toán vấn đề quan trọng hàng đầu quản trị doanh nghiệp Là nhà máy với quy mơ lớn, có uy tín cao, hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh, nhà máy giấy Đồng Nai bước khẳng định thị trường, đảm bảo cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề có ý nghĩa thiết thực Điều khơng giúp cho nhà quản lý đưa phương thức tiêu thụ thành phẩm hữu hiệu, bảo toàn vốn, chủ động đề giải pháp thích hợp khắc phục mặt tiêu cực, phát huy mặt tích cực nhân tố ảnh hưởng huy động tối đa nguồn lực nhằm làm tăng doanh thu, lợi nhuận cho nhà máy Với nhận thức thời gian thực tập, hướng dẫn tận tình thầy giúp đỡ nhiệt tình anh chị nhà máy giấy Đồng Nai, em chọn thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhà máy giấy Đồng Nai” Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: trình xử lý nghiệp vụ, lưu chuyển chứng từ, hạch tốn chi tiết tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhà máy Qua đề số kiến nghị để góp phần vào việc xây dựng hệ thống kế toán nhà máy ngày hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu vận dụng đề tài phương pháp thống kê phân tích số liệu thực tế thu thập trình thực tập nhà máy, số liệu báo cáo toán, báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn nhà máy số liệu có từ việc vấn trực tiếp nhân viên phịng kế tốn để từ rút nhận xét kết luận Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Đề tài thực nhà máy giấy Đồng Nai Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 2/1/2009 đến ngày 30/4/2009 Nội dung đề tài trình bày bao gồm chương: Chương I: Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy giấy Đồng Nai Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhà máy giấy Đồng Nai Chương III: Hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhà Máy Giấy Đồng Nai CHƯƠNG I TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY GIẤY ĐỒNG NAI 1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh nhà máy giấy Đồng Nai 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1.1 Giới thiệu chung nhà máy giấy Đồng Nai Tên nhà máy: NHÀ MÁY GIẤY ĐỒNG NAI Tên giao dịch: DONG NAI PAPER MILL Tên viết tắt: COGIDO Trụ sở đặt tại: Đường số 11- Khu công nghiệp Biên Hòa 1- Biên HòaĐồng Nai Điện thoại: +84 (061) 836193- 836201 Fax: +84 (061) 836231 MST: 3600249298 Số tài khoản:102010000263155 Ngân Hàng Cơng Thương Khu Cơng Nghiệp Biên Hịa Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất kinh doanh bột giấy, hóa chất, giấy loại, kinh doanh nước cơng nghiệp, gia công chế biến sản phẩm làm từ giấy, gia công in ấn loại tập vở, sách, tạp chí, bao bì nhãn hiệu, gia cơng sửa chữa, lắp ráp điện, san lấp mặt bằng, kinh doanh hạ tầng khu dân cư, kinh doanh kho bãi, cảng sông, bến bãi, kinh doanh xuất nhập trực tiếp 1.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển nhà máy giấy Đồng Nai Nhà máy giấy Đồng Nai tiền thân cơng ty hóa chất giấy Đồng Nai khởi cơng xây dựng vào ngày 05/05/1959 thức vào hoạt động ngày 09/10/1961 Vào thời điểm này, cơng ty hóa chất giấy Đồng Nai thuộc quản lý hỗ trợ ngân hàng Tín Dụng Thương Mại Sài Gịn, trang bị cơng nghệ sản xuất giấy Sau kiện 30/04/1975 nhà máy quốc hữu hóa thành nhà máy giấy Đồng Nai Tháng 10/1989 nhà máy đổi tên thành xí nghiệp Liên hiệp giấy Đồng Nai Nhà máy hoạt động đến ngày 28/04/1993, vào thơng báo 127/TB Thủ tướng phủ việc đồng ý thành lập doanh nghiệp nhà nước, nhà máy thức nhận tên Cơng ty Giấy Đồng Nai Căn nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 phủ việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty Cổ phần, định số 101/2004/QĐ-BCN ngày 27/09/2004 Bộ Công nghiệp, Công ty giấy Đồng Nai chuyển thành Công ty cổ phần giấy Đồng Nai với tên giao dịch đối ngoại Cogido Ngày 01/01/2009, Công ty Cổ phần Giấy Đồng Nai hợp với Công ty Cổ phần Giấy Tân Mai đổi tên thành Nhà Máy Giấy Đồng Nai trực thuộc Công Ty Cổ Phần Tập Đồn Tân Mai, đặt trụ sở Đường số 11, Khu Cơng nghiệp Biên Hồ I, Phường An Bình, Thành phố Biên Hồ, Tỉnh Đồng Nai Tính đến ngày 31/12/2008, tổng diện tích nhà máy 175.492 m tổng mức vốn kinh doanh 158,570 tỷ đồng, nhà nước có số vốn góp 13,129596 tỷ đồng, cổ đơng khác có số vốn góp 145,440404 tỷ đồng 1.1.2 Chức nhiệm vụ nhà máy giấy Đồng Nai Nhà máy chuyên sản xuất kinh doanh : + Sản xuất kinh doanh bột giấy, hóa chất, giấy loại + Sản xuất kinh doanh nước công nghiệp + Gia công chế biến sản phẩm làm từ giấy + Gia công in ấn loại tập vở, sách, tạp chí, bao bì nhãn hiệu + Gia cơng sửa chữa, lắp ráp điện + San lấp mặt bằng, kinh doanh hạ tầng khu dân cư + Kinh doanh kho bãi, cảng sông, bến bãi + Kinh doanh xuất nhập trực tiếp Do đó, nhiệm vụ đặt phải nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thiểu tối đa tiêu hao nguyên vật liệu để giảm giá thành cải tạo môi trường 1.1.3 Quy mô nhà máy Nguồn vốn hoạt động: Tổng vốn kinh doanh tính đến ngày 31/12/2008 158,570 tỷ đồng đó: - Vốn nhà nước: 13,129596 tỷ đồng - Vốn cổ đông khác: 145,440404 tỷ đồng Tổng tài sản: Tổng tài sản tính đến ngày 31/12/2008 359.770.694.010 đồng Trong đó: - Tài sản ngắn hạn: 173.069.492.010 đồng - Tài sản dài hạn: 186.701.202.000 đồng Lao động: Tính đến ngày 31/12/2008, lao động cơng ty gồm nhóm: - Lao động trực tiếp sản xuất: gồm 377 người Là lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo sản phẩm, lực người lao động đánh giá sản lượng, chất lượng sản phẩm làm thời gian tham gia lao động sản xuất - Lao động gián tiếp: gồm 104 người Là đội ngũ quản lý công ty, nhân viên phục vụ Bộ phận tham gia gián tiếp vào trình sản xuất sản phẩm Phân loại theo trình độ: - Đại học: 44 người - Cao đẳng: người - Trung cấp: 49 người - Cơng nhân kỹ thuật: 110 người Diện tích: tổng diện tích nhà máy 175.492 m 2, nằm khu cơng nghiệp Biên Hồ I, gồm có xí nghiệp thành viên với phân xưởng sản xuất 1.1.4 Quy trình cơng nghệ Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm nhà máy thể qua sơ đồ sau: BỘT GIẤY NƯỚC THU HỒI HỒ QUẬY THỦY LỰC NƯỚC CÔNG NGHỆ HỆ NGHIỀN HOÁ CHẤT PHỤ ĐẢM HỒ PHA HỒ CHỨA THÙNG ĐIỀU TIẾT KEO AKD BƠM, PHA TRỘN CHẤT TRỢ BẢO LƯU HAI THÀNH PHẦN LỌC LY TÂM(3 CẤP) SẢN PHẨM GIẤY CUỘN SÀNG THÙNG DẦU LƯỚI ÉP SẤY Nhiệm vụ cơng đoạn: BAO GĨI CẮT CUỘN LƠ POPE ÉP QUANG Bột giấy: bột nguyên liệu sợi thô để làm nên giấy Các sợi thông thường từ nguồn thực vật, động vật, chất khoáng hay xơ sợi tổng hợp Hồ quậy thủy lực: Đánh tơi làm sơ loại giấy vụn bột giấy Hệ nghiền: Bột giấy sau qua hồ thủy lực tới bể chứa từ đưa vào hệ nghiền nhằm bóc tách vách ngồi tế bào xơ sợi tạo mảnh vụn xơ vụn Nước ngấm vào qua vách tế bào làm cho xơ sợi trương nở Hồ pha: Bột giấy nghiền xong đưa tới hồ chứa chuyển sang hồ pha để pha phụ gia nhằm tăng tính mỹ quan giấy Các phụ gia chủ yếu gồm chất độn, keo, chất tẩy trắng, tinh bột… Hồ chứa: Bột giấy sau pha đầy đủ hóa chất phụ đảm bơm qua hồ chứa Thùng điều tiết: Để ổn định mức bột lên máy xeo người ta sử dụng thùng điều tiết bột Trong giai đoạn này, keo AKD đươc cho vào nhằm tăng tính kết dính xơ sợi Lọc ly tâm: Nhằm làm bột giấy trước xeo Sàng tinh bột giấy: Bột chảy vào lòng lưới sang, bột lọt qua lỗ sàng Các tạp chất loại bỏ Chất trợ bảo lưu cho vào nhằm liên kết xơ sợi, lưu giữ chất độn giấy làm cho bề mặt giấy đồng Thùng phân phối: Nhận bột từ sàng trải bề ngang máy xeo giấy Lưới: Định hình nên tờ giấy Lượng nước thoát phận lưới thu hồi để pha loãng bột quậy bột hồ thủy lực Ép: Giấy hình thành phần lưới tiếp tục qua hệ ép để cải thiện độ khô Sau ép băng giấy đạt độ khô 38% - 42% Sấy: Làm cho băng giấy đạt độ khô 92% - 94% Ép quang: Băng giấy qua dàn ép quang có độ bóng có tỷ trọng cao Các điểm mấp mô san 10 Lô pope: Sau qua dàn ép quang, băng giấy cuộn lại cắt thành giấy ram tùy theo yêu cầu sản xuất, sau bao gói, cân trọng lượng đưa vào kho chờ xuất hàng 1.1.5 Tổ chức máy quản lý 1.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT TỔNG GIÁM ĐỐC VÀ CÁC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH P KH TIÊU THỤ P VẬT TƯ P TÀI CHÍNH KẾ TỐN P KT CƠ ĐIỆN TỔNG KHO BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN P KCS P XD CB BAN Q.LÝ MT CÁC XÍ NGHIỆP THÀNH VIÊN XÍ NGHIỆP GIẤY PX GIẤY PX GIẤY XN HƠI NƯỚC CÔNG NGHIỆP PX GIẤY TRÁNG PHẤN PX HƠI XÍ NGHIỆP CƠ ĐIỆN PX CƠ KHÍ PX ĐIỆN XN VĂN PHÒNG PHẨM PX VĂN PHÒNG PHẨM 1.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban XÍ NGHIỆP BỘT DIP PX IN PX BỘT DIP 60 Kết cấu tài khoản TK 635 Các chi phí hoạt động tài Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư Các khoản lỗ lý khoản đầu chứng khoán tư ngắn hạn Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại chi phí tài khoản lỗ phát tệ phát sinh thực tế sinh kỳ để xáx định kết hạot Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ động kinh doanh Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng xác định tiêu thụ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.5.2.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/10/2008 Tiền lãi vay sản xuất ngân hàng Công Thương Đồng Nai tháng 10/2008 Nợ TK 63511: 714.325.188 Có TK 3388: 714.325.188 Tiền lãi vay sản xuất ngân hàng đầu tư phát triển Đồng Nai tháng 10/2008 Nợ TK 63511: 371.192.379 Có TK 3388: 371.192.379 Tiền lãi vay sản xuất ngân hàng HSBC chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh tháng 10/2008 Nợ 63511: Có TK 3388: 244.980.516 244.980.516 Tiền lãi vay (Nguyễn Thị Phi Yến) tháng 10/2008 Nợ TK 635: Có TK 3388: 55.800.000 55.800.000 61 Tiền lãi vay sản xuất ngân hàng Công Thương Đồng Nai tháng 10/2008 Nợ TK 63511: 344.230.921 Có TK 3388: 344.230.921 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 96 Ngày 31/10/2008 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số Ngày Nợ Có BTT10010 31/10/2008 Tiền lãi vay NH Công 63511 3388 Số tiền 714.325.188 Thương BTT10010 31/10/2008 Tiền lãi vay NH ĐTPT 63511 BTT10010 31/10/2008 Tiền lãi vay NH HSBC 63511 BTT10010 31/10/2008 Tiền lãi vay bà Nguyễn 63511 3388 3388 3388 371.192.379 244.980.516 55.800.000 Thị Phi Yến BTT10010 31/10/2008 Tiền lãi vay NH Công 63511 3388 344.230.921 Thương … … … Cộng … … … … Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ SỔ CÁI TK 635 Từ 01/10/2008- 31/10/2008 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Có ứng 96 96 107 31/10/2008 SDĐK Chi phí vay ngắn 31124 121.043.220 31/10/2008 31/10/2008 hạn Tiền lãi vay NH Kết chuyển TK 3388 911 1.730.529.004 635TK 911 Cộng phát sinh 1.851.572.224 1.851.572.22 1.851.572.224 SDCK 62 Sơ đồ hạch toán chi phí tài nhà máy tháng 10/2008 31124 635 121.043.220 121.043.220 1.851.572.224 911 1.851.572.224 3388 1.730.529.004 1.730.529.004 1.851.572.224 1.851.572.224 Trong năm 2008, số phát sinh TK 635 20.517.892.262 VNĐ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 911: 20.517.892.262 Có TK 635: 20.517.892.262 2.2.6 Kế toán hoạt động khác 2.2.6.1 Kế toán khoản thu nhập khác 2.2.6.1.1 Khái niệm Các khoản thu nhập khác khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính có khả thực Thu nhập khác doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp… 2.2.6.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK 711 2.2.6.1.3Trình tự luân chuyển chứng từ 63 Hàng ngày vào chứng từ, kế toán định khoản ghi vào chứng từ ghi sổ, sau chuyển sang sổ TK 711 2.2.6.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: “Thu nhập khác” TK 711 có TK cấp sau: - TK 7111: Nhượng bán, lý tài sản - TK 7112: Quà biếu, quà tặng tiền, vật - TK 7113: Thu nhập kinh doanh năm trước phát năm Kết cấu tài khoản TK 711 Số thuế GTGT phải nộp theo phương Các kkhoản thu nhập khác phát sinh pháp trực tiếp kỳ Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập khác sang 911 Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.6.1.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 17/10/2008: Tiền bồi thường cho anh Lê Anh Tuấn Nợ TK 3388: -21.018.027 Có TK 711: -21.018.027 Ngày 31/10/2008: Tiền cho thuê mặt Nợ TK 131: 4.999.999 Có TK 711: Có TK 33311: 4.545.454 454.545 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 98 Ngày 31/10/2008 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền 64 Số 003142VT Ngày 31/10/2008 PKT 0268 31/10/2008 Cho thuê mặt Thuế GTGT Bồi thường cho Lê Nợ 131 131 3388 Có 711 33311 711 … … 4.545.454 454.545 -21.018.027 Anh Tuấn … … … Cộng phát sinh … … Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ SỔ CÁI TK 711 Từ 01/10/2008- 31/10/2008 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng 98 98 31/10/2008 31/10/2008 SDĐK Cho thuê tài sản Bồi thường cho Lê 107 31/10/2008 Anh Tuấn Kết chuyển TK 711TK 911 Cộng phát sinh SDCK 131 3388 911 Số tiền Nợ Có 17.045.454 -21.018.027 -3.972.573 -3.972.573 -3.972.573 65 Sơ đồ hạch toán khoản thu nhập khác nhà máy tháng 10/2008 911 711 (3.972.573) (3.972.573) 131 17.045.454 17.045.454 3388 (21.018.027) (21.018.027) (3.972.573) (3.972.573) Trong năm 2008, số phát sinh tài khoản 711 9.340.901.435 VNĐ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 2.2.6.2 Kế tốn khoản chi phí khác 2.2.6.2.1 Khái niệm Chi phí khác khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra; khoản chi phí bỏ sót từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm: Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí kế tốn bị nhầm bị bỏ sót ghi sổ kế tốn… 2.2.6.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK 811 2.2.6.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày vào chứng từ, kế toán định khoản ghi vào chứng từ ghi sổ sau chuyển sang sổ tài khoản 811 66 2.2.6.2.4 Tài kkhoản sử dụng Tài khoản 811: “Chi phí khác” Tài khoản 811 có tài khoản cấp sau: - TK 8111: Nhượng bán, lý tài sản - TK 8112: Quà biệu, quà tặng tiền, vật - TK 8113: Chi phí kinh doanh năm trước phát năm Kết cấu tài khoản TK 811 Các khoản chi phí khác phát sinh Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 kỳ để xác định kết kinh doanh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.6.2.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 13/08/2008: Giá trị cịn lại máy tiện khơng sử dụng đem bán Nợ TK 8111: Có TK 211: 155.519.800 155.519.800 Ngày 31/08/2008: Điều chỉnh bán thiết bị DIP Tân Mai sang thu nhập khác Nợ TK 8111: 7.400.516.280 Có TK 2411: 7.400.516.280 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 99 Ngày 31/08/2008 Chứng từ Trích yếu Số Ngày TS0808 13/08/2008 Giá trị cịn lại máy Số hiệu TK Nợ Có 8111 211 Số tiền 155.519.800 tiện không sử dụng đem KCXDCB bán 31/08/2008 Điều chỉnh bán thiết bị 8111 2411 7.400.516.280 DIP Tân Mai sang thu nhập khác Cộng phát sinh Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ SỔ CÁI TK 811 7.556.036.080 67 Từ 01/10/2008- 31/10/2008 Chứng từ Số Ngày 99 13/08/2008 Diễn giải TK đối Số tiền Nợ ứng SDĐK Giá trị cịn lại Có 211 155.519.800 2411 7.400.516.280 máy tiện không sử 99 31/08/2008 dụng đem bán Điều chỉnh bán thiết bị DIP Tân Mai sang thu nhập 107 31/10/2008 khác Kết chuyển TK 911 7.556.036.080 811TK 911 Cộng phát sinh SDCK 7.556.036.080 Sơ đồ hạch tốn khoản chi phí khác nhà máy tháng 08/2008 211 811 155.519.800 155.519.800 7.556.036.080 911 7.556.036.080 2411 7.400.516.280 7.400.516.280 7.556.036.080 7.556.036.080 Trong năm 2008, tổng chi phí khác phát sinh 8.769.182.226 VNĐ chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 8.769.182.226 Có TK 811: 8.769.182.226 68 2.2.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2.7.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số lại doanh thu sau trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác: Là số lại khoản thu nhập khác sau trừ khoản chi phí khác như: nhượng bán, lý tài sản… Kết hoạt động tài chính: Là số cịn lại khoản thu nhập từ hoạt động tài sau trừ khoản chi phí hoạt động tài như: mua bán chứng khốn, cho vay, góp vốn liên doanh… 2.2.7.2 Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK 911 2.2.7.3 Trình tự luân chuyển chứng từ Cuối kỳ kế tốn tổng hợp khóa sổ sổ liên quan đến kết kinh doanh Thực kết chuyển vào tài khoản 911 2.2.7.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 911 có TK cấp sau: - TK 9111: Xác định kết hàng hóa - TK 9112: Xác định kết thành phẩm - TK 9113: Xác định kết dịch vụ - TK 9114: Xác định kết hợp tác sản xuất giấy - TK 9115: Xác định kết thu nhập hoạt động tài - TK 9118: Xác định kết thu nhập hoạt động khác 69 Kết cấu tài khoản TK 911 Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, Doanh thu sản phẩm, hàng dịch vụ tiêu thụ kỳ hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Chi phí khác, chi phí thuế thu nhập Doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp Thu nhập khác Số lãi trước thuế hoạt động kinh Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh kỳ kỳ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.7.5 Định khoản nghiệp vụ phát sinh Xác định kết kinh doanh năm 2008 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào TK 911: Nợ TK 511: 635.045.640.509 Có TK 911: 635.045.640.509 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911: Nợ TK 911: Có TK 632: 570.547.280.346 570.547.280.346 Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 Nợ TK 911: Có TK 641: 423.710.840 423.710.840 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Nợ TK 911: Có TK 642: 12.725.403.609 12.725.403.609 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chi phí tài vào TK 911 Nợ TK 515: Có TK 911: Nợ TK 911: 3.218.486.179 3.218.486.179 20.517.892.262 70 Có TK 635: 20.517.892.262 Kết chuyển thu nhập khác chi phí khác vào TK 911 Nợ TK 711: 9.340.901.435 Có TK 911: Nợ TK 911: 9.340.901.435 8.769.182.226 Có TK 811: 8.769.182.226 Kết chuyển lợi nhuận Xác định lợi nhuận trước thuế năm 2008 34.621.558.840 VNĐ, kết chuyển sau: Nợ TK 421: 34.621.558.840 Có TK 911: 34.621.558.840 Sơ đồ hạch tốn kết sản xuất kinh doanh năm 2008 632 570.547.280.346 911 570.547.280.346 635.045.640.509 511 635.045.640.509 641 515 423.710.840 423.710.840 3.218.486.179 3.218.486.179 642 711 12.725.403.609 12.725.403.609 9.340.901.435 635 20.517.892.262 20.517.892.262 811 8.769.182.226 8.769.182.226 421 34.621.558.840 34.621.558.840 647.605.028.123 647.605.028.123 9.340.901.435 71 2.2.8 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhà máy Để giúp lãnh đạo nhà máy, quan quản lý, quan chức đánh giá đầy đủ hoạt động kinh doanh nhà máy có biện pháp thiết thực giúp nhà máy phát triển hướng bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhân tố quan trọng, phản ánh tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ thuế khoản phải nộp khác kỳ kế toán nhà nước Việc lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải đáp ứng yêu cầu sau: + Phải lập kỳ hạn + Phải lập đầy đủ chỉ tiêu quy định hệ thống báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu 72 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2008 ĐVT: Đồng VN Chỉ tiêu MS Thuyết Năm minh Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 635.045.640.509 dịch vụ Các khoản giảm trừ 03 Doanh thu bán hàng 10 VI.27 635.045.640.509 cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán 11 VI.28 570.547.280.346 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 64.498.360.163 cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 3.218.486.179 Chi phí tài 22 VI.30 20.517.892.262 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 16.338.542.091 Chi phí bán hàng 24 423.710.840 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 12.725.403.609 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 34.049.839.631 kinh doanh [30=20+(21-22)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 31 VI.31 9.340.901.435 12 Chi phí khác 32 VI.32 8.769.182.226 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 VI.33 571.719.209 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước 50 34.621.558.840 thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 4.847.018.238 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 29.774.540.602 (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 70 Năm trước 247.764.997.331 247.764.997.331 228.523.249.158 19.241.748.173 35.270.742.931 27.930.674.918 10.512.885.781 2.570.861.171 15.618.888.814 8.392.066.201 797.314.976 584.725.457 212.589.519 8.604.655.720 8.606.655.720 Lập ngày 16 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 73 CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GIẤY ĐỒNG NAI 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy Dựa sở lý luận tìm hiểu thực tế tình hình tổ chức cơng tác kế toán nhà máy giấy Đồng Nai, em có số nhận xét sau: Bộ máy kế tốn nhà máy có phân cơng cơng việc hợp lý nên có phối hợp nhịp nhàng phận nội bộ phận kế toán phận với phận chức khác nhà máy Quá trình luân chuyển chứng từ phận phòng ban giao nhận chặt chẽ kịp thời Chứng từ lưu trữ an toàn, thuận tiện cho việc kiểm tra Việc sử dụng phần mềm kế toán cơng tác kế tốn nâng cao hiệu giảm đáng kể khối lượng công việc ghi chép sổ sách nhân viên kế toán Sổ sách kế tốn cơng ty in máy vi tính đóng lại thành nên đảm bảo rõ ràng, khơng tẩy xóa, đẹp Cơng ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, rõ ràng phù hợp với hệ thống tài khoản Bộ trưởng Bộ tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhà máy giấy Đồng Nai Thành phẩm nhập- xuất- tồn kho nhà máy theo dõi chặt chẽ số lượng chất lượng, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số lượng thành phẩm nhập- xuất- tồn sổ sách kế toán với số lượng thực tế kho Việc hạch toán tiêu thụ nhà máy theo dõi chặt chẽ số lượng, giá bán loại sản phẩm nhờ nhà máy biết sản phẩm có nhu cầu cao thị trường, sản phẩm tồn kho lâu 74 Nhà máy không bị khách hàng trả lại hàng chứng tỏ chất lượng thành phẩm tốt, đáp ứng yêu cầu khách hàng Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhà máy theo dõi chặt chẽ, xác theo nội dung kinh tế phát sinh Tuy nhiên, mức chi phí cho nhân viên cơng tác cịn tùy tiện làm cho chi phí cịn tương đối cao Dựa vào bảng tổng hợp phân tích mặt hàng, nhà máy theo dõi số lượng, giá vốn, doanh thu, tình hình lãi lỗ loại hàng hóa bán Điều giúp cho nhà quản lý nắm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy Nhà máy nên sử dụng phần mềm kế toán mới, khơng phức tạp phần mềm kế tốn Cần tuyển thêm nhân viên cho phận kế tốn có nhân viên chuyển lên tập đồn làm việc 3.2.2 Về cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế tốn khơng nên theo dõi giá vốn hàng bán theo nghiệp vụ bán hàng nhà máy Cuối tháng, kế toán nên dựa vào lệnh xuất hàng, hóa đơn bán hàng tính tốn lượng hàng xuất tháng, tiến hành ghi nhận tổng giá vốn hàng bán vào sổ tài khoản theo dõi chi tiết giá vốn cho mặt hàng Cần tăng cường công tác tiếp thị, quảng cáo sản phẩm, xây dựng cập nhật trang web nhà máy, đưa số sản phẩm đến tận tay người tiêu dùng tập học sinh, giấy photocopy… Thương hiệu chỉ thật bền vững chất lượng sản phẩm củng cố nâng cao Đơn vị sản xuất nhà máy phải phối hợp chặt chẽ với phận kinh doanh để sản xuất mặt hàng thỏa mãn cao nhu cầu thị trường Nhà máy nên xây dựng sách chăm sóc khách hàng chu đáo, tận tình, làm tốt cơng tác thăm dò ý kiến khách hàng để hiểu rõ nhu cầu người tiêu dùng khiếm khuyết cần phải khắc phục sản phẩm ... doanh Nhà Máy Giấy Đồng Nai 3 CHƯƠNG I TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY GIẤY ĐỒNG NAI 1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh nhà máy. .. 145,440404 tỷ đồng 1.1.2 Chức nhiệm vụ nhà máy giấy Đồng Nai Nhà máy chuyên sản xuất kinh doanh : + Sản xuất kinh doanh bột giấy, hóa chất, giấy loại + Sản xuất kinh doanh nước công nghiệp + Gia công. .. kinh doanh Phân tích tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhà máy Giấy Đồng Nai 2.2.1 Kế toán tiêu thụ 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng