CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN IN và PHÁT HÀNH BIỂU mẫu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiểu kinh tế Để đứng vững phát triển trước tình hình cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp khơng phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tối đa hóa tiềm để đạt hiệu kinh tế cao Lợi nhuận mục tiêu quan trọng doanh nghiệp động lực thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt đươc mục tiêu lợi nhuận cao công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý, hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn xác định hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở để vạch chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian thực tế Công ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Nghệ An, tiếp cận với cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty kết hợp lý luận học được, để rút kết luận, đề xuất phương hướng giả pháp hoàn thiện tổ chức Công ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Nội dung báo cáo bao gồm: Phần I: Tìm hiểu tình hình Công ty in phát hành biểu mẫu Nghệ An Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty in phát hành biểu mẫu Nghệ An Phần III: Nhận xét kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giáo Hồng Thị Phương Thanh cơ, phịng kế tốn Cơng ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Nghệ An tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thiện báo cáo thực tế nghề nghiệp mình.Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ kinh nghiệm cịn có hạn, thời gian tiếp xúc với cơng việc kế tốn chưa nhiều nên báo cáo thực tế em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong góp ý bảo thầy cô giáo khoa kinh tế - thương mại để báo cáo hoàn thiện SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái quát công ty Cổ Phần In Và Phát Hành biểu Mẫu - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Nghệ An - Giám đốc doanh nghiệp: Thái Văn Lộc - Địa chỉ: Số 05 – Đường Trường Thi – Thành phố Vinh, khuôn viên Cục Thống kê Nghệ An - Email: Inphbmnghean@gmail.com - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 111357 ngày 18/10/1996 cấp lại ngày 27/6/2008 sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp với tổng số vốn điều lệ là: 1.368.000.000,đồng - Giấy phép số 03 ngày 06/11/2006 cho phép in xuất phẩm Sở Văn hóa Thơng tin Nghệ An cấp - Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp cổ phần - Nhiệm vụ doanh nghiệp: Nhiệm vụ công ty in bán loại chứng từ, sổ sách, biểu mẫu kế toán thống kê phục vụ nhu cầu ngành Thống kê ngành kinh tế, HCSN ngồi tỉnh Cơng ty dược tín nhiệm khách hàng lĩnh vực hoạt động mình, Tổng cục thuế Cục Thuế Nghệ An định dơn vị chuyên in hóa đơn tự in cho đơn vị từ năm 1999 đến nay, Kho bạc Nhà nước Nghệ An giới thiệu cho đơn vị cổ phần hóa in loại cổ phiếu sổ sở hữu cổ phần 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp: Năm 1988, thực chủ trương Đảng Nhà nước kiện toàn, củng cố chức nhiệm vụ Bộ ngành Trung Ương Ủy ban Nhân dân cấp, xếp lại máy tổ chức Tổng cục Thống kê Việc kiện tồn Xí nghiệp tính tốn thành lập trạm dịch vụ biểu mẫu Thống kê (2 đơn vị tiền thân Công ty cổ phần In phát hành biểu mẫu ngày nay) để giải đời sống, việc làm cho số cơng nhân máy tính vầ cán cơng nhân viên chức “ngồi dây chuyền” yêu cầu cấp bách lúc SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Đến cuối năm 1988, Ủy ban kế hoạch quyêt định số 42 UBKH/QĐ ngày 19/10/1988 sát nhập Xí nghiệp tính tốn trạm dịch vụ biểu mẫu thành 01 đơn vị gọi Xí nghiệp tính toán dịch vụ kế hoạch – thống kê, với 65 lao động Đơn vị định thành lập hạch toán theo chế tự hạch toán, tự trang trải kinh tế Trong điều kiện kinh tế bao cấp, Xi nghiệp hoạt động khó khăn q trình tìm việc làm cho cơng nhân Được quan tâm Lãnh đạo địa phương nỗ lực Ban Giám đốc Xí nghiệp, Sở văn hóa thơng tin tỉnh cho phép Xí nghiệp sản xuất mặt hàng in Mặc dù chưa hết khó khăn, tiền đề quan trọng mở hướng tốt cho phát triển Xí nghiệp sau Năm 1996, hoạt động kinh tế nhiều thành phần có điều tiết Nhà nước, chấm dứt thời kỳ bao cấp Để thuận lợi cho phát triển trung tâm, ngày 16 tháng 10 năm 1996 Ủy ban Nhân dân tỉnh Nghệ An Quyết định số 3726 QĐ-UB chuyển Trung tâm thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi là: Xí nghiệp in phát hành biểu mẫu Nghệ An trực thuộc Cục Thống Kê Nghệ An Ngày 21/4/2008 Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An định phê duyệt phương án chuyển Xí nghiệp in phát hành biểu mẫu Nghệ An thành Công ty cổ phần với Công ty có tư cách pháp nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp Trải qua trình hình thành phát triển Công ty cổ phần In phát hành biểu mẫu Nghệ An đạo quản lý trực tiếp Ngành Thống kê Nghệ An, quan tâm đặc biệt Lãnh đạo Ngành ủng hộ giúp đỡ Ủy ban Nhân dân tỉnh, ngành chức năng, nỗ lực khơng ngừng tồn thể cán công nhân viên chức Công ty, động Ban Lãnh đạo Công ty đến thời điểm này, khẳng định Cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường Bằng vốn tự có vay Ngân hàng , Công ty tự trang bị dây chuyền sản xuất in tương đối hoàn chỉnh với máy móc trang thiết bị đại Đức, Nhật Trung Quốc Nhằm đáp ứng nhu cầu in ấn nghiệp vụ Ngành Thống kê khách hàng khác với sản phẩm cao cấp Tạo việc làm ổn định, không ngừng cải thiện đời sống cho cán bộ, công nhân viên chức Công ty hoàn thành chế độ nộp ngân sách cho Nhà nước với số lượng năm sau cao năm trước Thực chế độ người lao động như: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, đảm bảo quyền lợi hưu trí cho người lao động Công ty đến tuổi nghỉ hưu trọn vẹn SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, NHIỆM VỤ CHỨC NĂNG CỦA TỪNG BỘ PHẬN: 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: - Tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty dạng Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Bố trí tổ chức Cơng ty khơng có Phịng Ban nghiệp vụ, phân xưởng đơn vị khác mà có tổ sản xuất trực tiếp phận sản xuất gián tiếp - Các phân sản xuất chính, sản xuất phụ trợ có vai trị q trình sản xuất Cơng ty Các phận có quan hệ mật thiết với - Cán chủ chốt nghiệp vụ kiêm nhiệm nhiều ccong việc - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty hình thức kế tốn tập trung Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức Tổng giám đốc Phó giám đốc Phịng tổ chức kinh doanh Phịng kế tốn – tài Phịng kế 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận : vụ hoạch kỹ thuật Phòng kinh doamh - Tổng giám đốc: Là người giao trách nhiệm quản trị Cơng ty, có nhiệm vụ quản lý tồn diện, điều hành hoạt động Cơng ty theo Pháp luật, Điều lệ Công ty, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất Công ty Là người trực tiếp đạo chung cho toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước Pháp luật cấp kết sản xuất kinh doanh đơn vị mình, chịu trách nhiệm đảm bảo việc hồn thành kế hoạch, tổ chức lao động cải tiến lao động, quan tâm đến đời sống cán công nhân viêntrong doanh nghiệp - Phó GĐ: Giúp Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công ủy quyền GĐ, chịu trách nhiệm trước Pháp luật nhiệm vụ phân công ủy quyền thực Phó GĐ SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh người trực tiếp đạo phịng ban, tổ chức phân cơng vấn đề sản xuất kinh doanh - Phòng kế tốn - tài vụ: Có nhiệm vụ cung cấp vốn cho trình sản xuất kinh doanh, theo dõi tập hợp khoản chi phí phát sinh trình SXKD, để tiến hành hạch tốn phân tích kết sản xuất, xây dựng theo dõi tình hình thực kế hoạch giá thành kế hoạch tài Đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc mặt hoạt động tài Cơng ty - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tổ chức mạng lưới kiểm tra chất lượng sản phẩm 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Sơ đồ 1.2 Sơ đồ dây chuyền sản xuất công nghệ TỔNG GIÁM ĐỐC CÁC GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN Khách hàng đặt in, mua hàng Tổ vi tính, chế CÁC BỘ PHẬN SẢN XUẤT Tổ Máy in Tổ Sách Tổ Sách Bộ phận KCS Kho thành phẩm Tổ xén Kho Nguyên vật liệu SVTH : Lớp: Kế toán bán hàng, Quỹ, Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 1.4 Khái quát yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: * Yếu tố bên ngồi: - Thị trường: Thị trường ổn định ln ln tiến đế cho phát triển mở rộng hoạt động đầu tư doanh nghiệp, tổ chức cá nhân nước Các hoạt động đầu tư lại tác động trở lại rát lớn tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mơi trường kinh tế: Các sách kinh tế Nhà nước, tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, tốc độ lạm phát, thu nhập bình quân đầu người… yếu tố tác động trực tiếp tới cung cầu doanh nghiệp - Chính sách điều tiết Nhà nước: Nhà nước có nhiệm vụ hướng dẫn tiêu dung cho nhân dân Các sách pháp luật nhà nước có tác động trực tiếp đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Cạnh tranh doanh nghiệp: Mức độ cạnh tranh doanh nghiệp ngành với ảnh hưởng trực tiếp tới lượng cung cầu doanh nghiệp, ảnh hưởng tới giá bán, tốc độ tiêu thụ sản phẩm…do ảnh hưởng hiệu doanh nghiệp * Yếu tố bên trong: - Con người: Đội ngũ nhân viên giỏi, có trình độ chun môn cao, nhiều kinh nghiệm, động khả giao tiếp tốt - Cơ sở vật chất: Trang thiết bị máy móc tiên tiến, dây chuyền sản xuất đại đem lại hiệu sản xuất cao, chất lượng sản phẩm tốt - Môi trường làm việc: Lành mạnh tạo cho cán bộ, công nhân cảm giác thoải mái trình làm việc - Chế độ đãi ngộ khen thưởng: Tùy vào hiệu làm việc nhân viên mà Công ty đưa chế độ khen thưởng để khuyến khích cán nhân viên làm việc tốt SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 1.5 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty: 1.5.1 Bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Bảng 1.1 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh: ĐVT: Đồng Chênh lệch Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí QLDN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác(40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 14 Thuế thu nhập DN 25% 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) Mã số Năm 2011 Năm 2012 01 02 10 5.828.490.582 8.238.795.100 2.410.304.518 Tỷ lệ (%) 41,35 5.828.490.582 8.238.795.100 2.410.304.518 41,35 11 20 4.786.579.705 1.041.910.877 6.687.533.962 1.551.261.138 1.900.954.257 509.350.261 39,71 98,89 21 22 24 30 4.520.860 83.445.280 887.421.439 367.688.324 6.755.394 78.088.015 602.889.932 584.915.279 2.234.534 (5.357.265) (284.531.507) 217.226.955 49,43 -6,42 -32,06 59,08 31 32 40 50 19.258.900 5.067.000 14.191.900 381.880.224 11.600.000 9.198.451 2.410.549 587.325.828 (7.658.900) 4.131.451 (11.781.351) 205.445.604 (39,77) 81,54 (83,01) 53,80 51 60 95.470.056 286.410.168 146.831.457 440.494.371 51.361.401 154.084.203 53,80 53,80 Số tiền (Nguồn số liệu lấy từ phịng kế tốn Cơng ty) Phân tích: Qua bảng số liệu cho ta thấy, qua q trình hoạt động Cơng ty năm qua có nhiều tiến triển sau: Lợi nhuận kế toán trước thuế doanh nghiệp năm 2012 tăng với tỷ lệ cao, cụ thể tăng so với năm 2011 205.445.604đ tương ứng 53,80% Số lượng tăng số nguyên nhân sau: thứ doanh thu hoạt động tài năm 2012 tăng so với 2011 2.234.534đ chi phí tài năm 2012 giảm so với năm 2011 5.357.265đ, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 giảm so với năm 2011 284.531.507đ Điều cho thấy doanh nghiệp có sách hợp lý để giảm chi phí, tăng lợi nhuận Ta thấy lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng so với năm 2011 509.350.261đ, bên cạnh giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh với năm 2011 1.900.954.257đ Điều thể chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung năm 2012 tăng so với năm 2011 Doanh nghiệp cần phải có sách giảm giá vốn để tăng lợi nhuận gộp bán hàng Nhìn chung doanh thu công ty tăng đều, tăng trưởng năm 2011 Công ty cố gắng hoàn thành bàn giao số mặt hàng theo hóa đơn đặt hàng Bên cạnh thu nhập người lao động cđược cải thiện góp phần khích lệ cán công nhân viên công ty Điều chứng tỏ Cơng ty hoạt động có hiệu 1.5.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty Bảng 1.2 phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2011-2012 Năm 2011 Năm 2012 So sánh Chỉ tiêu Số tiền (đồng) 1.Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn 2.310.975.872 1.040.670.085 3.351.645.957 1.774.120.628 1.577.525.329 3.351.645.957 TT Số tiền (đồng) (%) 68,95 2.942.640.066 31,05 733.334.730 100 3.675.974.796 52,93 2.015.218.436 47,07 1.660.756.360 100 3.675.974.796 TT Số tiền (đồng) (%) 80,05 631.664.194 19,95 (307.335.355) 100 324.328.839 54,82 241.097.808 45,18 83.231.031 100 324.328.839 Tỷ lệ (%) 27,33` (59,53) 9,68 13,59 5,28 9,68 Phân tích: Qua số liệu ta nhận xét sau tài sản nguồn vốn Công ty sau: * Về phần tài sản: Ta thấy tổng tà sản Công ty năm 2012 tăng lên 324.328.839 đồng so với năm 2009, tương ứng 9,68% Điều cho thấy quy mơ Công ty tăng lên Cụ thể: - Tài sản ngắn hạn Công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 631.664.194 đồng, tương ứng 27,33% Tài sản ngắn hạn tăng so với năm 2011 tăng lên vốn tiền khoản nợ phải thu - Tài sản dài hạn Công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 (307.335.355) tương ứng (59,53)% Vậy Công ty cần xem xét lại giảm xuống chi phí sản xuất hay số nợ phải thu năm 2012 so với năm 2011 SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh * Về phần nguồn vốn: Thơng qua bảng số liệu ta thấy tổng số nguồn vốn Công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 324.328.839 đồng, tương ứng 9,68% Nguồn vốn tăng lên ảnh hưởng nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu - Nợ phải trả năm 2012 tăng lên 241.097.808 đồng so với 2011 tương ứng 13,59% ( năm 2011là 52,93%, năm 2012 54,825) Như việc tăng nguồn vốn chủ yếu là tăng nợ phải trả Vậy Công ty cần xem xét kỹ lưỡng khả tốn để kế hoạch chi tiêu hợp lý, tránh dẫn đến tình trạng khả toán khoản nợ - Nguồn vốn chủ sở hữu: tăng so với đầu năm 324.328.839 đồng, tương ứng 9,68%.Nhu nguồn vốn hoạt động củ Công ty chủ yếu khoản vốn Công ty bỏ Do tính tự chủ tài Cơng ty tốt ngày vững Như vậy, qua đánh giá khái quát tình hình tài sản nguồn vốn Công ty ta thấy cấu tài sản, nguồn vốn Công ty hợp lý , Công ty cần phải phát huy 1.6 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.6.1 Tổ chức máy kế tốn: - Tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty dạng Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Bố trí tổ chức Cơng ty khơng có Phịng Ban nghiệp vụ, phân xưởng đơn vị khác mà có tổ sản xuất trực tiếp phận sản xuất gián tiếp - Các phân sản xuất chính, sản xuất phụ trợ có vai trị q trình sản xuất Cơng ty Các phận có quan hệ mật thiết với - Cán chủ chốt nghiệp vụ kiêm nhiệm nhiều cơng việc - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty hình thức kế tốn tập trung Sơ đồ 1.3 Sơ đồ máy kế toán: KẾ TỐN TRƯỞNG KIÊM GĐ TÀI CHÍNH SVTH : Kế toán TT,KT tiền lương Kế toán bán hàng Lớp: Thủ quỹ Thủ kho Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Chức nhiệm vụ phận máy kế toán: - Kế toán trưởng kiêm Giám đốc tài chính: Được thay mặt TGĐ vắng (trừ chủ tài khoản) Được quyền định biện pháp để thực nhiệm vụ giao Đươc quyền dừng khoản chi báo cáo TGĐ thấy khoản chi khơng phù hợp với điều lệ Cơng ty gây thiệt hại cho Cơng ty - Kế tốn tốn kiêm kế toán tiền lương: Thu thập hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu lý hợp đồng, hóa đơn chứng từ, chứng từ kiểm tra hợp pháp, hợp lý loại hồ sơ chứng từ, hóa đơn vay tốn vời ngân hàng đối tượng có nhu cầu sử dụng vốn vay Thanh toán trả nợ khoản vay theo khế ước đến hạn với ngân hàng cắt séc toán khoản tiền séc tài khoản tiền gửi cho chứng từ toán tiền gửi Thường xuyên thông tin luồng tiền tài khoản tiền gửi Công ty, theo dõi tiền huy động vốn tưng đối tượng… Theo dõi tiền lương, thưởng khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) tồn Cơng ty, theo dõi hạch tốn quỹ quỹ Công ty, quỹ phát triển sản xuất, quỹ khen thưởng phúc lợi - Kế toán bán hàng: Với đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty vừa sản xuất theo đơn đặt hàng, vừa sản xuất để bán trực tiếp cho đối tượng có nhu cầu kế toán bán hàng vừa làm nhiệm vụ xuất nhập vật tư, vừa giám sát loại vât tư mua về, nhập kho làm thủ tục nhập kho toán Hàng tháng kiểm tra, đối chiếu với kho, quỹ lại vừa viết hóa đơn bán hàng - Thủ quỹ: Hàng ngày theo dõi sổ sách việc thu – chi tiền mặt vào sổ quỹ Đối chiếu với kế toán bán hàng khoản thu hàng ngày - Thủ kho: Gồm có người đảm nhiệm theo dõi việc nhập – xuất vật tư thành phẩm hàng ngày Cuối tháng đối chiếu với kế toán bán hàng số lượng vật tư tành phẩm 1.6.2 Trình tự ghi sổ kế tốn doanh nghiệp Cơng ty cổ phần in phát hành biểu mẫu Nghệ An áp dụng hình thức sổ kế tốn “Chứng từ ghi sổ” theo sơ đồ sau: * Một số đặc điểm chung: SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Nợ TK 622: 22.298.372 Nợ TK 642: 11.350.500 Có TK 338: 33.648.872 - Nghiệp vụ 5: Ngày 30/6/2012 vào bảng thông báo tiền lương bảng tính tiền BHXH Cơng ty phiếu chi 23 Kế toán tiến hành Nộp tiền BHXH, BHTN, mua thẻ BHYT, nộp KPCĐ cho cấp Kế tốn ghi Nợ TK 338: 46.084.325 Có TK 112: 46.084.325 - Nghiệp vụ 6: Ngày 30/06 toán tiền ốm đau cho lao động, vào bảng tổng hợp chi tiết chế độ ốm đau, thai sản quý II/2012, Bảng danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH duyệt phiếu chi số 25 ngày 30/06/2012, kế toán định khoản sau : Nợ TK 334 : 10.528.000 Có TK 111 : 10.528.000 Cuối tháng sau kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cộng khoản khác cho công nhân viên BHXH, BHYT, KPCĐ, gửi bảng tốn tiền lương, bảng tốn BHXH chứng từ khác có liên quan cho kế toán tổng hợp để vào sổ Nhật ký chung Sau kế tốn lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 334, 338 sổ có liên quan SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Biểu 2.15: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP In PT Biểu mẫu NA Mẫu số: S03a- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Ngày tháng ghi sổ 30/6 Chứng từ Số hiệu NT TTL06 30/6 Diễn giải Trang trước chuyển sang Tiền lương phải trả tháng 06/2012 BPSX Tiền lương,phụ cấp trả cho phận quản lý sx Tiền lương, phụ cấp phải trả phận gián tiếp 30/6 TTL06 30/6 Thanh tốn lương cho CBCNV Cơng ty 30/6 BPBTL 30/6 Trích khoản theo lương 30/6 BPBTL 30/6 Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT, BHTN vào lương CBCNV 30/6 PC23 30/6 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lên cấp 30/6 PC25 30/6 TT trợ cấp BHXH cho CBCNV Số chuyển sang trang sau Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH : Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đã Số ghi hiệu sổ TK 622 622 642 334 334 111 622 642 338 338 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 78,299,443 18,650,000 49,350,000 146,299,443 132,400,996 132,400,996 22,298,372 11,350,500 33,648,872 13,898,447 334 112 13,898,447 338 334 111 46,084,325 46,084,325 10.528.000 10.528.000 382,860,083 382,860,083 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Biểu 2.16: Sổ TK 334 Đơn vị: Công ty CP In PT Biểu mẫu NA Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 334 : Phải trả người lao động Tháng 6/2012 ĐVT: Đồng CTGS SH TTL06 TTL06 Diễn giải NT Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng -Tiền lương phải trả cho phận sản 30/6 xuất - Tiền lương, phụ cấp phải trả cho 30/6 phận quản lý sx - Tiền lương, phụ cấp phải trả cho phận quản lý - Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương CBCNV - Thanh toán lương cho cán CNV 30/6 Công ty Cộng PS tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 2.17: Sổ TK 338 Đơn vị: Công ty CP In PT Biểu mẫu NA SVTH : TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 622 78,299,443 622 18,650,000 642 49,350,000 338 13,898,447 111 132,400,996 146,299,443 146,299,443 Ngày 30 tháng năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S02c1-DN Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI TK 338: Phải trả, phải nộp khác Tháng 6/2012 ĐVT: Đồng CTGS SH NT BPB06 30/6 30/6 30/6 BPB06 30/6 PC31 30/6 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng - Trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN cho phận sản xuất - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận quản lý - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận gián tiếp , văn phịng Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT vào lương CBCNV - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lên cấp Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) TKĐƯ Số tiền Nợ Có 622 18,008,872 622 4,289,500 642 11,350,500 334 112 13,898,447 46,084,325 46,084,325 47,547,319 1,462,994 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU NGHỆ AN 3.1 Đánh giá thực trạng công tác quản lý - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh Cơng ty Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Công ty Cổ phần In phát hành biểu mẫu Nghệ An cho em số nhìn nhận sơ đánh giá chung tổ chức hoạt động cơng tác kế tốn Cơng ty sau: Cơng ty có q trình hình thành phát triển gặp nhiều khó khăn thách thức lớn Công ty cố gắng vươn lên đạt kết đáng ý hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu phản ánh kết năm sau cao năm trước Công ty không ngừng mở rộng ngành nghề kinh doanh, tìm kiếm bạn hàng, thị trường kinh doanh để giữ chữ tín thị trường Cán cơng nhân viên Cơng ty thành lập cịn nhiều bỡ ngỡ, thiếu kinh nghiệm trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm Song song với phát triển Công ty, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương ngày hồn thiện Cơng tác kế tốn, sổ sách kế tốn đầy đủ cố gắng nghiên cứu, học hỏi, đổi để phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với yêu cầu công tác quản lý nội Mặc dù vậy, khơng tránh khỏi sai sót, khó khăn Sau thời gian thực tập Công ty em xin đưa số nhận xét ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty sau: a Ưu điểm Công ty xây dựng máy kế toán cách tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm, động khả giao tiếp ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Tồn thể lãnh đạo cán công nhân Công ty nói chung phịng kế tốn nói riêng ln nỗ lực phấn đấu, hỗ trợ để hoàn thành công việc mục tiêu đề Trong công tác quản lý lao động Công ty thực tương đối tốt, có phân cơng hợp lý, sử dụng tài hiệu quả.Việc bố trí lao động phòng ban hợp lý, thành viên ban lãnh đạo Cơng ty người có kinh nghiệm công tác quản lý, không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty thực cách có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn viên giàu kinh nghiệm SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh phối hợp nhịp nhàng phịng tổ chức hành nhân viên kế tốn nhân tố giúp cho q trình tính hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thời gian quy định, nhanh chóng xác Tiền thưởng tính trả nhanh để khuyến khích cơng nhân viên làm việc đạt suất cao Riêng BHXH tính trả cho người hưởng nhanh gọn theo chế độ Cơng tác kế tốn thực máy vi tính, tiết kiệm thời gian, cơng sức hạch tốn, đồng thời xử lý nhiều công việc khác lúc Công ty cập nhật áp dụng theo chế độ tài khoản Do đó, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế toán hạch toán kịp thời đưa vào tài khoản cách hợp lý, theo chế độ Hệ thống sổ sách đơn vị theo nguyên tắc Bộ tài chính, phản ánh rõ khoản mục nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn nói chung kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương nói riêng b Nhược điểm Mặc dù có nhiều cố gắng, cải tiến tích cực cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số nhược điểm chưa ý sửa chữa kịp thời Do công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn KTT Nhưng phần mềm có nhiều khuyết điểm, thường mắc lỗi phông chữ, phần mềm thuộc thời kỳ đầu nên không đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn Máy vi tính cũ kĩ, chậm nên làm ảnh hưởng lớn cơng việc kế tốn nhân viên kế tốn Tồn phịng ban Cơng ty làm việc chung phịng nên ồn chật chội nhiều ảnh hưởng đến công việc hàng ngày Đội ngũ cán kế tốn cơng ty cịn nhiều thiếu sót Bên cạnh nhân viên có kinh nghiệm cịn có nhân viên cịn thiếu kinh nghiệm cần bồi dưỡng nghiệp vụ Cơng ty có đề chế độ khen thưởng sử dụng quỹ khen thưởng, thực tế quỹ khen thưởng không sử dụng thường xuyên Đây SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh khoản thu nhập thêm nhằm khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp thúc đẩy việc sử dụng quỹ để khuyến khích CBCNV làm việc tốt 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty - Hồn thiện cơng tác lưu chuyển chứng từ Cơng ty nên có biện pháp đơn đốc việc luân chuyển chứng từ, đơn vị chậm trễ bị phạt trừ vào lương, đồng thời cuối kỳ nên thưởng cho đơn vị hoàn thành tốt việc luân chuyển chứng từ - Đối với cơng tác hạch tốn tiền lương – BHXH: Hạch toán chi tiết rõ ràng dễ hiểu phương hướng hồn thiện chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bởi ngồi đối tượng phục vụ truyền thống giai đoạn người lao động đòi hỏi cung cấp đầy đủ, xác khoản thu nhập họ, địi hỏi người lao động đáng, họ có quyền biết kiểm tra tồn q trình ghi chép, tính tốn nhân viên kinh tế Nhưng đồng thời doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu góp phần tăng hiệu cơng việc, người lao động động viên, khuyến khích khơng ngừng nâng cao suất lao động hiệu lao động ngày cao Tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn chi tiết đơn vị ta thấy việc thực ghi chép tương đối đầy đủ, theo dõi BHXH nhiều thiếu sót Như việc theo dõi ngày cơng ốm đau thực tế công nhân viên, việc chi trả trùng lặp… bảng tạm ứng lương chưa thể đầy đủ số người số tiền tạm ứng, ký nhận Công ty nên xây dựng hệ thống định mức chuẩn mực lao động hiệu làm việc cụ thể để làm tính lương Hiện doanh nghiệp bước cải tiến, tinh giảm máy quản lý bố trí cơng nhân lao động hợp lý phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí nhân cơng, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức lao động cách khoa học hợp lý ,chặt chẽ , sách tiền lương phù hợp góp phần vào phát triển Cơng ty Hồn thiện chế độ khen thưởng Tiền thưởng khơng có tác dụng phận tiền lương, tăng thu nhập cho người lao động mà đòn bẩy quan trọng thúc đẩy người lao động làm việc tốt Hiện Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn KTT cịn nhiều khuyết điểm, Cơng ty nên thay đổi phần mềm kế tốn để cơng việc kế toán SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồng Thị Phương Thanh gọn nhẹ, nhanh chóng, xác Cơng ty chọn phần mềm CicAccount sản phẩm phần mềm xây dựng kết hợp thẩm định Vụ chế độ kế toán, kinh nghiệm chuyên gia tài chính- kế tốn Cơng ty phải có kế hoạch bồi dưỡng cho cán kế tốn có trình độ định tin học để sử dụng tốt thành thạo chương trình máy tính, đặc biệt cơng tác kế tốn máy SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh KẾT LUẬN Hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương vấn đề quan trọng, khơng quyền lợi người Lao động mà cịn nguồn khuyến khích người Lao động hăng say an tâm công tác Do vậy, để Tiền lương vừa công cụ cho nhà quản lý vừa chỗ dựa tin cậy cho người Lao động lại địi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành với đặc thù lao động Doanh nghiệp Thực tế Công ty CP In Phát triển biểu mẫu Nghệ An cho thấy, Công ty vận dụng chế độ Tiền lương hành nhà nước vào thực tế Công ty hiệu Điều thể cơng tác hạch tốn Tiền lương Cơng ty cung cấp cách kịp thời, xác cho nhà quản lý, qua góp phần cho quản trị nhân không ngừng nâng cao suất lao động Những nội dung mà em trình bày phần thực tập kết việc tìm hiểu chế độ lao động tiền lương thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương Công ty thực trạng công tác Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Những chế độ Tiền lương hạch toán lương sở để em đua nhận xét kiến nghị thực trạng công tác quản lý Lao động, cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị Qua trình thực tập Cơng ty em thu thập kiến thức thực tiễn quý báu từ nhằm bổ sung hữu ích cho kiến thức trang bị nhà trường Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn Hồng Thị Phương Thanh toàn thể Cán Nhân viên Phịng Kế tốn – Tài vụ Cơng ty Cổ phần In Phát hành biểu mẫu Nghệ An giúp em hoàn thành chuyên đề này./ Sinh Viên Nguyễn Thị Lệ Thủy SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I .2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU .2 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP: .2 1.1.1 Khái quát công ty Cổ Phần In Và Phát Hành biểu Mẫu 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp: .2 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, NHIỆM VỤ CHỨC NĂNG CỦA TỪNG BỘ PHẬN: 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận : .4 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ: 1.4 Khái quát yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: 1.5 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty: .7 1.5.1 Bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh: 1.5.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 1.6 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 1.6.1 Tổ chức máy kế toán: 1.6.2 Trình tự ghi sổ kế toán doanh nghiệp 11 PHẦN II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẤU NGHỆ AN .13 2.1 Công tác tổ chức quản lý lao động Công ty 13 2.2 Nội dung quỹ tiền lương thực tế công tác quản lý quỹ tiền lương Công ty 15 2.2.1 Quỹ tiền lương Công ty bao gồm: 15 2.2.2 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 15 2.3 Hạch tốn lao động tính lương, trợ cấp BHXH .16 2.3.1 Hạch toán lao động .16 2.3.2 Trình tự tính lương, BHXH phải trả tổng hợp số liệu 17 SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh 2.4.2 Trình tự kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương37 PHẦN III 42 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU 42 NGHỆ AN .42 3.1 Đánh giá thực trạng công tác quản lý - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty 42 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 44 KẾT LUẬN .46 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY 52 SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh: .7 Bảng 1.2 phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2011-2012 Biểu 2.1 SỔ DANH SÁCH LAO ĐỘNG .14 Biểu 2.2 Bảng Chấm công 21 Biểu 2.4: Phiếu xác nhận hồn thành cơng việc 24 BIỂU 2.5: Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH 27 BIỂU 2.6 28 Biểu 2.7 Bảng toán BHXH 29 Biểu 2.9 Bảng phân bổ tiền lương 31 Biểu 2.10: Sổ chi tiết TK 334 32 Biểu 2.11: Sổ chi tiết TK 33 Biểu 2.12: Sổ Chi tiết TK 3383 .34 Biểu 2.13: Sổ Chi tiết TK 3384 .35 Biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 3389 36 Biểu 2.15: Sổ Nhật ký chung 39 Biểu 2.16: Sổ TK 334 40 Biểu 2.17: Sổ TK 338 41 SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 1.2 Sơ đồ dây chuyền sản xuất công nghệ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ máy kế toán: 10 Sơ đồ 1.4: Khái quát trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 12 SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH BHYT KPCĐ BHTN CBCNV DN GTGT TSNH TSDH TSCĐ TK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Cán cơng nhân viên Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài khoản SVTH : Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Phương Thanh Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………… Ngày… tháng….năm 2013 Kế toán trưởng: Tổng Giám Đốc: SVTH : Lớp: ... Thanh PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái quát công ty Cổ Phần In Và Phát. .. (ký, họ tên) PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU NGHỆ AN 3.1 Đánh giá thực trạng công tác quản lý - Kế tốn tiền lương... LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I .2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ PHÁT HÀNH BIỂU MẪU .2 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP: