Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại nhà máy Thiết bị bưu điện

Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại nhà máy Thiết bị bưu điện

chơng I giới thiệu chung về nhà máy thiết bị bu điện I. quá trình hình thành và phát triển của nhà máy Nhà máy Thiết Bị Bu Điện - Hà Nội là một Doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Bu Chính Viễn Thông Việt Nam đợc thành lập từ năm 1954 với tên gọi ban đầu là: Nhà máy Thiết Bị Bu Truyền Thanh, có nhiệm vụ sản xuất và lắp ráp các sản phẩm phục vụ cho ngành Bu Điện và dân dụng. Trong giai đoạn này sản phẩm chủ yếu của Nhà máy bao gồm: loa truyền thanh, điện từ nam châm và một số thiết bị thô sơ khác. Đến năm 1967, do yêu cầu phát triển của đất nớc Tổng cục Bu điện đã tách Nhà máy thiết bị truyền thanh ra thành bốn nhà máy trực thuộc: Nhà máy 1, Nhà máy 2, Nhà máy 3 và Nhà máy 4 . Đầu những năm 1970, khi đất nớc hoàn toàn đợc giải phóng và thống nhất. Lúc này kỹ thuật thông tin Bu điện đã phát triển lên một bớc mới đòi hỏi ngành Bu Điện phải có chiến lợc đầu t theo chiều sâu, nâng cấp mạng thông tin phục vụ sự thích ứng mới của nhà máy cả trong cung cấp sản phẩm và hoạt động. Tổng cục B- u đện lại sát nhập nhà máy 1, 2, 3 thành một Nhà máy để đáp ứng việc cung cấp các sản phẩm và hoạt động trong thời kỳ mới. Sản phẩm cung cấp đã bớc đầu đợc đa dạng hoá với kỹ thuật cao bao gồm: Các loại thiết bị hữu tuyến, vô tuyến, thiết bị truyền thanh và thu thanh, một số sản phẩm chuyên dùng cho cơ sở sản xuất của ngành và một số sản phẩm dân dụng khác. Tháng 2 năm 1986 do yêu cầu của Tổng Cụa Bu Điện Nhà máy lại một lần nữa tách thành 2 Nhà máy: - Nhà máy Thiết Bị Bu Điện 61 Trần Phú - Ba Đình - Hà Nội. - Nhà máy vật liệu điện từ loa nam châm đóng ở Thanh Xuân - Đống Đa - Hà Nội. Bớc vào thập kỷ 90, thập kỷ của sự phát triển về khoa học kỹ thuật công nghệ, đặc biệt là trong lĩnh vực thông tin. Nhà máy phải đơng đầu với rất nhiều khó khăn, nhu cầu của thị trờng ngày càng cao đòi hỏi ở tầm cao nhất về chất lợng sản phẩm. Điều này đóng vật t quyết định đến khối lợng sản xuất, tác động đến quy mô của Nhà máy. Mặt khác do có sự chuyển đổi của nền kinh tế chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng đã ảnh hởng không nhỏ đến sự tồn tại và phát triển của Nhà máy, đánh dấu cột mốc của sự chuyển đổi nền kinh tế nói chung và của nhà máy nói riêng. Trớc yêu cầu bức thiết của tình hình mới, để tăng cờng lực lợng sản xuất cũng nh khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trờng trong nớc và Quốc tế, tháng 3 năm 1993 Tổng cục Bu điện lại một lần nữa quyết định nhập hai nhà máy trên thành Nhà máy thiết bị Bu điện. 1 Hiện nay, trên phạm vi cả nớc hầu hết tất cả các Doanh nghiệp, các Bu Điện huyện . đều sử dụng sản phẩm của Nhà máy. Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi cao của thị trờng Nhà máy đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu, đổi mới máy móc thiết bị, nâng cao tay nghề công nhân và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý, mở rộng thị trờng trong và ngoài nớc (hiện nay Nhà máy mới chỉ có 1 trụ sở chính (gồm 2 cơ sở) đặt tại Hà Nội và chi nhánh đặt tại Thàng Phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng). Trải qua bao thăng trầm trong lịch sử phát triển của mình, dù đã phải tách ra nhập lại nhiều lần và có những lúc tởng nh phải đóng cửa. Nhng với quyết tâm của các cán bộ công nhân viên trong Nhà máy cũng nh sự lãnh đạo tài tình của các nhà quản lý, Nhà máy đã thoát khỏi bế tắc, luôn cố gắng giữ vững và ổn định sản xuất, vơn lên và phát triển mạnh mẽ nh hiện nay. Là một trong tám thành viên thuộc khối công nghiệp của Tổng Công Ty Bu Chính Viễn Thông Việt Nam, Nhà máy hạch toán độc lập, tự chủ trong sản xuất kinh doanh và để thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Nhà máy đã mở tài khoản tại Ngân hàng Công Thơng khu vực Ba Đình: TK 710A.0009 - 710B. 0009 VND và TK 3001.101.001.009 USD và có giấy phép kinh doanh xuất - nhập khẩu do Bộ thơng mại cấp số 1031004. Với số vốn kinh doanh ban đầu của Nhà máy là 2.439 triệu đồng nh- ng tính đến cuối năm 2002 tổng nguồn vốn của Nhà máy đã lên tới 140.977.100.205 đ , một con số không nhỏ thể hiện sự phát triển đi lên không ngừng của Nhà máy về cả chiều rộng và chiều sâu. II.Chức năng, nhiệm vụ của nhà máy 1.Chức năng: Nhà máy thiết bị bu điện hà nội là nhà máy chuyên sản xuất và cung cấp các thiết bị chuyên dùng phục vụ cho mạng lới bu chính viễn thông của Việt Nam và một số quốc gia khác. 2.Nhiệm vụ: Để hớng tới một mạng lới Bu Chính Viễn Thông mang tính chất toàn cầu hoá phục vụ ngời tiêu dùng Nhà máy tiến hành đa dạng hoá sản phẩm bằng một số nhiệm vụ cơ bản sau: - Sản xuất các sản phẩm chủ yếu cho Viễn thông nh: Máy điện thoại các loại ( máy điện thoại ấn phím, máy điện thoại di động, máy Fax, máy Pabx); Thiết bị đo, Thiết bị đấu nối, các thiết bị đầu cuối khác. - Sản xuất một số sản phẩm phục vụ ngành Bu chính: dấu bu chính, dấu nhật ấn, máy in cớc, máy xoá tem, cân điện tử, kìm niêm phong, . - Sản xuất những sản phẩm phục vụ công nghiệp: chế biến, khung công tơ ba pha, loa nén và sản phẩm để xuất khẩu nh : giá để Toux, công tơ. III. Đặc điểm qui trình công nghệ và hệ thống tổ chức quản lý, sản xuất của nhà máy. 2 1- Đặc điểm qui trình công nghệ: Nhà máy Thiết Bị Bu Điện là một Doanh nghiệp chuyên sản xuất các mặt hàng về Bu Chính Viễn Thông cho toàn quốc. Do mạng lới Bu Chính Viễn Thông của nớc khá phức tạp, có sự đầu t của nhiều nớc trên Thế giới nh: Pháp, Mĩ, úc . vì vậy sản phẩm của nhà máy sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau điều này đã làm ảnh hởng tới qui trình công nghệ sản xuất phức tạp, qua nhiều bớc công việc. Từ khi đa nguyên vật liệu vào chế biến đến khi nhập kho thành phẩm là cả một quá trình liên tục, khép kín đợc phác hoạ qua sơ đồ 1( Phụ lục 1). Có thể miêu tả sơ đồ đó nh sau: Vật liệu từ kho vật t chuyển đến phân xởng sản xuất sau đó chuyển sang kho bán thành phẩm (nếu là sản phẩm đơn giản thì sau khâu này trở thành sản phẩm hoàn chỉnh chuyển thẳng tới kho thành phẩm ) tiếp theo chuyển đến phân x- ởng lắp ráp, cuối cùng là nhập kho thành phẩm. Suốt quá trình đó có kiểm tra chất lợng, loại bỏ sản phẩm hỏng, sản phẩm không đạt tiêu chuẩn. 2. Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý và sản xuất của nhà máy: Để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hoá cao và để hoàn thiện cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý sản xuất, hệ thống tổ chức quản lý của Nhà máy đợc sắp xếp thành từng phòng ban, từng phân xởng. Hiện nay Nhà máy có khoảng 700 lao động. Ban lãnh đạo của nhà máy gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc, 10 phòng ban chức năng, 10 phân xởng sản xuất và 3 chi nhánh tiêu thụ. Giữa các phòng ban đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, ban giám đốc thực hiện quản lý vĩ mô, đa ra quyết định chung chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Nhà máy. Các phòng ban đợc quản lý theo hệ thống quản lý theo chức năng (thông qua các trởng phòng rồi đến từng nhân viên). Có một số rất ít các bộ phận theo ph- ơng pháp trực tuyến. Cơ cấu tổ chức của Nhà máy đợc chia làm nhiều phân xởng. Các phân x- ởng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo từng nhu cầu của thị trờng. Hệ thống tổ chức, quản lý và sản xuất của nhà máy đợc thể hiện qua sơ đồ 2:(Phụ lục 2) III- Thực trạng Tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy Thiết Bị Bu Điện: 3 1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Cùng với thành tựu đổi mới kinh tế của đất nớc, sự tăng tốc của ngành Bu chính viễn thông Việt Nam và sự phát triển của nhà máy thiết bị Bu điện. phòng Kế toán Thống kê là một bộ phận là một bộ phận của hệ thống nhà máy. Ngay từ khi mới thành lập Nhà máy đã tiến hành hạch toán độc lập. Bộ máy kế toán của nhà máy có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Nhà máy, giúp ban lãnh đạo có căn cứ tin cậy để phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, đề ra các quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao. Nhà máy có 3 chi nhánh chính ở cả 3 miền đất nớc, mỗi chi nhánh đều có kế hoạch tổng hợp và các kế toán thành phần khác, cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán tổng hợp của các chi nhánh tổng hợp số liệu rồi gửi về bộ phận kế toán trung tâm của Nhà máy. Phòng kế toán đảm nhận những công việc về kế toán, về tài chính, về thống kê, ngoài ra còn các công việc khác nữa. Công tác kế toán: Ghi chép tập hợp phân tích đánh giá lên sổ sách báo cáo. Trên cơ sở chế độ chính sách đăng ký khấu hao. Tính trích lập các khoản dự phòng. Soạn thảo các nội qui, qui chế cho các trung tâm tiếp thị và phòng bảo hành. Giải trình và bảo vệ số liệu với các cơ quan quản lý. Giúp lãnh đạo nhà máy nắm chắc thông tin kinh tế để điều hành doanh nghiệp. Công tác thống kê: Nắm chắc kế hoạch sản xuất, cập nhật số liệu, lên báo cáo sản lợng. Công tác tài chính: Nắm chắc kế hoạch SXKD, tình hình vốn để xây dựng kế hoạch tài chính tiền tệ. Hoàn thiện hồ sơ dự án vay vốn. Vận dụng chế độ chính sách của nhà nớc để tăng cờng hoạt động tài chính phục vụ sản xuất mang lại hiệu quả kinh doanh cho nhà máy. 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, bộ máy kế toán của nhà máy sắp xếp gọn nhẹ, phù hợp với với tình hình chung hiện nay. Phòng Kế toán Thống kê của nhà máy có 9 ngời đảm nhiệ các phần hành kế toán khác nhau, gồm có: - Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ và ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp. - Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu kế toán, đa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp. Kế toán tổng hợp của Nhà máy đảm nhận công việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đến kỳ lập các báo cáo quyết toán. - Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thu chi, kế toán BHXH. - Kế toán tiền lơng, kế toán thanh toán tạm ứng, kế toán nguyên vật liệu và tổng hợp vật t. - Kế toán thành phẩm và tiêu thụ. - Kế toán thu chi thanh toán với Ngân hàng (thủ quỹ). 4 - Kế toán vật t, bán thành phẩm, thống kê sản lợng. - Kế toán vật t và lơng tại cơ sở 2. - Kế toán kho bán thành phẩm, thu chi và tổng hợp tại cơ sở 2. Cơ cấu bộ máy kế toán ở nhà máy đợc biểu hiện qua sơ đồ 3( Phụ lục 3 ). 1.2. Hình thức tổ chức công tác kế toán: Nhà máy Thiết bị Bu điện tổ chức kế toán theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo của lãnh đạo nhà máy. Theo hình thức tổ chức này, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của nhà máy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứng từ về phòng kế toán của Nhà máy. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho thực hiện tại nhà máy là phơng pháp kê khai thờng xuyên. 2- Tổ chức áp dụng hệ thống tài khoản: Căn cứ vào quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh các quy định chung về chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành ngày 01/01/1995, Nhà máy đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản ban hành. Tuy nhiên, trong công tác kế toán có một số tài khoản mà nhà máy không sử dụng nh: TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác. TK 113 - Tiền đang chuyển. TK 151 - Hàng mua đang đi đờng. TK 156 - Hàng hoá. Một số tài khoản khác nh: TK 213, TK 228, TK 229, TK 631 . Ngoài ra, là một doanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn, có 3 trung tâm đặt tại 3 miền (Hà nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Đà nẵng), do đó để tiện theo dõi các khoản phải thu nội bộ, tài khoản 136 đợc chi tiết theo từng trung tâm: TK 136.1 - Phải thu nội bộ trung tâm 1. (Hà Nội). TK 136.2 - Phải thu nội bộ trung tâm 2. (Đà Nẵng). TK 136.3 - Phải thu nội bộ trung tâm 3. (TP HCM). Để huy động đợc nguồn tài chính cần thiết kịp thời phục vụ sản xuất kinh doanh (nhà máy không chỉ huy động vốn từ ngân hàng). Nhà máy đã năng động trong việc huy động nguồn vốn ngay từ cán bộ công nhân viên, với khoản huy động này doanh nghiệp đã sử dụng các tài khoản nh TK 311, TK 341, TK 344. * Báo cáo mà Nhà máy sử dụng là cả 4 báo cáo do bộ tài chính quy định: - Mẫu số B01 - DN: Bảng cân đối kế toán. - Mẫu số B02 - DN: Báo cáo kết quả kinh doanh. 5 - Mẫu số B03 - DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ. - Mẫu số B09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính Doanh nghiệp đợc lập trên cơ sở tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu tổng hợp nhất và tình hình tài chính của Doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. 3 - Tổ chức chứng từ : Xuất phát từ nhu cầu sản xuất kinh doanh tại nhà máy, công tác tổ chức kế toán đợc áp dụng ở đây chủ yếu là phân tán. Nh trên đã trình bày, quy mô hoạt động của nhà máy lớn, để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán thì tại mỗi trung tâm có tổ chức hạch toán độc lập. Vào cuối mỗi tháng hoặc cuối mỗi quý các cơ sở đó phải đối chiếu số liệu sổ sách với cơ sở chính ( 61- Trần phú ), kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu và xác định kết quả lỗ lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh cho toàn bộ Nhà máy. Có thể nói, hệ thống ghi chép sổ sách của nhà máy vừa mang tính chất phân tán vừa mang tính chất tập trung. Đặc điểm này giúp cho việc tổ chức sử dụng, lu chuyển chứng từ của nhà máy hợp lý và khoa học hơn nhiều. 4. Hệ thống tổ chức sổ kế toán Nhà máy Thiết bị Bu điện đã áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký chung từ 1/1/1995 đến năm 1997. Nhng từ năm 1998 thì lại chuyển đổi theo hình thức Nhật ký chứng từ. Qua thời gian sử dụng hệ thống kế toán mới đã chứng tỏ đợc tác dụng của mình qua việc thoả mãn đợc yêu cầu quản lý kinh doanh theo cơ chế thị trờng, đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, dễ kiểm tra tạo điều kiện dễ dàng cho việc chuyên môn hoá. Hình thức sổ kế toán mới từ khi đợc áp dụng đến nay giúp phòng kế toán có một hệ thống sổ sách kế toán chặt chẽ và liên quan với nhau, có hệ thống từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp rõ ràng, mạch lạc, đảm bảo nguyên tắc chung của hình thức sổ Nhật ký chứng từ. Trình tự ghi sổ: Kỳ kế toán mà nhà máy áp dụng hiện nay là quý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đợc ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng( nhật ký tiền mặt, NK tiền gửi, NK tạm ứng, NK mua hàng, NK bán hàng .) đồng thời ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối quí vào số liệu đã ghi trên nhật ký chuyên dùng lập bảng kê và các bảng phân bổ để vào nhật ký chứng từ và vào sổ cái và báo cáo kế toán theo các tài khoản phù hợp. Đồng thời từ sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng Nhật ký chứng từ , lên bảng tổng hợp chi tiết và vào báo cáo kế toán. Trình tự ghi sổ ghi sổ kế toán đợc khái quát theo sơ đồ 4( phụ lục 4) 5 - Đặc điểm của các phần hành kế toán tại nhà máy 1. Kế toán nguyên vật liệu. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, TK 153 * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết nguyên vật liệu. - Thẻ kho ở kho vật liệu. 2. Kế toán tài sản cố định. 6 * Tài khoản kế toán sử dụng: TK211. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TSCĐ. - Sổ cái tài khoản 211. 3. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK334, TK338. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết tiền lơng các phòng ban và phân xởng. 4.Kế toán sản xuất và tính giá thành sản phẩm. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK154, TK 632. * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ tổng hợp và chi tiết tại các phân xởng sản xuất. 7 chơng II thực trạng kế toán tscđ hữu hình tại nhà máy thiết bị bu điện hà nội I. đặc điểm và phân loại tscđ tại nhà máy 1. Đặc điểm : Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà Nội là một nhà máy chuyên sản xuất, kinh doanh các loại thiết bị phục vụ cho ngành bu chính viễn thông, sản phẩm của nhà máy sản xuất ra hàng năm có số lợng lớn và đa dang về chủng loại.Vì vậy, nhà máy có nhiều chủng loại TSCĐ và trên thực tế nhà máy rất coi trọng công tác hạch toán kế toán TSCĐ theo chế độ kế toán hiên hành, cụ thể là quyết định 166 của Bộ tài chính về kế toán TSCĐ. 2. Phân loại chủng loại TSCĐ: Xuất phát từ đặc điểm trên của nhà máy, để đảm bảo cho công tác kế toán TSCĐ, phản ánh đúng và đủ giá trị TSCĐ và phục vụ cho công tác hạch toán đợc đơn giản, dễ hiểu, giảm nhẹ khối lợng công việc, công ty tiến hành phân loại nh sau: * Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ do NS cấp : 1.776.546.852 đ - TSCĐ do nguồn vố tự bổ sung: 4.712.734.806 đ - TSCĐ do các nguồn khác : 28.636.598.962 đ * Phân loại TSCĐ theo kết cấu: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 7.749.592.409 đ - Máy móc, thiết bị: 25.604.283.416 đ - Phơng tiện vận tải: 763.494.849 đ - Thiết bị, dụng cụ quản lý: 1.008.500.946 đ Qua số liệu và cách phân loại trên, ta thấy rằng TSCĐ hữu hình ở nhà máy có số lợng lớn, cách phân loại rõ ràng thuận tiện cho việc thống kê, quản lý cũng nh sử dụng. II. Đánh giá TSCĐ hữu hình Nhà máy tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đa vào sử dụng nhằm xác định chính xác giá ghi sổ cho TSCĐ. Tuỳ theo từng loại TSCĐ mà nhà máy có cách đánh giá thích hợp. Nhà máy đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ để hạch toán TSCĐ, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong nhà máy. 8 = = + + + VD1: Ngày 17/02/2002 nhà máy mua một máy ép phun nhựa SM180HC, giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) là 550.000.000 đ , chiết khấu mua hàng là 5.000.000 đ , chi phí vận chuyển là 3.000.000 đ , chi phí lắp đặt, chạy thử là 3.000.000 đ . Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ này là: NGTSCĐ = 550 tr + 5 tr + 3 tr + 3 tr =561 tr Việc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của nhà máy tuân theo nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ : = VD2: Ngày 05/02/2002, nhà máy mua một máy kiểm tra IC của Hàn Quốc có nguyên giá đợc xác định là 1.164.063.690 đ , tài sản này có tuổi thọ kỹ thuật là 5 năm. Kế toán xác định số khấu hao trung bình hàng năm và giá trị còn lại của TSCĐ (tính đến 31/12/2002) nh sau: Mức trích KH trung bình hàng năm = 1.164.063.690/ 5 = 232.812.738 đ Số đã KH năm 2002 là 213.411.677 đ Vậy GTCL của TSCĐ này đến 31/12/2002 là: 1.164.063.690 - 213.411.677 = 950.652.014 đ Ta thấy, nhà máy đã thực hiện kế toán TSCĐ theo đúng QĐ 166 của Bộ Tài chính và luôn đảm bảo tính chính xác , nhất quán giữa các số liệu trên thực tế với các chứng từ. III. Tổ chức kế toán tscđ hữu hình tại nhà máy: 1. Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại nhà máy: Mọi TSCĐ trong nhà máyđèu có bộ hồ sơ riêng( bộ hồ sơ gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan), đợc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích KH theo đúng các qui định trong chế độ 166/1999/QĐ-BTC . Tài sản cốđịnh đợc phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ. Nhà máy thực hiên việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh nh những TSCĐ bình thờng. 9 Nguyên giáTSCĐ ====== Giá mua thực tế của TSCĐ Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử Thuế NK (nếu có) Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trờng hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 2. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại nhà máy: 2.1. Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết nh sau: - TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của nhà máy nh: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, sân bãi, các công trình trang trí cho nhà cửa . - TK2113 : Máy móc, thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của donh nghiệp nh: máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ . - TK2114 : Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại phơng tiện vận tải đờng bộ, đờng sắt, đờng thuỷ, đờng không, đờng ống và các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thông tin, hệ thống điện, đờng ống nớc, băng tải . - TK2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh giá trị các thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nh máy vi tính; thiết bị điện tử; thiết bị, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng , máy hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt . 2.2. Sổ kế toán sử dụng: - Sổ cái TK 211 - Sổ chi tiết TK211 và các sổ chi tiết TSCĐ theo từng loại TSCĐ. 2.3. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình: 2.3.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm: Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế mua bán hàng hoá.(Phụ lục 5) - Hoá đơn GTGT mua TSCĐ (Phụ lục 6) - Biên bản giao nhận TSCĐ.(Phụ lục 7) - Phiếu nhập kho. (Phụ lục 8) - Biên bản thanh lý hợp đồng. (Phụ lục 9) - Quyết định của Giám đốc nhà máy đối với TSCĐ(phân cho bộ phận nào sử dụng ) (Phụ lục 10) Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ, dựa vào đó kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và hạch toán nh sau: Nợ TK 211 Nợ TK 133.1 Nợ TK 627 Có TK liên quan( TK 111, 112, 331, 341 .) VD3: Do nhu cầu về máy móc phục vụ sản xuất, ngày 28/11/2002 nhà máy ký hợp đồng mua một máy hút mùi mới 100% sản xuất tại Việt nam để trang bị cho Phân xởng 2. Với giá mua là 15.240.000 đ , Thuế GTGT 5%, chi phí vân chuyển và lắp đặt do bên Bán chịu. Sau khi việc mua bán hoàn tất, kế toán tập hợp 10 [...]... II .Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại nhà máy - Nhà máy nên lập lại các sổ chi tiết và bảng kê theo đúng mẫu của Bộ Tài chính - Nên sử dụng một phần mềm kế toán máy phù hợp để giảm bớt khối lợng công việc và có kết quả chính xác hơn nhất là các công việc kết chuyển và lập các báo cáo tài chính - Lập bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ bên cạnh việc dùng bảng Khấu hao TSCĐ 15 kết... ( thẻ) hạch toán chi tiết (4) (5) (2) (2) (3) Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ (8) (6) (7) Sổ cái (7) Báo cáo kế toán Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 18 (7) Phụ lục 3: Tổ chức bộ máy kế toán ở Nhà máy thiết bị Bu Điện Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán với Ngân hàng Kế toán thu chi, TSCĐ, BHXH Ghi chú: Kế toán tạm ứng, tổng hợp vật t, lơng Kế toán thàh phẩm... bảng phân bổ khấu hao riêng và cụ thể với các loại TSCĐ - Tuy nhà máy đã trang bị máy vi tính hiện đại cho phòng kế toán, nhng ở nhà máy cha áp dụng kế toán máy mà chỉ dùng EXCEL để hỗ trợ cho các công việc liên quan đến bảng biểu nên cha phát huy đợc tối đa hiệu quả của máy vi tính đối với công tác kế toán - Nhà máy áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chứng từ, nhng thực tế chỉ có sổ cái TK 211... không có TSCĐ thừa, thiếu TSCĐ nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐ 13 chơng III Đánh giá chung và một số phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tại nhà máy I đánh giá chung về công tác kế toán tại nhà máy Với bề dày lịch sử hình thành cũng nh bề dày về kinh nghiệm nhà máy đã không ngừng đẩy mạnh công việc SXKD để khẳng định vai trò và vị trí của mình trong nền kinh tế thị trờng - Về tiêu thụ sản... thiểu viêc nhầm lẫn và giảm bớt khối lợng công việc cho nhân viên kế toán, đồng thời nhà máy đã thực hiện các nghiệp vụ kế toán về TSCĐ theo đúng chế độ kế toán hiện hành 2 Những tồn tại: 14 Bên cạnh những u điểm trên, công tác hạch toán kế toán của nhà máy vẫn còn một số tồn tại sau: - Về phân bổ và tính khấu hao TSCĐ hữu hình: Mặc dù kế toán có lập bảng Khấu hao TSCĐ hữu hình ( Phụ lục 15) nhng không... TSCĐ và hoàn thiện công tác quản lý để nâng cao hiệu quả SXKD nói chung và hiệu quả sử dụng TSCĐ nói riêng Qua quá trình thực tập tại Nhà máy Thiết bị Bu điện, bằng những kiến thức đã học, cũng nh với những điều ghi nhận đợc trong phòng kế toán, em nhận thấy công tác hạch toán TSCĐ của công ty có những u và nhợc điểm sau: 1.Những u điểm: Cùng với sự phát triển của nhà máy, bộ phận kế toán của công ty cũng... TK 2.000.000 2.4 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình: 2.4.1 Giảm do thanh lý TSCĐHH: Đối với những TSCĐ h hỏng, không có lợi về mặt kế toán, công nghệ lạc hậukhông còn phù hợp với điều kiện sản xuất hiện tại của nhà máy, nhà máy sẽ tiến hành thanh lý TSCĐ nhằm tạo ra mặt bằng sản xuất và tạo ra nguồn đầu t cho những máy móc thiết bị mới, từng bớc đổi mới công nghệ sản suất cho nhà máy Các chứng từ... trong công tác kế toán tại công ty, giúp công ty quản lý đợcmột số lợng lớn TSCĐ, dựa vào đó kế toán TSCĐ đợc hạch toán một cách chính xác và có hiệu quả Khi mua, bán TSCĐ đều có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, theo đúng thủ tục và qui định về kế toán TSCĐ Việc theo dõi khấu hao, phát sinh tăng giảm TSCĐ đợc theo dõi trên máy vi tính rất khoa học, giảm thiểu viêc nhầm lẫn và giảm bớt khối lợng công việc... cờng công tác tổ chức quản lý, sử dụng TSCĐ nói chung cũng nh TSCĐ hữu hình nói riêng mà trớc hết, là tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán TSCĐ Điều này không những chỉ góp phần nâng cao chất lợng công tác quản lý và sử dụng hiệu quả TSCĐ mà còn có ý nghĩa hết sức thiết thực trong quá trình định hớng đầu t Nhà máy Thiết bị Bu điện đã chú trọng quan tâm đến việc đầu t, đổi mới TSCĐ phục vụ sản xuất. .. còn xuất khẩu một số loại máy điện thoại cho các nớc khác nh: Nga và một số nớc Đông Nam á - Về mặt Tài chính: Nhà máy theo dõi tình hình thu- chi, lãi- lỗ theo các trung tâm kinh doanh, chi nhánh ở các vùng và cả chung toàn bộ nhà máy Nhà máy luôn đạt hiệu quả kinh tế cao trong các năm gần đây Bên cạnh đó, trong những năm qua, nhà máy đã luôn luôn qua tâm đến việc bảo quản đồng thời đổi mới TSCĐ và hoàn . bộ máy kế toán ở Nhà máy thiết bị Bu Điện 19 Kế toán tr- ởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán với Ngân hàng Kế toán thu chi, TSCĐ, BHXH Kế toán. chơng III Đánh giá chung và một số phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tại nhà máy I. đánh giá chung về công tác kế toán tại nhà máy Với bề dày lịch sử